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1、 河河 南南 省省高新技术企业认定财务部分高新技术企业认定财务部分培培 训训 资资 料料1docin/sundae_meng前前言言认定标准认定标准申报材料要求申报材料要求研发活动确认及费用归集研发活动确认及费用归集常见问题常见问题目目 录录2第一章、前第一章、前言言v会计的定义：对经济业务事项进行会计的定义：对经济业务事项进行确认、计量、记录、报告，实现核确认、计量、记录、报告，实现核算、监督职能，参与预测和决策，算、监督职能，参与预测和决策，实现最优经济效益的一种管理活动。实现最优经济效益的一种管理活动。3高新技术企业定义高新技术企业定义v高新技术企业是指在高新技术企业是指在国家重点支持国
2、家重点支持的高新技术领域的高新技术领域内，持续进行研究开内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，它是知识密注册一年以上的居民企业，它是知识密集、技术密集的经济实体。集、技术密集的经济实体。4高新技术企业定义高新技术企业定义v这里包括了三层含义，一是企业所从事的研这里包括了三层含义，一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术持
3、的产业技术方向方向，属于，属于国家重点支持的国家重点支持的高新技术领域高新技术领域规定的范围规定的范围； 二是具有二是具有持持续续的的自主研发自主研发能力，拥有能力，拥有核心自主知识核心自主知识产权产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。对没有开展研究开成果转化活动密切相关。对没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。企业，不能被认定为高新技术企业。5成为高新企业的优惠政策成为高
4、新企业的优惠政策国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。 v1 1、企业所得税率由、企业所得税率由25%25%下降至下降至15%15%；如；如20192019年新认定高新年新认定高新技术企业所得税优惠额度约为技术企业所得税优惠额度约为350350亿元。亿元。v2 2、凡是符合、凡是符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，当年内，当年度由研发费用支出的，符合条件的研发费用支出可以在企度由研发费用支出的，符合条件的研发费用支出可
5、以在企业所得税年度汇算时加计扣除业所得税年度汇算时加计扣除50%50%；v3 3、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本门槛；门槛；6成为高新企业的优惠政策成为高新企业的优惠政策v4 4、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬级的资质认证
6、，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。国家免检产品。v5 5、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，能增加对外宣象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，能增加对外宣传亮点，改善企业的生存状况
7、传亮点，改善企业的生存状况v6 6、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、产品结构更新换代、财务规范化。产品结构更新换代、财务规范化。7高高新新技技术术认认定定和和复复审审企企业业均均须须满满足足高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法第第十十条条六六个个方方面面的的规规定定。高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理工工作作指指引引中中规规定定，“复复审审时时应应对对照照认认定定办办法法第第十十条条进进行行审审查查，重重点点审审查查第第（四四）款款（研研发发投投入入比比例例要要求求）”。企业认定和复审条件如下：企业认定和复审条件
8、如下：（一一）总总体体要要求求：高高新新技技术术企企业业是是在在国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域内内，持持续续进进行行研研究究开开发发与与技技术术成成果果转转化化，形形成成企企业业核核心心自自主主知知识识产产权权，并并以以此此为为基基础础开开展展生生产产经经营营活活动动，在在中中国国境境内内（不不包包括括港港、澳澳、台台地地区区）注注册册一一年年以以上上的的居居民民企业。企业。二、认定标准二、认定标准8（二二）政策依据：高企认定和复审工作按照高新技）政策依据：高企认定和复审工作按照高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引、术企业认定管理办法、高新技术企业认定管
9、理工作指引、河南省高新技术企业认定管理实施细则要求开展。河南省高新技术企业认定管理实施细则要求开展。（三三）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。1.1.在在河河南南境境内内注注册册的的企企业业，近近三三年年内内通通过过自自主主研研发发、受受让让、受受赠赠、并并购购等等方方式式，或或通通过过5 5年年以以上上的的独独占占许许可可方方式式，对对其其主主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。二、认定标准二、认定标准92. 2. 产产品品（服服务务）属属于于国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域规定的
10、范围。规定的范围。国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域包包括括八八大大领领域域，企企业业生生产的产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定为高企。产的产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定为高企。技术领域：技术领域：电子信息电子信息 生物与新医药生物与新医药 航空航航空航天天 新材料新材料 高技术服务业高技术服务业 新能源与节能新能源与节能 资源与环境资源与环境 高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业 必须明细到三级明细：如必须明细到三级明细：如 系国家重点支持的高新技系国家重点支持的高新技术领域术领域( (国科发火国科发火20192019172172号号) )第四大类第四大
11、类新材料技术新材料技术第二项第二项无机非金属材料无机非金属材料中的第五小项中的第五小项节能与环保用新型无节能与环保用新型无机非金属材料制造技术机非金属材料制造技术，替代传统材料，可显著降低能源消耗，替代传统材料，可显著降低能源消耗的无污染节能材料制造技术。的无污染节能材料制造技术。二、认定标准二、认定标准10二、认定标准二、认定标准v 3. 3.具有大学专科以上学历的具有大学专科以上学历的科技人员科技人员占企业当占企业当年职工总数的年职工总数的30%30%以上，其中研发人员占企业当年以上，其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的10%10%以上。以上。v （1 1）企业科技人员：在企业从事研
12、发活动和其）企业科技人员：在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在他技术活动的，累计实际工作时间在183183天以上的天以上的人员。人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 v （2 2）研究开发人员：包括研究人员、技术人员）研究开发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。和辅助人员。 1 1、研究人员、研究人员-是指企业内主要从事研究开发是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。项目的专业人员。v 112、技术人员、技术人员-具有工程技术、自然科学和生命科学中一具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导
13、下参与个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：下述工作的人员：关键资料的收集整理；关键资料的收集整理；编制计算机程序；编制计算机程序；进进行实验、测试和分析；行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设为实验、测试和分析准备材料和设备；备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。等。3、辅助人员、辅助人员-是指参与研究开发活动的熟练技工。是指参与研究开发活动的熟练技工。（3）研发人数的统计：主要统计企业全时工作人员，可以）研发人数的统计：主要统计企业全时工作人员，可以通过是否签订劳动合同来鉴别。对于兼职
14、和聘用人员，全年须通过是否签订劳动合同来鉴别。对于兼职和聘用人员，全年须在企业累计工作在企业累计工作183天以上。天以上。（4）科科技技人人员员数数、研研发发人人员员数数和和职职工工总总数数均均为为2019年年统统计数据。注意同企业所得税纳税申报表中职工人数相对应。计数据。注意同企业所得税纳税申报表中职工人数相对应。二、认定标准二、认定标准12二、认定标准二、认定标准4.4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开
15、发活动，且近三个会计年度（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：v 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例不低万元的企业，比例不低于于6%6%；最近一年销售收入在；最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企万元的企业，比例不低于业，比例不低于4%4%；最近一年销售收入在；最近一年销售收入在20,00020,000万元以上万元以上的企业，比例不低于的企业，比例不低于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研。其
16、中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。算。13（1 1）研研究究开开发发活活动动：指指企企业业为为获获得得自自然然科科学学与与工工程程技技术术新新知知识识，创创造造性性运运用用科科学学技技术术新新知知识识，或或实实质质性性改改进进技技术术、产产品品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。按按照照以以上上定定义义，研研究究开开发发活活动动可可理理解解为为由由科科学学研
17、研究究活活动动与与技技术术开开发发活活动动两两大大部部分分构构成成。科科学学研研究究活活动动是是指指为为获获得得科科学学技技术术的的新新知知识识、创创造造性性地地运运用用科科学学技技术术新新知知识识、探探索索技技术术的的重重大大改改进进而而从从事事的的有有计计划划的的调调查查、分分析析和和实实验验活活动动；技技术术开开发发活活动动是是指指为为了了实实质质性性改改进进技技术术、产产品品和和服服务务，将将科科研研成成果果转转化化为为质质量量可可靠靠、成成本本可可行行、具具有有创创新新性性的的产产品品、材材料料、装装置置、工工艺艺和和服务的系统性活动服务的系统性活动。二、认定标准二、认定标准14二、
18、认定标准二、认定标准v（2 2）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。v（3 3）企业对研究开发的投入要保持一定的强度，）企业对研究开发的投入要保持一定的强度，3%3%、4%4%、6%6%的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要的比例均指的是三年研发费用总额所占
19、的比例，不要求每年都达到这个目标。求每年都达到这个目标。v（4 4）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项财务制度的规定。财务制度的规定。15二、认定标准二、认定标准（5 5）销售收入的口径）销售收入的口径 纳税申报表附表一纳税申报表附表一收入明细表收入明细表中的销售（营业）中的销售（营业）收入总额。企业在自我评价和申报时会忽略视同销售收入，收入
20、总额。企业在自我评价和申报时会忽略视同销售收入，应予注意。应予注意。 案例：某企业为满足上市销售收入要求，将购进原材案例：某企业为满足上市销售收入要求，将购进原材料直接销售给子公司（生产同类产品），高企申请时，为料直接销售给子公司（生产同类产品），高企申请时，为使研发费用比例达标，剔除了其他业务收入中的材料销售使研发费用比例达标，剔除了其他业务收入中的材料销售收入。能否认可？收入。能否认可？165.5.高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入及及其其技技术术性性收收入入的的总总和和占占企企业当年总收入的业当年总收入的60%60%以上。以上。（1 1）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技
21、术创新、）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。获得的收入与企业技术性收入的总和。如一造纸企业，应用到如一造纸企业，应用到先进的排污技术，符合先进的排污技术，符合领域领域中资源与环境技术的范围，但中资源与环境技术的范围，但由于纸张不在领域内，因此不能认定。由于纸张不在领域内，因此不能认定。（2 2）技技术术性性收收入入主主要要包包括括：1 1、技技术术转转让让收收入入：企企业业的的技技术术创创新新成成果果通通过过技技术术贸贸易易、技技术术转转让让所所获
22、获得得的的收收入入。2 2、技技术术承承包包收收入入：技技术术项项目目设设计计、技技术术工工程程实实施施所所获获得得的的收收入入。3 3、技技术术服服务务收收入入：企企业业利利用用自自己己的的人人力力、物物力力和和数数据据系系统统等等为为社社会会和和用用户户提提供供技技术术方方案案、数数据据处处理理、测测试试分分析析及及其其他他类类型型的的服服务务所所获获得得的的收收入入。4 4、接接受受委委托托科科研研收收入入：企企业业承承担担社社会会各各方方面面委委托托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。二、认定标准二、认定标准17二、认定标准二、认定标
23、准（3 3）企企业业总总收收入入：包包括括主主营营业业务务收收入入、营营业业外外收收入入、其其他他收收入、补贴收益等。入、补贴收益等。 总收入是全口径：总收入是全口径： 营业收入营业收入+ +营业外收入营业外收入+ +投资收益投资收益186.6.企企业业自自主主知知识识产产权权数数量量（3030分分）、科科技技成成果果转转化化能能力力（3030分分）、研研究究开开发发组组织织管管理理水水平平（2020分分）、销销售售与与总总资资产产成成长性（长性（2020分）等四项指标综合得分达到分）等四项指标综合得分达到7070分以上。分以上。二、认定标准二、认定标准19三、申报材料要求三、申报材料要求 （
24、一）（一）企业承诺书（附件企业承诺书（附件2 2）中介机构承诺书（附件）中介机构承诺书（附件 3 3）。）。 （二）（二）高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书及附件材料。其及附件材料。其中申报书中有关财务方面的数据须与高新技术企业中申报书中有关财务方面的数据须与高新技术企业复审申请提供的审计报告相一致。复审申请提供的审计报告相一致。 （三）企业近三年开展研究开发等技术创新活动的报（三）企业近三年开展研究开发等技术创新活动的报告（编写提纲见附件告（编写提纲见附件1 1）。）。20三、申报材料要求三、申报材料要求（四）（四）20192019、20192019、20192019年度企业获得知
25、识产权明细表（见年度企业获得知识产权明细表（见附件附件4 4）、自主知识产权审核情况表（见附件）、自主知识产权审核情况表（见附件7 7）、企业近）、企业近三年获得自主知识产权证明材料（包括自主知识产权证书、三年获得自主知识产权证明材料（包括自主知识产权证书、备案证明、独占许可协议及其它有效性证明材料等）。备案证明、独占许可协议及其它有效性证明材料等）。（五）（五）20192019、20192019、20192019年度企业科技成果转化明细表（见年度企业科技成果转化明细表（见附件附件5 5）、企业近三年成果转化证明材料（包括国内外申）、企业近三年成果转化证明材料（包括国内外申请的知识产权、技术合
26、同、技术诀窍等科技成果证明材料，请的知识产权、技术合同、技术诀窍等科技成果证明材料，检测报告、用户使用报告、销售合同等成果转化证明材料检测报告、用户使用报告、销售合同等成果转化证明材料等）。等）。 （六）企业营业执照副本、税务登记证书。（六）企业营业执照副本、税务登记证书。 21三、申报材料要求三、申报材料要求（七）（七）20192019年度企业职工人数、学历结构以及研发人员占企年度企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明，大专以上科技人员汇总表业职工的比例说明，大专以上科技人员汇总表( (附件附件6)6)。 （八）经具有资质并符合（八）经具有资质并符合工作指引工作指引规定条件的
27、中介机构规定条件的中介机构鉴证且符合要求的企业鉴证且符合要求的企业20192019、20192019、20192019三年度研究开发三年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、20192019年度年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。 （九）经具有资质的中介机构鉴证且符合要求的企业（九）经具有资质的中介机构鉴证且符合要求的企业20192019、20192019、20192019年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件（含资产负债表、利润及利润分配表或
28、损益表、现金流件（含资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表和财务报表附注，实际年限不足三年的按实际经营年量表和财务报表附注，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及中介机构营业执照副本彩色扫面打印件。限）以及中介机构营业执照副本彩色扫面打印件。22三、申报材料要求三、申报材料要求（十）（十） 企业企业20192019、20192019、20192019年度经主管税务机关受理的企年度经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件（包括主表和业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件（包括主表和收入、成本费用、纳税调整、税收优惠四张附表，加盖主收入、成本费用、纳税调整、税收优惠四
29、张附表，加盖主管税务机关受理专用章）。管税务机关受理专用章）。 （十一）用于反映企业研发费用发生及会计核算流程的记账（十一）用于反映企业研发费用发生及会计核算流程的记账凭证、原始凭证、研发费用明细账复印件。记账凭证、原凭证、原始凭证、研发费用明细账复印件。记账凭证、原始凭证选择额度较大且不同类的费用复印，每年不少于始凭证选择额度较大且不同类的费用复印，每年不少于3 3笔。笔。研发费用明细账账页分年度提供，至少应包括每年度的项研发费用明细账账页分年度提供，至少应包括每年度的项目初始页（即年初第一页或新发生页次）和结束页（即年目初始页（即年初第一页或新发生页次）和结束页（即年末结束时的最后一页），
30、以及所提供会计凭证所在的页次末结束时的最后一页），以及所提供会计凭证所在的页次（用（用或划横线的方式标注，便于查找核对）。或划横线的方式标注，便于查找核对）。 23三、申报材料要求三、申报材料要求v（十二）体现企业研究开发组织管理水平的证明材料（包（十二）体现企业研究开发组织管理水平的证明材料（包括研发投入核算规章制度、产学研合作协议、设立研发机括研发投入核算规章制度、产学研合作协议、设立研发机构文件、研发机构设施设备清单、研发人员绩效考核奖励构文件、研发机构设施设备清单、研发人员绩效考核奖励制度、研发项目立项报告重点章节等）。制度、研发项目立项报告重点章节等）。 v（十三）研发活动证明材料（
31、包括生产批文、新产品或新（十三）研发活动证明材料（包括生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料等）。技计划立项证明以及其他相关证明材料等）。24第四章第四章研究开发活动确认及费用归集研究开发活动确认及费用归集25第一节第一节什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义v定定义义：为为获获得得科科学学与与技技术术（不不包包括括人人文文、社社会会科科学学）新新知知识识，创创造造性性运运用用科科学学技技术术新新知知识识，或或实实质质性性改改进进技技术术、产产品品和和服服务务而而持持续续进
32、进行行的的具具有有明明确确目目标标的的活活动动。-企企业业研研究究与与开开发发活活动动通通常常是是指指“三三新新开开发发”，即即新新产产品品（服服务务）研研究究开开发发、新新技技术术研研究究开开发发和和新新工工艺艺研研究究开开发。发。 v按按照照以以上上定定义义，研研究究开开发发活活动动可可理理解解为为由由科科学学研研究究活活动动与与技技术术开开发发活活动动两两大大部部分分构构成成。科科学学研研究究活活动动是是指指为为获获得得科科学学技技术术的的新新知知识识、创创造造性性地地运运用用科科学学技技术术新新知知识识、探探索索技技术术的的重重大大改改进进而而从从事事的的有有计计划划的的调调查查、分分
33、析析和和实实验验活活动动；技技术术开开发发活活动动是是指指为为了了实实质质性性改改进进技技术术、产产品品和和服服务务，将将科科研研成成果果转转化化为为质质量量可可靠靠、成成本本可可行行、具具有有创创新新性性的的产产品品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动材料、装置、工艺和服务的系统性活动。v创创造造性性运运用用科科学学技技术术新新知知识识，或或实实质质性性改改进进技技术术、产产品品（服服务务），是是指指企企业业在在技技术术、产产品品（服服务务）方方面面的的创创新新取取得得了了有有价价值值的的进进步步，对对本本地地区区（省省、自自治治区区、直直辖辖市市或或计计划划单单列列市市）相相关关行行业业的
34、的技技术术进进步步具具有有推推动动作作用用。（一一般般证证明明材材料料包包括括省省级级以以上上科科技技立立项项文文件件或或者者两两院院院院士士级别的级别的专家鉴定证书）。专家鉴定证书）。-定义是判断研发项目的关键。定义是判断研发项目的关键。26第一节第一节什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义v1 1、不包括企业从事的常规性升级；、不包括企业从事的常规性升级；v2 2、不不包包括括对对某某项项科科研研成成果果直直接接应应用用等等活活动动（如如直直接接采采用用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；v3 3、不包括企业已经掌握的技术方案或已经产业
35、化的产品；、不包括企业已经掌握的技术方案或已经产业化的产品；v4 4、不包括简单改变尺寸、参数、排列而实现的产品改型、不包括简单改变尺寸、参数、排列而实现的产品改型、工艺变更以及配方调整；工艺变更以及配方调整；v5 5、不包括一般设备维修、改装、常规的设计变更；、不包括一般设备维修、改装、常规的设计变更；v6 6、不包括、不包括已有技术直接应用于产品生产；已有技术直接应用于产品生产；v7 7、不包括、不包括一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动等。一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动等。27第一节第一节什么是研究开发活动什么是研究开发活动判断依据和方法判断依据和方法1.1.行业标准判断法：优先按
36、国家有关部门、全国（世界）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识新知识”、 “创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或“具有具有实质改进的技术、产品和服务实质改进的技术、产品和服务”等等技术参数（标准）技术参数（标准）判断。判断。 2.2.专专家家判判断断法法：如如果果企企业业所所在在行行业业中中没没有有发发布布公公认认的的研研发发活活动动测测度度标标准准，则则通通过过专专家家进进行行判判断断。原原则则是是：专专所所在技术（行业）在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的领域内
37、可被公认的、有价值的进步。进步。 3.3.目目标标或或结结果果判判定定法法（辅辅助助标标准准）：检检查查研研发发活活动动（项项目目）的的立立项项及及预预算算报报告告，重重点点了了解解进进行行研研发发活活动动的的目目的的（创创新新性性）、计计划划投投入入资资源源（预预算算）；研研发发活活动动是是否否形形成成了了最最终终成成果果或或中中间间性性成成果果，如如知知识识产产权权等等形形式式的的科技成果。科技成果。 28第一节第一节什么是研究开发活动什么是研究开发活动高技术服务业的企业高技术服务业的企业v企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新
38、工艺等，而在自然科学产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。29第二节第二节研究开发项目的管理研究开发项目的管理v研究开发项目是指研究开发项目是指不重复不重复的，具有的，具有独立独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。动。v 企业的研究开发费用应按照各研发项目企业的研究开发费用应按照各研发项目（RD01RD01）为基本
39、单位分别进行测度并加总）为基本单位分别进行测度并加总计算。计算。v 项目管理项目管理-通常包含有项目提出、项目通常包含有项目提出、项目论证、项目实施、项目鉴定验收的管理。论证、项目实施、项目鉴定验收的管理。30第二节第二节研究开发项目的管理研究开发项目的管理v精细化管理要求包括：精细化管理要求包括：对实施的项目进行内部编号，项对实施的项目进行内部编号，项目名称与编号在科技管理部门、技术研发部门、财务部、目名称与编号在科技管理部门、技术研发部门、财务部、人力部备案，对于发生的每一项可以列入范围的研发费用，人力部备案，对于发生的每一项可以列入范围的研发费用，都要在初始入账的时候注明是属于哪一个项目
40、（可以在二都要在初始入账的时候注明是属于哪一个项目（可以在二级或三级科目体现）；级或三级科目体现）；严格管理项目材料，对于每个项严格管理项目材料，对于每个项目的起始、实施和终结都有据可查，尤其是研发项目的结目的起始、实施和终结都有据可查，尤其是研发项目的结束，需要企业总工签字，或权威专家鉴定等来确认项目的束，需要企业总工签字，或权威专家鉴定等来确认项目的终止，在此之前的可列入研发费用，在此之后则进入生产终止，在此之前的可列入研发费用，在此之后则进入生产体系；体系；对于委托开发以及合作开发，应与受托方和合作对于委托开发以及合作开发，应与受托方和合作方研发人员进行沟通的同时，也要加强与对方财务人员
41、的方研发人员进行沟通的同时，也要加强与对方财务人员的沟通协调，使对方的财务管理体系符合该政策的需求；沟通协调，使对方的财务管理体系符合该政策的需求；对于集团公司协调多个子公司实施重大研发项目的，前期对于集团公司协调多个子公司实施重大研发项目的，前期合同、决算分摊方法等材料必须齐全；合同、决算分摊方法等材料必须齐全；加强项目的申报，加强项目的申报，对于内部立项的项目，要抓紧提报到科技、经贸、发改等对于内部立项的项目，要抓紧提报到科技、经贸、发改等部门进行科技立项。部门进行科技立项。31第二节第二节研究开发项目的管理研究开发项目的管理v研发项目立项书的内容：项目名称研发项目立项书的内容：项目名称
42、、项目编号：、项目编号：RDRD、技术领域、技术领域 、一、立项依据一、立项依据 （一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研发对本企业、行（一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研发对本企业、行业的推动作用（三）项目达到的技术水平及市场前景业的推动作用（三）项目达到的技术水平及市场前景二、研究开发内容和目标二、研究开发内容和目标 （一）项目主要研究内容及技术关键（一）项目主要研究内容及技术关键 （二）技术创新点（二）技术创新点 （三）主要技术指标（三）主要技术指标三、研究开发方法及技术路线三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础四、现有研究开发基础五、研究开发项目组人员名单（本项目研
43、发人员数）（隶属本项目主要五、研究开发项目组人员名单（本项目研发人员数）（隶属本项目主要研究人员情况：姓名、性别、年龄、专业职称、在本项目中承担工作）研究人员情况：姓名、性别、年龄、专业职称、在本项目中承担工作）六、计划工作进度（起止时间）六、计划工作进度（起止时间） 七、费用预算情况七、费用预算情况 32第三节第三节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v（一）（一）研究开发费用的归集研究开发费用的归集- -企业应对包括企业应对包括直接直接研研究开发活动和可以计入的究开发活动和可以计入的间接间接研究开发活动所发生的费研究开发活动所发生的费用进行归集，用进行归集，-填写填写“企业年度研究
44、开发费用结构企业年度研究开发费用结构明细表明细表”。v研究开发费用的归集研究开发费用的归集范围：研发人员人工、研究开发直范围：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。费用、委托外部研究开发费用支出等。-8-8项范围项范围v企业应完善财务制度，建立企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出研究开发费用支出辅助帐，辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础认真对每个研究开发项目进
45、行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。归集企业年度研究开发费用支出情况。33第三节第三节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v（二）科目设置（二）科目设置（1 1）、旧企业会计准则）、旧企业会计准则 执行企业会计制度和小企业会计准则的企业，在会计核执行企业会计制度和小企业会计准则的企业，在会计核算时，应在算时，应在“管理费用管理费用”科目下专设科目下专设“研究开发费用研究开发费用”二二级科目，在该科目下按照研究开发项目和费用种类分别归级科目，在该科目下按照研究开发项目和费用种类分别归集核算。集核算。（2 2）、新会计准则）、新会计准则 新会计准则下，对发生的研发费用
46、采取的是费用化或和新会计准则下，对发生的研发费用采取的是费用化或和有条件资本化的方法。有条件资本化的方法。企业会计准则第企业会计准则第6 6号号无形资产无形资产。 核算时，专设核算时，专设“研发支出研发支出”科目，下设科目，下设“费用化支出费用化支出”和和“资本性支出资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别归集核算。类分别归集核算。34第三节第三节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v无形资产准则规定，企业无形资产准则规定，企业研究研究阶段的支出全部费阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的用化，计入当期损益（管理费用）。
47、开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。只有同时满足无的计入当期损益（管理费用）。只有同时满足无形资产准则第九条规定的各项条件的，才能确认形资产准则第九条规定的各项条件的，才能确认为无形资产，否则计入当期损益。如果确实无法为无形资产，否则计入当期损益。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 35第三节第三节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集（三）研究开发各项费用科
48、目的归集范围（三）研究开发各项费用科目的归集范围1. 1. 人员人工人员人工-从事研究开发活动人员（也称研发人员）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年全年 工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。他支出。-如根据参与项目人员的出勤记录确定。如根据参与项目人员的出勤记录确定。2. 2. 直接投入直接投入-企业为实施研究开发项目而购买的原材料企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等相关支出。如：水和燃料（包括
49、煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。等。-如根据项目直接投入汇总表确定。如根据项目直接投入汇总表确定。36第三第三节节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集3.3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用-包括为执行研究开包括为执行研究开
50、发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。修理过程中发生的长期待摊费用。 -如根据资产如根据资产工作量记录确定。工作量记录确定。 4.4.设计费用设计费用-为新产品和新工艺的构思、开发和制造为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。 5.5.装备调试费装备调试费-主要包括工装准备过程中研究开发活主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费
51、用（如研制生产机器、模具和工具，改动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。但是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工但是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。装准备和工业工程发生的费用不能计入。37第三节第三节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集6.6.无形资产摊销无形资产摊销 -因研究开发活动需要购入的专有技术因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方
52、法等）所发生的费用摊销。算方法等）所发生的费用摊销。 7.7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用-企业委托境内其他企业、大学、企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的委托外部研究
53、开发费用发生额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。独立交易原则是指完全独立的独立交易原则是指完全独立的无关联无关联关系的企业或个人，关系的企业或个人，依据依据市场市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。入和费用分配的指导原则。38第三节第三节企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集8.8.其他费用其他费用-为研究
54、开发活动所发生的其他费用，如办为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、研发人员差旅费专利申请维护费、高新公费、通讯费、研发人员差旅费专利申请维护费、高新科技研发保险费等合并计算。此项费用一般不得超过研科技研发保险费等合并计算。此项费用一般不得超过研究开发总费用的究开发总费用的1010，另有规定的除外。，另有规定的除外。 - -如根据项目负责人签署的费用支出凭证确定。如根据项目负责人签署的费用支出凭证确定。9.9.企业在中国境内发生的研究开发费用企业在中国境内发生的研究开发费用- - 企业内部企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、研究开发活动实际支出的全部费用与委托境
55、内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。构完成的研究开发活动所发生的费用。39第四节第四节企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算v（一）帐簿设置（一）帐簿设置v（1 1）、设置研发费用明细账和分项目研发费用多兰式明）、设置研发费用明细账和分项目研发费用多兰式明细账（账簿式样见附表）细账（账簿式样见附表）v（2 2）、高新产品（服务）收入明细账（应能准确识别属）、高新产品（服务）收入明细账（应能准
56、确识别属于高新产品收入）。进行二级明细核算，便于归集和外部于高新产品收入）。进行二级明细核算，便于归集和外部门核查。门核查。 v（3 3）按照）按照关于企业加强研发费用财务管理的若干意见关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企（财企20191942019194号）的规定，设立台账归集核算研发号）的规定，设立台账归集核算研发费用。中介机构出具的专项审计报告中应对企业研发费用费用。中介机构出具的专项审计报告中应对企业研发费用的核算方式是否符合规定进行鉴定并明确描述。的核算方式是否符合规定进行鉴定并明确描述。40第四节第四节企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算（二）实际工作中应关注的几个
57、问题（二）实际工作中应关注的几个问题（1）、）、研究开发费用规范会计核算应具备的前提条件：研究开发费用规范会计核算应具备的前提条件： 1. 1.企业新技术、新产品、新工艺研究开发项目按企业章程规企业新技术、新产品、新工艺研究开发项目按企业章程规定程序立项并报税务机关备案。定程序立项并报税务机关备案。 2.2.企业应事先制定研究开发项目归集核算的具体会计政策。企业应事先制定研究开发项目归集核算的具体会计政策。 3.3.企业各职能部门各司其责，做好提供研究开发费用会计核企业各职能部门各司其责，做好提供研究开发费用会计核算所需各项原始依据的基础工作。算所需各项原始依据的基础工作。 41第四节第四节企
58、业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算v（2）、归集核算研究开发费用应遵守的规则）、归集核算研究开发费用应遵守的规则v1.1.单独建账核算单独建账核算-按项目设明细；按项目设明细；v2.2.按研究开发费用常规支出口径（范围）设置明按研究开发费用常规支出口径（范围）设置明细账归集核算；细账归集核算；v3.3.切实做到能从入账原始凭证上就能认定归属某切实做到能从入账原始凭证上就能认定归属某一科研项目经费支出一科研项目经费支出 ；v4.4.合理界定研究开发项目支出资本化或费用化。合理界定研究开发项目支出资本化或费用化。 42第四节第四节企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算v（3）、）、企
59、业研究开发项目共担费用分摊标企业研究开发项目共担费用分摊标准准-工时、使用时间、贡献度工时、使用时间、贡献度v（4）、）、企业研究开发项目建账时间与依据企业研究开发项目建账时间与依据-应以企业内部按程序立项时间与立项应以企业内部按程序立项时间与立项文件为准；文件为准； 43第四节第四节企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算v（5 5）、充分发挥信息化管理功能，有效提）、充分发挥信息化管理功能，有效提高企业研究开发活动经费支出核算和经费预高企业研究开发活动经费支出核算和经费预算执行情况财务信息化水平算执行情况财务信息化水平 。v（6 6）、不同政府部门对企业科研项目经费）、不同政府部门对企
60、业科研项目经费支出范围归集口径不一致，企业应合理应对。支出范围归集口径不一致，企业应合理应对。44第五节第五节企业研究开发费用税前加计扣除企业研究开发费用税前加计扣除v企业研究开发费用税前扣除管理办法（试企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）行） - -（国税发（国税发20192019116116号）号）v-豫科（豫科（20092009）101101号号v-豫国税发（豫国税发（20092009）141141号号45第五节第五节企业研究开发费用税前加计扣除企业研究开发费用税前加计扣除v 所得税附表所得税附表5 5中研发费用加计扣除的口中研发费用加计扣除的口径要远小于高新认定的口径，如差距较小，
61、径要远小于高新认定的口径，如差距较小，需延伸审查规定的准确性；如附表五加计扣需延伸审查规定的准确性；如附表五加计扣除数据为除数据为0 0，应审查企业研发费用核算体系，应审查企业研发费用核算体系是否健全，确因企业自动放弃，应要求企业是否健全，确因企业自动放弃，应要求企业作出专项说明，并作为附报资料。作出专项说明，并作为附报资料。 46（一）企业申报性质问题（一）企业申报性质问题评评审审中中存存在在的的问问题题：企企业业申申报报性性质质不不是是独独立立法法人人，财财务务报报告提供了合并报表；企业近三年内为核定征收。告提供了合并报表；企业近三年内为核定征收。重重点点注注意意：1. 1. 申申请请认认
62、定定企企业业必必须须是是企企业业所所得得税税的的居居民民纳纳税税人人，申申报报的的各各项项指指标标和和资资料料均均不不应应包包含含纳纳入入合合并并会会计计报报表表范范围围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。2.2.若若企企业业近近三三年年企企业业所所得得税税征征收收方方式式为为核核定定征征收收，根根据据国国家税务总局要求，不能通过高新技术企业认定。家税务总局要求，不能通过高新技术企业认定。五、常见问题五、常见问题47（二二）企业科技人员、研发人员比例问题）企业科技人员、研发人员比例问题评评审审中中存存在在的的问问题题：
63、部部分分企企业业将将行行政政办办公公人人员员归归集集至至研研发发人人员员；部部分分企企业业申申报报职职工工总总人人数数同同纳纳税税申申报报表表中中职职工工人人数数有有较较大大出出入入；部部分分企企业业研研发发人人员员申申报报数数同同财财务务报报表表中中研研发发人人员员工工资资不匹配。不匹配。重重点点注注意意：1.1.企企业业归归集集科科技技人人员员和和研研发发人人员员时时应应按按照照申申报报通通知知中中“大大专专以以上上科科技技人人员员汇汇总总表表”进进行行归归集集并并将将表表内内各各信信息息填填写写完完整整，要要严严格格按按照照前前面面对对科科技技人人员员和和研研发发人人员员的的定定义义进行
64、归集。进行归集。2.2.企企业业人人员员统统计计年年度度均均按按照照20192019年年度度人人员员进进行行统统计计。统统计计时时要要注注意意同同纳纳税税申申报报表表中中企企业业人人员员数数、人人员员工工资资等等数数据据的的逻逻辑辑关系。不能虚假凑数，地市初审时要进行审查。关系。不能虚假凑数，地市初审时要进行审查。五、常见问题五、常见问题48（三三）研发费用归集问题）研发费用归集问题评评审审中中存存在在的的问问题题：部部分分企企业业存存在在虚虚假假列列支支研研发发费费的的现现象象；部部分分企企业业未未能能正正确确归归集集研研发发费费，导导致致研研发发费费和和审审计计报报告告中中管管理理费用逻辑
65、关系不匹配。费用逻辑关系不匹配。重重点点注注意意：1.1.根根据据财财政政部部财财企企20192019194194号号，国国税税发发20192019116116号号规规定定，企企业业须须对对研研究究开开发发费费用用实实行行专专账账管管理理，单单独独核核算算，研研发发费费用用和和企企业业生生产产经经营营成成本本分分开开核核算算，不不能能混混淆淆。按按会会计计制制度度的的规规定定，研研发发费费用用归归集集在在管管理理费费用用中中，按按新新会会计计准准则则规规定定，费费用用化化的的研研发发费费归归集集在在管管理理费费用用中中，资资本本化化的的研研发发费费通通过过研研发发支支出出核核算算。中中介介机机
66、构构出出具具的的专专项项审审计计报报告告中中应应对对企企业业研研发费用的核算方式是否符合规定进行鉴定并明确描述。发费用的核算方式是否符合规定进行鉴定并明确描述。2.2.申申报报企企业业应应注注意意专专项项报报告告中中研研发发费费和和财财务务审审计计报报告告中中管管理理费费（研研发发费费）之之间间应应符符合合正正确确逻逻辑辑关关系系，一一般般情情况况下下研研发发费费用小于管理费用且研发费占管理费的比例不应过大。用小于管理费用且研发费占管理费的比例不应过大。五、常见问题五、常见问题493.3.对对于于确确实实因因归归集集错错误误出出现现研研发发费费大大于于管管理理费费或或研研发发费费占占比比例例过
67、过高高情情况况，须须在在研研发发费费专专项项审审计计报报告告中中作作出出专专项项说说明明，说说明要真实、详细、充分，有具体数据支撑。明要真实、详细、充分，有具体数据支撑。五、常见问题五、常见问题50（四四）各类报表数据的逻辑关系问题）各类报表数据的逻辑关系问题评评审审中中存存在在的的问问题题：部部分分企企业业年年度度审审计计报报告告、专专项项审审计计报报告告、所所得得税税纳纳税税申申报报表表中中各各项项经经济济数数据据逻逻辑辑关关系系不不符符；部部分分企企业业申申报报书书中中填填写写相相关关数数据据与与所所附附审审计计报报告告、纳纳税税申申报报表表内内容容不不符。符。重重点点注注意意：1.1.
68、企企业业提提供供的的申申报报材材料料以以及及各各类类附附件件、审审计计报报告告、纳纳税税申申报报表表中中的的数数据据必必须须符符合合正正确确的的逻逻辑辑关关系系。根根据据申申报报通通知知中中有有关关要要求求，对对于于部部分分数数据据存存在在不不一一致致情情况况的的，应应由由企业出具佐证材料进行说明。企业出具佐证材料进行说明。五、常见问题五、常见问题512. 2. 中中介介机机构构应应谨谨慎慎执执业业，在在出出具具研研究究开开发发费费专专项项报报告告、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入专专项项报报告告时时，应应充充分分考考虑虑年年度度财财务务报报表表审审计计报报告告相相关关内内容容，企
69、企业业编编制制的的研研究究开开发发费费和和高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入与与年年度度财财务务报报表表审审计计报报告告相相关关内内容容不不一一致致的的，中中介介机机构构应应在在专专项项报报告告作作强强调调事事项项说说明明。中中介介机机构构出出具具的的专专项项报报告与企业账载不实的，按告与企业账载不实的，按税收征管法实施细则税收征管法实施细则第第9898条处罚。条处罚。 3. 3. 申申报报企企业业年年度度企企业业所所得得税税纳纳税税申申报报表表及及附附表表与与年年度度财财务务报报表表审审计计报报告告相相关关数数据据应应保保持持一一致致。申申报报企企业业年年度度企企业业所所得得税税纳
70、纳税税申申报报表表附附表表的的主主营营业业务务收收入入、其其他他业业务务收收入入、营营业业外外收收入入（政政府府补补助助收收入入、补补贴贴收收入入）、管管理理费费用用（研研究究开开发发费费）等等项项目目与与年年度度财财务务报报表表审审计计报报告告的的相相关关内内容容不不一一致致的的，企企业业须须提提供供佐证材料说明相关情况。佐证材料说明相关情况。五、常见问题五、常见问题52（五五）中介机构问题）中介机构问题1 1、出具的审计报告不符合规范。包括审计报告注册会计、出具的审计报告不符合规范。包括审计报告注册会计师签字和签章不符、缺少注册会计师签字、缺少中介机构公章、师签字和签章不符、缺少注册会计师
71、签字、缺少中介机构公章、同一审计报告报备验证码前后不一致、不同审计报告用同一验同一审计报告报备验证码前后不一致、不同审计报告用同一验证码报备、审计报告内容与网上报备内容不一致，专审报告格证码报备、审计报告内容与网上报备内容不一致，专审报告格式不符合式不符合高新技术企业认定专项审计指引高新技术企业认定专项审计指引要求等。要求等。 2 2、审计报告存在逻辑性错误。包括研发费专审报告中数、审计报告存在逻辑性错误。包括研发费专审报告中数据前后矛盾、同一中介机构出具的专审和年审报告数据不匹配据前后矛盾、同一中介机构出具的专审和年审报告数据不匹配等。等。 3 3、审计报告与企业申报材料内容不相符。包括研发
72、费专、审计报告与企业申报材料内容不相符。包括研发费专审报告与企业提供的研发费明细账、企业研发项目情况表内容审报告与企业提供的研发费明细账、企业研发项目情况表内容不对应等。不对应等。五、常见问题五、常见问题53（六六）申报材料的真实性、完整性、合规性问题）申报材料的真实性、完整性、合规性问题评评审审中中存存在在的的问问题题：部部分分企企业业申申报报材材料料不不完完整整、不不合合规规，个个别别企企业业申申报报材材料料不不真真实实。重重点点体体现现在在审审计计报报告告不不完完整整（缺缺主主表表或或者者附附注注），缺缺少少注注册册会会计计师师签签字字和和盖盖章章，20092009年年7 7月月出出具具
73、的的审审计计报报告告没没有有防防伪伪码码，审审计计报报告告限限制制用用途途，纳纳税税申申报报表表缺缺少少主主管管税税务务机机关关公公章章，纳纳税税申申报报表表填填报报时时间间出出现现逻逻辑辑性性错错误误，企企业业网上申报材料不完整等。网上申报材料不完整等。 重重点点注注意意：1.1.近近三三年年度度财财务务审审计计报报告告，原原则则上上不不应应提提供供合合并并财财务务审审计计报报告告，特特别别是是复复审审企企业业；（1 1）报报告告须须符符合合中中国国注注册册会会计计师师审审计计准准则则的的要要求求。（2 2）审审计计范范围围应应包包括括资资产产负负债债表表、利利润润及及利利润润分分配配表表或
74、或损损益益表表、现现金金流流量量表表及及财财务务报报表表附附注注，财财务务报报表表附附注注应应翔翔实实、完完整整。（3 3）年年度度审审计计报报告告不不能能被被限限制制用用途途（如如仅仅限限工工商商年年检检使使用用等等）。（4 4）审审计计报报告告要要有有注注册册会会计计师师签签字字、盖盖章章，以以及及中中介介机机构构公公章章，缺缺一一不不可可。（5 5）20092009年年7 7月月后后出出具具的的审审计计报报告告要要有有防防伪伪码码。（6 6）材材料料须须提提供供原原件件或或彩彩色色扫扫描描打印件。打印件。五、常见问题五、常见问题542. 2. 研究开发费和高新技术产品（服务）收入的研究开
75、发费和高新技术产品（服务）收入的专项审计报专项审计报告告： （1 1）报告须符合高新技术企业认定专项审计指引）报告须符合高新技术企业认定专项审计指引（会协（会协201920198383号）的要求（研发费专项报告和高新技术产号）的要求（研发费专项报告和高新技术产品（服务）收入专项报告分开出具），不符合要求的不能通过品（服务）收入专项报告分开出具），不符合要求的不能通过地方初审地方初审。近三年研发费用占销售收入的比重只需出具一个审。近三年研发费用占销售收入的比重只需出具一个审计报告，但应附每个年度的研发费用结构明细表。计报告，但应附每个年度的研发费用结构明细表。（2 2）研发费）研发费用归集表中项
76、目须与高新技术企业申请书中所列项目一一用归集表中项目须与高新技术企业申请书中所列项目一一对应；高新技术（服务）收入明细表中产品（服务）须与高对应；高新技术（服务）收入明细表中产品（服务）须与高新技术企业申请书中所列产品一一对应。（新技术企业申请书中所列产品一一对应。（3 3）出具审计报告出具审计报告的中介机构必须具备规定资质的中介机构必须具备规定资质 ；审计报告要有注册会计师签字、审计报告要有注册会计师签字、盖章，以及中介机构公章，缺一不可。（盖章，以及中介机构公章，缺一不可。（4 4）20092009年年7 7月后出具月后出具的审计报告要有防伪码。（的审计报告要有防伪码。（5 5）材料须提供原件或彩色扫描打印）材料须提供原件或彩色扫描打印件。件。五、常见问题五、常见问题55五、常见问题五、常见问题3.3.纳税申报表：纳税申报表： （1 1）企企业业所所得得税税纳纳税税申申报报表表须须提提供供近近三三年年度度的的彩彩色色扫扫描描打打印印件件，包包括括主主表表和和附附表表，不不能能只只有有主主表表； 。（2 2）纳纳税税申申报报表表必必须须加加盖盖主主管管税税务务机机关关征征收收专专用用章章；（3 3）申申报报表表中中主主表表和和附附表表须须符符合合正正确的逻辑关系，包括填报内容和填报时间。确的逻辑关系，包括填报内容和填报时间。5657
