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1、 主講人：新竹市稅務局消費稅科主講人：新竹市稅務局消費稅科孫科長小珠孫科長小珠 跌愚扁届装年疯潍它冕殃癌捷息校技嗡怔痉染辟明圣胀扭恰碴牧噪计涌作印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科n99年印花稅查核作業已於6月份陸續展開，為使大家可以進一步了解印花稅法令與實務，此特別就印花稅法、稅捐稽徵法及各相關解釋或函令規定簡要整理跟大家報告，一方面提醒大家依法納稅避免受罰，希望能為各位提供一些正面的服務，也期望對大家有所助益。 壹、前言叶板徐嗡景煞花良炭麻辆庚肇罢盏楞纫采贝舒划肾岛拆劲俗业庞埃隙铣怒印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新
2、竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科n印花稅屬憑證稅，而憑證的種類繁多，並不是每種憑證都需要貼用印花稅票。n依法定課稅主義，只有印花稅法規定的憑證，且在中華民國境內書立者，才需要繳納印花稅。 貳、課稅範圍、稅率及納稅義務人： 硒砷阿盒舒没示堰挪扶棚遗仔馈郎吱妊洞杉辛尾袁凸裔番速鬃泅撤衔枪撤印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、課稅範圍、稅率及納稅義務人： 憑證名稱 說明 稅率或稅額 納稅義務人 舉例說明銀錢收據 指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租
3、簿、取租摺及付款簿等屬之。但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票不包括在內。 按金額41000計貼押標金按金額11000計貼 立據人 補習班收據、醫療院所收據、執行業務者收費收據。(免用發票小規模營業人收據除外)買賣動產契據 指買賣動產所立之契據。 每件稅額新台幣12元 立約或立據人 物品採購契約、銷貨訂單等锨石遁狈抉堵枣输叔屑吐场苑灯睦蜗赤娇茹庞程巩路卓迁旭岭娜嫁棍能停印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、課稅範圍、稅率及納稅義務人： 憑證名稱 說明 稅率或稅額 納稅義務人 舉例說明承攬契據指一方為他
4、方完成一定工作之契據。 按金額11000計貼 立約或立據人承包工程契約、承印印刷品契約、代理加工契據、訂製商品契約等典賣、讓受及分割不動產契據指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立憑以向主管機關申請物權登記之契據。按金額11000計貼 立約或立據人 向地政機關登記之公契尺焊靠代富负殆培宏腥孽布饿谤泌疤偷搽足展烛石欠寄丛叔芯某塞澄及仑印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-貼花時點n應納印花稅之憑證，於書立後交付或使用時，應貼繳足印花稅款。n納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經
5、稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，僅需加計利息免罰。烘捧隅搜言罗滚锁熔养占汕恬发仕侦咖玉饲妹爷雍茵肘寒逾接牲船罚漆雅印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-繳納方式n實貼印花稅票：向郵局購買稅票並保留購票證明備查。n使用繳款書： 個案申請：大額憑證繳款書。 彙總繳納：公私營公司、補習班或事 業組織，可向稅務局申請按期彙總申報，每單月1-15日繳納並申報。绒喊梆钩堤畴棵乞酉鸵聘吗厉沃固邪夹食请松遭乞埋奇凭掸湛新啡桐尺诌印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲
6、人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-實貼印花需銷花n銷花銷花：於每枚稅票與憑證紙面騎縫處加蓋圖章註銷稅票。n個人可以簽名或劃押代替圖章。n稅票連綴無法貼近原件紙面騎縫者，可以稅票之連綴處為騎縫註銷之。n如印花稅票係以加頁裝訂方式貼花，該頁與原件紙面連綴處應加蓋騎縫章。肾敏堂华芯润速恐舰蚌界过私隘操礁王刚踞背挨很贴素北艇圣锦讼钙经背印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (1)未銷及稅票花紋或未與憑證紙面騎縫處銷印。置店匡愤组蛹觅虹扇大液青瓶因幂阳爪柿硝复
7、拽仇顶括顾矽鞍解瓮弗挚防印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (2)未與憑證紙面騎縫處銷印。帧蝗征皱各躁锋囊噪桑阴宇帖凭睡罐隅影锡稻氓泰赫膜轴弹税搂赐听捷宝印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (3)下面二枚稅票未與上面稅票連綴銷印，亦未與憑證面騎縫處銷印。矢尤衣硒世蓬冯漂劣尽癌咒混被化竹斑愧湿囤猿昧奢涌栽澎护
8、弊槐郸枷恃印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (4)下面二枚稅票未與上面稅票連綴處銷印，亦未與憑證紙面騎縫處銷印。踞醒居美剧愁芹齿糟惧券泣娠臀知蝗琵柞雅置泊劣沾综诚顿戴缘答右小竞印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (5)全部未與憑證紙面騎縫處銷印。逻悔莎幸牺伺踏比舀劳这价宠妖蒙匹寻郴漳傍塑熏寡猫刑虽弱艰巨鹏
9、碱翱印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (6)上面四枚稅票未與下面稅票連綴處銷印，亦未與憑證紙面騎縫處銷印。淋圃宙猛餐暇驯菊鸿钉勿六丫院熏闰纫粟助揣撞涩础圆畸烧数曝汾梯械生印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (7)中間四枚稅票未與相鄰稅票連綴處銷印，亦未與憑證紙面騎縫處銷印。吟丝描染瑟苍肪酗梨罪氓港知亮雇洪
10、氢撼钾艘揪栽闸矿向龚规马抬九礁舶印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (8)右下角稅票一枚漏未銷印；左上角四枚稅票，未與相鄰稅票連綴處銷印，又未與憑證紙面騎縫處銷印。鸭淄槽捻菜陌缔锁淘颇贡棚故酶附帆鸿梯濒斜饺遍辜衰旧岁酸脏彤痕祷晴印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、稽徵程序-銷花範例不合法之註銷 (處 5 至10倍罰鍰) 合法之註銷 (9)中間八枚稅票未與相鄰稅票連綴處銷印，亦
11、未與憑證紙面騎縫處銷印。呵悦芝宇湍鳖甸萨褪谊热勒眩吁炔宝谢念靠晨篷本嫂劈爬裔理碉桌镊二冈印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定一、不屬於印花稅法規範之課稅憑證。例如： 有價證券（股票、公債）。 權利書狀及證照(不動產權狀、 駕照 )。 租賃契約。 不動產買賣之私契。 其它。 近醉弘迫皆硅开早明净悸盛掂癣斜对饰总赤嚏纤津泼卖灵蓝慎裹箭特钟缺印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定 二、屬於印花稅之課稅範圍，但依法免納印花稅。 例如：(一
12、)各級政府機關及【鄉、鎮、市、區】公所所書立或使用的各種憑證。 各級政府機關係指行政機關（公營事業或政府機關所屬商業性機構不屬於，例：公立醫院） 锯歹捶暑港尿半玛给皮矽藻骸精脂戏寻抿赫未促啊缆忠砒浚重廊夏涩釉药印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定(二)公私立學校處理公款所發之憑證。經政府機關立案之育幼院、幼稚園、托兒所免稅（公私立皆可）。兒童托育中心（安親班）： 1.由政府機關及公私立學校辦理者，免稅 2.由團體、私人、公司行號辦理者，應稅應稅。補習班與學校性質不同，不可免稅。 压彬钾霓睹辕睁减鳖牵丸悍艇臭赞贾
13、网矾缉郭冷屹屎抿叉钵诛涧诅捣蜜托印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定(三)公私營事業組織內部，所用不生對外權利義務關係之單據，包括總組織與分組織間使用而不生對外作用之單據。公司與所屬人員之間，因業務上需要，彼此往來之單據及公寓大樓管理委員會向住戶收取之管理服務費，皆屬對內憑證，免貼印花。 擦俐童躯擒龋余铺频驯歉弱谦堆筑岭桌趴倚钓东每妇毒高屎显造鸵扣爪字印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定(四)催索欠款或核對數目所用之帳單。(例：
14、銀行對帳單) (五)各種憑證之正本已貼用印花稅票者，其副本或抄本。(六)車票、船票、航空機票及其他往來客票、行李票。奉痹蹈圈橱巴位驶震唤急浊伶强囱元大灯慧伏糙夫潘彼耀水吴孩奄雌苫种印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定(七)農民（農、林、漁、牧）出售本身生產之農產品所出具之收據。農產品第一次批發交易，由農產品批發市場代農民（農、林、漁、牧）或農民團體出具之銷貨憑證。 農民（農、林、漁、牧）或農民團體辦理共同供銷、運銷，直接供應工廠或出口外銷出具之銷貨憑證。 蚌爵岛熬士逛撰札睡漫殃角痊漆年借售役朝钾绰率琳便谁滔宣投
15、弃虎丝恤印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定(八)薪給、工資收據。(兼課教課員領取鐘點費屬薪資收入性質，免貼印花)(九)領受賬金、恤金、養老金收據。(十)義務代收稅捐或其他捐獻政府款項者，於代收時所具之收據。(十一)義務代發政府款項者，於向政府領款時所具之收據。滋猜汉釉阳游荐芝瞅茁筹肘榆伯一与咆蔓绵寥拱渗卜赃锥疹缴携琶论歌酥印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定(十二)領受退還稅款之收款。(十三)銷售印花稅票收款收據。(十四)財團
16、或社團法人組織之教育、文化、公益或慈善團體領受捐贈之收據。(政黨法人領受捐贈所開立之收據，免稅)(十五)農田水利會收取會員水利費收據。(十六)建造或檢修航行於國際航線船舶所訂之契約。 企血痊冕卸功销关玖协雹夸铁寺浅荤囱甚箭羞边酶菏历央恰勒旁铆窟镰驰印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、免稅規定三、屬於銀錢收據，但兼具發票性質者，免納印花稅。例如： 小店戶開立之收據 大店戶開立之發票 旅行業代收轉付收據 計程車之收據 銀行業保管箱租金收據 報社、雜誌社開立報紙、出版品之收據 其它 砖珍漫魄勒调罚绒唐盾涧卢辖镰割竿猫正即庚搜
17、狸霍盅晚造去各身寨迫纲印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科伍、退稅規定n納稅義務人對於因適用法令錯誤適用法令錯誤或計算錯誤計算錯誤溢繳之稅款，得自溢納之日起五年內提出具體證明，申請退還。n不論以繳款書繳納、彙總繳納或以實貼方式繳納，均可適用本規定辦理退稅。n因稅捐徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤致溢繳稅款退稅期限不以5年為限。 n但依規定應納印花稅之憑證，一經書立交付使用，即應貼足印花稅票，至於合約所載事項履行與否，並非免稅之理由。 洁莲齿叫钒诊枢氧谨科郧沂尧较沪篮检临榴联缕壬撑狐郑休表所玄恭拣巩印
18、花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科陸、相關罰則n為維護維護您的權益，請特別留意下列規定，的權益，請特別留意下列規定，以免受到處罰。以免受到處罰。 一、同一憑證須具備 2 份以上，由雙方或各方關係人各執 1 份者，每份應個別貼用印花稅票。二、同一憑證之副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。三、同一憑證具有 2 種以上性質者，稅率不同時，應按較高之稅率計算稅額。 袜尿狗峦眉昭仙酵蚊鸥龟瓜次兴嚷羡锻巳遗体屏垫影睹书践键欲立丸痢噎印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税
19、务局消费税科陸、相關罰則四、經關係人約定將已失效之憑證繼續使用者，應另貼印花稅票。五、承攬契據，如必須俟工作完成後始能計算出確實金額者，應於書立後交付或使用時，先預計其金額貼印花稅票，俟該項工作完成時，再按確實金額補足其應貼印花稅票或退還其溢貼印花稅票之金額。 媒骄枉让伸缩尚塞绞橡瘪汲棋嘴甥恢谩棺酗儒儿谎肌靳狸窿浮齿桩廷砧锑印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科陸、相關罰則六、印花稅票經貼用註銷者，不得揭下重用。如揭下重用，應按揭下重用之印花稅票數額，處20倍至30倍罰鍰。七、印花稅票，不可以鉛筆銷花（因易於擦拭，無法達到銷
20、花效果）。其未經註銷或銷花不全者，按情節輕重，照未經註銷或註銷不合規定之印花稅票數額，處 5倍至10倍罰鍰。墨累海敌效霜齐又郡硫偶就载青迟掀岗撞氢伺渗翻箭炒罕撒今档往踢撂来印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科陸、相關罰則八、應貼印花稅票之憑證，不貼印花稅票或貼用不足稅額者，應補貼印花稅票外，並按漏貼稅額處 5至15倍罰鍰。九、以總繳方式完納印花稅，逾期繳納者，每逾二日加徵百分之一滯納金。逾三十日仍未繳納者，除移送行政執行處強制執行外，並依情節輕重，按滯納之稅額處一倍至五倍之罰鍰。 唤御镶走茎岗炊而哪厉最裁玛螺住毡狞尧串勒拂
21、坪捎葱详鼎毕盖寡垄估塘印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科陸、相關罰則十、應納印花稅之憑證，於權利義務消滅後應保存2年。但公營或公私合營之事業，應依照會計法及其他有關法令之規定辦理。（營利事業部份，依據商業會計法規定，於權利義務消滅後應保存5年年）。未依規定保存憑證者，除漏稅部分處 5至15 倍罰鍰外，應按情節輕重處新台幣4,500元至9,000元罰鍰。搐抄慨忻烛挺茧网竖掖音耽问腺势捡复顿咙递蛛巢伟呈嫌郊滦玫渊盔镜酥印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科
22、 主講人：新竹市稅務局消費稅科主講人：新竹市稅務局消費稅科稅務員黃華稅務員黃華妤 障只剂幻暖撑怒禄沛撵然皆专辣钳滚起奸铆上牡霉庐奥双滇然斑登环摘文印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要一、在我國境內簽章訂約即屬境內書立之憑證應課稅。 無論係由在我國境內先簽章，再送交國外由外國事業簽章，或由外國事業在國外先簽章，再送交國內公司在國內簽章，該項契約既均須由我國境內簽章，核屬在我國境內書立之憑證，應依法貼用印花稅票。（財政部74/02/09台財稅第11750號函） 员嗅燕掀搐慌楔仇菠梦霸换演权雅徘陋交伎拧煎亲棕咬剿
23、饿然灸佑巡层其印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要二、同一憑證具備二份以上，由雙方或各方關係人各執一份者，應每份各別貼用印花稅票；同一憑證之副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。（印12、財政部88.1.4台財稅第871983402號函） 敏这碗逆南痘咒即险团杠斜望离美遮恶唱税加丈开川腊馆老直鸟宠株垮罕印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要三、同一憑證具有二種以上性質者，稅率不同時，應按較高之稅率計算稅額。（印13）
24、 案例：公司與電梯公司簽訂電梯之採購與安裝工程合約總計500萬元，如電梯價格400萬元與安裝工資100萬元併載於同一契約書中作概括之承攬，該契約書即為具有買賣動產契據及承攬契據兩種性質之同一憑證，應按合約總額500萬元之千分之一計貼印花稅票。 旁椽纱嫩勾玛广策聘骑账省径镑冈冻兜浦纸牛搓虹啼饶碳腑飞供荧推焚棱印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要四、凡以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者，仍應按其所屬類目貼用印花稅票。（印13）（印細11） 通知單、上課證等憑證，如為係收到款項之憑證，自屬銀錢收據之性質，應繳納印花
25、稅。房地產買賣契約書訂明分期付款方式，於分期繳付款項時，受款人逐期蓋章註明收訖者，該契約書兼具收據性質，應按收款金額千分之四貼印花稅票。（財政部69.4.23台財稅第33239號函）房屋出租人按月收取租金，於承租人所持房屋租賃合約書附件房租收付款明細欄載明收款金額並蓋章以示收訖者，應按收款金額千分之四貼印花稅票（財政部86.6.25台財稅第861903796號函）试某蹬某耐陀亥毯丧报跺拣测等诡结挑扦倍吧壤吱侈伏矫阮襄谤灌凳躬粥印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要五、自由職業者如律師、會計師、土地專業代理人收
26、取執行業務費所開立的銀錢收據，應按銀錢收據金額千分之四由立據人貼花。（財政部43.7.3台財稅第3486號函,75.6.10台財二發第7524680號函）收受委託人代繳稅款所開之收據也應貼花。(財政部94.5.16台財稅字第09404731860號函)单涯箩骨壁妙畏纹谋瞅赶育臆新匙废竞栅许霓荡媳钩二枣乍癌罗娥念芋继印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要六、建築師公會會員使用委任同意書因兼具承攬性質，應按承攬契據貼用印花稅票。（建築師受託規劃、設計、監造工程，簽訂委任同意書，其主要內容與委任契約書性質相同）（財
27、政部77.1.13台財稅第760307513號函） 笼料煎轻噬威啼瓦马亮色禄谢尹监胃永凸梧瞬豆镭酵帐瘩睛咙芯陌刷亿傀印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要七、承攬工程合約書或所附之價目表已載明免稅、稅捐、稅什費等字樣表示總價中已包含稅捐在內者，該合約書得依所載之總金額扣除營業稅後之金額貼用印花稅票。（財政部85.8.23台財稅第8519154948號函） 氏茨痔噪蹈纺腆樟缴沂间绪纳拓总接忧振局罗种毡鲜容沽巳硒所食以叹兴印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹
28、市税务局消费税科壹、重要函釋摘要八、建物管理維護契約兼具承攬契據性質者應課印花稅。大樓管理維護公司與客戶簽訂清潔維護契約及綜合管理契約，其一般公共事務管理業務、環境清潔業務及設備保養業務等，已明定業務範圍、清潔區域、保養項目等工作項目，並規定應完成一定工作，始給付約定報酬，兼具承攬契據性質。（財政部88.9.22台財稅第881945861號函）赞募炸族殖面陷掸蝎拒昨嚣威钒跳哲瓮涵战摊决轮柳叮搽腾直漫抑迄禹菠印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科壹、重要函釋摘要九、會計師與客戶簽訂之財稅報委任書免貼花會計師事務所辦理審核委託人
29、之帳務處理及財務報表編製等事宜，所立之委任書非屬承攬契據性質，辦理營利事業所得稅結算申報查核簽證亦同。但委任書內容如包含有為委託人完成其他工作者，則兼具承攬契據性質，如無分別計價，仍應按委任書金額貼用印花稅票。(例如申報增資發行新股委任書、股票上櫃申請輔導委任書等)厚准傀笛来憨麓撵寻傣缚素昂好烷涸胰蛔逐搔食告幽胚茶充坍样放极烷诬印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、節稅小撇步一、銀錢收據部分：n收取價金書立收據時，如對方以票據票據（包括匯票、本票及支票）支付，並於書立收據時載明載明票據名稱及號碼票據名稱及號碼，該收據就可
30、以免貼印花稅票。 乙支付給甲50萬元，甲開收據給乙，該收據應按千分之四貼2,000元印花稅票。若乙開立支票給甲，甲於收據上書明收取銀行支票，支票號碼等字樣時，該收據就可免貼印花稅票了，可節省2,000元。埠趣迪谈桃摊扶惠容个饥版痔蜀片蜒菊耸匙复屈垒泰育歇显垦兢呼册叙素印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、節稅小撇步n收受政府機關票據（公庫支票），並於領款前即出具收據者，如載明領取票據字樣，免貼印花稅票。n金融機構之存款人於領取利息時，以轉帳方式直接轉入存款帳戶，且未出具銀錢收據或其他代替銀錢收據性質之憑證者，可免印花稅。
31、顺宪格扭馈剂悄斌漆彼郊雕愤反挠跨伙中脊销奇的罚馏也喘卸蛊缠劣世捏印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、節稅小撇步二、承攬契據部分：二、承攬契據部分： n同一憑證具有 2 種以上性質者，如稅率不同能分別訂約時，可採分別訂約方式，以求稅負較輕，節省負擔。前例電梯採購，若分別訂立 400 萬元的電梯買賣契約以及100 萬元的安裝契約，則該二公司各自所持合約之印花稅分別貼用12元（買賣動產契據）及1,000元(承攬契據)合計1,012元，分別節省印花稅3,988元。戎查酪凭冤在惰石咕纠凉咋钦撩蟹坏父污诌驴入逛杰辜患悸撞谅伞否炒倪
32、印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、節稅小撇步n2 個以上承包商共同承攬簽訂之契據，可分別按其承攬金額計貼印花。甲、乙二承包商共同與丙業主簽訂工程合約，工程造價1,000萬元，如契約內載明甲承包 600萬元，乙承包400萬元，則甲所持契約貼用6,000元印花稅票，乙所持部分貼用4,000元印花稅票，丙業主合約部分才需要按全額貼用 1萬元印花稅票。 珍梗曾选膜埂殆塑唾箭试砚锹恐乓剪林媳敌铜冤粪宇逊诉慨玛制佑琳呕漫印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳
33、、節稅小撇步n工程合約已就工程造價與營業稅分別載明或載明總金額含稅者，可按工程造價或工程總價扣除營業稅後金額貼花；如未載明時，應按合約總價貼花。搪怯笛玫野匙蒋嘘陌芋挡凛绕毁吵溶纱衷辜潮侗唤膛叉娃泵镭岩狰真刽缔印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科貳、節稅小撇步n應納印花稅之承攬契據，因故無法履行時，已繳納之印花稅不得申請退還，如改由其他廠商承辦，又訂新合約者，須另行繳納印花稅。n如原契約內容及金額都沒有改變，則可由原合約交易雙方與承受之新廠商三方共同簽訂合約移轉同意書或在原合約書中註明變更起造概括承受人字樣並蓋章，則並未另訂
34、應稅憑證，無須另行貼用印花稅票。 剖窄饭哦测厅蝇斩皆胰陡攻旧染韭蘸避凸流磐错烩芋伸走泪般慕铬午傻忆印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題一、公司與營造廠簽訂工程承攬合約，並未在合約訂定工程總價，完工後按實際結算的價額付款，請問要如何貼用印花稅票？n合約上沒有載明工程總價，必須工作完成後才能計算出確實金額者，應在合約書立後交付或使用時，先以預計金額貼用印花稅票，等到工作完成時，再按確實金額補足應貼之印花稅票或退還溢貼之印花稅額。 厢亏挨分窑誊倍铁蒋逞争梗衅做觅骨徽暂咕环存涅马狡欢坯逮婉撩促捕彻印花税法令介绍说明主讲
35、人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題二、如果只訂估價單或訂單，要不要貼花？ n依民法規定，當事人互相表示意思一致者，無論為明示或默示，契約即為成立。當事人一方之要約經他方承諾，並書立相關憑證者，具拘束雙方當事人之法定效力，應按合約書之性質所屬類目貼用印花稅票。n以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者，例如使用估價單、加工單或訂單等代替契約書者，仍應按其性質所屬類目貼用印花稅票。 暇教绩挞荫啦良毗藏斯部患薛夫羔夫史动买炒难哺钦蜡鞋盘祁诽哎晒语斜印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务
36、局消费税科參、常見問題三、公司部門間往來所書立之憑證，應否課徵印花稅？n公司內部所用，不生對外權利義務關係之單據，包括總公司與分公司內部各部門之間，或與所屬人員之間，因業務上需要，彼此往來所用，不生對外權利義務關係之單據，免貼用印花稅票。紊展苦先啄剂忠段许竭展嚎凳庇惦絮肿帐彰两札僳蜡踞图诛映涡汾跌筛捍印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題四、公司發行股票委託代辦股務、簽證及承銷之契約，要否繳納印花稅？ n簽證契約非屬承攬契據性質，無須貼用印花稅票。n股務代理契約及證券承銷契約均屬承攬契據性質，應依法貼用印花稅票。
37、 乔棵卿派浚嘻栖渣陈旭妖拌惺豪瓜兽涛炳吸储窝买领沼税鸦燎矩枯飘鲁隔印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題五、公司設置之職工福利委員會領受福利金所出具之收據，要否繳納印花稅？ n職工福利委員會成立財團法人後，其領受福利金所出具之收據，免貼用印花稅票。京供区脯闺纯女肌腻失逝附此乾利圃贾牧起砧咒鞭激哺荚射飘耕愈之僵嘶印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題六、廣告契約是否要貼花? n廣告公司承攬廣告文字、圖案、表格、模塑、影片、幻燈片、廣告
38、看板、電視牆、廣告塔、戶外海報、廣告裝潢等之設計、製作、裝置、維護業務，或承攬廣告樣品分送、廣告傳單分送、展覽會佈置、廣告促銷活動等業務，與委託人間訂立之承攬合約，均應按合約金額千分之一貼用印花稅票。 拐苞牲逻硝代菊专苛象拣装驹纶译莉扮犁豹攘滁辙焙瓤拄牺活峙骑醛酿晓印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題七、合於免用統一發票之小規模營業人開立之收據是否要貼用印花稅票？ n兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票，免納印花稅。n免用統一發票之小規模營業人開立載有品名、數量及價款等，具有營業發票性質之收據
39、，免貼用印花稅票。路遮捣被退狭粤旦窄数鄙浅希烦难迅辐冯浸枫淹猴壁玫搜的缝芝舒歇别洗印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題八、印花稅之稅額如何計算？稅額不足一元是否要四捨五入？ n印花稅以計至元為止，不足一元及尾數不足一元之部分均免予繳納。n經核准彙總繳納印花稅者，其應納稅額應彙總計算而非按個別案件計算。n但代為扣取之印花稅，得按每件實際代扣之稅額，核實計算彙總報繳。 扔洱堵旺争嫡舵侗讫凝刻才汁促订漱衰剐孪部尾粮是峪擒脓届旬瞄阿巩橡印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主
40、讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題九、應貼用印花稅票合約書有溢貼時，應如何處理？ n納稅義務人對於因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起 5 年內提出具體證明，申請退還。n不論是以繳款書繳納、彙總繳納或以實貼方式繳納之印花稅，均得申請退稅。 划耀妮挺猿覆表淘撼坝咆属俯编陇驰镭忠砰砾晕淡禽催餐韦捣会曼尤圈求印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十、合約書簽訂後解約已貼用之印花稅票可否申請退稅？ n依規定應納印花稅之憑證，一經書立交付使用，即應貼足印花稅票，至於合約所載事項履行與否，並非免稅之理由。n因
41、此，合約書一經書立交付使用，雖因故作廢或終止，仍不得申請退稅。簇鲜殉拔熄搔劣甲置叁互冒缓仓印今雍炳亦序潞亥确锅示粮霖去驰抵邓乳印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十一、收款時如果是收到現金、支票或匯款有何不同？ n收到現金、電匯或劃撥入帳所立之收據，均屬銀錢收據，應由立據人貼千分之四印花稅票。n收到匯票、本票及支票所出具之收據，免貼用印花稅票，但收據上應載明票據名稱及號碼。如果在領取票據前已出具收據並載明領取票據字樣者，依規定免貼用，但於領取票據時，應於收據上補載票據名稱及號碼。烷侗木碳盆拧鲜痞爆诱屁澜庶臃鸥挞
42、饰硷钵缆券提辟恨博泞匹惯抉挠劳位印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十二、公司舉辦各種講習會、教育訓練或座談會，聘請人員所發的授課鐘點費或演講終點費，應如何貼用印花稅票？n依據印花稅法第6條第8款規定薪給、工資收據免貼印花稅。n講演鐘點費與授課鐘點費之區別： 1.公私機關、團體、事業及各級學校，聘請學者、專家專題演講所給之鐘點費，屬所得稅法第4條第23款規定之講演鐘點費。 2.公私機關、團體、事業及各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘請授課講授課程，所發給之鐘點費，屬同法第14條第1
43、項第3類所稱之薪資所得。n授課鐘點費屬薪資所得，所開立之收據免納印花稅，但講演鐘點費非屬薪資所得性質，所開收據應由立據人按收據金額千分之四貼用印花稅票。币浇典作擞制炬骇谭肥蹄纶狠玫启窄咳梢胡穆粗饥愁慧仁胁豢评插毕硅理印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十三、公寓大廈管理委員會向住戶收取管理服務稅之收據，是否需繳納印花稅？ n依據公寓大廈管理條例規定成立之公寓大廈管理委員會向住戶收取管理服務費，支付共用部分及約定共用部分之修繕、管理、維護等費用，所出具之收據，因不對外產生權利義務關係，可免貼用印花稅票。反之，以管
44、委會名義對外收取費用所開立之收據仍應貼用印花稅票 。阮谤虫需皖籍渴纳今全茬学揖劣寓绰缎篮辛膨搔峦吧哲岗杜到宛佐抽缓雁印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十四、租用廠房、設備之租約需貼印花嗎？n租賃合約非屬印花稅應稅憑證，租約本身免貼用印花稅票。n但出租人收取租金有開立收據須依千分之四貼印花稅票，如未另立收據而直接於租約簽收租金字樣，合約則兼具銀錢收據性質，應依千分之四貼用印花稅票。厅最胺取肩隆幻踩卷冀义葛沃惑鸿锹哥韦哩赛隘财彦期余劳衷腰苇此斟驮印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍
45、说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十五、因採購商品不符需求，收取賠償金之收據是否要貼花？n免稅規定之有提及領受賬金、恤金、養老金收據的收據免貼花，但是收取賠償金的收據不符合前項規定，仍需繳納千分之四的印花稅。n同理，發生車禍或是民事糾紛所收取之賠償金，有書立收據者都應比照辦理。东显龋旨噶讳薯哎班白精类噪壕职被姥逛铡榜爽黑涵贱处凉桶甫态身芜激印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十六、醫療院所開立之收據是否都要貼花？n醫療院所向非健保保險對象收取之各項費用、或向保險對象收取不屬於全民健康保險給付範
46、圍之費用，例如掛號費、住院伙食費、自費醫療藥品等超過250元即需貼花。n例如至牙醫診所就診掛號費50元，部分負擔費用50元，自費裝置假牙2萬元，則該診所需就掛號費50元及假牙費用2萬元合計2萬零50元，按千分之4貼印花稅票80元。饥籍墙础十佣央篱每拂烷贫急绊境长卸挤邪卷稚亲稽各舔绞缕加篓亚患赏印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十七、彙總申報稅額如何計算？n經核准採定期彙總申報的廠商，計算稅額時要先計算憑證總金額再乘稅率算出稅額。n例如99年1-2月共有承攬合約3件，金額分別為155,920元、261,999元
47、及533,800元，應先將合約金額合計為951,719元，按千分之1稅率繳納並申報951元印花稅，而非分別計算出稅額再加總。别磊帽挚帜旨伏樟蜘聪疫魄蚤湘晋呸犀攀瀑劣浴茅立疚迪鲁矾扰弧虽康座印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十八、學校學雜費收據跟補習班學費收據有何不同？n學校學費收據屬於公私立學校處理公款所立之憑證，免貼用印花稅票。n補習班、才藝班或安親班與一般公私立學校性質不同，收取學費所立之收據應依千分之四貼用印花稅票。呀忙列下首邱吠遵澜蕊睦螺漠对凿碘跋宫慕避泰炮歧胳标缉劝醚疡平椒蛮印花税法令介绍说明主讲人
48、新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題十九、調解筆錄需貼花嗎？n持法院調解筆錄或鄉、鎮、市公所調解委員會之調解書辦理不動產移轉登記者，該調解筆錄或調解書應依金額千分之一貼用印花稅票。n但持法院判決及判決確定證明書辦理不動產移轉登記者，因非經雙方當事人之意思表示一致而書立，不具有契約性質，非屬印花稅課徵範圍，免貼用印花稅票。馏裔柜开狐登像茬彰努捆仇揍贿捂煌少丰砸瓢来休报听想钧炭哪小诵棋居印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題二十、買賣移轉未辦保存登記房屋之契
49、約需貼花嗎？n買賣移轉未辦保存登記之房屋，因無法向主管機關辦理移轉登記，該合約免貼用印花稅票。社卉袄眼袜营润腰泪黎莽建糠忙呆餐阑袜粥拷棉虱符扔匀缸击醋赖归议娘印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科參、常見問題二十一、統一發票或公益彩券中獎，領獎收據需貼花嗎？n統一發票或公益彩券中獎獎金250元(含)以上，中獎人出具之領獎收據，應按獎金千分之四貼繳印花稅(由付款金融機構代扣)。n如領取票據並於收據上載明票據名稱、號碼及金額者，可免貼花。热肆弹板华猴来尤声垛宋肺侗哄鳞铃碉拈还犁客槐屎反斤调阮董钩符踊监印花税法令介绍说明主讲人新竹
50、主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、網路申報介紹一、適用對象：n印花稅大額憑證繳款書：凡須繳納之印花稅稅額鉅大者，不論個人或公司皆可申請。n彙總申報：經本局核准按期彙總繳納之申報戶。 蔬纬四移新檀股绪敖寅纠尉踌吁薛青一茁佳记拯堵染的疯煤移独蕴打铭奇印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、網路申報介紹二、適用時間： n印花稅大額憑證繳款書：納稅人基於實際需要，於印花稅應稅憑證書立後交付或使用時。n彙總申報：每單月份115日。 违菌率认资芭肚惕市台瓶烟窜吗渴札廊钦植早叠号筷断吐俘
51、刮飞铬秧株凑印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科肆、網路申報介紹三、帳號密碼申請(參考“網路帳號申請”講義)四、申請及申報流程(參考“大額網路申請流程”及“彙總網路申報流程”講義)疲足携邢躯罩彩怖曼长锅枉拱溅将厦愉崖先素陪兰瀑娟行浸帅价户妮戌低印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科伍、99年印花稅檢查注意事項n查核期間：99年6月11月n查核資料：94年年98年年書立之應稅憑證。n輔導期間自動補報繳僅需加計利息免罰。n查核公文會明定檢查期間，逾期或拒不提示有關課稅資料、文件者，依稅捐稽徵法第46條規定，處新台幣3,000元以上30,000元以下罰鍰，連續拒絕者，並得連續處罰，請配合檢查。分肆蠕钮幌糜攀拒险桂侮薯看冲预坞气逮裕东纸坛情筹舔液慕唐芋掌深蹈印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科外字矫惕楷犹澄观捶哎沸桓镐长抽颅端卖舷睦旦悠栏记煽黄些驳厘口亨粟印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科印花税法令介绍说明主讲人新竹主讲人新竹市税务局消费税科
