财经法规第三章所得税

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1、1企业所得税个人所得税2四、企业所得税（）【大纲要求】掌握（一）企业所得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。不只是企业交企业所得税，还有取得收入的组织；不是所有的企业，个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，交个人所得税。1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3分类内容征收对象纳税地点居民企业1.中国境内成立2.境

2、外成立，管理机构在境内境内所得-登记注册地境外所得-实际管理机构所在地（无限纳税义务）非居民企业境外成立，管理机构不在境内，1.境内设机构、场所-机构所在地境内所得境外但与机构场所有实际联系的所得2.境内未设机构、场所-境内所得-扣缴义务人所在地5（二）企业所得税征税对象1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。2.纳税义务7【例题多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有企业B.集体企业C.个体工商户D.股份有限公司正确答案ABD答案解析个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。8【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.设在

3、北京市的某国有独资企业 B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 C.总部设在上海的外资企业 D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 正确答案正确答案D D9【例题判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）正确答案答案解析A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。 10【例题判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）正确答案答案解析如果非居民企业在中国设立分支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳

4、企业所得税。11（三）企业所得税税率比例税率。税率适用对象25%居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业13（四）企业所得税应纳税所得额直接法：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额14税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方：1.会计处理时,实际发生的费用开支是

5、入了账的；2.在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增，也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。总之，平时你该怎么处理怎么处理，发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税.当然还要考虑调减项目:151.收入总额（1）货币形式收入（2）非货币形式收入2.不征税收入-不负有纳税义务的收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。163.免税收入负有纳税义务的收入，但国家予以免税（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利

6、收入；（条件：持有12个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入；-非营利所得如红十字会【注意】不征税收入和免税收入要分清。17【例题多选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（）。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入正确答案CD答案解析选项A企业银行存款利息收入属于征税收入，选项B属于不征税收入。184.准予扣除的项目（1）成本（2）费用（3）税金【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税（所得税费用）本身。其他税金计入营业税金及附加或管理费用

7、中准予扣除。（4）损失【注意】不包括各种行政性罚款。21【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A.消费税B.营业税C.土地增值税D.增值税正确答案ABC答案解析增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。225.准予扣除项目的具体规定（1）业务招待费企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”。 【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入（不含营业外收入）。23【例题单

8、选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000正确答案A答案解析企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”，500060%=3000，2720005=1360，所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为1360元。谁小按谁扣除。超过部分不能扣。24（2）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收

9、入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。不能分别计算扣除，考试时要将二者加总后再计算扣除。“烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除”25【例题单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30000B.38080C.40800D.50

10、000正确答案C答案解析本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额27200015%40800（元）。如果实际发生广告费和业务宣传费是40000元，则据实扣40000元。26（3）三项经费【注意】三项经费中只有职工教育经费准予在以后年度结转。【链接】“广告费和业务宣传费”准予结转以后年度扣除。经费名称扣除标准特殊规定职工福利费不超过工资薪金总额14%工会经费不超过工资薪金总额2%职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除27【

11、例题单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5正确答案B【注意】三个比例要分别计算，不能合并。28（4）公益性捐赠“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。29【例题单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用

12、的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（）万元。A.30B.37.5C.40.5D.45正确答案C准予扣除15012%18该企业2013年应纳税额（150+30-18）*25%40.5借：营业外支出30贷：银行存款30费用多计了12万元，使会计利润少了12万元。要加上去。306.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（税后分红）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失行政性，刑事性罚款、罚金【注意1】不是以违法被查处为前提的额外负担则都可以扣除，如合同违约的补偿金、逾期偿还银行贷款加处的罚息都可以正常在税前扣除。【注

13、意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；31（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。32【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出正确答案ACD答案解析根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没

14、收财物的损失、未经核定的准备金支出不得扣除。337.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。34【例题单选题】企业所得税的纳税人发生年度亏损，可以用来弥补的金额是（）。A.企业申报的亏损 B.税务机关按税法规定核实、调整后的金额C.企业财务报表的账面金额 D.企业自己核定的亏损额 正确答案B36【例题单选题】某企业2006年发生亏损20万元，2007年盈利12万元，2008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011

15、年盈利2万元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（不考虑所得税税率的变化）A.9.5B.7.5C.8D.8.25正确答案C应纳税所得额=38-1-5=32（万元）企业应纳所得税=3225%=8（万元）。37（五）企业所得税征收管理1.纳税地点居民企业一般情况以登记注册地为纳税地点登记注册地在境外以实际管理机构所在地为纳税地点居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所以机构、场所所在地为纳税地点。（不包括与所设立的机构场所无关的境内所得）在中国境内未设立机构、场所的或

16、者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系以扣缴义务人所在地为纳税地点382.纳税期限（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。3.纳税申报（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。40案例：某企业根据企业所得税

17、法的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征所得税，第3年至第5年减半征收所得税的优惠政策。企业2005年9月开始生产经营，从2005年至2009年，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元，05年06年免征，07、08、09减半 08、09年=（90+100）25%50%=23.75万元2010年该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠412010年其他有关情况如下：（1)营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万

18、元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元。购买国债的利息收入10万元属免税收入；国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元这三项业务不属于免税收入。（2）管理费用450万元，销售费用300万元。可以扣除（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用借：在建工程，不能作费用扣除42（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。可以抵扣（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。不能全部抵扣，违法经营罚款10万不能抵扣（说明：该企业20052007年适用33%的企业所得税率）431.下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的是（）A

19、.该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税B.该企业2005年度经营未满一年，减免征收优惠可以从2006年开始算起C.该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=(90+100)25%50%=23.75万元D.从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠ACD442.该企业2010年度取得的营业外收入中属于免税收入的是（）A.国债利息收入10万元B.国债转让收效10万元C.股票转让收效10万元D.接受捐赠收入10万元A453.下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（)A、管理费用450万元B、支付

20、诉讼费2.3万元C、支付在建办工楼工程款60万元D、营业外支出300万元ABC借;在建工程，不能作费用扣除D不能全部抵扣，违法经营罚款10万不能抵扣464、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（A17.5万元B40万元C15万元D42.5万元会计利润：收入-费用=100*25%25预交100 +60（在建工程）+10（罚款）-10（国债）=160*25%=40-25（已交）=15475、计算缴纳企业所得税该企业20082010年应缴纳的企业所得税税额合计为（）A.76.25万元B.51.25万元C.38.75万元D.63.75万元D=23.75+40=63.75 08、09年=（9

21、0+100）25%50%=23.75万元 10年=4048案例：华美公司2011年1-12月共预缴企业所得税680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主营业务收入8500万，主营业务成本4300万，销售费用760万，管理费用645万元，其他业务收入35万元，其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出78万元，实际发生的坏账损失24万元，取得扩大内需财政拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准，该公司适用企业所得税为25%应纳所得税额 =8500+35+115+20-4300-760-645-23-78-24-52

22、=2788 应补缴的企业所得税2788*0.25-680=17491.根据企业所得税法规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（）。A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立，其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业D502.下列说法正确的是（）A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴B.企业所得税也可以实行年终一次缴清的办法C.财政拨款56万元为不征税收入D.租金收入20万元不必计算缴纳企业所得税AC513.华美公司2011年度应纳税所得

23、额为（）A.2844万元B.2788万元C.2836万元D.2892万元应纳所得税额=8500+35+115+20-4300-760-645-23-78-24-52=2788524.华美公司应补交企业所得税为（）A.31万元B.29万元C.43万元D.17万元D应补缴的企业所得税2788*0.25-680=17535.下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（）A销售新产品取得的收入B出租包装物的租金收入C持有国债利息收入D财政拨款AB5454案例某居民企业，2010年经营业务如下： (1)全年取得销售收入4200万元；营业外收入300万元。(2)销售成本2300万元。 (3)发生销售费

24、用820万元（其中广告费650万元）；管理费用340万元（其中业务招待费30万元）；财务费用140万元（其中向其他企业拆借资金200万元使用1年，支付借款利息20万元，银行同期同类贷款年利率为7.5%）。广告费不得扣除额650420015%65063020业务招待费不得扣除额303060%12（万元）。4200*5=21 18借款利息不得扣除额202007.5%20-155（万元）。55(4)缴纳税金320万元，（其中增值税290万元）。(5)营业外支出150万元（其中非公益性捐赠13.6万元，税收滞纳金3万元）。非公益性捐赠13.6万元不得扣除。税收滞纳金3万元不得扣除。增值税290万元不得

25、扣除5656要求：按照企业所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。(1)下列选项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是()。A借款利息B增值税C非公益性捐赠D税收滞纳金(1)BCD解析：在计算应纳税所得额时，增值税、非公益性捐赠、税收滞纳金不得扣除。5757(2)下列选项中，在计算应纳税所得额时按照一定标准扣除的是()。A广告费 B非公益性的捐赠C业务招待费 D向其他企业拆借资金支付的借款利息(2)ACD 解析：广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费，按照发生额的60%扣

26、除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除5858(3)该企业当年应纳税所得额为()万元。A760 B773.6 C779.2 D720 (3)B应纳税所得额42003002300820（650420015%）340(303060%)140(202007.5%)（320290）（15013.63）773.6（万元）或：收入-费用42003002300-820-340-140-320-150430 不得扣除=20+12+5+13.6+3+290343.6 应纳税所得额 =430+343.6=773

27、.65959(4)该企业当年企业所得税应纳税额为()万元。A180B193.4C107.5D192.9(4)B 应纳所得税税额773.625%193.4（万元）。6060(5)企业所得税按年计算，下列项目中，有关企业所得税纳税年度表述正确的有()。A纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 B企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 (5)ABCD 61五、个人所得税（）62【

28、大纲要求】掌握（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。63（二）个人所得税纳税义务人以住所和居住时间为标准分为：居民纳税人和非居民纳税人纳税人判定标准纳税义务居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税在境内居住满一年：是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365日。临时离境的，不扣除日数。临时离境：是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。64【例题单选题】某外

29、国人2010年1月12日来华工作，2011年1月15日回国， 2011年2月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国后,于2012年9月20日离华回国，则该纳税人 A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人 B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人 C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人正确答案：B2010年度该外国人居住时间未满一年，所以为非居民纳税人；（1月1日不在华）2011年度该外国人临时离境多次累计未超过

30、90天，所以为居民纳税人（11年1月1日在华，11年12月31日在华，离开天数19+1531天）2012年度该外国人于9月20日离华回国，居住未满一年，所以为非居民纳税人66（三）个人所得税的应税项目(11个)和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）67（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收

31、益）（8）财产租赁所得；（租房，租车）（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。682.个人所得税税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。如：工资、薪金所得，适用3%45%的7级超额累进税率；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。69（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。【注意1】个人缴纳的“三险

32、一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。计算公式应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）适用税率-速算扣除数72【例题单选题】小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）A.0B.125C.145D.245正确答案C应纳税所得额=6000-3500=2500（元）；可以用两种方法计算应纳所得税额。第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：250010

33、%-105=145（元）。第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：15003%+（2500-1500）10%=45+100=145（元）。732.个体工商户的生产经营所得（了解）个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）744.劳务报酬所得 比例税率-20%，一次收入畸高的实行加成征收。 （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元应纳税额=（每次收入800）20%；（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%应纳税额=每次收入额（120%）20%（3）每次收入超过2

34、0000元的： 应纳税额= =每次收入额（1-20%）适用比率-速算扣除数75例题计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。正确答案第一次：（3000800）20%440元第二次：10000（120%）20%1600元第三次：22000（120%）20%3520元第四次：30000（120%）30%-2000=5200元第五次：100000（120%）40%-700025000元。 30000*20%6000 30000-600026000 20000 50000100000*20%=20000

35、 100000-20000=800005000022000*20%440022000-440017600 200005.稿酬所得同劳务报酬所得比例税率-20%，减征30%应纳税额，实际为14% （1）每次收入不超过4 000元的：应纳税额=（每次收入额-800）*20%*（1-30%） 应纳税额=（每次收入额-800）*14%（2）每次收入4 000元以上的： 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*14% 关于次的规定：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并

36、计税。【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。78【例题单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。A.924B.1148C.1204D.1232正确答案C答案解析1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。出版和增加印数稿酬应纳税所得额=（6000+2000）（1-20%）14%=896

37、报纸上连载稿酬应纳税所得额=（1000+1000+1000）-80014%=308应纳税额=896+3081204元796.财产转让所得应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）20%80【例题单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0B.14.4C.16D.24正确答案B答案解析本题考核财产转让所得。根据规定，应纳税额（收入总额财产原值合理费用）20%，（120408）20%14.4。817.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得以每次的

38、收入额为应纳税所得额（无任何扣除）82【例题单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）元。A.2900B.750C.3000D.725正确答案C答案解析应纳税额=1500020%=3000（元）。83【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（）正确答案答案解析个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。84【例题单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A.工资薪金所得B

39、.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得正确答案C858.捐赠扣除对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。86【例题单选题】2013年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（）。A.8960元B.6272元C.8400元D.6160元正确答案B答案解析应纳税所得额=80000（1-20%）=64000元捐赠可扣除金额=6400030%=19200元。应纳税额=（64000

40、-19200）14%=6272元88（五）个人所得税征收管理1.自行申报纳税义务人符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。892.代扣代缴按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。注：注：1111项中除个体工商户生产经营所得，和国家规定的其他所得外，其余项中除个体工商户生产经营所得，和国家规定的其他所得外，其余九项均为代扣代缴九项

41、均为代扣代缴 92案例：中国居民王某是一家公司的员工其2012年的收入情况如下1.为其他单位提供技术咨询取得一次性个人劳务报酬3000元2.工作之余发表文章一次性取得稿酬收入5000元3.取得公司分配的股息、红利所得4000元根据上述资料回答下列问题=(3000-800)20%=440=5000(1-20%)14%=560400020%=800931。下列关于王某取得劳务报酬收入的说法中正确的A劳务报酬所得的税率是20%B劳务报酬所得的税率是30%C若收入超过2万元可以加成征收D劳务报酬所得3000元可以扣除800元的费用AD税率是20%,应纳税所得额超过20000的加成征收942下列关于王某

42、取得稿酬所得的说法中正确的有A稿酬所得5000元可以扣除800元的费用B稿酬所得5000元可以扣除20%的费用C对稿酬所得可以减征30%的税额D稿酬所得的实际税率为14%BCD953王某为其他单位提供技术咨询应缴纳个人所得税（）。A400B420C440D480C=(3000-800)20%=440964王某发表文章取得稿酬收入应缴纳个人所得税元。A520B560C588D840B=5000(1-20%)14%=560975下列关于王某个人所得税的说法中正确的有A王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人B王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得的申报C王某取得公司分配的股息、红利所得税

43、率20%D股息、红利所得的应纳税额是800ABCD股息400020%=80098案例：王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2009年12月份取得收入情况如下：（1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。(税率表见后） 09年扣除数为2000元，2012年9月1日起为3500元（2）受科普出版社委托，为其编写心理咨询一书。按照协议约定 ， 出 版 社 于 2009年 12月 20日 支 付 给 王 教 授 稿 酬 19000元 。(3000+3400-2000)15%-125=535元1900O(1-20%)20%(1-30%)=2128元99100（3）2009年12月25日，受科技公

44、司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。（4）王教授2009年的收入总额为20万元； (5)2010年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。讲课收入应纳税=（3900-800）20%=620101要求：根据资料回答15题根据我国税法规定，个人所得税的征税项目包括（）A个体工商户的生产、经营所得B保险赔款所得C股息、红利所得D特许权使用费所得 ACD1022关于2009年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是（ ）。A.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元B.2009年12月

45、王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税为505元C.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳D.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴个人所得税AD:(3000+3400-2000)15%-125=535元.1033 关 于 稿 酬 和 讲 课 报 酬 ， 以 下 说 法 中 正 确 的 是 （ ） 。A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应

46、由王教授自行交纳ABC1044关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（）。A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元AD稿酬应纳税额每次收入额(1-20%)14% 19000(1-20%)14%2128元讲课收入应纳税=（3900-800）20%=6201055关于税款缴纳，以下说法中正确的是（）。A.王教授应当在2010年3月31日前办理纳税申报B.王教授应当在2010年6月30日前办理纳税申报C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款D.科 普 出 版 社

47、和 科 技 公 司 应 当 补 交 稿 酬 和 讲 课 报 酬 的 税 款AC年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。106案例：王某是一名自由职业者，2011年开了一家打字复印店并取得个体工商户营业执照，其2011年收入如下：1.被市文化馆“国庆”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元2.在市一中兼课，每月两次，每次讲课报酬400元（4000-800）20%=640400*2800不交1073.与另外两位朋友合写一本书，共得稿费24000元，王某取得主编费6000元，其余稿费三人平均分共交税：24000（1-20%）20%（1-30%）=2688 24000-

48、600018000/36000 王某6000+600012000 王某应交：12000（1-20%）20%（1-30%） =1344共他两人各交：6000 （1-20%）20%（1-30%） =6721084.出版个人作品集，取得收入20000元5.王某打字复印件全年销售额90000元，扣除进货成本，税金，费用后，纯收入30000元（税率表见后）要求：根据上述资料，回答问题20000（1-20%）14%=22403000030%-4250=47501091101）.王某取得的顾问费4000元属于（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得B=（4000-800）20%=6401

49、112）.王某与另外两位朋友合写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（）A.此笔稿费共纳税2688元B.三人各自纳税672C.王某一人纳税1344D.王某的两位朋友个纳税672元ACD24000（1-20%）20%（1-30%）=268812000（1-20%）20%（1-30%）=13446000 （1-20%）20%（1-30%）=6721123）.出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（）A.每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%lB.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%lC.每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%*（1-30%）lD.每次收入超过4000元的，应 纳 税 额 =每 次 收 入 额 *（ 1-20%） *20%*（ 1-30%） CD1134）.王某2011年打字复印店收入应缴纳个人所得税额为（）A.6000元B.4750元C.7750元D.3000元B=3000030%-4250=47501145）.王某本年度应缴纳的个人所得税税额为（）A.8974元B.8302元C.9134元D.8462元A=4750+2240+1344+640=8974115