账户与复式记账

《账户与复式记账》由会员分享，可在线阅读，更多相关《账户与复式记账（76页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、会计学基础第四章会计账户本章主要内容本章主要内容会计科目会计科目12账户及其基本结构账户及其基本结构3复式记账复式记账 1会计学基础第四章会计账户第一节第一节会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目是指对会计对象的具体内容会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目进行分类核算的项目企业经企业经济活动济活动资金资金运动运动会计会计要素要素会计会计科目科目2会计学基础第四章会计账户企业资金运动与会计六要素企业资金运动与会计六要素筹集筹集资金资金材料材料固定固定资产资产生产生产产品产品销售销售产品产品财务财务成果成果计算计算所有者所有者投入投入债权人债权人投入投入所有者所

2、有者权益权益负负债债资产资产费用费用收入收入利润利润固定资产固定资产原材料原材料银行存款银行存款3会计学基础第四章会计账户二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则u完整性完整性：全面概括反映企业的各项会计要素：全面概括反映企业的各项会计要素u统一性统一性：统一于企业会计准则、会计制度：统一于企业会计准则、会计制度u实用性实用性：结合企业的具体情况，既要考虑对：结合企业的具体情况，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要要考虑节约及会计工作的需要u清晰性清晰性：简明扼要、内容清晰，通俗易懂：简明扼要、内容清晰，通俗易懂判断题：判断题：依

3、据可比性原则，全国所有的企业进行账务依据可比性原则，全国所有的企业进行账务处理时都要使用完全相同的会计科目。处理时都要使用完全相同的会计科目。4会计学基础第四章会计账户新准则中阐明：新准则中阐明： 会计科目和主要账务处理涵盖了各类会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。则中确认、计量的规定为依据制定的。 企业在不违反会计准则确认、计量规企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。对于不存行增设、分拆、合并会计科

4、目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。在的交易事项，可不设置相关科目。5会计学基础第四章会计账户三、会计科目的分类 1.按反映的经济内容分类：按反映的经济内容分类：l资产类资产类l负债类负债类l共同类共同类l所有者权益类所有者权益类l成本类成本类l损益类（收入、费用类账户）损益类（收入、费用类账户）6会计学基础第四章会计账户会计账户体系会计账户体系会计要会计要素素资资 产产所有者权益所有者权益负负 债债费费用用成本性成本性费用费用损益性损益性费用费用收收 入入利利 润润账户体系账户体系（理论上）（理论上）账户体系账户体系（实务中）（实务中）资产账户资产账户负债账户负债账户所有者权益账所有

5、者权益账户户费用账户费用账户收入账户收入账户利润账户利润账户资产账户资产账户负债账户负债账户所有者权益账所有者权益账户户成本账户成本账户损益账户损益账户共同账户共同账户7会计学基础第四章会计账户2按隶属关系分类按隶属关系分类l总账科目总账科目用于概括地反映企业的各项经济业用于概括地反映企业的各项经济业务，务，提供总括的核算指标，以满足企业外部有关提供总括的核算指标，以满足企业外部有关方面的需要。方面的需要。l明细科目明细科目根据企业实际情况，对总账科目进一步根据企业实际情况，对总账科目进一步划分为子目，便于详细反映各项经济业务。划分为子目，便于详细反映各项经济业务。8会计学基础第四章会计账户

6、总帐科目总帐科目 明细科目明细科目 （一级科目）（一级科目） 二级科目二级科目 三级科目三级科目 原材料原材料包装材料包装材料A A材料材料材料材料B B材料材料材料材料C C材料材料材料材料原料及主要材料原料及主要材料燃料燃料9会计学基础第四章会计账户第二节 帐户及其基本结构一、一、 帐户帐户1.1.概念：概念：是指按照会计科目设置并具有一定是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地的格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。记录经济业务的账页。2.2.作用：作用： 利用账户来记账，可以分类连续地利用账户来记账，可以分类连续地记录和反映各项经济业务，便于提供经记录和反

7、映各项经济业务，便于提供经济业务所引起的有关会计要素具体内容济业务所引起的有关会计要素具体内容增、减变动及其结果的数据。增、减变动及其结果的数据。 10会计学基础第四章会计账户3 3 账户与会计科目的区别与联系账户与会计科目的区别与联系 (1)(1)账户与会计科目的区别账户与会计科目的区别会计科目的特点：会计科目的特点：l对会计对象的具体内容会计要素进行分类对会计对象的具体内容会计要素进行分类核算的项目核算的项目l设置会计科目限定这些项目的核算内容、设置会计科目限定这些项目的核算内容、范围范围l没有具体的格式，不能用来记录经济业务没有具体的格式，不能用来记录经济业务及其增减变化及其增减变化11

8、会计学基础第四章会计账户账户的特点：账户的特点：l设置账户是为了序时、连续、系统地记设置账户是为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各使用者所需的各素的增减变动，提供各使用者所需的各种会计信息；种会计信息；l账户具有一定的格式，但各种账户本身账户具有一定的格式，但各种账户本身没有差别没有差别12会计学基础第四章会计账户会计账户的特点会计账户的特点1.12.13.1提供分类提供分类会计信息会计信息资资产产流动资产流动资产非流动资产非流动资产库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料库存商品库存商品库存现金库存现金提供连续提

9、供连续性会计信息性会计信息13会计学基础第四章会计账户（2)2)帐户与会计科目的联系：帐户与会计科目的联系：l会计科目是帐户的名称，帐户是根据会会计科目是帐户的名称，帐户是根据会计科目设置的；计科目设置的；l两者目的都是为了提供分类核算的会计两者目的都是为了提供分类核算的会计信息；信息；l两者反映或核算的经济内容是一致的。两者反映或核算的经济内容是一致的。具体而言，会计科目是进行分类核算的具体而言，会计科目是进行分类核算的依据，而帐户是分类核算的载体。依据，而帐户是分类核算的载体。14会计学基础第四章会计账户二、帐户的基本结构（一）基本结构（一）基本结构1.1.帐户的名称（即会计科目）；帐户的

10、名称（即会计科目）；2.2.日期和摘要（记录经济业务的发生日期和概括日期和摘要（记录经济业务的发生日期和概括说明经济业务的内容）；说明经济业务的内容）；3.3.凭证号数（说明账户记录的依据凭证号数（说明账户记录的依据会计凭证）会计凭证）；4.4.增加或减少的金额及余额（记录的金额）。增加或减少的金额及余额（记录的金额）。 15会计学基础第四章会计账户（二）（二）账户基本要素及其相互关系账户基本要素及其相互关系期初期初期末期末余额余额本期发生额（本期发生额（、）余额余额期末期末期初期初本期增加本期增加本期减少本期减少余额余额余额余额发生额发生额发生额发生额= =+ +依据：会计分期假设依据：会计

11、分期假设16会计学基础第四章会计账户静态指标静态指标动态指标动态指标本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期初余额期初余额期末余额期末余额账账户户信信息息体体系系余额余额本期发生额本期发生额17会计学基础第四章会计账户账户的一般格式：账户的一般格式：会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日18会计学基础第四章会计账户19会计学基础第四章会计账户420会计学基础第四章会计账户某企业某企业3 3月初现金余额月初现金余额200200元，元，3 3月月1 1日发生以下几笔经济日发生以下几笔经济业务：业务：1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0

12、001 000元。元。 2 2）职工于方借款）职工于方借款1 0001 000元，财务科以现金支付。元，财务科以现金支付。 3 3）当天于方还回借款）当天于方还回借款250250元，收到现金。元，收到现金。21会计学基础第四章会计账户l在会计教学中为简化起见，往往在会计教学中为简化起见，往往用用“T”形帐形帐表示账户，如下表所示：表示账户，如下表所示：l账户名称：账户名称：会计科目，表明该账户记录哪一类数据会计科目，表明该账户记录哪一类数据l账户的左右两个部分：账户的左右两个部分：分别记录期初、期末余额及分别记录期初、期末余额及本期增加、减少数据。本期增加、减少数据。 账户名称（会计科目）账户

13、名称（会计科目）记记 录录 增增 加加 （或减少）（或减少）记记 录录 减减 少少 （或增加）（或增加）余额余额（或余额）（或余额）22会计学基础第四章会计账户三 总分类账户和明细分类账户l总分类账户总分类账户又称总账，是对经济业务进行全面、总括又称总账，是对经济业务进行全面、总括和分类登记的账簿。和分类登记的账簿。采用的格式：三栏式采用的格式：三栏式l明细分类账户明细分类账户 又称明细账，是根据总帐科目开设的，又称明细账，是根据总帐科目开设的，用来分类核算某一类经济业务，提供明细核算用来分类核算某一类经济业务，提供明细核算资料的帐户。资料的帐户。23会计学基础第四章会计账户原因：原因：在利用

14、帐户反映企业发生的各项经济业在利用帐户反映企业发生的各项经济业务所引起的会计要素的增减变化时，为满足务所引起的会计要素的增减变化时，为满足会计信息使用者的需求，通常会提供总括和会计信息使用者的需求，通常会提供总括和详细两类会计信息。详细两类会计信息。l总括信息总括信息：概括反映企业总体经营状况，满：概括反映企业总体经营状况，满足企业外部信息使用者的需要。足企业外部信息使用者的需要。l详细信息：详细信息：详细反映企业各项经济业务。满详细反映企业各项经济业务。满足企业内部信息使用者的需要。足企业内部信息使用者的需要。24会计学基础第四章会计账户总账和明细账的登记方法总账和明细账的登记方法平行登记平

15、行登记u依据相同：依据相同内容的会计凭证依据相同：依据相同内容的会计凭证u时间一致：在时间一致：在同一会计期间同一会计期间进行登记进行登记u方向相同：记账方向一致方向相同：记账方向一致u金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额 合计数相等合计数相等25会计学基础第四章会计账户总帐与明细帐的平行登记实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的经经经经济济济济业业业业务务务务会计分录会计分录（记帐凭证）（记帐凭证）（记帐凭证）（记帐凭证）总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户26会计学基础第四章会计账户期初余额1000购A材料 1000 购B材料 800发出A

16、材料400发出B材料200借方发生额 1800贷方发生额 600期末余额2200期初余额 200 购入 1000生产领用 400借方发生额1000贷方发生额400期末余额 800期初余额 800购入 800 生产领用 200借方发生额800 贷方发生额200期末余额 1400原材料原材料原材料原材料A原材料原材料B实例实例27会计学基础第四章会计账户作用：作用：总账是明细账的统驭账户，对明细账起到总账是明细账的统驭账户，对明细账起到控控 制制作用；明细账是总账的从属账户，对总账作用；明细账是总账的从属账户，对总账 起着起着辅助和补充辅助和补充作用。作用。意义：意义：u两者相结合，可以既概括又详

17、细地反映同一项两者相结合，可以既概括又详细地反映同一项 经济业务的核算内容，以便提供管理上所需的经济业务的核算内容，以便提供管理上所需的详略程度不同的各项指标。详略程度不同的各项指标。u可以验证总帐和明细帐登记工作的正确性。可以验证总帐和明细帐登记工作的正确性。u体现了重要性原则的要求。体现了重要性原则的要求。28会计学基础第四章会计账户练习一练习一一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下：一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下：1.原材料原材料2.短期借款短期借款3.B产品生产成本产品生产成本4.主要材主要材料料5.应收应收B公司货款公司货款6.辅助材料辅助材料7.应付丑工厂货款应付丑

18、工厂货款8.应付账款应付账款9.临时借款临时借款10.固定资产固定资产11.甲材料甲材料12.乙材料乙材料13.生产成本生产成本14.基本生产成本基本生产成本15.润滑润滑油油16.运输工具运输工具17.生产用房生产用房18.生产用固定资产生产用固定资产19.A产品生产成本产品生产成本20机器设备机器设备21.应收应收A公司货款公司货款22.辅助生产成本辅助生产成本23.应收账款应收账款24.应付丙工厂货应付丙工厂货款款要求：要求：在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反映。于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反

19、映。29会计学基础第四章会计账户补充练习一补充练习一生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本A产品生产成本产品生产成本B产品生产成本产品生产成本短期借款短期借款临时借款临时借款原材料原材料主要材料主要材料辅助材料辅助材料甲材料甲材料乙材料乙材料润滑油润滑油30会计学基础第四章会计账户生产成本生产成本生产用固定资产生产用固定资产生产用房生产用房运输工具运输工具机器设备机器设备应收账款应收账款应收应收A公司货款公司货款应收应收B公司货款公司货款应付账款应付账款应付丑工厂货款应付丑工厂货款应付丙工厂货款应付丙工厂货款31会计学基础第四章会计账户选择题选择题登记总账与所属明细账

20、的原则是：登记总账与所属明细账的原则是：A根据总账登记明细账根据总账登记明细账B根据会计凭证分别登记总账与所属明根据会计凭证分别登记总账与所属明细账细账C根据明细账登记总账根据明细账登记总账D先登记总账后登记明细账先登记总账后登记明细账32会计学基础第四章会计账户判断题：判断题：1.企业可以自行决定为哪些总账设置明细企业可以自行决定为哪些总账设置明细账。账。2.总账账户是依据会计科目开设的。总账账户是依据会计科目开设的。3.会计科目仅是名称而已，若要体现会计会计科目仅是名称而已，若要体现会计要素的增减变化及变化后的结果则要借要素的增减变化及变化后的结果则要借助于账户。助于账户。33会计学基础第

21、四章会计账户 第三节 复式记帐一、记帐方法的分类一、记帐方法的分类1 1、记帐方法、记帐方法 是是指指在在账账簿簿中中登登记记经经济济业业务务的的方方法法。即即以以会会计计凭凭证证为为依依据据，运运用用一一定定的的记记账账原原理理和和规规则则，把把经经济济业业务务记记到到账账簿簿中中去去，并并通通过过试试算算平平衡衡来来检检查查账账簿簿记记录录是是否否正正确。确。 34会计学基础第四章会计账户企业资金运动过程企业资金运动过程：筹集筹集资金资金材料材料固定固定资产资产生产生产产品产品销售销售产品产品财务财务成果成果计算计算所有者所有者权益权益负负债债资资产产费费用用收收入入利利润润固定资产固定资

22、产原材料原材料银行存款银行存款35会计学基础第四章会计账户2.记帐方法的种类记帐方法的种类l单式记账法：单式记账法：是是指指对对于于发发生生的的每每一一笔笔经经济济业业务务只只在在一一个个账账户户中中进进行行登登记记的的方方法法。它它一一般般只只登登记记现现金金、银银行行存存款款的的收收付付业业务务和和各各项项债债权权、债债务务等等往往来来款项。款项。l复式记账法：复式记账法：是是对对每每一一笔笔经经济济业业务务，都都要要以以相相等等的的金金额额，同同时时在在相相互互联联系系的的两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中进行登记的记账方法。中进行登记的记账方法。36会计学基础第四章会计账户经济

23、业务经济业务单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法1销售收入销售收入现金现金1000元元现金现金1000现金现金1000营业收入营业收入10002.现金现金5000元元购入原材料购入原材料现金现金5000现金现金5000库存材料库存材料50003.收到购货方收到购货方欠款欠款2000元元现金现金2000现金现金2000应收账款应收账款20004.赊销商品赊销商品2000元元只作备忘登记只作备忘登记营业收入营业收入2000应收账款应收账款2000两种记账方法比较两种记账方法比较37会计学基础第四章会计账户结论：结论：单式记账法的特征：单式记账法的特征：u仅从单一方面记录重要的交易与事项仅从单一

24、方面记录重要的交易与事项u不能记录交易与事项引起的全部变化及不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易与事项全部的交易与事项单式记账的缺陷：单式记账的缺陷：u不记录（一项）交易、事项引起的全部变化不记录（一项）交易、事项引起的全部变化u不记录企业全部的交易与事项不记录企业全部的交易与事项38会计学基础第四章会计账户复式记账法特征：复式记账法特征： u设立完整的账户体系设立完整的账户体系u记录企业所发生的全部经济交易与事项记录企业所发生的全部经济交易与事项u完整地记录每一项经济交易与事项所引完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各项资金变化起的各项资金变化u对特定期间的账户记录结果进行试算平对

25、特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性衡检查，以确定账户记录的正确性39会计学基础第四章会计账户复式记账法理论依据：会计恒等式复式记账法理论依据：会计恒等式 （1 1）一增一减）一增一减 同增（同增（2 2） （3 3）同减）同减 （4 4）一增一减）一增一减 资产资产资产资产权益权益权益权益资产资产= =负债负债所有者权益所有者权益40会计学基础第四章会计账户复式记账法种类借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法商业企业商业企业金融或非金融或非赢利组织赢利组织世界通用世界通用我国我国1993.7.11993.7.1 全国通用全国通用收付记账法收付记账法41会计学基础第

26、四章会计账户三、借贷记账法三、借贷记账法（一）借贷记账法的含义及帐户结构（一）借贷记账法的含义及帐户结构1.含含义义：以以“借借”、“贷贷”为为记记帐帐符符号号，来来记记录会录会计要素增减变动情况的一种复式记账计要素增减变动情况的一种复式记账方法方法。资产、费用资产、费用增加增加负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润减少减少资产、费用资产、费用减少减少 负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润增加增加 借借贷贷 “借借”、“贷贷”具有双重含义具有双重含义 表示六要素的增、减变化表示六要素的增、减变化42会计学基础第四章会计账户2.账户结构账户结构增加额、减少额

27、、余额增加额、减少额、余额实务中借贷记账法账户的具体格式如下：实务中借贷记账法账户的具体格式如下：43会计学基础第四章会计账户会计教学中会计教学中借贷记账法账户的结构如下借贷记账法账户的结构如下借借方方账账户户名名称称（会会计计科科目目）贷贷方方44会计学基础第四章会计账户l资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构借借方方资资产产、费费用用类类会会计计科科目目贷贷方方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额账户四要素的关系：账户四要素的关系：期初期初本期借方本期借方本期贷方本期贷方期末期末余额余额发生额发生额发生额发生额余额余额=45会计学基础第四章会计账户负债

28、负债、所有者权益、收入类账户结构、所有者权益、收入类账户结构：借借方方负负债债、所所有有者者权权益益、收收入入类类账账户户贷贷方方期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期末余额期末余额账户四要素关系：账户四要素关系：期初期初本期贷方本期贷方本期借方本期借方期末期末余额余额发生额发生额发生额发生额余额余额=46会计学基础第四章会计账户账户名称账户名称u资产、费用资产、费用u负债、所有者权负债、所有者权 益、收入益、收入u资产、费用资产、费用u负债、所有者权负债、所有者权 益、收入益、收入借方余额借方余额贷方余额贷方余额47会计学基础第四章会计账户 练习练习掌握账户四要素的关系掌

29、握账户四要素的关系账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方额本期借方额本期贷方额本期贷方额期末期末余额余额银行存款银行存款43000019850002040000？固定资产固定资产2400000？4960001920000长期借款长期借款？260000160000300000应付账款应付账款230000200000？55000银行存款银行存款=43000019850002040000=375000固定资产固定资产=19200004960002400000=16000短期借款短期借款=300000260000160000=400000应付账款应付账款=55000200000230000=2500

30、048会计学基础第四章会计账户3.3.借贷记帐法的记帐规则：借贷记帐法的记帐规则： 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等同一笔分同一笔分录中记入账户录中记入账户借方的金额与借方的金额与记入账户贷方记入账户贷方的金额必然相的金额必然相等。等。任何一项业任何一项业务务(会计事项会计事项)都都必须在两个必须在两个(或或两个以上两个以上)账户账户作出两种记录作出两种记录:借方记录和贷方借方记录和贷方记录。记录。49会计学基础第四章会计账户（1 1）账户的对应关系）账户的对应关系 按按照照借借贷贷记记帐帐法法的的记记帐帐规规则则，一一项项经经济济业业务务必必将将反反映映在在两两个个或或两两个个以以

31、上上账账户户中中，这这两两个个或或两两个个以以上上账账户户之之间间形形成成的的应应借借、应应贷贷的相互关系称为账户的对应关系。的相互关系称为账户的对应关系。（2 2）对应账户）对应账户 发生对应关系的账户称为对应账户。发生对应关系的账户称为对应账户。【例例】企业将现金企业将现金10001000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 1000100050会计学基础第四章会计账户4.记账规则的应用记账规则的应用会计分录的编制会计分录的编制（1）会计分录的含义及其基本要素会计分录的含义及其基本要素会会计计分分录录是是指指针针对对每每项项经经济济

32、交交易易与与事事项项确确定定其其应应当当登登记记的的账账户户名名称称、借借贷贷方方向向及及其其金额的书面记录。其基本要素如下：金额的书面记录。其基本要素如下：借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000记账方向记账方向账户名称账户名称 记账金记账金额额 51会计学基础第四章会计账户会会计计分分录录简单分录简单分录复合复合分录分录借：银行存款借：银行存款1000贷：库存现金贷：库存现金1000一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷借：材料采购借：材料采购1000贷：银行存款贷：银行存款6000应付帐款应付帐款5000借：银行存款借：银行存款10

33、00应收帐款应收帐款5000贷：营业收入贷：营业收入6000借：银行存款借：银行存款30000固定资产固定资产50000贷：实收资本贷：实收资本40000短期借款短期借款20000一借一贷一借一贷52会计学基础第四章会计账户【注意注意】每笔会计分录只反映一项经济业务，每笔会计分录只反映一项经济业务，即不能把两笔或两笔以上的经济业务合在一即不能把两笔或两笔以上的经济业务合在一起编制一笔复合会计分录。否则，难以反映起编制一笔复合会计分录。否则，难以反映每项经济业务的来龙去脉。如：每项经济业务的来龙去脉。如：某企业某企业20日将现金日将现金1000元存入银行，又元存入银行，又用银行存款支付本月材料采

34、购费用银行存款支付本月材料采购费50000元。元。 借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000 借：材料采购借：材料采购 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000借：银行存款借：银行存款1000材料采购材料采购50000贷：库存现金贷：库存现金1000银行存款银行存款5000053会计学基础第四章会计账户（3）编制会计分录的基本步骤：编制会计分录的基本步骤：1 1）一项经济业务发生后，首先应分析这项经济）一项经济业务发生后，首先应分析这项经济 业务涉及的是哪些会计要素的增加或减少；业务涉及的是哪些会计要素的增加或减少；2

35、2）根据各要素的增减变化，确定应记帐户的方）根据各要素的增减变化，确定应记帐户的方 向，是借方还是贷方；向，是借方还是贷方；3 3）根据会计科目表，确定应具体记入哪几个帐）根据会计科目表，确定应具体记入哪几个帐 户的借方或贷方；户的借方或贷方；4 4）按照要求编制会计分录，并按记账规则检查）按照要求编制会计分录，并按记账规则检查 应借、应贷科目和借、贷方金额有无错误；应借、应贷科目和借、贷方金额有无错误；5 5）会计分录的书写要规范）会计分录的书写要规范。54会计学基础第四章会计账户 在教学中为了简化起见，通常在教学中为了简化起见，通常按以下格式书写：按以下格式书写：例：从银行提取现金例：从银

36、行提取现金10001000元。元。借：库存现金借：库存现金 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 1000100055会计学基础第四章会计账户（4）借贷记账法记帐规则的验证【例例1 1】便便民民商商店店于于20207年年1 1月月5 5日日开开始始正正式式经经营营。并用现金购买了价值并用现金购买了价值8 8万元的各种商品。万元的各种商品。【例例2 2】1 1月月8 8日日便便民民商商店店赊赊购购了了一一辆辆全全新新的的客客货货两两用用车车，价价款款总总额额是是1010万万元元，二二十十天天后后付付清清 货款。货款。借：库存商品借：库存商品80000贷：库存现金贷：库存现金80000借：固

37、定资产借：固定资产100000贷：应付账款贷：应付账款10000056会计学基础第四章会计账户【例例3 3】1 1月月2020日，企业用现金归还亲友借款日，企业用现金归还亲友借款3 3万万元。元。【例例4 4】1 1月月2828日，便民商店以房屋作抵押，从日，便民商店以房屋作抵押，从银行取得银行取得1010万元借款还清了前欠客货两用车的万元借款还清了前欠客货两用车的货款。银行借款期限是一年。货款。银行借款期限是一年。借：短期借款借：短期借款30000贷：库存现金贷：库存现金30000借：应付账款借：应付账款100000贷：短期借款贷：短期借款10000057会计学基础第四章会计账户【例例5 5

38、】1 1月月3131日，便民商店当月出售各种商品日，便民商店当月出售各种商品的现金收入总额为的现金收入总额为4800048000元。元。【例例6 6】1 1月月3131日，便民商店当月售出的各种商日，便民商店当月售出的各种商品进货成本总额是品进货成本总额是3200032000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本32000贷：库存商品贷：库存商品32000借：库存现金借：库存现金48000贷：主营业务收入贷：主营业务收入4800058会计学基础第四章会计账户【例例7 7】1 1月月3131日，便民商店用现金支付食杂店日，便民商店用现金支付食杂店当月水电费当月水电费180180元。元。【例例8

39、 8】1 1月月3131日，便民商店当月应付未付的营日，便民商店当月应付未付的营业税及城市维护建设税总额是业税及城市维护建设税总额是16001600元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加1600贷：应交税费贷：应交税费1600借：管理费用借：管理费用180贷：库存现金贷：库存现金18059会计学基础第四章会计账户5.5.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡l目的：检查帐户记录的正确性目的：检查帐户记录的正确性l试算平衡方法试算平衡方法（1 1）发生额平衡法：）发生额平衡法：原理：借贷记账法的记账规则原理：借贷记账法的记账规则全部帐户本全部帐户本全部帐户本全部帐户本期借方发生额期借方发

40、生额期贷方发生额期贷方发生额=60会计学基础第四章会计账户（2 2）余额平衡法）余额平衡法 原理：会计恒等式原理：会计恒等式全部帐户全部帐户全部帐全部帐户户借方余额借方余额贷方贷方余额余额=61会计学基础第四章会计账户【实实例例】以以便便民民商商店店的的业业务务为为例例通通过过编编制制试试算算平衡表验证以上账务处理过程的正确性平衡表验证以上账务处理过程的正确性（1）期期初初余余额额：开开业业时时以以价价值值3030万万元元的的临临街街商商品品房房做做经经营营场场所所，并并投投入入自自有有资资金金1010万万元元，向银行筹借向银行筹借6 6万元作为备用金。万元作为备用金。（2）本期发生额：本期发

41、生额： 上述借贷记账法所做的八笔会计分录。上述借贷记账法所做的八笔会计分录。 根据这些数据编制便民商店根据这些数据编制便民商店1 1月末试算表。月末试算表。借：固定资产借：固定资产300000库存现金库存现金160000贷：实收资本贷：实收资本400000短期借款短期借款6000062会计学基础第四章会计账户试算平衡表试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本本期发生额期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金1600004800011018097820库存商品库存商品800003200048000固定资产固定资产3000001000004000

42、00应付帐款应付帐款1000001000000短期借款短期借款6000030000100000130000实收资本实收资本40000040000主营业务收入主营业务收入4800048000主营业务成本主营业务成本3200032000管理费用管理费用180180营业税金及附加营业税金及附加16001600应应交税费交税费16001600合合 计计46000046000039178039178057960057960063会计学基础第四章会计账户【特别注意特别注意】在日常编制会计分录时，不能在日常编制会计分录时，不能 通过试算表发现的错误通过试算表发现的错误 ：（1 1）一笔业务记录全部漏记或重记

43、；）一笔业务记录全部漏记或重记；（2 2）一笔业务记录金额上发生同样错误；）一笔业务记录金额上发生同样错误；借：营业费用借：营业费用180贷：库存现金贷：库存现金180借：营业费用借：营业费用1800贷：库存现金贷：库存现金180064会计学基础第四章会计账户（3 3）编编制制分分录录时时，应应借借应应贷贷的的科科目目相相互互颠倒，或误用了同类会计要素名称；颠倒，或误用了同类会计要素名称；（4 4）过帐时发生（）过帐时发生（3 3）类错误；）类错误；将现金将现金10000元存入银行元存入银行借：库存现金借：库存现金10000贷：银行存款贷：银行存款10000（）借：银行存款借：银行存款1000

44、0贷：贷：库存库存现金现金10000（）65会计学基础第四章会计账户（5 5）借借方方或或贷贷方方各各账账户户余余额额或或本本期期发发生生额额金金额额偶然一多一少，数额恰好相互抵销。偶然一多一少，数额恰好相互抵销。5日将现金日将现金10000元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款1000贷：库存现金贷：库存现金1000（9000）15日将现金日将现金1000元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款10000贷：库存现金贷：库存现金10000（9000）66会计学基础第四章会计账户选择题选择题1.会计科目是：会计科目是：A账户的名称账户的名称B账簿的名称账簿的名称C报表项目的名称报表项

45、目的名称D会计要素的名称会计要素的名称2.下列科目中属于债权类科目的是：下列科目中属于债权类科目的是：A应收账款应收账款B销售费用销售费用C预收账款预收账款D盈余公积盈余公积3.账户贷方反映的是：账户贷方反映的是：A费用的增加费用的增加B所有者权益的所有者权益的减少减少C收入的增加收入的增加D负债的负债的减少减少67会计学基础第四章会计账户4.与账户余额在同一方向的通常是该账户的：与账户余额在同一方向的通常是该账户的：A增加额增加额B减少额减少额C借方发生额借方发生额D贷方发生额贷方发生额5.下列错误中能够通过试算平衡查找的有：下列错误中能够通过试算平衡查找的有：A.重复记录经济业务重复记录经

46、济业务B漏记经济业务漏记经济业务C.借贷金额不等借贷金额不等D.一项经济业务借贷方向颠倒一项经济业务借贷方向颠倒6.在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于：方记减少数取决于：A账户的结构账户的结构B账户的作用账户的作用C账户的用途账户的用途D账户的性质账户的性质68会计学基础第四章会计账户7.负债类账户的余额反映：负债类账户的余额反映：A.资产的结存情况资产的结存情况B.期末实际应偿付的债务期末实际应偿付的债务C.负债的增减变动情况负债的增减变动情况D.负债的形成和偿付情况负债的形成和偿付情况8.在借贷记账法下，负债、所有者权益账户贷方

47、在借贷记账法下，负债、所有者权益账户贷方表明：表明：A.负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加B.资产、成本和费用增加资产、成本和费用增加C.负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少D.资产、损益减少资产、损益减少69会计学基础第四章会计账户9.资产类账户的发生额反映：资产类账户的发生额反映：A.资产的增减变动情况资产的增减变动情况B.负债的增减变动情况负债的增减变动情况C.资产的结存情况资产的结存情况D.费用的发生情况费用的发生情况10.借贷记账法的主要特征有：借贷记账法的主要特征有：A是一种单式记账法是一种单式记账法B以以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号C是一种复式记账法是一种复式

48、记账法D以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规为记账规则则70会计学基础第四章会计账户11.发生额和余额试算平衡表中存在三对相等数字，即：发生额和余额试算平衡表中存在三对相等数字，即：A.期初借方余额合计期初借方余额合计=期初贷方余额合计期初贷方余额合计B.借方本期发生额合计借方本期发生额合计=贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计C.期初借方余额合计期初借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计D.期初贷方余额合计期初贷方余额合计=期末借方余额合计期末借方余额合计E.期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计12对于资产类账户，下列说法正确的是

49、：对于资产类账户，下列说法正确的是：A.借方登记增加数，贷方登记减少数借方登记增加数，贷方登记减少数B.借方本期发生额一定大于贷方本期发生额借方本期发生额一定大于贷方本期发生额C.借方登记减少数，贷方登记增加数借方登记减少数，贷方登记增加数D.期末余额一般在借方期末余额一般在借方71会计学基础第四章会计账户13.会计分录必须具备的要素包括：会计分录必须具备的要素包括：A.记账方向记账方向B.记账手段记账手段C.会计科目会计科目D.记账金额记账金额14.会计科目与账户的关系是：会计科目与账户的关系是：A.会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称B.两者反映或核算的经济内容是一致的两者反映或核算的

50、经济内容是一致的C.会计科目有结构，账户没结构会计科目有结构，账户没结构D.两者都是提供分类核算的会计信息两者都是提供分类核算的会计信息15.每一个账户应具有的金额要素为：每一个账户应具有的金额要素为：A.期初余额期初余额B.期末余额期末余额C.本期借方发生额本期借方发生额D.本期贷方发生额本期贷方发生额72会计学基础第四章会计账户16.下列属于损益类会计科目的是：下列属于损益类会计科目的是：A.预付账款预付账款B.制造费用制造费用C.所得税费用所得税费用D.营业外收入营业外收入17.下列说法正确是：下列说法正确是：A.借方登记增加，贷方登记减少借方登记增加，贷方登记减少B.借方登记成本、费用

51、的增加，收入的减借方登记成本、费用的增加，收入的减少，贷方相反少，贷方相反C.借方登记资产、负债、所有者权益的增借方登记资产、负债、所有者权益的增加，贷方登记收入、费用增加加，贷方登记收入、费用增加D.借方登记资产的增加，贷方登记负债、所借方登记资产的增加，贷方登记负债、所有者权益的增加有者权益的增加73会计学基础第四章会计账户判断说明题判断说明题1.1.复式记帐法是借贷记帐法的一种。复式记帐法是借贷记帐法的一种。2.2.账账户户发发生生额额试试算算平平衡衡是是根根据据“资资产产= =负负债债+ +所所有者权益有者权益”确定的。确定的。 3.3.借借贷贷记记账账法法要要求求：记记录录经经济济业

52、业务务时时如如果果在在一一个个或或几几个个账账户户中中记记借借方方，则则在在另另一一个个或或几几个个账户中一定记贷方。账户中一定记贷方。4.4.一般来讲，各类账户的期末余额与记录增加一般来讲，各类账户的期末余额与记录增加 额的一方是在同一方向的。额的一方是在同一方向的。74会计学基础第四章会计账户5.5.一个账户的借方如果用来记录增加额，其贷一个账户的借方如果用来记录增加额，其贷 方则用来记录减少额。方则用来记录减少额。6.6.账账户户的的对对应应关关系系是是指指某某个个账账户户内内的的借借方方与与贷贷方方的的相相互关系。互关系。7.7.借借贷贷记记账账法法账账户户的的基基本本结结构构是是：每每一一个个账账户户的的左左边边均均为为借借方方，右右边边为为贷贷方方，且且借借方方表表示示增增加加，贷贷方方表表示减少。示减少。8.8.如如果果试试算算平平衡衡结结果果发发现现借借贷贷是是平平衡衡的的，可可以以肯定记账没有错误。肯定记账没有错误。75会计学基础第四章会计账户9.9.一一借借多多贷贷或或一一贷贷多多借借的的会会计计分分录录不不能能反反映映账账户的对应关系。户的对应关系。10.“10.“库库存存现现金金”账账户户只只能能与与“银银行行存存款款”账账户户形成一对固定的对应账户。形成一对固定的对应账户。 76