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1、 2121世纪高等教育会计通用教材世纪高等教育会计通用教材世纪高等教育会计通用教材世纪高等教育会计通用教材 税税 务务 会会 计计 税务会计2课程简介课程简介课程性质：课程性质：税务会计税务会计（或称（或称纳税会计纳税会计）是）是介于税收学和会计学之间的一门新兴边缘学科，介于税收学和会计学之间的一门新兴边缘学科，是集税法与会计于一体的一种专业会计。是集税法与会计于一体的一种专业会计。先行课程：财务会计、税法先行课程：财务会计、税法课程教学目标：从纳税人的角度，学习我国税法的课程教学目标：从纳税人的角度，学习我国税法的主要内容，掌握主要税种应纳税款的计算、缴纳主要内容，掌握主要税种应纳税款的计算
2、、缴纳及其会计处理方法，培养依法纳税思想和税务筹及其会计处理方法，培养依法纳税思想和税务筹划观念，降低企业纳税风险。划观念，降低企业纳税风险。税务会计2教材的内容框架及重点教材的内容框架及重点税务会计的基本理论和纳税基础知识税务会计的基本理论和纳税基础知识（第（第1-31-3章）章） 增值税的会计核算增值税的会计核算 我国现行主要税种的计算我国现行主要税种的计算 消费税的会计核算消费税的会计核算和会计处理（第和会计处理（第4-124-12章）章） 重点重点 营业税的会计核算营业税的会计核算 所得税的会计核算所得税的会计核算 教教材材的的内内容容框框架架税务会计2 第一章第一章 税务会计概述税务
3、会计概述第一节第一节 税务会计的概念税务会计的概念第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务税务会计2 第一章第一章 税务会计概述税务会计概述学习目标学习目标掌握税务会计的概念掌握税务会计的概念掌握税务会计与财务会计的区别和联系掌握税务会计与财务会计的区别和联系熟悉熟悉纳税人的权利、义务纳税人的权利、义务 税务会计2第一节第一节 税务会计的概念税务会计的概念一、税务会计的产生和发展一、税务会计的产生和发展会计的产生和发展：随着社会生产的发展和科技的会计的产生和发展：随着社会生产的发展和科技的进步，会计经历古代会计、近代会计和现代会计三个阶进步，会计经历古代会计、
4、近代会计和现代会计三个阶段。段。税税收是一个历史范畴，是随着国家的产生而产生的，收是一个历史范畴，是随着国家的产生而产生的，是国家财政收入的支柱。是国家财政收入的支柱。第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第一节第一节 税务会计的概念税务会计的概念税收税收会计会计与与财务财务会计会计经历了各自为政、合二为一、适当经历了各自为政、合二为一、适当分离等多个阶段分离等多个阶段税务会计作为一项经济工作，随着税收工作相伴而生。税务会计作为一项经济工作，随着税收工作相伴而生。税务会计作为一门学科，是在税收产生以后，伴随税制税务会计作为一门学科，是在税收产生以后
5、，伴随税制的完善逐渐从财务会计中分离出来的。的完善逐渐从财务会计中分离出来的。税务会计作为一种客观存在的历史是悠久的，但作为一税务会计作为一种客观存在的历史是悠久的，但作为一门独立的学科，税务会计是年轻的。门独立的学科，税务会计是年轻的。税务会计在我国的发展税务会计在我国的发展第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第一节第一节 税务会计的概念税务会计的概念 企业会计的分支企业会计的分支税务机关管理工具税务机关管理工具税务会计税务会计税收会计税收会计税款的形成过程税款的形成过程税款的征收、解缴税款的征收、解缴税收分配全过程税收分配全过程主主体体为为纳
6、纳税税人人国国家家税税务务机机关关第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2 第一节 税务会计的概念二、税务会计的概念二、税务会计的概念税税务会计务会计概念包括主体、对象、职能、目标及性质概念包括主体、对象、职能、目标及性质税税务会计务会计主体：主体：纳税人纳税人税务会计税务会计对象：对象：企业资金运动中的有关纳税的内容企业资金运动中的有关纳税的内容税务会计职能：税务会计职能：连续、系统、全面的核算与筹划连续、系统、全面的核算与筹划税务会计税务会计目标：目标：使纳税人在不违反税法的前提下，及使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门
7、提供税务信息时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息税务会计税务会计性质：性质：是为了专门适应纳税人的需要，将会是为了专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。学科。第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第一节 税务会计的概念三、税务会计与财务会计的联系与区别三、税务会计与财务会计的联系与区别联联系系核算原理相同核算原理相同税务会计以财务会计为基础税务会计以财务会计为基础区区别别目的不同目的不同核算依据不同核算依据不同对象不同对象不同目标不同目标不同计算损益的程
8、序不同计算损益的程序不同计算的税金不同计算的税金不同第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务一、纳税人或扣缴义务人的权利一、纳税人或扣缴义务人的权利 1 1、知情权知情权：税收政策、涉税程序、应缴税额核定：税收政策、涉税程序、应缴税额核定和其他税务行政处理决定、法律救济途径知情权和其他税务行政处理决定、法律救济途径知情权 2 2、保密权保密权：商业秘密、个人隐私、举报他人税收：商业秘密、个人隐私、举报他人税收违法行为、投诉举报税务工作人员违法责任违法行为、投诉举报税务工作人员违
9、法责任 3 3、税收监督权税收监督权：税务机关税务人员的征税行为、：税务机关税务人员的征税行为、其他纳税人的违法行为其他纳税人的违法行为 4 4、纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权：上门申报、邮寄、数据：上门申报、邮寄、数据电文、其他方式电文、其他方式 第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务 5 5、申请延期申报权申请延期申报权：申请经核准方可延期，满：申请经核准方可延期，满足条件：不可抗力、其他足条件：不可抗力、其他 6 6、申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权：满足条件
10、方可延期，：满足条件方可延期，不可抗力不可抗力纳税人现金流不足（有限制）纳税人现金流不足（有限制） 7 7、申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权 8 8、依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权：核准和备案两种情况：核准和备案两种情况 9 9、委托税务代理权委托税务代理权 1 10 0、陈述与申辩权陈述与申辩权：陈述申辩理由充分合理，不：陈述申辩理由充分合理，不予行政处罚；不充分合理，不应加重处罚予行政处罚；不充分合理，不应加重处罚 第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务1 11
11、 1、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权权1 12 2、税收法律救济权税收法律救济权：行政复议、行政诉讼、请求国家：行政复议、行政诉讼、请求国家赔偿；注意先缴纳税款及滞纳金或提供相应担保才可赔偿；注意先缴纳税款及滞纳金或提供相应担保才可享有此项权利享有此项权利1 13 3、依法要求听证的权利依法要求听证的权利：个人：个人20002000元、企业元、企业1000010000元元的有权要求举行听证的有权要求举行听证1 14 4、索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概
12、述税务会计2第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务二、纳税人或扣缴义务人的义务二、纳税人或扣缴义务人的义务 1 1、依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务 2 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务法开具、使用、取得和保管发票的义务 3 3、财务会计制度和核算软件备案、财务会计制度和核算软件备案的义务的义务 4 4、按照规定安装、使用税控装置的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务 第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2 5 5、按
13、时、如实申报的义务、按时、如实申报的义务 6 6、按时缴纳税款的义务、按时缴纳税款的义务 7 7、代扣、代收税款的义务、代扣、代收税款的义务 8 8、接受依法检查的义务、接受依法检查的义务 9 9、及时提供信息的义务、及时提供信息的义务 1010、报告其他涉税信息的义务、报告其他涉税信息的义务第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税为了保障国家税收能够及时、足额征
14、收入库，税收法规还规定了纳税人或扣缴义务人有义务向税收法规还规定了纳税人或扣缴义务人有义务向税务机关或税务人员报告如下涉税信息：务机关或税务人员报告如下涉税信息： 1. 1.企业有关的价格、费用标准的报告义务企业有关的价格、费用标准的报告义务 2. 2.企业合并、分立的报告义务企业合并、分立的报告义务 3. 3.全部账号的报告义务全部账号的报告义务 4. 4.处分大额财产报告的义务。处分大额财产报告的义务。第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2第二节第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务纳税人和扣缴义务人的权利和义务三、我国的三、我国的“偷税偷税”改为改为“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”刑法概刑法概念念 修订后的刑法规定：有逃避缴纳税款行为，经税修订后的刑法规定：有逃避缴纳税款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5 5年内因逃年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。政处罚的除外。第一章第一章第一章第一章 税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计概述税务会计2
