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1、【流转税综合案例分析流转税综合案例分析】要求：要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。缴纳税金的账务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）消费税税率：粮食白酒和薯类白酒的定额税率为每斤消费税税率：粮食白酒和薯类白酒的定额税率为每斤（500克）克）0.50元，比例税率为元，比例税率为20%；酒及酒精中的其他酒；酒及酒精中的其他酒比例税率为比例税率为10%。预提所得税税率为。预提所得
2、税税率为10%。涉及的城市维护。涉及的城市维护建设税适用的税率均为建设税适用的税率均为7%，教育费附加的征收率均为，教育费附加的征收率均为3%。资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，认定为增值税一般纳税人，2012年年3月份生产一种类型的滋月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：有关经济业务资料如下：流转税综合案例课件业务11.从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购发票上注明收购金额为10000
3、0元，数量为100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。业务业务1解析：解析：允许抵扣的进项税额允许抵扣的进项税额10000013%+80007%13560（元）（元）借：原材料借：原材料薯干薯干96440应交税费应交税费增（进）增（进）13560贷：银行存款贷：银行存款110000流转税综合案例课件业务业务22.从从A农场收购的农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒酒5吨，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料吨，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂
4、提供主要原料薯干薯干40吨，成本价为吨，成本价为38576元；由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费元；由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）（含辅料款）30000元，税金元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。甲酒厂无同类产品价格可供参考。业务业务2解析：解析：（1）发出委托加工材料）发出委托加工材料借：委托加工物资借：委托加工物资38576贷：原材料贷：原材料薯干薯干38576（2）支付加工费、增值税：）支付加工费、增值税：借：委托加工物资借：委托加工物资30000应交税费应交税费增（进）增（进）5100贷：银行存款贷：银行
5、存款35100流转税综合案例课件 （3）支付甲酒厂代收消费税、城建税、教育费附加：）支付甲酒厂代收消费税、城建税、教育费附加：委托加工薯类白酒组成计税价格委托加工薯类白酒组成计税价格=（3857630000+520000.5）（1-20%）91970（元）（元）由受托方代收代缴的消费税由受托方代收代缴的消费税9197020%520000.523394（元）（元）由受托方代收代缴的城市维护建设税由受托方代收代缴的城市维护建设税233947%1637.58（元）（元）由受托方代收代缴的教育费附加由受托方代收代缴的教育费附加233943%701.82（元）（元）因为委托加工酒类产品收回继续生产的，已
6、纳消费税不得因为委托加工酒类产品收回继续生产的，已纳消费税不得抵扣，所以代收税金计入委托加工产品的成本中抵扣，所以代收税金计入委托加工产品的成本中借：委托加工物资借：委托加工物资25733.4贷：银行存款贷：银行存款25733.4流转税综合案例课件业务业务33.将委托甲酒厂加工完的将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒；其余用于勾兑生产药酒；其余40%待以后生产药酒。待以后生产药酒。业务业务3解析：解析：（1）收回入库）收回入库“委托加工物资
7、委托加工物资”科目借方合计金额科目借方合计金额385763000025733.494309.4（元）（元）借：原材料借：原材料薯类白酒薯类白酒94309.4贷：委托加工物资贷：委托加工物资94309.4（2）生产耗用（领用）生产耗用（领用60%）生产领用的成本生产领用的成本94309.460%56585.64（元）（元）借：生产成本借：生产成本56585.64贷：原材料贷：原材料薯类白酒薯类白酒56585.64流转税综合案例课件业务业务44.当月制成的当月制成的4吨药酒生产成本为吨药酒生产成本为160000元，已验收入元，已验收入库，其中库，其中70%对外销售，取得含税收入对外销售，取得含税收
8、入198900元，已送存元，已送存银行。银行。业务业务4解析：解析：（1）入库）入库借：库存商品借：库存商品160000贷：生产成本贷：生产成本药酒药酒160000（2）外销取得款项时）外销取得款项时销售额销售额=1989001.17=170000（元）（元）销项税额销项税额17000017%28900（元）（元）借：银行存款借：银行存款198900贷：主营业务收入贷：主营业务收入170000应交税费应交税费增（销）增（销）28900流转税综合案例课件（3）计提消费税）计提消费税消费税消费税17000010%17000（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加17000贷：应交税费贷：应
9、交税费消消17000（4）结转成本）结转成本销售成本销售成本16000070%112000（元）（元）借：主营业务成本借：主营业务成本112000贷：库存商品贷：库存商品药酒药酒112000流转税综合案例课件5.本月将本月将300公斤生产成本为公斤生产成本为12000元的药酒元的药酒分别赠送给本市各药店。分别赠送给本市各药店。业务业务5解析：解析：300公斤药酒的组成计税价格公斤药酒的组成计税价格=3001700002800=18214.29（元）（元）销项税额销项税额18214.2917%3096.43（元）（元）消费税消费税18214.2910%1821.43（元）（元）借：营业外支出借：
10、营业外支出16917.86（或销售费用）（或销售费用）贷：库存商品贷：库存商品12000应交税费应交税费增（销）增（销）3096.43应交税费应交税费消消1821.43流转税综合案例课件6.本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款款100000元，税金元，税金17000元，包装物已验收入库，元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。但款项尚未支付。业务（业务（6）解析：）解析：借：原材料借：原材料包装物包装物100000应交税费应交税费增（进）增（进）17000贷：应付账款贷：应付账款117000流转税综合案例课件业务业务77.“应交税费应交税费未交增
11、值税未交增值税”2012年年2月月28日贷方余额日贷方余额为为20000元，系企业元，系企业2011年年12月份所属增值税欠税款，已报月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。经税务机关批准延缓纳税。答案解析答案解析计算各税、费计算各税、费（一）增值税（一）增值税1.当期销项税额当期销项税额289003096.4331996.43（元）（元）2.当期进项税额当期进项税额1356051001700035660（元）（元）3.本月应纳税额本月应纳税额31996.43356603663.57（元）（元）纳税人应以期末留抵税额抵减增值税欠税。纳税人应以期末留抵税额抵减增值税欠税。会计分录：会计
12、分录：借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）-3663.57贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税-3663.57流转税综合案例课件（二）消费税（二）消费税1.本月计提消费税本月计提消费税170001821.4318821.43（元）（元）2.由甲酒厂代收代缴消费税由甲酒厂代收代缴消费税23394（元）（元）（三）城建税（三）城建税应纳城建税应纳城建税18821.437%1317.50（元）（元）由甲酒厂代收代缴城建税由甲酒厂代收代缴城建税1637.58（元）（元）（四）教育费附加（四）教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加18821.433%564.64（元）（元）由甲酒厂代收代缴教育费附加由甲酒厂代收代缴教育费附加701.82（元）（元）账务处理账务处理借：营业税金及附加借：营业税金及附加1882.14贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税1317.50应交税费应交税费教育费附加教育费附加564.64缴纳税金缴纳税金借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税18821.43应交税费应交税费应交城建税应交城建税1317.50应交税费应交税费教育费附加教育费附加564.64贷：银行存款贷：银行存款20703.57流转税综合案例课件
