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1、、税收的含义、基本特征、税收的含义、基本特征、我国税收的种类、我国税收的种类、目前影响最大的增值税和个人所得税、目前影响最大的增值税和个人所得税的含义、纳税人、计税方法、作用的含义、纳税人、计税方法、作用、理解纳税人和负税人、依法纳税是公、理解纳税人和负税人、依法纳税是公民的基本义务。民的基本义务。、现实生活中的违法税法的表现和处理、现实生活中的违法税法的表现和处理、如何增强纳税人意识？、如何增强纳税人意识？考点一：税收考点一：税收1 1、税收的含义、本质、地位、税收的含义、本质、地位、税收的含义、本质、地位、税收的含义、本质、地位（1 1）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依
2、）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。法取得财政收入的基本形式。法取得财政收入的基本形式。法取得财政收入的基本形式。（2 2）税收的本质：是一种分配关系）税收的本质：是一种分配关系）税收的本质：是一种分配关系）税收的本质：是一种分配关系 。注：注：注：注：税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的税收属于分配范畴；税收分配的依据
3、是政治权力；税收分配的目的是满足国家履行职能的需要。目的是满足国家履行职能的需要。目的是满足国家履行职能的需要。目的是满足国家履行职能的需要。（3 3）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。 第一，税收是财政收入的主要来源；第一，税收是财政收入的主要来源；第一，税收是财政收入的主要来源；第一，税收是财政收入的主要来源； 第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。第二，财政收
4、入来源中，税收最稳定可靠。2 2、税法与税收的关系、税法与税收的关系、税法与税收的关系、税法与税收的关系 有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。3 3、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系考点一：税收考点一：税收（1 1）强制性：强制性：强制性：强制性：国家凭借国家凭借国家凭借国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力强制征税。强制征税。强制征税。强制征税。注：注：注：注：社会产品的分配
5、凭借两种权力进行，一是社会产品的分配凭借两种权力进行，一是社会产品的分配凭借两种权力进行，一是社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权国家政治权国家政治权国家政治权力力力力，二是，二是，二是，二是所有者权力所有者权力所有者权力所有者权力。税收是国家凭借。税收是国家凭借。税收是国家凭借。税收是国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力获得，而获得，而获得，而获得，而利润是利润是利润是利润是国家凭借所有者权力国家凭借所有者权力国家凭借所有者权力国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配、获得，个人分配中的按劳分配、获得，个人分配中的按劳分配、获得，个人分配中的按劳分配、按个体劳动成果分配和按
6、生产要素分配都是凭借按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者权所有者权所有者权所有者权力力力力获得。获得。获得。获得。（2 2）无偿性：无偿性：无偿性：无偿性：国家征税后，不直接对纳税人返还利益。国家征税后，不直接对纳税人返还利益。国家征税后，不直接对纳税人返还利益。国家征税后，不直接对纳税人返还利益。（3 3）固定性：固定性：固定性：固定性：税收在征收前以法律形式预先规定，未经税收在征收前以法律形式预先规定，未经税收在征收前以法律形式预先规定，未经税收在征收前以法律形式预先规定，未经有关部门批准不能随
7、意变更。有关部门批准不能随意变更。有关部门批准不能随意变更。有关部门批准不能随意变更。注：固定性是相对的注：固定性是相对的注：固定性是相对的注：固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而，税收会随着社会经济条件的变化而，税收会随着社会经济条件的变化而，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率。作出调整，如通货紧缩时降低税率。作出调整，如通货紧缩时降低税率。作出调整，如通货紧缩时降低税率。（4 4）三者的关系）三者的关系）三者的关系）三者的关系第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第一，税收的无
8、偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就会造成经济秩序的混乱。会造成经济秩序的混乱。会造成经济秩序的混乱。会造成经济秩序的混乱。第三，税收的三个基本特征，第三，税收的三个基本特征，第三，税收的三个基本特征，第三，税收的三个基本特征，集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性集中体现
9、了税收的权威性。特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。标志。标志。标志。利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有这三个基本特征。这三个基本特征。这三个基本特征。这三个基本特征。考点一：税收考点一：税收要求要求
10、要求要求要求要求强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特征税收的特征保障保障税收是三个特征的统一。税收的税收是三个特征的统一。税收的“三性三性”集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志项目项目具有特征具有特征税税利利债债费费强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有有 有有 有有有有 有有 没没有有 没没有有 没没有有 没没有有有有 有有 没没有有思维思维扩展扩展税收的基本含义税收的基本含义主主体体目目的的凭凭借借依依据据特特点点地地位位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强
11、制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家考点二：我国税收的种类考点二：我国税收的种类1、我国的主要税种、我国的主要税种按征税对象分，分为五类。了解每一类的按征税对象分，分为五类。了解每一类的征税对象，见课本征税对象，见课本P6970。 其中其中其中其中，增增增增值值税税税税和和和和个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税是影响最大的两个税是影响最大的两个税是影响最大的两个税是影响最大的两个税种。种。种。种。 （1 1）增）增）增）增值值税税税税 第一，属于第一，属于第一，属于第一，属于流流流流转转税税税税。 第二，征税第二，征税第二，征税第二，征税对对象：象：象：
12、象：生生生生产经营产经营中的增中的增中的增中的增值额值额。 第三，第三，第三，第三，纳纳税人：在我国境内税人：在我国境内税人：在我国境内税人：在我国境内销销售售售售货货物或者提供加物或者提供加物或者提供加物或者提供加工、修理工、修理工、修理工、修理劳务劳务以及以及以及以及进进口口口口货货物的物的物的物的单单位和个人。位和个人。位和个人。位和个人。 第四，税率：第四，税率：第四，税率：第四，税率：实实行比例税率，基本税率是行比例税率，基本税率是行比例税率，基本税率是行比例税率，基本税率是1717。 第五，第五，第五，第五，计计税方法：增税方法：增税方法：增税方法：增值值税税税税= =商品商品商品
13、商品销销售售售售额额 税率上税率上税率上税率上一一一一环节环节已已已已缴缴税金税金税金税金 第六，第六，第六，第六，重要作用重要作用重要作用重要作用： 1 1、可以避免、可以避免、可以避免、可以避免对对一个一个一个一个经营额经营额重复征税，防止前一生重复征税，防止前一生重复征税，防止前一生重复征税，防止前一生产经营环节产经营环节企企企企业业的的的的偷偷税漏税；税漏税；税漏税；税漏税； 2 2、有利于促、有利于促、有利于促、有利于促进进生生生生产产的的的的专业专业化和体化和体化和体化和体现现公平公平公平公平竞竞争，争，争，争， 3 3、有利于、有利于、有利于、有利于财财政收入的政收入的政收入的政
14、收入的稳稳定增定增定增定增长长。1.1.某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其中，元，其中，布料的销售价为布料的销售价为85008500元。纺织厂销售这元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为批布料应缴纳的增值税为14451445元这笔增元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为售价为1500015000元元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？请问服装厂应交纳的增殖税是多少？实战演练：实战演练：请计算：
15、请计算：服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元商品商品销售售额：15000元上一上一环节已已缴税金：税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税增值增值 增值税只对增值额征税，不仅可增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。入的稳定增长。优
16、点：（2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税第一，属于所得税。第一，属于所得税。第一，属于所得税。第一，属于所得税。第二，第二，第二，第二，征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：个人所得额。个人所得额。个人所得额。个人所得额。必须是合法所得；必须是合法所得；必须是合法所得；必须是合法所得；并非全部所得，有一定范围和起征并非全部所得，有一定范围和起征并非全部所得，有一定范围和起征并非全部所得，有一定范围和起征点。（参阅课本，了解即可）点。（参阅课本，了解即可）点。（参阅课本，了解即可）点。（参阅课本，了解即可） 第三，第三，第三，第三，纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内
17、有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。的个人。的个人。的个人。第四，第四，第四，第四，税率：超额
18、税率：超额税率：超额税率：超额累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例税率。这也是个人所得税的显著特点。税的显著特点。税的显著特点。税的显著特点。第五，第五，第五，第五，作用：作用：作用：作用：1 1、是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；2 2、是调节、是调节、是调节、是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。判断：个人的全部收入都要征收
19、个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（ ） 个人所得税税率：个人所得税税率： 工资薪金所得：是指个人因任职或者受工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。或者受雇有关的其他所得。工资薪金所得适用超额累进税率，税率工资薪金所得适用超额累进税率，税率为为5%至至45%，共，共9级。级。1 1、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）、公民自觉纳
20、税的必要性（即为什么要依法纳税？）、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）（1 1）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决定我国税收的性质是取之于民，用之于民。定我国税收的性质是取之于民，用之于民。定我国税收的性质是取之于民，用之于民。定我国税收的性质是取之于民，用之于民。（2 2）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根
21、本）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的相关，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的相关，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的相关，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。各种税收作为物质基础。各种税收作为物质基础。各种税收作为物质基础。（3 3）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种）权利与义务相统一。公民享受了
22、国家提供的各种）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。考点三：依法纳税考点三：依法纳税2 2、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税（1 1）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺
23、骗、隐瞒等方）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴的行为。式不缴或少缴的行为。式不缴或少缴的行为。式不缴或少缴的行为。（2 2）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。时缴纳而拖欠税款的行为。时缴纳而拖欠税款的行为。时缴纳而拖欠税款的行为。（3 3）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税
24、人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 （例证）（例证）（例证）（例证） （4 4）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。为。为。为。（刑法）（刑法）（刑法）（刑法）偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。
25、偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。结果一样，拒不缴税。结果一样，拒不缴税。结果一样，拒不缴税。违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进
26、行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打 征税和征税和征税和征税和纳税纳税纳税纳税税收及税收及税收及税收及其种类其种类其种类其种类依法依法依法依法纳税纳税纳税纳税税收的基税收的基税收的基税收的基本特征本特征本特征本特征我国税收我国税收我国税收我国税收的种类的种类的种类的种类税收的含义及本质税收的含义及本质税收的含义及本质税收的含义及本质税法与税收的关系税法与税收的关系税法与税收的关系税法与税收的关系税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系我国的主要税种我国的主要税种我国的主要税种我国的主要税种增值税增值税增值税增值税个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税1 1、必要性、必要性、必要性、必要性2 2、违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象3、3 3、增强依法纳税意识、增强依法纳税意识、增强依法纳税意识、增强依法纳税意识
