2013年会计继续教育(小企业会计准则).ppt

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1、12013年上海市会计人员年上海市会计人员继续教育师资培训辅导继续教育师资培训辅导2第一部分：第一部分：20102010年年4 4月，财政部印发月，财政部印发关于征求关于征求小企业会计小企业会计准则准则意见的通知意见的通知（财会便（财会便201015201015号）号）20102010年年1111月，财政部推出月，财政部推出小企业会计准则（征小企业会计准则（征求意见稿）求意见稿），在全国范围内广泛征求意见。，在全国范围内广泛征求意见。20112011年年1010月月1818日，财政部以财会日，财政部以财会201117201117号印发号印发了了小企业会计准则小企业会计准则，用以规范小企业会计的

2、确，用以规范小企业会计的确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。这是这是中国会计发展史上第一部关于小企业的会计中国会计发展史上第一部关于小企业的会计准则。准则。34新联谊事务所集团新联谊事务所集团http:/ 为为了了规规范范小小企企业业会会计计确确认认、计计量量和和报报告告行行为为，促促进进小小企企业业可可持持续续发发展展，发发挥挥小小企企业业在在国国民民经经济济和和社社会会发发展展中中的的重重要要作作用用，根根据据中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法及及

3、其其他他有有关关法法律律和和法法规规，我我部部制制定定了了小小企企业业会会计计准准则则，现现予予印印发发，自自20132013年年1 1月月1 1日日起起在在小小企企业业范范围围内内施施行行，鼓鼓励励小小企企业业提提前前执执行行。我我部部于于20042004年年4 4月月2727日日发发布布的的小小企企业业会会计计制制度度（财财会会2004220042号）同时废止。号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。执行中有何问题，请及时反馈我部。 财政部财政部 二二一一年十月十八日一一年十月十八日u小企业（包括小型企业和微型企业小企业（包括小型企业和微型企业) )是指生产和交易数量是指生产和交易数

4、量规模较小的，以生产或服务满足社会需要的，实行自主经规模较小的，以生产或服务满足社会需要的，实行自主经营、独立核算、依法设立的盈利性经济组织。营、独立核算、依法设立的盈利性经济组织。u我国现有我国现有477477万户企业中，小企业数量占万户企业中，小企业数量占97.11%97.11%，从业人，从业人员占员占52.95%52.95%，主营业务收入占，主营业务收入占39.34%39.34%，资产总额占，资产总额占41.97%41.97%。在全国的小企业中，微型企业占在全国的小企业中，微型企业占66.93%66.93%。u上海作为特大型城市，截至上海作为特大型城市，截至20112011年底，小企业年

5、底，小企业34.6334.63万户，万户，占全市法人企业总数的占全市法人企业总数的96.82%96.82%，其中微型企业，其中微型企业27.2527.25万户，万户，占占76.18%76.18%；小企业从业人员；小企业从业人员584.02584.02万人，占全市法人企业万人，占全市法人企业从业人员总数的从业人员总数的54.73%54.73%，其中微型企业，其中微型企业242.34242.34万人，占万人，占22.71%22.71%。56新联谊事务所集团新联谊事务所集团http:/ 关于印发关于印发小企业执行小企业执行小企业会计准小企业会计准则则有关问题衔接规定有关问题衔接规定的通知的通知国国务

6、务院院有有关关部部委委、有有关关直直属属机机构构，各各省省、自自治治区区、直直辖辖市市、计计划划单单列列市市财财政政厅厅（局局），财财政政部部驻驻各各省省、自自治治区区、直直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为为做做好好小小企企业业执执行行小小企企业业会会计计准准则则衔衔接接工工作作，现现将将小小企企业业执执行行小小企企业业会会计计准准则则有有关关问问题题衔衔接接规规定定印印发发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附附件件：小小企企业业执执行行小小企企业业会会计计准准则则有有关关问问题题衔

7、衔接接规规定定 财财 政政 部部20122012年年1010月月2929日日第一章第一章 新旧衔接办法讲解新旧衔接办法讲解1.依据依据会计法会计法及其他有关法律法规，财政及其他有关法律法规，财政部制定了部制定了小企业会计准则小企业会计准则，自，自2013年年1月月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。执行。2. 2004年年4月月27日发布的日发布的小企业会计制度小企业会计制度（财会（财会【2004】2号同时废止。）号同时废止。）7第一章第一章 新旧衔接办法讲解新旧衔接办法讲解第一节第一节 衔接规定衔接规定一、总体要求一、总体要求1.及时修订内部会

8、计核算办法。及时修订内部会计核算办法。2.认真做好资产负债清查工作。认真做好资产负债清查工作。3.认真做好有关账务衔接工作。认真做好有关账务衔接工作。4.及时调整会计信息系统。及时调整会计信息系统。8多选题多选题小企业应当根据小企业应当根据小企业会计准则小企业会计准则的规定，结合的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于一级科目，企业可以（处理。对于一级科目，企业可以（ ）。）。A.自行增设自行增设 B.自行删除自行删除 C.分拆分拆 D.合并合并【答案答案】ACD【解析解析】 小企业应当根据新准则的规定，结合自小企业应当根据新准

9、则的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于一级科目，在不违反新准则确认、计量理。对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并。况自行增设、分拆与合并。【知识点知识点】第二篇第第二篇第一章第一节一章第一节 衔接规定衔接规定总体要求总体要求 P589单选题单选题小企业应当在首次执行小企业应当在首次执行小企业会计准则小企业会计准则前全前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出

10、的损益，应先记入风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财待处理财产损溢产损溢”科目，经批准后，调整（科目，经批准后，调整（ ）。）。A.相关资产类相关资产类 B.相关负债类相关负债类 C.相关损益类相关损益类 D.相关所有者权益相关所有者权益【答案答案】D【解析解析】小企业应当在执行新准则前全面清查各小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。科目，经批准后，调整相关所有者权益。【知识点知识点】第二篇第一

11、章第一节第二篇第一章第一节 衔接规定衔接规定总总体要求体要求 P5810多选题：多选题：为确保为确保小企业会计制度小企业会计制度和和小企业会计准则小企业会计准则的顺的顺利衔接和过渡，首次执行新准则的小企业应当认真做利衔接和过渡，首次执行新准则的小企业应当认真做好如下工作（好如下工作（ ）A.内部会计核算办法修订内部会计核算办法修订 B.资产和负债清查资产和负债清查 C.科目转换与账务调整科目转换与账务调整 D.会计信息系统改造会计信息系统改造【答案答案】ABCD【解析解析】首次执行新准则的小企业应当认真做好内部会首次执行新准则的小企业应当认真做好内部会计核算办法修订、资产和负债清查、科目转换与

12、账务调计核算办法修订、资产和负债清查、科目转换与账务调整、会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔整、会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡接和平稳过渡。【知识点知识点】第二篇第一章第一节第二篇第一章第一节 衔接规定衔接规定总体要求总体要求 P5811 二、账目调整二、账目调整 根据财政部发布的根据财政部发布的小企业执行小企业执行小企业会计小企业会计准则准则有关问题衔接规定有关问题衔接规定，分析各科目的新旧衔，分析各科目的新旧衔接调整思路，大致可以分为四类：接调整思路，大致可以分为四类： 1 1、直接转账类、直接转账类 2 2、需要合并和拆分类、需要合并和拆分类 3 3、

13、特殊处理类、特殊处理类 4 4、无需处理类、无需处理类12 二、账目调整二、账目调整 1 1、直接转账类、直接转账类1.1.资产类。资产类。2.2.负债类。负债类。3.3.所有者权益类。所有者权益类。4.4.成本类。成本类。131 直接转账类直接转账类单选题单选题1财政部发布的财政部发布的小企业执行小企业执行小企业会计准则小企业会计准则有关问题衔接规定有关问题衔接规定中要求新旧科目余额直接中要求新旧科目余额直接转账的有（转账的有（ ）。）。A无形资产无形资产 B.应交税金应交税金 C.短期投资短期投资 D.应付工资应付工资【答案答案】 C 【解析解析】 教材教材P58页页14 2、需要合并和拆

14、分类账目调整、需要合并和拆分类账目调整 （1 1）低值易耗品）低值易耗品 新账中不设置新账中不设置“低值易耗品低值易耗品”科目；将原账中的科目；将原账中的“低值易低值易耗品耗品”转入新账中的转入新账中的“周转材料周转材料”。新账中设置了新账中设置了“包装物包装物”“”“低值易耗品低值易耗品”的，对原账中对的，对原账中对的的“低值易耗品低值易耗品”进行分析，分别转入新账中的进行分析，分别转入新账中的“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”、“周转材料周转材料”、“原材料原材料”。（原（原20122012年会计继教培训教材年会计继教培训教材P56P56页）页）小企业存货管理与核算实务中周转材料的

15、定义：小企业存货管理与核算实务中周转材料的定义：周转材料周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低低值易耗品值易耗品以及企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架以及企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。等。154、下列各项中，属于、下列各项中，属于小企业会计准则小企业会计准则应纳入应纳入“周转周转材料材料”科目核算的有（科目核算的有（ ）。）。A.低值易耗品低值易耗品 B.消耗性生产资产消耗性生产资产 C.包装物包装物 D.（建筑业）的钢模板

16、，木模板及（建筑业）的钢模板，木模板及脚手架等脚手架等【答案答案】 A C D【解析解析】 教材教材P59页及页及2012年会计继续年会计继续教育教材教育教材P56页页16 2、需要合并和拆分类、需要合并和拆分类（2 2）无形资产、累积摊销）无形资产、累积摊销 成本金额成本金额 转入新账中的转入新账中的“无形资产无形资产”；将已经计提的累；将已经计提的累积摊销额转入新账中的积摊销额转入新账中的“累积摊销累积摊销”。不切实可行的，可将不切实可行的，可将“无形资产无形资产”的月直接转入新账中的的月直接转入新账中的“无形资产无形资产”。17单选题：东方公司单选题：东方公司2010年年1月曾购进一项专

17、利权，购进原价为月曾购进一项专利权，购进原价为100000元，元，5年内按直线法进行摊销。年内按直线法进行摊销。2013年年1月月1日首次执行日首次执行小企业会小企业会计准则计准则时，应调整的会计分录正确的是（时，应调整的会计分录正确的是（ ）A.借：无形资产（新）借：无形资产（新） 100000 B.借：无形资产（新）借：无形资产（新） 100000 贷：无形资产（旧）贷：无形资产（旧） 100000 贷：无形资产（旧）贷：无形资产（旧） 40000 累计摊销（新）累计摊销（新） 60000C.借：无形资产（新）借：无形资产（新） 60000 D.借：无形资产（新）借：无形资产（新） 100

18、000 管理费用（新）管理费用（新） 40000 贷：无形资产（旧）贷：无形资产（旧） 40000 贷：无形资产（旧）贷：无形资产（旧） 100000 管理费用（旧）管理费用（旧） 60000【答案】 B18【解析解析】 该项专利权累计计算的摊销额该项专利权累计计算的摊销额100000/5*3=60000元元转入新账时，确认无形资产转入新账时，确认无形资产100000元，确认累计摊销元，确认累计摊销60000元，调整分录应为：元，调整分录应为：借：无形资产（新）借：无形资产（新） 100000 贷：无形资产（旧）贷：无形资产（旧） 40000 累计摊销（新）累计摊销（新） 60000判断题判断

19、题首次执行新准则的小企业，一般应该将原账中的首次执行新准则的小企业，一般应该将原账中的“无形资产无形资产”科科目的余额进行分析，将其成本金额转入新账的目的余额进行分析，将其成本金额转入新账的“无形资产无形资产”科科目，将已经计提的累计摊销转入新账中的目，将已经计提的累计摊销转入新账中的“累计摊销累计摊销”科目。科目。【答案答案】 对对 【解析解析】 教材教材P59页页19 2、需要合并和拆分类、需要合并和拆分类（3 3）应付工资、应付福利费。）应付工资、应付福利费。将此两项余额直接转入新账中的将此两项余额直接转入新账中的“应付职工薪酬应付职工薪酬”。（4 4）应交税金、其他应交款。）应交税金、

20、其他应交款。将两项余额一并转入新账中的将两项余额一并转入新账中的“应交税费应交税费”。（5 5）应收股息。）应收股息。对原账中的对原账中的“应收股息应收股息”进行分析，将应收现金股利或利润进行分析，将应收现金股利或利润金额转入新账中的金额转入新账中的“应收股利应收股利”科目，将应收利息的金额科目，将应收利息的金额转入新账中的转入新账中的“应收利息应收利息”科目。科目。20u应交税交税费 核算小企核算小企业按照税法等按照税法等规定定计算算应交交纳的的各种税各种税费。包括：增。包括：增值税、消税、消费税、税、营业税、城市税、城市维护建建设税、企税、企业所得税、所得税、资源税、土地增源税、土地增值税

21、、城税、城镇土地使用税、房土地使用税、房产税、税、车船税和教育船税和教育费附加、附加、矿产资源源补偿费、排、排污费、代扣代、代扣代缴的个人所得税等。的个人所得税等。u营业税金及附加税金及附加 是指小企是指小企业开展日常生开展日常生产经营活活动应负担的消担的消费税、税、营业税、城市税、城市维护建建设税、税、资源源税、土地增税、土地增值税、城税、城镇土地使用税、房土地使用税、房产税、税、车船税、船税、印花税和教育印花税和教育费附加、附加、矿产资源源补偿费、排、排污费等。等。与最与最终确确认营业外收入或外收入或营业外支出相关的税外支出相关的税费，在，在“固定固定资产清理清理”、“无形无形资产”等科目

22、核算。其他等科目核算。其他业务成成本中没有核算本中没有核算相关税金和附加的内容。相关税金和附加的内容。216、东方公司在首次执行、东方公司在首次执行小企业会计准则小企业会计准则时，查到原账上时，查到原账上“应付工应付工资资”余额余额100000元，元，“应付福利费应付福利费”余额余额50000元，下列编制的分录不元，下列编制的分录不正确的是（正确的是（ ）A.借：应付工资（旧）借：应付工资（旧） 100000 贷：应付工资（新）贷：应付工资（新） 100000 B.借：应付职工薪酬（新）借：应付职工薪酬（新） 100000 贷：应付工资（旧）贷：应付工资（旧） 100000C.借：应付职工薪酬

23、（新）借：应付职工薪酬（新） 150000 贷：应付工资（旧）贷：应付工资（旧） 100000 应付福利费（旧）应付福利费（旧） 50000 D.借：应付工资（旧）借：应付工资（旧） 100000应付福利费（旧）应付福利费（旧） 50000 贷：应付职工薪酬（新）贷：应付职工薪酬（新） 150000【答案答案】 A B C【解析解析】 22 2、需要合并和拆分类、需要合并和拆分类特殊情况：特殊情况：农林牧渔业小企业农林牧渔业小企业 新准则设置了新准则设置了“生产性生物资产生产性生物资产”和和“消消耗性生物资产耗性生物资产”科目。科目。（1 1） 生产性生物资产定义（原生产性生物资产定义（原20

24、122012会计继教培训教材会计继教培训教材P134P134） 是指小企业（农林牧渔业）为生产农产品、提供是指小企业（农林牧渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。林、产畜和役畜等。（2 2）消耗性生物资产定义（原）消耗性生物资产定义（原20122012会计继教培训教材会计继教培训教材P131P131） 是指小企业（农林牧渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用是指小企业（农林牧渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等。农业小企业姜维出售而持材林、以及存栏待售的牲畜等。农业小企业姜维

25、出售而持有的或者将来收获为农产品的消耗性生物资产属于小企业有的或者将来收获为农产品的消耗性生物资产属于小企业存货。存货。23 2、需要合并和拆分类、需要合并和拆分类特殊情况：特殊情况：农林牧渔业小企业农林牧渔业小企业 新准则设置了新准则设置了“生产性生物资产生产性生物资产”和和“消消耗性生物资产耗性生物资产”科目。科目。（1 1） 将原在固定资产和累计折旧中确认的将原在固定资产和累计折旧中确认的生产性生物资产生产性生物资产的部分转入新账中的的部分转入新账中的“生产性生物资产生产性生物资产”和和“生产性生物生产性生物资产累计折旧资产累计折旧”科目。科目。（2 2）将原在存货类科目中的确认为）将原

26、在存货类科目中的确认为消耗性生物资产消耗性生物资产的部分转的部分转入新账中的入新账中的“消耗性生物资产消耗性生物资产”科目。科目。24单选题单选题小企业执行小企业执行小企业会计准则小企业会计准则有关问题衔接规有关问题衔接规定定要求小企业（农、林、牧、渔业）应将原老要求小企业（农、林、牧、渔业）应将原老账中账中“固定资产固定资产”科目余额中分离出属于生产性科目余额中分离出属于生产性生物资产的部分转入新账中的（生物资产的部分转入新账中的（ ）科目。）科目。A消耗性生物资产消耗性生物资产 B.生产性生物资产生产性生物资产 C.生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧 D工程施工工程施工【答案答案

27、】 B 【解析解析】 教材教材P59页页25单选题单选题下列属于下列属于小企业会计准则小企业会计准则新增科目的是（新增科目的是（ ）。）。A应收账款应收账款 B.消耗性生物资产消耗性生物资产 C.其他应交款其他应交款 D.制造费用制造费用【答案答案】 B 【解析解析】 教材教材P59页页26判断题：判断题：小企业会计准则小企业会计准则已取消了已取消了“其他应交款其他应交款”科科目，其原余额可以转入目，其原余额可以转入“其他应付款其他应付款”（ ）【答案答案】 错错 【解析解析】 转入应交税费转入应交税费 教材教材 P59页页273 特殊处理类特殊处理类 P60（1）短期投资跌价准备、坏账准备、

28、存货跌价准）短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备。备。 将此三项转入新账中的将此三项转入新账中的”利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目。科目。28多项选择题：多项选择题：1 小企业在首次新旧衔接时应将老账中（小企业在首次新旧衔接时应将老账中（ ）等科目的余额）等科目的余额转入新账中的转入新账中的“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目。科目。A.累计折旧累计折旧 B.短期投资跌价准备短期投资跌价准备 C.坏账准备坏账准备 D.存款跌价准备存款跌价准备【答案】【答案】 B C D 【解析】【解析】 教材教材P60页页2 “应付职工薪酬应付职工薪酬”科目应由（科目应由（ ）等老账科目

29、的余额合并）等老账科目的余额合并转入。转入。A.应付利润应付利润 B.应付工资应付工资 C. 应付福利费应付福利费 D. 应付账款应付账款【答案】【答案】 B C 【解析】【解析】 教材教材P62页页29多选题：多选题：东方公司在首次执行东方公司在首次执行小企业会计准则小企业会计准则时，查到原账面上时，查到原账面上“短短期投资跌价准备期投资跌价准备”余额余额20000元，元，“坏账准备坏账准备”余额余额10000元，元，“预期费用预期费用”余额余额15000元（其中属于按季支付银行的预提利息元（其中属于按季支付银行的预提利息5000元），元），“待转资产价值待转资产价值”余额余额6000元，该

30、公司新旧衔接时正确的元，该公司新旧衔接时正确的会计分录是（会计分录是（ ）。）。A.借：待转资产价值（旧）借：待转资产价值（旧）6000 B.借：预提费用（旧）借：预提费用（旧）15000 贷：资本公积（新）贷：资本公积（新）6000 贷：应付利息（新）贷：应付利息（新）5000 其他应付款（新）其他应付款（新）10000C.借：待转资产价值（旧）借：待转资产价值（旧） 6000 D.借：短期投资跌价准备（旧）借：短期投资跌价准备（旧）20000贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（新）未分配利润（新） 6000 坏账准备（旧）坏账准备（旧）10000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（新）未

31、分配利润（新） 30000【答案答案】 B C D 【解析解析】 教材教材P60-P61页页303 特殊处理类特殊处理类（2）待摊费用）待摊费用 。未设置未设置 “待摊费用待摊费用”的，对原账中的的，对原账中的“待摊费待摊费用用”科目余额进行分析，转入新账中的科目余额进行分析，转入新账中的“预付账预付账款款”等科目。等科目。可增设可增设“待摊费用待摊费用”的，直接将原账中的的，直接将原账中的“待摊待摊费用费用”转入新账相同科目；年末余额转入转入新账相同科目；年末余额转入“预付预付账款账款”。（3）长期股权投资）长期股权投资313 特殊处理类特殊处理类（4）长期待摊费用）长期待摊费用 。筹办期间

32、发生的尚未摊销完毕的开办费，冲减筹办期间发生的尚未摊销完毕的开办费，冲减“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目。科目。除开办费外其他长期待摊费用直接转入新账中的除开办费外其他长期待摊费用直接转入新账中的“长期待摊费用长期待摊费用”科目，以后期间按原摊销期限科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。继续摊销。32单选题：根据单选题：根据小企业执行小企业执行小企业会计准则小企业会计准则有关问题衔接规定有关问题衔接规定要求，将原老账中尚未摊销要求，将原老账中尚未摊销完毕的开办费应该冲减（完毕的开办费应该冲减（ ）。）。A长期待摊费用长期待摊费用 B.预摊费用预摊费用 C.管理费用管理费用 D.利利润

33、分配润分配未分配利润未分配利润【答案答案】 D 【解析解析】 教材教材P60页页33单选题：单选题：东方公司在东方公司在2013年年1月月1日首次执行日首次执行小企业会计小企业会计准则准则时，查到公司原账面上时，查到公司原账面上“长期待摊费用长期待摊费用”科目余额为科目余额为86000元，（其中元，（其中6000元属于公司筹建元属于公司筹建期内发生的尚未摊销完毕的开办费）下列调整分期内发生的尚未摊销完毕的开办费）下列调整分录正确的是（录正确的是（ ）。）。34A.借：长期待摊销费用（新）借：长期待摊销费用（新） 80000 B.借：利润分配未分配利润（新）借：利润分配未分配利润（新）6000贷

34、：长期待摊费用（旧）贷：长期待摊费用（旧） 80000 贷：长期待摊费用（旧）贷：长期待摊费用（旧） 6000C.借：长期待摊费用（新）借：长期待摊费用（新） 80000 D.借：长期待摊费用（新）借：长期待摊费用（新）80000利润分配利润分配未分配利润（新）未分配利润（新） 6000 管理费用（新）管理费用（新） 6000贷：长期待摊费用（旧）贷：长期待摊费用（旧） 86000 贷：长期待摊费用（旧）贷：长期待摊费用（旧）86000【答案】 C 【解析】 教材P60页353 特殊处理类特殊处理类（5）预提费用）预提费用 。未设置未设置“预提费用预提费用”的，对原账中的的，对原账中的“预提费

35、用预提费用”科目进行分析，转入科目进行分析，转入“应付利息应付利息”、“其他应其他应付款付款”等科目。等科目。新账中设置了新账中设置了“预提费用预提费用”科目的，直接转入新科目的，直接转入新账中的账中的“预提费用预提费用”科目，以后期间按原摊销期科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。年末余额转入限继续摊销。年末余额转入“应付利息应付利息”、“其其他应付款他应付款”等科目，在资产负债表中列示。等科目，在资产负债表中列示。36多选题：多选题：东方公司在首次执行东方公司在首次执行小企业会计准则小企业会计准则时，查到原账面上时，查到原账面上“短短期投资跌价准备期投资跌价准备”余额余额20000元，元，“

36、坏账准备坏账准备”余额余额10000元，元，“预期费用预期费用”余额余额15000元（其中属于按季支付银行的预提利息元（其中属于按季支付银行的预提利息5000元），元），“待转资产价值待转资产价值”余额余额6000元，该公司新旧衔接时正确的元，该公司新旧衔接时正确的会计分录是（会计分录是（ ）。）。A.借：待转资产价值（旧）借：待转资产价值（旧）6000 B.借：预提费用（旧）借：预提费用（旧）15000 贷：资本公积（新）贷：资本公积（新）6000 贷：应付利息（新）贷：应付利息（新）5000 其他应付款（新）其他应付款（新）10000C.借：待转资产价值（旧）借：待转资产价值（旧） 600

37、0 D.借：短期投资跌价准备（旧）借：短期投资跌价准备（旧）20000贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（新）未分配利润（新） 6000 坏账准备（旧）坏账准备（旧）10000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（新）未分配利润（新） 30000【答案答案】 B C D 【解析解析】 教材教材P60-P61页页373 特殊处理类特殊处理类 P60判断题：判断题：小企业会计准则小企业会计准则中对短期借款利息费中对短期借款利息费用的核算取消了用的核算取消了“预提费用预提费用”科目，计提的利息科目，计提的利息通过通过“应付利息应付利息”等科目来核算。（等科目来核算。（ ）【答案答案】 对对【解析解析

38、】 教材教材P60页页383 特殊处理类特殊处理类（6）待转资产价值）待转资产价值 。将原账中的将原账中的“待转入资产价值待转入资产价值”科目余额转入新科目余额转入新账中的账中的“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”科目。科目。（7）利润分配。）利润分配。4 无需处理类无需处理类“本年利润本年利润”科目和损益类科目的金额无需处理。科目和损益类科目的金额无需处理。39多选题：多选题：东方公司在首次执行东方公司在首次执行小企业会计准则小企业会计准则时，查到原账面上时，查到原账面上“短短期投资跌价准备期投资跌价准备”余额余额20000元，元，“坏账准备坏账准备”余额余额10000元，元，“预期费

39、用预期费用”余额余额15000元（其中属于按季支付银行的预提利息元（其中属于按季支付银行的预提利息5000元），元），“待转资产价值待转资产价值”余额余额6000元，该公司新旧衔接时正确的元，该公司新旧衔接时正确的会计分录是（会计分录是（ ）。）。A.借：待转资产价值（旧）借：待转资产价值（旧）6000 B.借：预提费用（旧）借：预提费用（旧）15000 贷：资本公积（新）贷：资本公积（新）6000 贷：应付利息（新）贷：应付利息（新）5000 其他应付款（新）其他应付款（新）10000C.借：待转资产价值（旧）借：待转资产价值（旧） 6000 D.借：短期投资跌价准备（旧）借：短期投资跌价准

40、备（旧）20000贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（新）未分配利润（新） 6000 坏账准备（旧）坏账准备（旧）10000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（新）未分配利润（新） 30000【答案答案】 B C D 【解析解析】 教材教材P60-P61页页40多选题：根据多选题：根据小企业执行小企业执行小企业会计准则小企业会计准则有关问题有关问题衔接规定衔接规定，下列有关科目的新旧衔接调整思路，正确，下列有关科目的新旧衔接调整思路，正确的为（的为（ ）。）。A.新准则没有设置新准则没有设置“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目。转账时，科目。转账时，应将该资产减值准备科目的余额转入应将该

41、资产减值准备科目的余额转入“利润分配利润分配未未分配利润分配利润”科目科目B.新准则没有设置新准则没有设置“待摊费用待摊费用”科目，也不允许小企业根科目，也不允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。据需要自行增设相应科目用于日常核算。C.新准则设置了新准则设置了“本年利润本年利润”科目，其核算内容与原制度科目，其核算内容与原制度相同。由于相同。由于“本年利润本年利润”科目年末无余额，不需要进行科目年末无余额，不需要进行转账处理转账处理D.新准则未设置新准则未设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，直接沿用原账中科目，直接沿用原账中的的“应付工资应付工资”和和“应付福利费应付福利费”科目科

42、目【答案答案】AC41【解析解析】选项选项B，新准则没有设置，新准则没有设置“待摊费用待摊费用”科目，但科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算；允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算；选项选项D，新准则设置了，新准则设置了“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，转账时，科目，转账时，应将原账中应将原账中“应付工资应付工资”和和“应付福利费应付福利费”科目的余额科目的余额一并转入新账中一并转入新账中“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。科目。【知识点知识点】第二篇第一章第一节第二篇第一章第一节 衔接规定衔接规定科目调整科目调整 P60424344454647单选题单选题某某小小企企

43、业业在在2013年年2月月末末财财产产清清查查中中，发发现现账账外外设设备备一一台台，处处理理后后六六成成新新，同同类类或或类类似似设设备备的的重重置置成成本本为为8000元元，该该企企业业经经批批准准后后应应编编制制会会计计处处理理的的分分录录是是（ ）A.A.借：固定资产借：固定资产 4800 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 4800 B.借：固定资产借：固定资产 8000 贷：营业外收入贷：营业外收入 8000C.C.借：待处理财产损益借：待处理财产损益 4800 贷：营业外收入贷：营业外收入 4800 D.借：待处理财产财益借：待处理财产财益 8000 贷：营业外收入贷：营业

44、外收入 8000【答案】【答案】 C48 怎样进行账目调整？怎样进行账目调整？ 根据财政部发布的根据财政部发布的小企业执行小企业执行小企业会计准则小企业会计准则有关问题衔接规定有关问题衔接规定，分析各科目的新旧衔接调整思，分析各科目的新旧衔接调整思路，大致可以分为四类：路，大致可以分为四类： 1 1、直接转账类、直接转账类 2 2、需要合并和拆分类、需要合并和拆分类 3 3、特殊处理类、特殊处理类 4 4、无需处理类、无需处理类49判断题判断题小企业发生销售退回，不论属于本年度还是属于以前小企业发生销售退回，不论属于本年度还是属于以前年度的销售，按照小企业会计准则规定，均冲减当期年度的销售，按

45、照小企业会计准则规定，均冲减当期销售收入。（销售收入。（ ）【答案】【答案】 对对【解析】【解析】 补小企业会计准则补小企业会计准则2012年继续教育知年继续教育知识点识点50判断题判断题“研发支出研发支出”科目，属于成本类科目，应按照研究开科目，属于成本类科目，应按照研究开发项目，分别对发项目，分别对“费用化支出费用化支出”和和“资本化支出资本化支出”进进行明细核算。（行明细核算。（ ）【答案】【答案】 对对【解析】【解析】 教材教材P59页并补小企业会计准则页并补小企业会计准则2012年继续教育知识点年继续教育知识点51525354555657585960616263 凡是执行凡是执行小企

46、业会计准则小企业会计准则的小企业都应当认真做的小企业都应当认真做好内部会计核算办法修订，资产和负债清查，科目转换与好内部会计核算办法修订，资产和负债清查，科目转换与账务调整，会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺账务调整，会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接利衔接和平稳过渡。和平稳过渡。 小企业在新旧会计科目转换时，一般不需要小企业在新旧会计科目转换时，一般不需要对原来已经核算的内容进行追溯调整，可以将原对原来已经核算的内容进行追溯调整，可以将原执行执行小企业会计制度小企业会计制度的会计科目直接转换为的会计科目直接转换为小企业会计准则小企业会计准则的会计科目的会计科目。 执行执行工

47、业企业会计制度工业企业会计制度、企业会计制度企业会计制度等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行。时应比照本规定执行。64在首次执行在首次执行小企业会计准则小企业会计准则之前，损益类科目已经通之前，损益类科目已经通过结账分录全部结账完毕，科目余额为零，因此，首次执过结账分录全部结账完毕，科目余额为零，因此，首次执行日无需进行科目余额的衔接处理。行日无需进行科目余额的衔接处理。但是，但是，小企业会计准则小企业会计准则损益类科目的核算内容与原制损益类科目的核算内容与原制度相比发生了一些变化。因此，在首次执行小企业会计准度相比发生了一些变化。

48、因此，在首次执行小企业会计准则的会计年度，根据损益类科目编制年度利润表时，应当则的会计年度，根据损益类科目编制年度利润表时，应当对该年度利润表中的对该年度利润表中的“上年金额上年金额”（即按原制度核算的金（即按原制度核算的金额）栏中的各项目按额）栏中的各项目按小企业会计准则小企业会计准则规定调整后填列。规定调整后填列。 65 预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应应付账款付账款”科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设置置“预付账款预付账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科科目核算。转账时，应将原账中上

49、述科目的余额直接转入新账中相应科目。预收款项不多的小目的余额直接转入新账中相应科目。预收款项不多的小企业可以将预收款项直接记入企业可以将预收款项直接记入“应收账款应收账款”科目贷方，科目贷方，预收款项较多的小企业也可单独设置预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款预收账款”科目科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。账中相应科目。66三、会计报表三、会计报表1.资产负债表资产负债表 小企业执行新准则当年年末小企业执行新准则当年年末“资产负债表资产负债表”栏内栏内各项数字，应根据上年末各项数字，应根据上年末“资产负债表资

50、产负债表”的的“期期末数末数”栏内所列数字并按照新准则的规定进行调栏内所列数字并按照新准则的规定进行调整后填列。整后填列。2.利润表利润表 小企业执行新准则当年小企业执行新准则当年“利润表利润表”的的“上年金额上年金额”栏内的各项目数字，应根据上年栏内的各项目数字，应根据上年“利利润表润表”的的“本年累计数本年累计数”栏内个项目数字经调整栏内个项目数字经调整后填列。后填列。67三、会计报表三、会计报表3.现金流量表现金流量表小企业执行新准则当年小企业执行新准则当年“现金流量表现金流量表”的的“上年金上年金额额”栏内各项数字，应根据上年栏内各项数字，应根据上年“现金流量表现金流量表”的的“本年数

51、本年数”栏内个项目数字经调整后填列。栏内个项目数字经调整后填列。如果小企业上年没有编制现金流量表或者上述调整如果小企业上年没有编制现金流量表或者上述调整不切实可行的，小企业执行新准则当年不切实可行的，小企业执行新准则当年“现金流现金流量表量表”的的“上年金额上年金额”栏可以不予填列。栏可以不予填列。68单选题：单选题：小企业首次执行小企业首次执行小企业会计准则小企业会计准则当年年末当年年末“资产负债表资产负债表”的的“年初余额年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末栏内各项目数字，应根据上年末“资产负资产负债表债表”的的“（ ）”栏内所列数字进行调整后填列。栏内所列数字进行调整后填列。A.本期数

52、本期数 B.期初数期初数 C.期末数期末数D.上期数上期数【答案答案】C【解析解析】小企业执行新准则当年年末小企业执行新准则当年年末“资产负债表资产负债表”的的“年初年初余额余额”栏内各项目数字，应根据上年末栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表资产负债表”的的“期末数期末数”栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。【知识点知识点】第二篇第一章第一节第二篇第一章第一节 衔接规定衔接规定会计报表会计报表 P6369单选题：单选题：小企业首次执行小企业首次执行小企业会计准则小企业会计准则当年当年“利润表利润表”的的“上年金额上年金额”栏内各项目数字

53、，应根据上年栏内各项目数字，应根据上年“利利润表润表”的的“（ ）”栏内各项目数字经调整后填列。栏内各项目数字经调整后填列。A卷、卷、C卷、卷、A.期末数期末数 B.期初数期初数 C.本年发生数本年发生数D.本年累计数本年累计数【答答案案】D【解析解析】小企业执行新准则当年小企业执行新准则当年“利润表利润表”的的“上年上年金额金额”栏内各项目数字，应根据上年栏内各项目数字，应根据上年“利润表利润表”的的“本年累计数本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列。栏内各项目数字经调整后填列。【知识点知识点】第二篇第一章第一节第二篇第一章第一节 衔接规定衔接规定会计报会计报表表 P6370单选题：单选题：

54、小企业首次执行小企业首次执行小企业会计准则小企业会计准则当年当年“现金流量表现金流量表”的的“上年金额上年金额”栏内各项目数字，应根据上年栏内各项目数字，应根据上年“现金流现金流量表量表”（如果小企业编制的话）的（如果小企业编制的话）的“（ ）”栏内各项目栏内各项目数字经调整后填列。数字经调整后填列。A.本年数本年数 B.期初数期初数 C.期末数期末数 D.上年数上年数【答案答案】A【解析解析】小企业执行新准则当年小企业执行新准则当年“现金流量表现金流量表”的的“上年上年金额金额”栏内各项目数字，应根据上年栏内各项目数字，应根据上年“现金流量表现金流量表”（如果小企业编制的话）的（如果小企业编

55、制的话）的“本年数本年数”栏内各项目数字栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下经调整后填列，即原制度下“现金流量表现金流量表”项目与新准项目与新准则规定的则规定的“现金流量表现金流量表”项目如有不同，应将原制度下项目如有不同，应将原制度下“现金流量表现金流量表”各项目数字按照新准则规定的项目进行各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列。调整后填列。【知识点知识点】第二篇第二章第二节第二篇第二章第二节 现金流量表现金流量表会计报会计报表表 P6471资产负债表资产负债表 72小企业执行新准则当年年末小企业执行新准则当年年末“资产负债表资产负债表”的的“年初年初余额余额”栏内各项目数字，应根据

56、上年末栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表资产负债表”的的“期末数期末数”栏内所列数字按照新准则的规定进行栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。调整后填列。调整方法根据上述有关规定处理。调整方法根据上述有关规定处理。执行新准则当年的执行新准则当年的“资产负债表资产负债表”应按新准则的规定应按新准则的规定编制。编制。73不定项选择题不定项选择题（一一）B B公公司司2012年年财财务务报报表表按按照照原原小小企企业业会会计计制制度度规规定定编制，经查在编制，经查在2012年底资产负债表中存在以下情况：年底资产负债表中存在以下情况：（1）、短期股票投资账面价值）、短期股票投资账面价值80

57、000元，市价元，市价82000元。元。（2）、存货跌价准备余额）、存货跌价准备余额 20000元。元。（3）、原原“长长期期股股权权投投资资”采采用用权权益益法法核核算算增增加加金金额额10000元。元。（4）、“应应收收股股息息”项项目目30000元元中中的的应应收收利利息息为为10000元元，应收利润应收利润20000元。元。（5）、）、“待摊费用待摊费用”余额余额6000元均为预付款项。元均为预付款项。（6）、）、 坏账准备余额坏账准备余额 5000元。元。（7）、“长长期期待待摊摊费费用用”项项目目中中包包含含尚尚未未摊摊销销完完的的开开办办费费600元。元。（8）、“预预提提费费用

58、用”项项目目7000元元为为已已经经预预提提的的银银行行借借款款利利息。息。74要要求求：请请根根据据“小小企企业业执执行行小小企企业业会会计计准准则则有有关关问问题题衔衔接接规规定定”，在在2013年年1月月1日日首首次次执执行行小小企企业业会会计计准准则则时时，对对新新旧旧账账项项进进行行衔衔接接与与调调整整。根根据据上上述资料回答下列述资料回答下列15小题小题 1 1、B公公司司在在进进行行新新旧旧衔衔接接时时，不不需需要要进进行行账账务务处处理的业务序号为（理的业务序号为（ ）A. A. （4）与与（7） B. （1）与与（3） C.（2）与（与（6） D.（5）与（）与（8）【答案】

59、【答案】 B【解解析析】 （1）、短短期期股股票票投投资资账账面面价价值值80000元元，市价市价82000元。元。【解解析析】 （3）、原原“长长期期股股权权投投资资”采采用用权权益益法法核算增加金额核算增加金额10000元元752 2、根根据据上上述述资资料料，按按规规定定应应进进行行衔衔接接与与调调整整时时不不正正确确的的会会计分录是（计分录是（ ）。）。 A A借：坏账准备借：坏账准备 5000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 5000 B借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 10000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 10000 C C：借：利润分配：借：利润

60、分配未分配利润未分配利润 600 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 600 D：借：存货跌价准备：借：存货跌价准备 20000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 20000【答案】【答案】 B【解解析析】 （3）、原原“长长期期股股权权投投资资”采采用用权权益益法法核核算算增增加金额加金额10000元元763 3、对对于于新新旧旧衔衔接接前前“应应收收股股息息”科科目目余余额额结结转转时时下下列表述正确的是（列表述正确的是（ ）。）。A.A.其其中中应应收收取取的的利利息息应应转转入入新新账账中中的的“投投资资收收益益”科科目目B.B.其其中中应应收收取取的的现现金金股股利利应应转

61、转入入新新账账的的“应应收收股股利利”科目科目C.C.上上述述第第（4）序序号号业业务务中中的的20000元元应应转转入入新新账账中中的的“应收股利应收股利”科目科目D.D.以上说法都正确以上说法都正确【答案】【答案】 B C【解解析析】 （4）、“应应收收股股息息”项项目目30000元元中中的的应应收收利息为利息为10000元，应收利润元，应收利润20000元。元。774 4、下下列列符符合合小小企企业业会会计计准准则则新新旧旧衔衔接接规规定定的的有有（ ）A.A.新新旧旧衔衔接接规规定定“长长期期待待摊摊费费用用”项项目目中中包包含含的的开开办办费应冲减费应冲减“利润分配利润分配未分配利润

62、未分配利润”科目科目B.B.原原账账中中的的“待待转转资资产产价价值值”科科目目的的余余额额应应转转入入新新账账中的中的“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目科目C.C.原原账账中中“长长期期股股权权投投资资”科科目目的的金金额额直直接接转转入入新新账账，也可沿用旧账也可沿用旧账D.D.新新准准则则不不再再设设置置“预预提提费费用用”与与“待待摊摊费费用用”科科目目，原原账账科科目目中中如如有有余余额额，在在编编制制资资产产负负债债表表时时，企企业业可可以以自自行行增增设设“预预提提费费用用”与与“待待摊摊费费用用”科科目目并并保保留留其金额其金额【答案】【答案】 A B C 【解析】【

63、解析】 教材教材P60页页785 5、B公公司司首首次次执执行行新新准准则则后后，新新账账中中“利利润润分分配配未未分分配利润配利润”的余额应该是（的余额应该是（ ）元）元A.14400 B.20000 C.24400 D.25000A.14400 B.20000 C.24400 D.25000【答案】【答案】 C【解析】【解析】 利润分配利润分配-未分配利用未分配利用 开办费0.06 坏账0.5 跌价2 余额2.44 79利润表利润表 80小企业在首次执行小企业在首次执行小企业会计准则小企业会计准则的第一的第一个年度内，每月的利润表按个年度内，每月的利润表按小企业会计准则小企业会计准则规定填

64、列，不需要进行新旧转换与衔接。规定填列，不需要进行新旧转换与衔接。由于首次执行年度的上年是按原制度规定的项由于首次执行年度的上年是按原制度规定的项目与核算口径编制利润表的，所以编制首次执目与核算口径编制利润表的，所以编制首次执行年度利润表时，要将行年度利润表时，要将“上年金额上年金额”的项目与的项目与核算口径按核算口径按小企业会计准则小企业会计准则规定进行调整规定进行调整后填列，即原制度下后填列，即原制度下“利润表利润表”项目与新准则项目与新准则规定的规定的“利润表利润表”项目如有不同，应将原制度项目如有不同，应将原制度下下“利润表利润表”各项目数字按照新准则规定的项各项目数字按照新准则规定的

65、项目进行调整后填列。目进行调整后填列。818283现金流量表现金流量表 84判断题：判断题：如果小企业上年没有编制现金流量表或者以原制如果小企业上年没有编制现金流量表或者以原制度下度下“现金流量表现金流量表”各项目数据按新标准规定的各项目数据按新标准规定的项目调整不切实可行的，该企业在首次执行新准项目调整不切实可行的，该企业在首次执行新准则编制则编制“现金流量表现金流量表”的的“上年金额上年金额”栏可以不栏可以不予填列（予填列（ ）【答案答案】 对对 【解析解析】 教材教材P64页页85判断题：判断题：如果小企业上年没有编制现金流量表或者以原制如果小企业上年没有编制现金流量表或者以原制度下度下

66、“现金流量表现金流量表”各项目数据按新标准规定的各项目数据按新标准规定的项目调整不切实可行的，该企业在首次执行新准项目调整不切实可行的，该企业在首次执行新准则编制则编制“现金流量表现金流量表”的的“上年金额上年金额”栏可以不栏可以不予填列（予填列（ ）【答案答案】 对对 【解析解析】 教材教材P64页页8687881.万达公司的无形资产为万达公司的无形资产为2009年年2月购进的一项专利技术，月购进的一项专利技术，购进原价为购进原价为900 000元，五年内按直线法进行摊销，元，五年内按直线法进行摊销，已摊已摊销销3年年11个月。个月。 该项专利技术累计计提的摊销额该项专利技术累计计提的摊销额

67、=900 000/（512）47=705 000（元）。（元）。借：无形资产（新）借：无形资产（新） 900 000 贷：无形资产（旧）贷：无形资产（旧） 195 000 累计摊销（新）累计摊销（新） 705 000 892.万达公司万达公司 “应收股息应收股息”项目包含已宣告但尚未领项目包含已宣告但尚未领取的现金股利取的现金股利4 000元和已到付息期但尚未领取的债元和已到付息期但尚未领取的债券利息券利息2 000元。元。 借：应收股利（新）借：应收股利（新） 4 000 应收利息（新）应收利息（新） 2 000 贷：应收股息（旧）贷：应收股息（旧） 6 000 903.存货跌价准备存货跌价

68、准备2 400元：元： 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 2 400 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 2 400 914.万达公司万达公司2012年年12月月3日，预付给某保险公司财产保险日，预付给某保险公司财产保险费费180 000元，记入元，记入“待摊费用待摊费用”。借：预付账款（新）借：预付账款（新） 180 000 贷：待摊费用（旧）贷：待摊费用（旧）180 000925.万达公司万达公司“长期待摊费用长期待摊费用”256 000元的组成为：企业元的组成为：企业在筹建期间发生的尚未摊销的开办费摊余部分在筹建期间发生的尚未摊销的开办费摊余部分48 000元，元，尚未摊销的固

69、定资产改良支出尚未摊销的固定资产改良支出208 000元。调整分录为：元。调整分录为：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 48 000 长期待摊费用（新）长期待摊费用（新） 208 000 贷：长期待摊费用（旧）贷：长期待摊费用（旧） 256 000 936.万达公司万达公司2012年年12月租用行政管理用办公用房一间，月租用行政管理用办公用房一间，租期一年，月租金租期一年，月租金20 000元，租金采取预提方法核算，元，租金采取预提方法核算，已贷记已贷记“预提费用预提费用”20 000元。元。借：预提费用（旧）借：预提费用（旧） 20 000 贷：其他应付款（新）贷：其他应付款（新

70、） 20 000 947.资产清查时发现盘亏原材料一批，购进成本为资产清查时发现盘亏原材料一批，购进成本为20 000元，进项税额元，进项税额3 400元。按照规定的程序报元。按照规定的程序报批后，由仓库保管人吴某承担的部分为批后，由仓库保管人吴某承担的部分为2 000元，元，保险公司负责赔偿保险公司负责赔偿16 000元。元。盘亏损失为盘亏损失为2000元元+进项税额转出进项税额转出 3400元。元。借：其他应收款（新）借：其他应收款（新）吴某吴某 2 000 保险公司保险公司 16 000 利润分配（新）利润分配（新）未分配利润未分配利润 5 400 原材料（新）原材料（新） 18 000

71、 贷：材料（旧）贷：材料（旧） 38 000 应交税金（旧）应交税金（旧）进项税额转出进项税额转出 3 400958. （1）实施新准则后，不设置）实施新准则后，不设置“低值易耗品低值易耗品”科目：科目：借：周转材料（新）借：周转材料（新）5 000 贷：低值易耗品（旧）贷：低值易耗品（旧） 5 000（2）结转应付福利费：）结转应付福利费：借：应付福利费（旧）借：应付福利费（旧） 10 000 贷：应付职工薪酬（新）贷：应付职工薪酬（新） 10 000（3）结转应交税金和其他应交款：）结转应交税金和其他应交款： 借：应交税金（旧）借：应交税金（旧）75 840 其他应交款（旧）其他应交款（旧） 10 000 贷：应交税费贷：应交税费 85 840 96p 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 原余额原余额401030 5. 48000 3. 2400 7. 5400 53400 2400 3500309798