ch货币资金与交易性金融资产附有习题答案实用教案

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1、 本章主要内容本章主要内容 货币资金概述货币资金概述(i sh)其他其他(qt)货币资金的核算货币资金的核算交易交易(jioy)性金融资产的核算性金融资产的核算现金的管理和核算现金的管理和核算银行存款的管理和核算银行存款的管理和核算第1页/共94页第一页，共95页。 现金现金(xinjn)清查的会计核算清查的会计核算 交易性金融资产的会计核算交易性金融资产的会计核算 教学重点与难点教学重点与难点第2页/共94页第二页，共95页。1货币资金一、货币资金概述（一）货币资金性质指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。按存放地点的不同：分为现金(xinjn)、银行存款和其他货币资金。第3页/共

2、94页第三页，共95页。（二）货币资金管理与内部(nib)控制1.严格职责(zhz)分工2.收支业务交易分开3.实施内部稽核4.会计处理程序制度化5.收支业务与会计记帐分开第4页/共94页第四页，共95页。一、现金（一）现金管理制度1现金使用范围支付给个人的款项转帐起点（1000元）以下的收支2核定库存现金限额35天日常零星开支(kizh)的需要量最多不超过15天日常零星开支(kizh)的需要量第5页/共94页第五页，共95页。3贯彻“几不准”不准坐支现金，实行收支两条线管理；不准携带现金到外地采购(cigu)；不准“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现

3、金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，不得设置“小金库第6页/共94页第六页，共95页。（二）现金(xinjn)的核算1现金总分类核算设置(shzh)“库存现金”总账，由出纳员以外的会计人员登记。 借方 库存现金（资产） 贷方增加额减少额库存现金的结存数第7页/共94页第七页，共95页。2现金明细(mnx)分类核算设置“现金日记账”，由出纳员登记。逐日逐笔顺序登记第8页/共94页第八页，共95页。例：1、某企业从银行提取现金400元，据现金支票存根(cngn)，填制银行存款的付款凭证。借：库存现金400贷：银行存款4002、李军借差旅费600元，据借款单填制现金付款凭证

4、。借：其他应收款李军600贷：库存现金6003、购买办公用品72元，据发票填现金付款凭证。借：管理费用72贷：库存现金72第9页/共94页第九页，共95页。4、李军出差(chchi)回来，报销差旅费450元，余款交回，据有关原始凭证填制记帐凭证。借：管理费用450库存现金150贷：其他应收款李军600第10页/共94页第十页，共95页。3现金清查的核算根据现金管理的规定，定期或不定期对库存现金进行清查，以保证现金的安全(nqun)和完整。第11页/共94页第十一页，共95页。包括：出纳人员每日终了进行的现金帐款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。清查的内容：检查是否有挪用现金、白条(

5、bitio)顶库、超限额留存现金，以及帐款是否相符等。第12页/共94页第十二页，共95页。借方待处理财产(cichn)损益（资产）贷方盘亏数盘盈数盘盈转出数盘亏转出数期末(q m)无余额第13页/共94页第十三页，共95页。1、现金短缺未查明原因：借：待处理财产损益待处理流动资产(lidngzchn)损益贷：库存现金查明原因：借：其它应收款管理费用现金短缺贷:待处理财产损益待处理流动资产(lidngzchn)损益第14页/共94页第十四页，共95页。2、现金盈余未查明原因：借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产(lidngzchn)损益无法查明原因：借：待处理财产损益待处理流动资产(l

6、idngzchn)损益贷:营业外收入现金溢余第15页/共94页第十五页，共95页。三、银行存款（一）银行存款结算管理转帐结算：是指通过(tnggu)银行把结算款项从付款单位的存款帐户转帐计入收款单位的存款帐户。第16页/共94页第十六页，共95页。银行支付结算方式1 1、银行汇票概念：是汇款人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。特点：适用范围: :异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。一律(yl)(yl)记名，付款期为1 1个月金额起点为500500元允许背书转让使用方便、票随人到、兑现性强第17页/共94页第十七页，共95页。背书：是持票

7、人在票据背面签字盖章(i zhn)(i zhn)，签字人是背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。第18页/共94页第十八页，共95页。银行汇票的结算(jisun)程序 汇款单位（付款人） 申请签发汇款单位 开户银行签发汇票 收款单位（收款人）持票结算收款单位开户银行持汇票进账收账或付现款银行内部结算 （划款）通知付款结算尾数第19页/共94页第十九页，共95页。第20页/共94页第二十页，共95页。第21页/共94页第二十一页，共95页。2、商业汇票概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定(qudng)金额给收款人或者持票人的票据。特点：适用范围:同城异地，先发货后收款的有

8、购销合同的商品交易或有真实的债权债务关系的交易。一律记名，期限为6个月无金额起点可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。种类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。第22页/共94页第二十二页，共95页。商业(shngy)承兑汇票的结算程序 付款单位（付款人）付款单位 开户银行付款通知 收款单位（收款人） 寄交承兑汇票收款单位开户银行 委托收款收款通知划拨款项发运商品传递凭证备付票款第23页/共94页第二十三页，共95页。第24页/共94页第二十四页，共95页。银行承兑汇票的结算(jisun)程序 付款单位（承兑申请人）付款人开户银行（承兑银行）付款通知 收款单位（收款人）寄交承兑

9、汇票收款单位开户银行委托收款收款通知划拨款项发运商品传递凭证交存票款持票申请承兑签订承兑协议第25页/共94页第二十五页，共95页。第26页/共94页第二十六页，共95页。第27页/共94页第二十七页，共95页。第28页/共94页第二十八页，共95页。3、银行(ynhng)本票概念：是申请人将款项交存银行，由银行签发，承诺自己(zj)在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点：适用范围:同城的商品交易和劳务供应等款项结算。一律记名，最长期限为2个月金额起点：定额:1000元、5000元、10000元、20000元；不定额：100元可以背书转让。见票即付，信用高，支付能力强。种类：

10、分为不定额本票和定额本票两种第29页/共94页第二十九页，共95页。银行本票的结算(jisun)程序 付款单位 申请签发付款单位 开户银行签发汇票 收款单位持票结算收款单位开户银行交存本票通知收款银行内部结算 （划款）第30页/共94页第三十页，共95页。第31页/共94页第三十一页，共95页。第32页/共94页第三十二页，共95页。4、支票(zhbio)概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。种类现金支票：只能支取现金转账支票：只能转账普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线特点：适用范围:同城的商品交易和劳务(low)供应及其他款项结

11、算。一律记名，提示付款期限为自出票日起10天。遇法定节假日顺延金额起点：100元可以背书转让。第33页/共94页第三十三页，共95页。支票的结算(jisun)程序 付款单位付款单位 开户银行 收款单位签发支票收款单位开户银行 办理转帐收账通知划转款项第34页/共94页第三十四页，共95页。第35页/共94页第三十五页，共95页。第36页/共94页第三十六页，共95页。第37页/共94页第三十七页，共95页。第38页/共94页第三十八页，共95页。5、信用卡概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。结算程序：发行交付消除银行持卡人特约

12、单位审查结算特点：适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。便于购物消费，资金安全；简化收款手续；减少货币的使用，节约流通费用扩大(kud)结算范围第39页/共94页第三十九页，共95页。6、汇兑(hudu)结算方式概念：是汇款人委托银行(ynhng)将其款项支付给收款人的结算方式。种类汇兑分为信汇和电汇两种。特点：适用范围：异地；手续简便，划款及时。无金额起点第40页/共94页第四十页，共95页。汇兑(hudu)结算方式的结算程序 通知汇款已到 汇款单位汇款单位 开户银行 收款单位收款单位开户银行 划转款项委托办理汇款第41页/共94页第四十一页，共95页。7、委托收款结算(jisu

13、n)方式概念：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。特点：适用范围：同城和异地的商品交易、劳务供应及其他期限：3天无金额起点(qdin)种类邮寄和电报划回两种第42页/共94页第四十二页，共95页。委托收款的结算(jisun)程序 付款单位（付款人）付款单位 开户银行通知付款 收款单位（收款人）收款单位开户银行委托收款收款通知划拨款项 提供劳务或发出商品通知代收款项承付如付款人拒付或部分(b fen)拒付，其开户银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。第43页/共94页第四十三页

14、，共95页。第44页/共94页第四十四页，共95页。8、托收承付概念：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。特点：适用范围:必须是异地商品交易、以及因商品交易而产生(chnshng)的劳务供应的结算。期限：验单付款3天；验货付款10天金额起点：10000元办理托收承付的企业必须是国有企业、供销合作社或经营管理较好的城乡集体所有企业。第45页/共94页第四十五页，共95页。托收承付的结算(jisun)程序 付款单位（付款人）付款单位 开户银行通知付款 收款单位（收款人）收款单位开户银行委托收款收款通知划拨款项 提供劳务或发出商品通知代

15、收款项承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒付理由，经银行审查签署意见(y jin)后，如同意拒付，将有关托收单、拒付理由书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位；如不同意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。第46页/共94页第四十六页，共95页。第47页/共94页第四十七页，共95页。委托收款和托收承付的区别：1、适用范围不同委托收款不限制企业的性质，不限制收款内容，同城、异地均可使用；托收承付限制企业的性质，限制收款内容，只适用于异地。2、金额起点不同委托收款无金额起点；而托收承付以10000元为起点。3、付款期不完全相同委托收款付款期一律为3天；而托收承付验单付款为

16、3天，验货付款为10天。4、银行所起作用不同委托收款结算(jisun)中银行无审查监督作用，而托收承付结算(jisun)中银行必须审查有关结算(jisun)凭证及证件并对逾期未付款负有扣款和扣收赔偿金的作用。第48页/共94页第四十八页，共95页。9、信用证结算(jisun)方式概念：国际结算的一种主要方式，经批准(pzhn)商业银行也可以办理国内企业之间商品交易的结算方式。是由开证行据进口人（申请人）的申请，向出口人（受益人）开出的一定金额的，在一定期限内凭出口人提供的符合信用证条款的单据支付的付款承诺。第49页/共94页第四十九页，共95页。是一种(yzhn)有条件的银行付款凭证，具有三个

17、基本条件：1、开证行承担第一付款责任，即出口人按信用证规定办理，提供合理单据，开证行就要付款。2、信用证是一项独立文件，开证行一旦开出信用证，只对信用证负责，不受双方交易合同的约束(yush)。3、处理业务时，银行只凭表面合格的单据付款，对货物的真假不负责任。第50页/共94页第五十页，共95页。银行(ynhng)汇票银行(ynhng)本票信用卡信用证通过(tnggu)“其他货币资金-”账户核算商业(shngy)汇票通过“应收（付）账款”账户核算支票汇兑通过“银行存款”账户核算委托收款托收承付通过“应收（付）票据”账户核算第51页/共94页第五十一页，共95页。（二）银行存款的核算(hsun)

18、1银行存款总分类核算设置“银行存款”总账，由出纳员以外的会计人员登记。2银行存款明细分类核算按账号开设(kish)“银行存款日记帐”，由出纳员逐日逐笔登记。第52页/共94页第五十二页，共95页。 借方 银行存款（资产） 贷方增加额减少额账面结存数第53页/共94页第五十三页，共95页。例：1、某企业收回上月的应收货款4000元，据银行收款通知等凭证，填制银行存款的收款凭证。借：银行存款4000贷：应收帐款40002、购入机器一台，价款6000元，以银行存款支付，据银行的付款通知、发票等原始凭证，填制付款凭证。借：固定资产6000贷：银行存款60003、通过银行上交税金(shujn)2000元

19、，据银行付款通知和交款书凭证，填制付款凭证。借：应交税费2000贷：银行存款2000第54页/共94页第五十四页，共95页。3银行存款核对(hdu)银行存款日记账与相关(xinggun)的会计凭证核对，作到账证相符；银行存款日记账与银行存款总账相互核对，作到账账相符；第55页/共94页第五十五页，共95页。银行存款日记账与银行对账单相互核对。若有不符，其原因有两种：（1）企业或银行记账发生错误（2）未达账项未达账项：对同一笔业务，企业和银行一方(yfn)已经入帐，而另一方(yfn)因尚未接到有关凭证而未入帐的款项。第56页/共94页第五十六页，共95页。未达帐项一般有四种情况：1、企业已收款入

20、账，而银行(ynhng)尚未入账2、企业已付款入账，而银行(ynhng)尚未入账3、银行(ynhng)已收款入账，而企业尚未入账4、银行(ynhng)已付款入账，而企业尚未入账第57页/共94页第五十七页，共95页。银行存款余额补记(b j)式调节法：第58页/共94页第五十八页，共95页。银行存款余额(y)调节表项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日企业银行存款日记帐余额记帐余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：银行已收企加：银行已收企业未收的款项业未收的款项减：银行已付企减：银行已付企业未付的款项业未付的款项加：企业已收银加：企业已收银行未收的款项行未收的款项减：企业已付银减

21、：企业已付银行未付的款项行未付的款项调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额第59页/共94页第五十九页，共95页。指除现金、银行存款以外(ywi)的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款四、其他(qt)货币资金第60页/共94页第六十页，共95页。在“其他货币资金”帐户下设置“外埠(wib)存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等二级帐户，并按外埠(wib)存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置三级明细帐户。 借方 其他货币资金（资产） 贷方增加额减少额账面结存

22、数第61页/共94页第六十一页，共95页。1、外埠存款(cnkun)的核算（1）在外部开立临时采购专户借：其他货币资金外埠存款(cnkun)贷：银行存款(cnkun)（2）使用时借：原材料应交税费贷：其他货币资金外埠存款(cnkun)（3）采购结束，多余款转回，清外埠存款(cnkun)户借：银行存款(cnkun)贷：其他货币资金外埠存款(cnkun)第62页/共94页第六十二页，共95页。2、银行汇票存款(cnkun)的核算（1）办理银行汇票借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款(cnkun)（2）使用时借：原材料应交税费贷：其他货币资金银行汇票（3）采购结束，多余款转回借：银行存款(cnkun

23、)贷：其他货币资金银行汇票第63页/共94页第六十三页，共95页。3、银行本票存款的核算（1）办理银行本票借：其他(qt)货币资金银行本票贷：银行存款（2）使用时借：原材料应交税费贷：其他(qt)货币资金银行本票（3）采购结束，多余款转回借：银行存款贷：其他(qt)货币资金银行本票第64页/共94页第六十四页，共95页。4、信用卡存款的核算（1）办理信用卡借：其他(qt)货币资金信用卡存款贷：银行存款（2）使用时借：管理费用贷：其他(qt)货币资金信用卡存款（3）收到信用卡的利息借：其他(qt)货币资金信用卡存款贷：财务费用第65页/共94页第六十五页，共95页。5、信用证保证金存款的核算（1

24、）申请开证并交纳(jion)信用证保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款（2）使用时借：原材料应交税费贷：其他货币资金信用证保证金第66页/共94页第六十六页，共95页。6、存出投资款的核算（1）将银行存款划如某证券公司借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（2）购买股票(gpio)时借：交易性金融资产股票(gpio)贷：其他货币资金存出投资款第67页/共94页第六十七页，共95页。2交易( jioy)性金融资产一、交易性金融资产概述交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如：为了利用闲置(xinzh)资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。交易性金融资产

25、是以进行交易为目的而持有的，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。第68页/共94页第六十八页，共95页。设置“交易性金融资产”会计科目，并按交易性金融资产的种类和品种(pnzhng)（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和”公允价值变动”设置明细账进行明细核算。交易性金融资产属于流动资产在资产负债表一般以”交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。第69页/共94页第六十九页，共95页。借方( jifng)交易性金融资产贷方1、购入时成本2、期末公允(gngyn)价值大于账面价值1、期末公允价值小于账面(zhn min)2、出售时冲减账面(zhn min)价值期末持

26、有的交易性金融资产的公允价值第70页/共94页第七十页，共95页。借方交易(jioy)性金融资产成本贷方1、购入时成本(chngbn)1、出售(chshu)时冲减成本期末持有的交易性金融资产的成本第71页/共94页第七十一页，共95页。借方交易性金融资产公允价值变动(bindng)贷方1、期末(q m)公允价值大于账面价值的差额1、出售时冲减原计入借方的公允价值(jizh)大于账面价值(jizh)的差额期末持有的交易性金融资产的公允价值大于成本的差额（为“成本”明细账的附加帐户）2、期末公允价值小于账面价值的差额2、出售时冲减原计入贷方的公允价值小于账面价值的差额期末持有的交易性金融资产的公允

27、价值小于成本的差额（为“成本”明细账的抵减帐户）第72页/共94页第七十二页，共95页。借方公允(gngyn)价值变动损益贷方2、出售时原计入贷方(difng)的公允价值大于账面价值的差额转入“投资收益”的贷方(difng)（实现的收益）2、出售时原计入借方的公允价值小于账面价值的差额转入(zhun r)“投资收益”的借方（实现的损失）1、期末公允价值大于账面价值的差额（待实现的收益）1、期末公允价值小于账面价值的差额（待实现的损失）期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都转入“本年利润”，结转后无余额。第73页/共94页第七十三页，共95页。二、交易性金融资产的取得为了反映(fnyng)交易

28、性金融资产的现值及其预计带来的收益情况，交易性金融资产应以公允价值反映(fnyng)并详细记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。账务处理如下：企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息、或已宣告但尚末发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“其他货币资金”、“银行存款”等科目。第74页/共94页第七十四页，共95页。取得时：借：交易性金融资产成本(chngbn)（买价）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告未发放现金股利）应收利息（已到付息期未发放利息）贷

29、：其他货币资金存出投资款银行存款例：P48第75页/共94页第七十五页，共95页。三、交易性金融资产持有期间(qjin)收到的股利、利息账务处理(chl)如下：交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。第76页/共94页第七十六页，共95页。宣告发放现金股利或期末(qm)计提利息时：借：应收股利或应收利息贷：投资收益收到股利或利息时：借：其他货币资金银行存款贷：应收股利应收利息例：P49第77页/共94页第七十七页，共95页。四、交易(jioy)性金融资产的期末

30、计价交易性金融资产以获取价差为目的。为了使交易性金融资产能够反映(fnyng)预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。第78页/共94页第七十八页，共95页。 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一方面反映企业(qy)交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价位的差额应调减交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少或待实现损

31、少的增加，另一方面反映企业(qy)交易性金融资产公允价值变动损失。 第79页/共94页第七十九页，共95页。账务处理如下:资产负债表日，交易(jioy)性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“交易(jioy)性金融资产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面价值的差额做相反的会计分录。“公允价值变动损益”转入“本年利润”后无余额。第80页/共94页第八十页，共95页。期末交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益“公允价值变动损益”转入“本年利润(lrn)”后无余额。借：公允价值

32、变动损益-交易性金融资产变动损益贷：本年利润(lrn)第81页/共94页第八十一页，共95页。期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动“公允价值变动损益”转入(zhunr)“本年利润”后无余额。借：本年利润贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益例：P50第82页/共94页第八十二页，共95页。五、交易(jioy)性金融资产的出售交易性金融资产出售时，其损益已经实现。实现的损益应通过“投资收益交易性金融资产投资收益”账户反映。交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构成：（1）出售该交易性金融资产时的出售收入与

33、其账面(zhnmin)价值的差额；（2）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。第83页/共94页第八十三页，共95页。账务处理如下：出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目，按该金融资产的账面余额(y)，贷记本科目，按其差额、贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。第84页/共94页第八十四页，共95页。1、出售时，“交易性金融资产公允价值变动”为借方余额，且出售价款大于“交易性金融资产”账户的账面价值时借：其他(qt)货币资金一存出投资款或银行存款贷：交易

34、性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益-交易性金融资产投资收益同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益贷：投资收益-交易性金融资产投资收益第85页/共94页第八十五页，共95页。2、出售时，“交易性金融资产公允价值变动”为借方余额，且出售价款小于“交易性金融资产”账户的账面价值时借：其他货币资金-存出投资(tuz)款或银行存款投资(tuz)收益-交易性金融资产投资(tuz)收益贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益贷：投资(tuz)收益-交易性金融资产投资(tuz)收益第86页/共94页第八十六页，共95页。3

35、、出售时，“交易性金融资产公允价值变动”为贷方余额，且出售价款大于“交易性金融资产“账户的账面价值时借：其他(qt)货币资金-存出投资款或银行存款交易性金融资产-公允价值变动贷：交易性金融资产-成本投资收益-交易性金融资产投资收益同时借：投资收益-交易性金融资产投资收益贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益第87页/共94页第八十七页，共95页。4、出售时，“交易性金融资产公允价值变动”为贷方余额，且出售价款(jikun)小于“交易性金融资产”账户的账面价值时借：其他货币资金-存出投资款或银行存款投资收益-交易性金融资产投资收益交易性金融资产-公允价值变动贷：交易性金融资产-成本同时借：

36、投资收益-交易性金融资产投资收益贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益例：P52第88页/共94页第八十八页，共95页。教材p52例2171、假设3月5日购买一批股票，价格40000元，交易费用400元借：交易性金融资产成本40000投资收益（交易费用）400贷：其他货币资金存出投资款404002、3月31日该股票公允价值为30000元借：公允价值变动(bindng)损益-交易性金融资产变动(bindng)损益10000贷：交易性金融资产-公允价值变动(bindng)10000第89页/共94页第八十九页，共95页。3、4月10日，出售该股票(gpio)的50，出售价款为30000元借：

37、其他货币资金-存出投资款30000交易性金融资产-公允价值变动5000贷：交易性金融资产-成本20000投资收益-交易性金融资产投资收益15000同时借：投资收益-交易性金融资产投资收益5000贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益5000第90页/共94页第九十页，共95页。货币资金的披露在资产负债表上，货币资金列于流动资产的第一项。货币资金项目，应根据“现金”、“银行存款”、“其他(qt)货币资金”科目的期末余额的合计数填列。第91页/共94页第九十一页，共95页。交易(jioy)性金融资产的披露期末，交易性金融资产在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动资产(lidn

38、gzchn)项目内，位于“货币资金”项目后。第92页/共94页第九十二页，共95页。 本章本章(bn zhn)作业作业 教材(jioci)P57 练习题二 2、3第93页/共94页第九十三页，共95页。感谢您的观看(gunkn)！第94页/共94页第九十四页，共95页。内容(nirng)总结本章主要内容。可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。普通支票：可以支取现金(xinjn)，也可以转账。3、银行已收款入账，而企业尚未入账。4、银行已付款入账，而企业尚未入账。应收股利（已宣告未发放现金(xinjn)股利）。应收利息（已到付息期未发放利息）。贷：投资收益-交易性金融资产投资收益。感谢您的观看第九十五页，共95页。