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1、1、税收的含义税收的含义税收的主体是谁（谁收税）？税收的主体是谁（谁收税）？税收的目的是什么？税收的目的是什么？税收的手段是什么？税收的手段是什么？税收的依据是什么？税收的依据是什么？税收的地位是什么？税收的地位是什么？探究一：探究一：一、一、税收及其种类税收及其种类税收的基本含义税收的基本含义主主体体目目的的凭凭借借依依据据特特点点地地位位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家探究探究2： 强制性强制性2 2、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其
2、相互关系所谓赋税，所谓赋税，就是国家就是国家不付任何不付任何报酬而向报酬而向居民取得居民取得东西。东西。无偿性无偿性 2007 2007年，十届全国人大常委会通过年，十届全国人大常委会通过关于修改关于修改中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得税法税法的决定。新法规自的决定。新法规自20082008年年3 3月月1 1日起施行。这一决定规定：日起施行。这一决定规定：“工资薪工资薪金金所得，以每月收入额扣除费用所得，以每月收入额扣除费用20002000元后的余额为应纳税所得额。元后的余额为应纳税所得额。”根据根据财政部和国家税务总局的规定，财政部和国家税务总局的规定，各省各省市无权自行调整其
3、扣除标准。市无权自行调整其扣除标准。固定性固定性要求要求要求要求要求要求强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特征税收的特征保障保障税收是三个特征的统一。税收的税收是三个特征的统一。税收的“三性三性”集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性说出你知道的税种说出你知道的税种五五 大大 税税 种种流转税（交易额和流转税（交易额和劳务收入额）劳务收入额）所得税（所得额）所得税（所得额）资源税资源税行为税行为税财产税财产税增值税、营业税、增值税、营业税、消费税、关税消费税、关税企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税矿产税、城镇土地使用税矿产税、城镇土地使用税契税契税印花税、屠宰税印花税、
4、屠宰税1 1、含义、含义2 2、基本特征及其相互关系、基本特征及其相互关系3 3 、税收的种类：、税收的种类：（两个影响最大的税种）（两个影响最大的税种） 增值税、个人所得税增值税、个人所得税一、税收及其种类一、税收及其种类（1）增值税（流转税）增值税（流转税）征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：作用：作用：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人理劳务以及进口货物的单位和个人17商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金只对增值额征税，可以避免对一个经营
5、额重复征只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。财政收入的稳步增长。1.1.某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其中，元，其中，布料的销售价为布料的销售价为85008500元。纺织厂销售这元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为批布料应缴纳的增值税为14451445元这笔增元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料
6、装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为售价为1500015000元元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？请问服装厂应交纳的增殖税是多少？实战演练：实战演练：请计算：请计算：服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元商品商品销售售额：15000元上一上一环节已已缴税金：税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税增值增值（2）个人所得税）个人所得税第一，属于所得税。第一，属于所得税。第一，属于所得税。第一，属于所得税。第二，第二，第
7、二，第二，征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：个人所得额。个人所得额。个人所得额。个人所得额。必须是合法所得；必须是合法所得；必须是合法所得；必须是合法所得；并非全部所得，有一定范围和起并非全部所得，有一定范围和起并非全部所得，有一定范围和起并非全部所得，有一定范围和起征点。（参阅课本，了解即可）征点。（参阅课本，了解即可）征点。（参阅课本，了解即可）征点。（参阅课本，了解即可） 第三，第三，第三，第三，纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内住满一年，从
8、我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。的个人。的个人。的个人。第四，第四，第四，第四，税率：超额税率：超额税率：超额税率：超额累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例
9、税率。这也是个人所得税的显著特点税的显著特点税的显著特点税的显著特点。（高收入者多纳税，少收入者少纳税）。（高收入者多纳税，少收入者少纳税）。（高收入者多纳税，少收入者少纳税）。（高收入者多纳税，少收入者少纳税）第五，第五，第五，第五，作用：作用：作用：作用：1 1、是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；2 2、是调节、是调节、是调节、是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。判断：个人的全部收入都要征收个人所得税
10、。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（ ） 谁该向我国交纳个人所得税？谁该向我国交纳个人所得税？ A A、李某移民到美国，他在我国国内某企业投资入股，、李某移民到美国，他在我国国内某企业投资入股，年终分得了十万元的红利。年终分得了十万元的红利。B B、张某移民到美国，他把他的所有资产全部投资于美、张某移民到美国，他把他的所有资产全部投资于美国股市，短短一个月就获得了五十万美元。国股市，短短一个月就获得了五十万美元。C C、韩国某影星代言中国某公司的广告，获得、韩国某影星代言中国某公司的广告，获得5050
11、万元的万元的报酬报酬D D、家在青岛的吴某，有一次他给美国的某知名杂志写、家在青岛的吴某，有一次他给美国的某知名杂志写文章，获得了五万美元的稿酬。文章，获得了五万美元的稿酬。E E、姚明在火箭的五年合同工资是、姚明在火箭的五年合同工资是80908090万美元。万美元。F F、在中国、在中国CBACBA联赛中，某加入中国某球队的外援的月薪联赛中，某加入中国某球队的外援的月薪是是8 8万美金万美金个人所得税纳税人个人所得税纳税人纳税人纳税人境内有住所境内有住所无住所，但居住满一年无住所，但居住满一年境内外境内外取得收入取得收入境内无住所又不居住境内无住所又不居住居住但不满一年居住但不满一年境内境内
12、取得收入取得收入个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45 小王一个月工资收入小王一个月工资收入5000元，他应元，他应该缴多少个人所得税？该缴多少个人所得
13、税？应税额：应税额：500020003000（元）（元）应缴纳的个人所得税：应缴纳的个人所得税：50051500 101000 15325(元）元）二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1、为什么？、为什么？ 新型税收的性新型税收的性质：取之于民，用之：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致。利益根本上一致。二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1、为什么？、为什么？2 2、违法税法的行为、违法税法的行为违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗
14、抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打1.1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司19961996年以来采取不列、少列收年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款入多列支出、虚假
15、申报等手段少缴税款1458.31458.3万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店, ,生意红火生意红火, ,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款. .税务人员来税务人员来收税时收税时, ,他还说他还说: :”谁来我这里收税谁来我这里收税, ,我就让他站着进来我就让他站着进来, ,横着出横着出去去”. .其行为是其行为是_行为行为. .3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由, ,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.824.8万元万元. .其其行为是行为是_行为行为. .4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税某
16、企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税30003000万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税该漫画该漫画反映了反映了什么问什么问题？题？给我们给我们什么启什么启示？示？二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1、为什么？、为什么？2 2、违法税法的行为、违法税法的行为3 3、公民要增强纳税人意识、公民要增强纳税人意识视频视频“一分钱意识一分钱意识” 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，3、增强增强“纳税人意识纳税人意识” 一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的含义、基本特征税收的含义、基本特征我国税收的种类我国税收的种类依法纳税的必要性依法纳税的必要性偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税公民应增强纳税人意识公民应增强纳税人意识课堂小结课堂小结谢谢大家谢谢大家
