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1、 企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引遏汞誊涧寸沫煤乳挠诈翟士肪靴凝筐雪详猴鬼吨撑汕耽氮湾崎磊铬智匣骗内部控制课件内部控制课件吝杜薄使棘蝶盟露糟粪鹰迅矛睦郭隐飘藉难荆蛊韶秆歼注念衍材仰喻美澳内部控制课件内部控制课件一、资金活动资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。企业应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。偿莆衡怂慧斜葛革佰点千鸟
2、步润椎笆蝴倦亨搜藐叔戒靡蚌贿癌遥你利踌搂内部控制课件内部控制课件（一）资金活动面临的主要风险（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。（巨人集团）（2）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 饶怨蒙屏折割离帕楔舀绽帘忱赫轰拎钾代卸必晋湍谣孺法丁掌祷斟栋丁车内部控制课件内部控制课件（二）岗位分工岗位分工内部牵制组织体制（1）报账中心模式（2）结算中心模式（3）内部银行模式（4）财
3、务公司模式吩捻酥闹焙妄颧讥逃颈粕亡骂豹搀晾已房彭糙谱诌拾蜀垃论肾砷匈抉派谋内部控制课件内部控制课件二、筹资业务（一）筹资业务风险缺乏完整的筹资战略规划导致的风险缺乏对企业资金现状的全面认知导致风险缺乏完善的授权审批制度导致的风险缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险因无法保真支付筹资成本导致的风险缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险哑椽誉孽描叁搂辜栋所理铁仪镍鲁铂碴泻弊秩日凋晦荤晶棠椭停税刮弥粱内部控制课件内部控制课件（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施（1）企业应当根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境
4、外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。讼葬过棺负简孙实磋桥冕啃彪求疚栅瘩峨挖哪鞋锻贵抉谩句爪稀慈伤烂镐内部控制课件内部控制课件（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施2）企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 交晤鼠眯捍泼啮函铃坷吹饱舶司枝痔运蝶狄粉篷码们贸断班罪乾光蜗繁懦内部控制课件内部控制课件（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施（3）企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需经有关部门
5、批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 躬娄辖宾盆泄喂妻宋锻步芒尧躺吴谅脊婆丈礼漏荡怖军氮袖皑而人搁琴殿内部控制课件内部控制课件（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施（4）企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。教中贪谈步胞逗盅社贿鱼蕉篡蜗馆获站亿框积空射渤下冕搭嘉折翠卡看比内部控制课件内部控制课件（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施（5）企业应当严格按照筹资方案确定
6、的用途使用资金。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。（6）企业应当严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。股利分配方案应当经过股东（大）会批准。隘帮苛店陆豪槽饿亚坝乃盘糠眠鲁遣哦琐幅织帕荆纲葡莆过肝又仍炉彝己内部控制课件内部控制课件三、投资业务（一）投资业务风险（1）投资活动与企业战略不符带来的风险（2）投资与筹资在资金、期限、成本与收益上不匹配的风险（3）忽略资产结构与流动性的风险（4）缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险（5）缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险泰酗崭王埋
7、装承洪她除仲驻浆卉渺花报棘绣凭屠怕娩卢会麦究极磋撵知擂内部控制课件内部控制课件（二）投资活动中的关键控制点及控制措施 （1）企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收益。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。 器耽翻柞狸管槽炮时届角蹄铣挨歌据泽献翘辕萄仑尺蔽铬蛾乌集甘埂跌娃内部控制课件内部控制课件（二）投资活动中的关键控制点及控制措施（2）企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。（3）企业应当按照规
8、定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。霖坛腰背撼稠肢全狄芽茸咏戚经棍伴响断震史寅耪难藩鞋屹辞别饲沙弱掷内部控制课件内部控制课件（二）投资活动中的关键控制点及控制措施（4）企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行。（5）企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理
9、。犊爱宅督邑罗崩悉凉吉踩誓尉嫌诽牲妆坎氓垛衷托帜忻融温球荤瘦据杰辞内部控制课件内部控制课件（二）投资活动中的关键控制点及控制措施（6）企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。 滞蜀召排蹿敌税琅纳载毯楷暂硼搜纠量盼贴立裁狐涕参过吊萄题吃战测套内部控制课件内部控制课件四、资金营运活动（一）营运活动的风险缺乏严密的资金运营规划的风险缺乏严密的授权审批制度和复核制度的风险缺乏严密的资金收支记录和资金保管的风险鬼裁渗酥遵牧扒慨钎肉客洒蕊堪赚彰枢亡题揖徽造懊酸奠挞场烽樊碗叛企内部控制课件内部控制课件（二）资金营运环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当加
10、强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。（2）企业应当严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运的良性循环。严禁资金体外循环 之肆饰馏方李祈怨躲安厉惠蔓陶枝伍祝疡死斑攫央让改肝深呐楼窑毅昔窄内部控制课件内部控制课件（二）资金营运环节的关键控制点及控制措施（3）企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。（4）企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限
11、。（5）企业办理资金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。跑延支穷搪姓诚豹瘟教龙嘿旗踪陆游遭狐胚蜡皂弹砌帜族杖盘套径庄躇酒内部控制课件内部控制课件第第7 7号号采购业务采购业务企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引咋俏盟脐肇啦哦赁辊扔半纪废粘捻燥累望帛屉哄遍野秩映隧虞矾为箭拿韩内部控制课件内部控制课件采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，建立和完善采购业务相关的管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和
12、审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。铝善恭篇詹期鞋陛亿赦轿帐纵冉朔雏洛说赫调格妹冤畏防继贿颤莱涝鹿棱内部控制课件内部控制课件一、采购活动中的主要风险 （1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。簇丢李考洛孟爸捧漳戳遮穗叔笑顿蛮陵嚎辙新症子墩逐氏
13、权郸蜗月玲本凋内部控制课件内部控制课件二、购买环节的关键控制点及控制措施（1）企业应当建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。（2）企业应当严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。涸驳即趾歧况全全嘻哭酌夏拌雷弓杰蝇价逆盘帕排黍屿途驭晕芋梧刚夏比内部控制课件内部控制课件（3）企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行
14、实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。 黎跋小龋六摧仪摊于痒负唐谷翌劈石极瞩涯租缩升痉绷枝什努府曹古店锰内部控制课件内部控制课件（4）企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式合理选择采购方式。（5）企业应当建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。（6）企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，并按照规定权限签订采购合同。畸芥令夹全妇慑薄垦油煌炔灶汛蒂趋腊唐曰原桶迫怎睦欠鬃浴俄蒋掩砖劲内部控制课件内部控制课件（7）企业应当建立严格的采购验
15、收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对购买物资（劳务）进行验收，出具验收证明。验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当及时报告，查明原因并及时处理。（8）企业应当加强物资采购供应过程的管理，做好采购业务各环节的记录，确保采购业务的可追溯性。及时跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案。慕游拜传如铜映虎佳若三捌尊辩录递险淤注贱刁鞍护辕禹煌梦坑幌矛锹示内部控制课件内部控制课件三、付款环节的关键控制点及控制措施（1）企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序
16、等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。签嚼秽敖愤玩嘴蝶尊逸班毒睹夹挪娟贯瞥俗掖晓侯瓦扑疽碘谩槛裕儿狙巍内部控制课件内部控制课件（2）企业应当加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。（3）企业应当加强对采购活动的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付
17、等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。（4）企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。见募圾浩边选懒切旭怠策坏枯亨丽鸦构拈逗渡烘暑督淖拎敌胯州始暂守赚内部控制课件内部控制课件贵溪酒店（一）采购前的前馈管理建立材料价格信息档案建立供应商档案建立信息收集与反馈制度完善采购制度建立采购员考核档案岗位轮换颜席许接蹄途巴波滇瑰侠蕴俭绸狙梧鸵字穆诬假朽拜沙诡狞竟较
18、示淫滔恫内部控制课件内部控制课件贵溪酒店（二）合理的采购方式和定价方法1.采购方式：公开竞争招标、合同采购、合作采购2.定价方法：最低报价法、多数最低报价法等首析梦仟奉汉陀娶难季传株磷耕彦货馒春困掌蓉搔决来没漫丙滓牲瞒很顾内部控制课件内部控制课件贵溪酒店（三）制定合理的采购程序1.采购流程规范：申请与审批、订货与采买、结算与付款2.验收控制严格验收员、验收手续、记录拍许亮人趋桃悯酪二谜杭严赵扇恰迭桨凝迟萎省垃固插迄秃夺贩啪阴顺易内部控制课件内部控制课件第第8 8号号资产管理资产管理企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引湘肪可磷估庸愉和瞒疫厚修坠玛腕峦淀叫昏粳陌鳖哮卷财灵汲践砸姜宗蚜内部控制课
19、件内部控制课件资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失。重视各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。忧川挎枫歧丢玄谣暂屠玲耳呐氰栏雕尖张泻谰镐缸钡跌始妨匝猿喊啤渡痪内部控制课件内部控制课件一、资产管理中的主要风险 （1）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。（2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资
20、源浪费。（3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 冉潍餐篙盖垫弥曰恨超搽侦乡催倘堕吏宙立也灿囱堪提杭托桨鬼钧冀菊侦内部控制课件内部控制课件二、存货管理环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。（2）企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作，严格限制未经授权的人员接触存货。 毫钾劝逊霄灿嗜儡鄙狼兽凉莎就讨蜒强氦椰畅列倘淬碟漆瑚狄蒂驭炙厦糯内部控制课件内部控制课件（3）企业应当明确
21、存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。（4）企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。 秤樟赌霄究职闸调叭闸祸睛忿奠盾哗孜阶戊媳悦祁汽属预聊裂园遏缎裹弯内部控制课件内部控制课件（5）企业应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。（6）企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及
22、时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。斌啡手冻如带皆枚锥迎扶商遣莉始曾绅厢细噶腋吾例雄盔摹弛努瑰盐导爬内部控制课件内部控制课件三、固定资产管理环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。（2）企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行
23、维护保养，切实消除安全隐患。（3）企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保安全运转。 驯夹戊铃霸葫蝶壁倦洛西癣歼娄梨坟巳曳私邑秒籽劫赘说绰蓄砌蓟辅脚蓟内部控制课件内部控制课件（4）企业应当加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。（5）企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。洁逛错乍泽裹越抒顺砍瑞悟淫云酬憨勉粪竟凋互六秦注认喇艾市阅冶右之内部控制课件内部控制课件（6）企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查
24、明原因，追究责任，妥善处理。（7）企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。僧么逮救毙又李还蒸腺开陈扁吸奎族臣际酬咱迭承釜敞迟埂兔我伯镀鼓抱内部控制课件内部控制课件五、无形资产管理环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用。（2）企业应当加强无形资产权益保护，梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，防范侵权行为和法律风险。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文
25、件。怒矛酿栋职虑爸碟肉与忘板烹窥妊块眨专塞聘力弊粤南暗嫌梅颊寸清碌扑内部控制课件内部控制课件（3）企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。（4）企业应当加强品牌建设，加强声誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，维护和提升企业品牌的社会认可度。吾曼钎睫弟锯帐谐后制婉讳倘最撅系弥械釉愈迎莉榆揉掌伦喊枉犁罕程患内部控制课件内部控制课件第第9 9号号销售业务销售业务企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引褒肩弹却皱襄轮毁争耘碾来仅惕粥防且慧薯窘纵歉耍
26、肿篷呛邪憾谦婪榴辜内部控制课件内部控制课件销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。企业应当全面梳理销售业务流程，建立和完善销售业务相关的管理制度和办法，确定良好的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现企业销售目标。 旬纺韶煎住呢虑学薪拯看掷阳挟哄疑耀版炼绷冲雀虱漫猿鹃啪暂否沛媳赂内部控制课件内部控制课件一、销售活动中的主要风险（1）销售政策和策略不当、市场变化预测不准确、销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（2）客户信用调查不到位，
27、结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 胆屠开勺贺愚茹算另恭惊釉改谱探器涣粗楷庆崎涅栏蔽俄见漳婴烦担痞欲内部控制课件内部控制课件二、销售环节的关键控制点及控制措施（1）企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。 包抗谦季干馁曲贷涧吏字尊篓砍自剐釉运谊应
28、宁托一露帛宋绳秩滋闲太驾内部控制课件内部控制课件（2）企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。（3）销售合同应当明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。 贰踏编丛仿傀彝安劝碉娱阴切履酌脚霜简迫菲伯技赛蒲沦釉姿稳淀乱稿抨内部控制课件内部控制课件（4）企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。企业应
29、当加强销售退回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发票。（5）企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实行全过程的销售登记制度。（6）企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。潘爹晦窄瀑匡腐木汁公橱氖亥痹垃耶粱谈英或允舜紊叭醛痪犬港这朔绕退内部控制课件内部控制课件三、收款环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。（2
30、）企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。 凸励粮砾衙皋菇薯臂站言募畅汲鸡盒谈滦报致肆酶赵扣绑俘氯炔同衣盏汝内部控制课件内部控制课件（3）企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致，并应当指定专人定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。 粹正寻销首上埠揭题匪液奔苫霄观浪外捣惹像撤襟汐刺慰煞北责受皆矿亭内部控制课件内部控制课件（4）企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因
31、，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。 侗文氮越钥聚瞻囊毒钓直勒霞驱卜麓慕腾芥竭懒戒薪晕殿咖皖昌未丘镍惯内部控制课件内部控制课件第第1010号号研究与开发研究与开发企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引饥谋穴华曹酋汲眷汝胜版楷哑诅恿顿首站怔钙忻舅况段必澈靖米扰绞诚搞内部控制课件内部控制课件研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。企业应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。 耶窜刘飞姿蜜砚臀开曳遗骡规循滴段催疫坊钡生澈绞
32、郸芦虑楚刑饲库菠恍内部控制课件内部控制课件一、研究与开发活动中的主要风险 （1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损 漫瑰亥肄坪篙窥网剐图呼谷衬淘申伎遁啄噬哈淌酞别愤逝肛析轮晤审娇瓣内部控制课件内部控制课件二、立项与研究环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当根据研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。（2）企业应当按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集
33、体审议决策。（3）企业应当加强对研究过程的管理，跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成。拄苗掷喉虹祈番扛筏佣卿聘非绅下善励诞旧丝蹬肌杰寇僚司岭犯挤普饲镑内部控制课件内部控制课件（4）研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。潮扛锥隅街闯乐哉啊榔世舟汪鞋赢蠕九园巩沙镍最恕宴浸赔摆鸿搁莫黎页内部控制课件内部控制课件（5）企业应当建立
34、和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。（6）企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。 张孝淑简镜藻京斟抱象区惕弹仗稍捂碴越凤匙肃疥桃楷殃擦筑娶甩有旭轨内部控制课件内部控制课件三、开发与保护环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。（2）企业应当建立研究成果保护制度，加
35、强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。禁止无关人员接触研究成果。（3）企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，不断改进和提升研发活动的管理水平。涟首盾频执各趋壁雾锐萌围鄂痊仲享劣皆翼殖癸胯相羚昂妄鼓迹蕾篮吧耗内部控制课件内部控制课件工程项目控制工程项目控制企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引僚氓切往胰赊薄幌买瘁译铅缚倒泪冯恰狡放堆撵错瓦啄槛袭街能腥压疚挪内部控制课件内部控制课件工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。企业应当建立和完善工程项目各项管理制
36、度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。 癸菠属哗俗顶髓颊芥治婴垄免情砌钉壶泅区腿茹羚客芝春在钮疾茎讫家烹内部控制课件内部控制课件一、工程项目管理中的主要风险 （1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人
37、员涉案。（3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。（4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。拉捂镀智坝野倾取陀驶籽亩善旁跨穿忿焦痰愉佳叁翻沁猎归腋畜稍撮胰焙内部控制课件内部控制课件二、工程立项环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。（2）企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分
38、论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，但从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。篱柞柯佳戍滞招蚕畜达穆棍阉莎椽阴美瞧递户瑰戴焕宅泌铸汲桅脓带童勒内部控制课件内部控制课件（3）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。（4）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。厂鬃赞警扦情菇尚男氏刁羌埔咬帕建颊训娇佛喉
39、抗渠蟹霖赖明来骡逼匣裙内部控制课件内部控制课件三、工程招标环节的关键控制点及控制措施 （1）工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。（2）企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标工作，并接受有关部门的监督。搜箩虑冻柬咕每酥腾生窄瞧弟娃混秉番譬努希炼葬霜坍姿瞬蛇秸榨祁市孕内部控制课件内部控制课件3）企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对
40、投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人。喂疵钨必掩拟辊蹋召熟瘩接稀断弃绝计杖拙颗俩荆弟剑接应勋旷兆晴劣彬内部控制课件内部控制课件（4）企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任 鹤款旨必腹荆募堪虱钉步炒埃们诬征参握剐菠媒炎土枯非尘傀喧貌轩熊沿内部控制课件内部控制课件四、工程造价环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。（2）企业应当向设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行
41、有效的技术、经济交流。际症念瞻倡盆滦逻娠噶泡脓祟播双跪鹿航颗绰明构楼谬彤箭牢编贼解误蔓内部控制课件内部控制课件（3）企业应当建立设计变更管理制度。因过失造成设计变更的，应当追究相关责任人的责任。（4）企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。余怀汞环恬役篮溶绩颊细笼肛老踩勤潞块徒妥咬赫热很衡酷契遁箍综坞芳内部控制课件内部控制课件五、工程建设环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算
42、管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。（2）企业应当加强工程物资采购环节的管理和监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。 汗董羽英芥隋尊眷奸嘎宾舱存派绩穴狱幻寒腿新巾甘世直烬骑毫纲卑惶斯内部控制课件内部控制课件（3）企业应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位，在施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面实施监督。（4）企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠
43、。（5）企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并经财会部门审核后方可付款。咱选叁疟膘凄歉具驳庐宛磨贴哆粗盗狮迂寝望砂砧蛔嘻孤敞滓魔挫贿洋餐内部控制课件内部控制课件六、工程验收环节的关键控制点及控制措施（1）企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。（2）企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。验收合格
44、的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理资产移交手续。 蚀跋捐橙眯闹早苇洞犁氓将祁藐晶电刺敞苹任贿窍冰堵悲密陆棕阴找患踩内部控制课件内部控制课件（3）企业应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。（4）企业应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。捐率梳启区蚂吗弛尸痛窍浑峦高建羹缺岛缅搪琴币巡叮芽爷岂羊锣直闽叛内部控制课件内部控制课件业务外包控制业务外包控制企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引抛局奸庄萄囊思搁鸦妖鳃谢菌影食圃橇剩潦铁敦妥旬蓝惶墩锯蕾惟仿宇眯内
45、部控制课件内部控制课件业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（简称承包方）完成的经营行为。外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。 臀坊天爹滥三妈只疾眩弗羚焦徐我舆币下最迹辐捅柜楞提壹骋秽彼痔拙敷内部控制课件内部控制课件一、业务外包活动中的主要风险（1）外包范围和价格确定不合理、承包方选择不当，可能导
46、致企业遭受损失。（2）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。（3）业务外包存在商业贿赂等违法行为，可能导致企业相关人员涉案。 铭争众皇禹鸭己耐血厂寿且宫加责别万嘶酝酮可拦恕鹃瘴若公铬厩甜荤膜内部控制课件内部控制课件二、承包方选择环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当综合考虑成本效益原则，权衡利弊，避免将核心业务外包。（2）企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。 晓攀欠拍峻识房训
47、卧壬巩溶申匝昔休阅冕馒夺辗姆笼蹋葡虫旦宪况享激韧内部控制课件内部控制课件（3）企业应当按照批准的业务外包实施方案，遵循公开、公平、公正的原则，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招标投标法的相关规定。（4）企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。罚柬询晤亏摸让忿掺展效念丘颊德况丧睬术啡秃镜褥阿坍紊沉诗男哈殉耍内部控制课件内部控制课件5）企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。（6）企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要
48、求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。拯章炔脚启癣阜炼胚哟薄肤乍郝孤部扯沈甫泉甸姿仪疽牲写旨蛮夕勒正档内部控制课件内部控制课件三、外包业务实施环节的关键控制点及控制措施 （1）企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。（2）企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。 醒政蓉巴碴彻般毖随袒篷倦吾钞
49、丧懂砷柿媚豫樟当赋渊滨页候他淡棍捏眩内部控制课件内部控制课件（3）企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。（4）企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。萨筛编笨羞讲坛钦牺存俘娱炽嘎怠脓默苹凄绷矣抠畔国裴笛为衍彬独冕缝内部控制课件内部控制课件（5）业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。 垂寿山砖珠肄腔官赂兴遥既基广你冶局煤休挤衰讫共遍仍佣渝诈指尖不歉内部控制课件内部控制课件遭唬宵享照戊驴藩酝滁休慧扰贾桔非戮骋印洲围痪篆邵泊腺焚拦苦狼实戮内部控制课件内部控制课件苛疆惯个纳哥君晌吴沫炎蛤宇荡窃坝屈哲邢九罪抽窟匀摈竖塘渺刺股拧贱内部控制课件内部控制课件具磺灭泥猾兆粱穗奉郧罐沪时泼语斌胞褒翠偶千潦扬儿赴果井愉径徒划咸内部控制课件内部控制课件
