财务会计基本理论－金锄头文库

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1、第一章第一章财务会计根本理论财务会计根本理论一一本章教学目的和对学生的要求本章教学目的和对学生的要求本章主要讲述财务会计的一些根本理论，通本章主要讲述财务会计的一些根本理论，通过本过本章的授课，要求同学们：章的授课，要求同学们：1明确会计的目标，明确会计与其所处社会经明确会计的目标，明确会计与其所处社会经济环境的关系，掌握会计理论的主体结构；济环境的关系，掌握会计理论的主体结构；2理解、掌握会计的根本前提；理解、掌握会计的根本前提；3掌握会计核算的一般原那么，明确各原那么掌握会计核算的一般原那么，明确各原那么在我国会计核算中所在我国会计核算中所起的作用；起的作用；4掌握会计要素的构成以及各要素

2、之间的关系，掌握会计要素的构成以及各要素之间的关系，掌握会计等式；掌握会计等式；5明确我国的会计法规体系，以及主要法规明确我国的会计法规体系，以及主要法规的根本内容。的根本内容。二、本章教学的重点、难点内容二、本章教学的重点、难点内容1我国现代会计理论的概念框架和结构；我国现代会计理论的概念框架和结构；2会计核算的一般原那么会计核算的一般原那么3我国的会计法规体系我国的会计法规体系三、本章教学安排三、本章教学安排1本章总体安排本章总体安排3个左右课时进行讲授，第个左右课时进行讲授，第一次课主要讲授一次课主要讲授?财务会财务会计计?这门这门课程的内容体课程的内容体系、学习这门课程的重要性、学习心

3、态、学习方法系、学习这门课程的重要性、学习心态、学习方法以及应看的以及应看的参考书目等；余下课时讲授本章授课参考书目等；余下课时讲授本章授课内容。内容。2上课过程中，请局部同学起来回忆和答上课过程中，请局部同学起来回忆和答复已学的会计根底知识，以了解同学们已掌握知识复已学的会计根底知识，以了解同学们已掌握知识的情况。这样一来，一方面逐渐增进师生之间的了的情况。这样一来，一方面逐渐增进师生之间的了解，另一方面以便安排后续教学，同时让同学们尽解，另一方面以便安排后续教学，同时让同学们尽快适应本教师的授课方式。快适应本教师的授课方式。3因本门课程往往是向会计本科二年级的同学讲因本门课程往往是向会计本

4、科二年级的同学讲授，所以在向同学们讲授书本知识的同时，适授，所以在向同学们讲授书本知识的同时，适当增加最新会计前沿理论介绍，以激起同学们当增加最新会计前沿理论介绍，以激起同学们对科研的兴趣。对科研的兴趣。4及时安排同学们做本章课后作业，包括单项选及时安排同学们做本章课后作业，包括单项选择题、多项选择题、判断题和讨论题。择题、多项选择题、判断题和讨论题。5及时抽查局部同学的作业进行评阅，以了解同及时抽查局部同学的作业进行评阅，以了解同学门对本章知识要点的掌握情况，并对重点、学门对本章知识要点的掌握情况，并对重点、难点和容易出错的问题及时进行全班讲评，以难点和容易出错的问题及时进行全班讲评，以加深

5、同学们对已学知识的理解。加深同学们对已学知识的理解。第一章第一章财务会计根本理论财务会计根本理论第一节第一节财务会计的理论体系财务会计的理论体系一一.财务会计的性质财务会计的性质一财务会计与环境一财务会计与环境财务会计与环境存在着极其密切的财务会计与环境存在着极其密切的内在关系，它们是相互依存、相互制内在关系，它们是相互依存、相互制约和相互促进的。财务会计既受环境约和相互促进的。财务会计既受环境的影响，同时又影响其环境。的影响，同时又影响其环境。对财务会计有重大影响的环境因素有：对财务会计有重大影响的环境因素有：1。经济环境。经济环境2。教育环境。教育环境3。技术环境。技术环境4。社会环境。社

6、会环境5。政治环境。政治环境6。法律环境。法律环境7。伦理环境。伦理环境二、财务会计的特征二、财务会计的特征一财务会计与传统会计的比较一财务会计与传统会计的比较二财务会计与管理会计的比较看后页图表二财务会计与管理会计的比较看后页图表三财务会计与税务会计的比较三财务会计与税务会计的比较比较项目比较项目管理会计管理会计财务会计财务会计服务对象服务对象注视市场立足企业、面向注视市场立足企业、面向内部，提供经营决策所需内部，提供经营决策所需信息信息注视市场立足企业、面向注视市场立足企业、面向外部，提供经营决策所需外部，提供经营决策所需信息信息核算内容核算内容预计要发生的企业未来经预计要发生的企业未来经

7、济行为济行为已完成或已发生的交易或已完成或已发生的交易或事项事项时间要求时间要求及时提供现在、未来信息及时提供现在、未来信息定时提供历史信息定时提供历史信息核算方法核算方法以预测、规划、评估为主以预测、规划、评估为主以记录、计量和报告为主以记录、计量和报告为主信息特点信息特点面向未来，货币和非货币面向未来，货币和非货币信息并重信息并重面向过去，以货币信息为面向过去，以货币信息为主主呈报形式呈报形式无固定格式无固定格式按规定的报表种类和格式按规定的报表种类和格式同公认会计原则的关系同公认会计原则的关系不必遵循公认会计原则不必遵循公认会计原则必须遵循公认会计原则必须遵循公认会计原则第二节第二节会计

8、假设和会计原那么会计假设和会计原那么一、会计假设一、会计假设一会计主体一会计主体1会计主体假设的根本要求会计主体假设的根本要求2什么是会计主体什么是会计主体3会计会计主体与法律主体的会计会计主体与法律主体的关系关系4会计主体的作用会计主体的作用二持续经营二持续经营1持续经营假设的根本要求持续经营假设的根本要求2持续经营假设的作用持续经营假设的作用3持续经营假设与企业破产持续经营假设与企业破产清算清算三会计分期三会计分期1会计分期假设的要求会计分期假设的要求2会计期间与会计年度会计期间与会计年度3会计分期的作用会计分期的作用四货币计量四货币计量1货币计量假设的要求货币计量假设的要求2货币计量假设

9、的作用货币计量假设的作用3货币计量假设的局限性货币计量假设的局限性二、二、会计原那么会计原那么一表达总体性要求的一般原那么一表达总体性要求的一般原那么1客观性原那么客观性原那么1客观性原那么的根本要求客观性原那么的根本要求2客观性原那么的根本内容：真实客观性原那么的根本内容：真实性、可靠性、可验证性性、可靠性、可验证性2可比性原那么可比性原那么1可比性原那么的根本要求可比性原那么的根本要求2可比性原那么与客观性原那么的关系可比性原那么与客观性原那么的关系3一贯性原那么一贯性原那么1一贯性原那么的要求一贯性原那么的要求2一贯性原那么的作用一贯性原那么的作用3一贯性原那么信息披露要求一贯性原那么信

10、息披露要求二表达会计信息质量要求的一般原那么二表达会计信息质量要求的一般原那么1相关性原那么相关性原那么1相关性原那么的要求相关性原那么的要求2相关性的判断标准相关性的判断标准2及时性原那么及时性原那么1及时性的根本含义及时性的根本含义2及时性的要求及时性的要求3明晰性原那么明晰性原那么三表达会计要素确认、计量方面要求的三表达会计要素确认、计量方面要求的一般原那么一般原那么1权责发生制原那么权责发生制原那么权责发生制原那么的要求权责发生制原那么的要求收付实现制原那么要求收付实现制原那么要求2配比原那么配比原那么1配比原那么的要求配比原那么的要求2配比原那么的内容配比原那么的内容3历史本钱原那么

11、历史本钱原那么1历史本钱原那么的要求历史本钱原那么的要求2历史本钱计价的理由历史本钱计价的理由3历史本钱计价的局限性历史本钱计价的局限性4划分收益支出和资本性支出原那么划分收益支出和资本性支出原那么1划分收益支出和资本性支出原那么的要划分收益支出和资本性支出原那么的要求求2收益性支出和资本性支出的内涵收益性支出和资本性支出的内涵3混淆两类支出对会计信息的影响混淆两类支出对会计信息的影响四表达修订性惯例要求的一般原那么四表达修订性惯例要求的一般原那么1谨慎性原那么谨慎性原那么1谨慎性原那么的要求谨慎性原那么的要求2谨慎性原那么的运用谨慎性原那么的运用2重要性原那么重要性原那么1重要性原那么的要求

13、利润表要素1收入收入1收入的性质收入的性质2收入的分类收入的分类2费用费用费用的性质。费用的性质。3利润利润1利润的性质利润的性质2利润的构成利润的构成二、会计等式二、会计等式一静态会计要素等式一静态会计要素等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益二动态会计要素等式二动态会计要素等式收入收入-费用费用=利润利润三静态会计要素和动态会计要素结合等式三静态会计要素和动态会计要素结合等式1会计期初表现为静态会计等式会计期初表现为静态会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2会计期间内表现为静态和动态结合会计等式会计期间内表现为静态和动态结合会计等式资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益

15、系的构架二、二、?会计法会计法?一总那么一总那么1?会计法会计法?的适用范围国的适用范围国2会计核算、会计监督的主体会计核算、会计监督的主体3会计工作的管理机关会计工作的管理机关4实行统一的会计制度实行统一的会计制度二会计核算二会计核算1会计核算的对象及内容：会计核算的对象及内容：2明确了会计年度为日历年度明确了会计年度为日历年度3会计核算的记账货币和编报货币会计核算的记账货币和编报货币第四节第四节会计法规体系会计法规体系一、会计法规体系的构架一、会计法规体系的构架二、二、?会计法会计法?一总那么一总那么1?会计法会计法?的适用范围国的适用范围国2会计核算、会计监督的主体会计核算、会计监督的主

16、体3会计工作的管理机关会计工作的管理机关4实行统一的会计制度实行统一的会计制度二会计核算二会计核算1会计核算的对象及内容：会计核算的对象及内容：2明确了会计年度为日历年度明确了会计年度为日历年度3会计核算的记账货币和编报货币会计核算的记账货币和编报货币三、企业会计准那么三、企业会计准那么1会计准那么的产生和开展会计准那么的产生和开展2我国会计准那么的推行情况我国会计准那么的推行情况四、会计制度四、会计制度我国现行会计制度的构成内容。我国现行会计制度的构成内容。在任何一个特定的时点，资产的存量与其来源在金额上必定相等，即：资产=负债+所有者权益 (1) 静态将1式进行简单的移项，得到：资

18、二节第二节账账户户一、账户的设置一、账户的设置1、账户的概念、账户的概念账户是对会计要素的内容进行科学的再分类，账户是对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。并赋予每一个类别以名称及相应的结构。2、账户设置的重要意义、账户设置的重要意义(1)、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化初级的会计信息初级的会计信息(2)、可以压缩信息数量、确保质量、可以压缩信息数量、确保质量3、账户设置的原那么、账户设置的原那么(1)应该立足于对会计要素进行科学的再分类应该立足于对会计要素进行科学的再分类(2)账户的设置应该考虑到信息使用者的需要

19、账户的设置应该考虑到信息使用者的需要(3)账户的设置应力求可比性与灵活性相结合账户的设置应力求可比性与灵活性相结合二、账户的结构二、账户的结构1、账户的根本结构、账户的根本结构借方借方账户账户贷方贷方增加或减少增加或减少增加或减少增加或减少具体每个账户，到底是借方登记增加数还是减少具体每个账户，到底是借方登记增加数还是减少数，贷方登记减少数还是增加数，取决于账户的性数，贷方登记减少数还是增加数，取决于账户的性质及经济业务的内容。质及经济业务的内容。2、有关账户的几个名词、有关账户的几个名词(1)本期发生额本期发生额即在账户中计入借方或贷方的增加数或减少数。即在账户中计入借方或贷方的增加数或减少

20、数。可分为可分为“借方发生额和借方发生额和“贷方发生额。贷方发生额。(2)余额余额为了反映每个账户在一个特定的期间过后，将借为了反映每个账户在一个特定的期间过后，将借方发生额与贷方发生额进行比较以后得到的余额。方发生额与贷方发生额进行比较以后得到的余额。3、各类账户的根本结构、各类账户的根本结构1资产类、费用类资产类、费用类资产类，费用类账户增加计入借方，减少计入资产类，费用类账户增加计入借方，减少计入贷方。资产类账户的余额一般在借方。贷方。资产类账户的余额一般在借方。2收入、负债、所有者权益类收入、负债、所有者权益类负债类、所有者权益类和收入类账户增加计入负债类、所有者权益类和收入类账户增加

21、计入贷方，减少计入借方。负债类、所有者权益类贷方，减少计入借方。负债类、所有者权益类账户的余额一般在贷方。账户的余额一般在贷方。下面是账户的结构及发生额、余额的登记方向；下面是账户的结构及发生额、余额的登记方向；左方左方资产类资产类右方右方期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额登记登记增加增加数数登记登记减少减少数数期末余额期末余额左方左方负债类负债类右方右方期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额登记登记减少减少数数登记登记增加增加数数期末余额期末余额左方左方所有者权益类所有者权益类右方右方本期借方发生额本期借方发生额本期贷

22、方发生额本期贷方发生额登记登记增加增加数数登记登记减少减少数数期末余额期末余额左方左方费用类费用类右方右方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额登记登记增加增加数数登记登记减少减少数数左方左方收入类收入类右方右方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额登记登记减少减少数数登记登记增加增加数数4、账户余额的计算、账户余额的计算上述账户余额的计算依据：上述账户余额的计算依据：期初余额期初余额+本期增加本期增加-本期减少本期减少=期末余额期末余额具体：资产类账户具体：资产类账户期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额=期

24、每一项经济业务只在一个账户进对企业发生的每一项经济业务只在一个账户进行反映。行反映。2、借贷记账法、借贷记账法对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行反映，力求反映经济的账户中以相等的金额进行反映，力求反映经济业务的来龙去脉，是复式记账法的一种。业务的来龙去脉，是复式记账法的一种。二、记账规那么二、记账规那么有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等具体：具体：1、任何一个经济业务发生，至少会同时导致两、任何一个经济业务发生，至少会同时导致两个账户发生变化个账户发生变化2、经济业务发生后，所计入的账户必须至少包、经济业务发生

25、后，所计入的账户必须至少包含一个借方账户和一个贷方账户含一个借方账户和一个贷方账户3、借方合计与贷方金额合计必然相等、借方合计与贷方金额合计必然相等三、经济业务的类型及如何编制会计分录三、经济业务的类型及如何编制会计分录1、经济业、经济业务的类型务的类型根据会计等式根据会计等式“资产资产=负债负债+所有者权益和所有者权益和“收入收入-费用费用=利润企业的经济业务可以概括为以下几利润企业的经济业务可以概括为以下几类：类：2、会计分录的编制、会计分录的编制(1)、会计分录的概念、会计分录的概念即依据借贷记账法的记账规那么对经济业务列即依据借贷记账法的记账规那么对经济业务列示示应借或应贷账户及其金额

26、的一种书面记录。应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。(2)、如何编制、如何编制1任何会计分录都包括借贷两个方位，借方在上任何会计分录都包括借贷两个方位，借方在上面，贷方在下面面，贷方在下面2任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。3编制之前，应首先判断一项经济业务可能引起哪编制之前，应首先判断一项经济业务可能引起哪几个账户金额的变化；再次判断能涉及的账户从几个账户金额的变化；再次判断能涉及的账户从大类上属于何种会计要素；再次判断经济业务引大类上属于何种会计要素；再次判断经济业务引起这些账户的金额的增减变化；根据经济业务涉起这些账户的金额的增减变化；

27、根据经济业务涉及到的账户的性质和对金额的增减影响情况决定及到的账户的性质和对金额的增减影响情况决定借贷方向；最后，按会计分录的具体格式编制完借贷方向；最后，按会计分录的具体格式编制完整的会计分录。整的会计分录。3、举例、举例1、10月月2日向石井公司赊购原材料一批共计日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。元。借：原材料借：原材料5000贷：应付帐款贷：应付帐款50002、10月月5日，建南集团投入货币资金日，建南集团投入货币资金100000元。元。借：银行存款借：银行存款100000贷：股贷：股本本1000003、10月月8日，用银行存款归还上个月欠南强集团的日，用银行存款归还上个月欠南强

28、集团的货款共货款共4000元。元。借：应付账款借：应付账款4000贷：银行存款贷：银行存款40004、10月月12日，以银行存款日，以银行存款50000元按面值回购外发元按面值回购外发普通股。普通股。借：股借：股本本50000贷：银行存款贷：银行存款500005、10月月15日，从银行提取现金日，从银行提取现金4000元备发工资。元备发工资。借：现借：现金金4000贷：银行存款贷：银行存款40006、10月月18日，签发商业票据一张归还日，签发商业票据一张归还10月月2日的欠日的欠款。款。借：应付账款借：应付账款5000贷：应付票据贷：应付票据50007、根据股东大会的决议，利用盈余公积、根据

29、股东大会的决议，利用盈余公积3000元转元转赠资本。赠资本。借：盈余公积借：盈余公积3000贷：股贷：股本本30008、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换公司债、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换公司债券券20000元转化为普通股。元转化为普通股。借：应付债券借：应付债券可转换债券可转换债券20000贷：股贷：股本本200009、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利股利6000元。元。借：盈余公积借：盈余公积6000贷：应付股利贷：应付股利600010、销售商品一批，价款总计、销售商品一批，价款总计30000元，已经收到元，已经收到并存

30、入银行暂不考虑增值税并存入银行暂不考虑增值税借：银行存款借：银行存款30000贷：商品销售收入贷：商品销售收入30000第四节第四节借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡一、过账一、过账会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记录的金额分别向账户进行登记按上一节的例题，将会计分录中所记录的金额按上一节的例题，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记。如下所示：分别向账户进行登记。如下所示：现金期初余额 500 本期发生额 4 000余额 4 500 银行存款期初余额 9 500 本期发生额 100 0

31、00 本期发生额 4 000 50 000 30 000 4 000余额 81 500二、试算平衡二、试算平衡全部账户借方发生额全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额全部账户贷方发生额过账后，那么：过账后，那么：账户的期末借方余额合计账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计账户的期末贷方余额合计试算平衡只能说明记账过程根本正确，但并不能试算平衡只能说明记账过程根本正确，但并不能一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算平一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算平衡难以发现的，如：衡难以发现的，如：1、一笔会计分录被重复过账；、一笔会计分录被重复过账；2、一笔经济业务被漏记；、一笔经济业务被

32、漏记；3、记账方向正确，但用错账户；、记账方向正确，但用错账户；4、一笔经济业务的借贷方同时记错。、一笔经济业务的借贷方同时记错。第五节第五节总分类账与明细分类账核算总分类账与明细分类账核算一、总分类账和明细分类账的结合运用一、总分类账和明细分类账的结合运用1、总分类账、总分类账总分类账户是按照资产、负债、所有者权总分类账户是按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的类别来设置的，益、收入、费用和利润的类别来设置的，它旨在提供综括的会计信息。它旨在提供综括的会计信息。2、明细分类账、明细分类账明细分类账是对总分类账户核算经济内容明细分类账是对总分类账户核算经济内容进一步按照详细类别来设置的

33、，它对总分进一步按照详细类别来设置的，它对总分类账户核算的内容起到补充、解释与说明类账户核算的内容起到补充、解释与说明的作用。的作用。二、总分类账与明细分类账的平行登记二、总分类账与明细分类账的平行登记1、对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需、对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要再总分类账户中进行登记，另一方面要分要再总分类账户中进行登记，另一方面要分别记入总分类账户所属的各个明细分类账。别记入总分类账户所属的各个明细分类账。2、总分类账户中记录经济业务的方向必须与明、总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为

34、借记或贷记。须同为借记或贷记。3、总分类账户中涉及到的经济业务的金额必须与、总分类账户中涉及到的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及到的经济业务的金额或明细分类账户中涉及到的经济业务的金额或金额合计相等。金额合计相等。4、总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的、总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。原始凭证或者记账凭证来进行登记。5、总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务、总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该再同一个会计期间内完成。的登记应该再同一个会计期间内完成。三、总分类账与明细分类账的相互核对三、总分类账与明细分类账的相互核对第二章第

35、二章货币资货币资金金一、本章教学目的和一、本章教学目的和对对学生的要求学生的要求本章主要本章主要讲讲述述货币资货币资金的根本理金的根本理论论及会及会计计核核算，通算，通过过本本章的授章的授课课，要求同学要求同学们们：1明确明确现现金的定金的定义义、使用范、使用范围围和会和会计处计处理理2明确明确银银行存款的行存款的结结算种算种类类及其及其银银行存款的会行存款的会计处计处理；理；3明确其它明确其它货币资货币资金的内容极其会金的内容极其会计处计处理；理；4掌握其它掌握其它货币资货币资金特金特别别是在途是在途货币资货币资金的核算金的核算二、本章教学的重点难点问题二、本章教学的重点难点问题1、了解货币

37、概念货币资金是指企业在生产经营过程中货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那局部资产以货币形态存在的那局部资产货币资金的种类货币资金的种类现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金二、货币资金的控制制度二、货币资金的控制制度 1严格职责分工，执行授权批准制度严格职责分工，执行授权批准制度2实施内部稽核，加强监检查实施内部稽核，加强监检查3加强现金和银行存款的管理加强现金和银行存款的管理4.加强票据及其有关印章的管理加强票据及其有关印章的管理第二节第二节现金现金一、现金管理规定一、现金管理规定一现金的收付范围一现金的收付范围1.现金的收入范围现金的收入范围2.现金的支付范围现金的

38、支付范围二现金的库存范围二现金的库存范围三不得坐支现金三不得坐支现金四现金的控制四现金的控制二、现金收付的核算二、现金收付的核算1、现金的核算方法、现金的核算方法1、设置、设置“现金账户现金账户2、序时核算和分类核算、序时核算和分类核算设置现金总帐日记帐、现金日记帐设置现金总帐日记帐、现金日记帐明细分类核算按币种明细分类核算按币种三、现金的清查三、现金的清查一清查方法一清查方法实地盘点法：即将库存现金实有数与实地盘点法：即将库存现金实有数与现金日记账的结余数相核对。现金日记账的结余数相核对。二设置二设置“待处理财产损益账户待处理财产损益账户1.现金短缺的核算现金短缺的核算2.现金溢余的核算现金

39、溢余的核算第三节第三节银银行行存存款款一、银行存款管理规定一、银行存款管理规定根据根据?银行账户管理方法银行账户管理方法?规定，规定，企业企业存款户应分为存款户应分为:根本存款账户；一般存款账根本存款账户；一般存款账户；户；临时存款账户；专业存款账临时存款账户；专业存款账户。户。二、银行结算方式二、银行结算方式(一一现金结算现金结算现金结算是指企业与外部单位、个人现金结算是指企业与外部单位、个人和和职工之间的经济往来，直接用现金职工之间的经济往来，直接用现金收。收。(二转账结算二转账结算1.转账结算时是指通过银行间划转结算。转账结算时是指通过银行间划转结算。2.结算方式：银行汇票、商业汇票、银

40、结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等。托收款、信用卡、信用证等。三、银行存款收付核算三、银行存款收付核算1.设置设置“银行存款账户银行存款账户2.例题例题3.登记登记“银行存款日记账进行序时核算银行存款日记账进行序时核算四、银行存款的清查四、银行存款的清查一清查方法一清查方法根本的清查方法是核对账目。即将根本的清查方法是核对账目。即将银行存款日记账的记录同银行送来的银行存款日记账的记录同银行送来的对账单进行逐笔核对。对账单进行逐笔核对。二未达账项二未达账项1.所谓未达账乡是指一方已经登记入所谓未达账乡是指一方已

41、经登记入帐而另一方尚未接到有关凭证因而没帐而另一方尚未接到有关凭证因而没有登记入账夫人账项有登记入账夫人账项2.未达帐项的四种情况未达帐项的四种情况(1)企业已经收款入账，银行尚未收款入账；企业已经收款入账，银行尚未收款入账；(2)企业已经付款入账，银行尚未付款入账；企业已经付款入账，银行尚未付款入账；(3)银行已经收款入账，企业尚未收款入账；银行已经收款入账，企业尚未收款入账；(4)银行已经付款入账，企业尚未付款入账。银行已经付款入账，企业尚未付款入账。以上未达账项通过编制以上未达账项通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表进行调整。进行调整。3.银行存款余额调节表银行存款余额调节表银

42、行存款余额调节表一般采用补记式，即双方银行存款余额调节表一般采用补记式，即双方帐面余额各自补记对方已入账而本单位尚未入帐面余额各自补记对方已入账而本单位尚未入账的金额，计算公式如下：账的金额，计算公式如下：企业银行存款帐面余额企业银行存款帐面余额+银行已售而企业未受银行已售而企业未受事项事项-银行已富而企业未付事项银行已富而企业未付事项=银行对账单余银行对账单余额额+企业已收银行未收事项企业已收银行未收事项-企业已付以行未付企业已付以行未付事项事项银行存款余额调节表只是检查账簿记录是否正银行存款余额调节表只是检查账簿记录是否正确的一种工具，并不能做为原始凭证。对于银确的一种工具，并不能做为原始

43、凭证。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要等行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要等结算凭证到达后才能进行账务处理。如果经过结算凭证到达后才能进行账务处理。如果经过调节后，双方余额仍不相等，那么说明记账中调节后，双方余额仍不相等，那么说明记账中有错漏，应查明原因，调整帐面余额。有错漏，应查明原因，调整帐面余额。第四节第四节其他货币资金的核算其他货币资金的核算一一、其他货币资金内容、其他货币资金内容其他货币资金的内容主要包括外埠其他货币资金的内容主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和在款、信用卡存款、信用证存款和在途货币资金等

44、。途货币资金等。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算1核算帐户核算帐户“其他货币资金其他货币资金2其他货币资金的核算其他货币资金的核算其他货币资金的形成和补充其他货币资金的形成和补充其他货币资金的支付其他货币资金的支付其他货币资金的转回其他货币资金的转回特别是要注意在途货币资金的两类业务特别是要注意在途货币资金的两类业务三、货币资金的内部控制原那么：严格职责分工；实行交易分工；实施内部稽核；实施定期抡岗制度。第三章第三章应收及预付款项应收及预付款项一、本章教学目的和对学生的要求一、本章教学目的和对学生的要求本章主要讲述应收及预付款项的根本理论及本章主要讲述应收及预付款项的根本

45、理论及会计核会计核算，通过本章的授课，要求同学们：算，通过本章的授课，要求同学们：1明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围；收款的定义和范围；2掌握应收账款确实认、核算和坏账的核算方法；掌握应收账款确实认、核算和坏账的核算方法；3掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及算及其会计处理；其会计处理；4掌握预付账款的核算；掌握预付账款的核算；5掌握其它应收款，特别是备用金的核算。掌握其它应收款，特别是备用金的核算。二二.本章教学的重点、难点内容本章教学的重点、难点内容1应收账款确实认应收账款确实认

46、2坏账的两种核算方法坏账的两种核算方法3应收票据贴现应收票据贴现三、三、本章教学安排本章教学安排1总体安排总体安排5个左右课时进行讲授个左右课时进行讲授2重、难点内容先讲根本理论，后举重、难点内容先讲根本理论，后举实例加实例加以说明；以说明；第一节第一节应收账款应收账款一、一、应收账款概述应收账款概述、应收账款的性质、应收账款的性质、应收账款的计价、应收账款的计价商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣二、二、应收账款的核算应收账款的核算、核算帐户：设置、核算帐户：设置“应收账款账户应收账款账户、应收帐款的核算。、应收帐款的核算。无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额无商业折扣的情况下，按应收账款的

47、全部金额入账。入账。企业发生的应收账款，在存在商业折扣的情，企业发生的应收账款，在存在商业折扣的情，应按扣除商业折扣后的金额入账。应按扣除商业折扣后的金额入账。企业发生的应收账款，企业发生的应收账款，在存在现金折扣的情在存在现金折扣的情况下，况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。为财务费用处理。三、三、坏账及其核算坏账及其核算一、坏账与坏账损失一、坏账与坏账损失坏账确实认：坏账确实认：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收

48、回；债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据说明无法收回或收回的可能性极的证据说明无法收回或收回的可能性极二坏账损失的处理方法及坏账准备的计提二坏账损失的处理方法及坏账准备的计提1、坏账损失的处理方法有两种：直接转消法坏账损失的处理方法有两种：直接转消法备抵法备抵法1、直接转销法、直接转销法直接转销法是指企业平时不计提坏账准备金，直接转销法是指企业平时不计提坏账准备金，发生坏账损失时，按实际发生的坏账数一次性计入发生坏账损失时，按实际发生的坏账数一次性计入当期的费用，并按实际发生的损失直接从应收账款当期的费用，并按实际发生的损失直接从应收账款中

49、冲销。中冲销。优点：简单易行，不需另设其他科目。优点：简单易行，不需另设其他科目。缺点：违背配比原那么缺点：违背配比原那么歪曲企业的财务状况和经营成果歪曲企业的财务状况和经营成果2、备抵法、备抵法我国我国?企业会计制度企业会计制度?规定只能采用备抵规定只能采用备抵发。备抵法是指企业应当于期末对应收账发。备抵法是指企业应当于期末对应收账款进行全面清查，并按一定方法预计可能款进行全面清查，并按一定方法预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备，待坏账发生的坏账损失，计提坏账准备，待坏账发生时按坏账损失金额冲销已提的坏账准发生时按坏账损失金额冲销已提的坏账准备，并相应转销应收账款的方法。备，并相应转销应收

50、账款的方法。2、坏账准备的计提、坏账准备的计提1计提的范围：应收账款计提的范围：应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款2计提比例计提比例3计提方法计提方法A、应收账款余额百分比法、应收账款余额百分比法B、销货百分比法、销货百分比法C、账龄分析法、账龄分析法三坏账损失的账务处理三坏账损失的账务处理1、设置、设置“坏账准备账户坏账准备账户2、坏账准备提取的会计处理、坏账准备提取的会计处理1首次提取坏账准备首次提取坏账准备2调整前调整前“坏账准备账户贷方为坏账准备账户贷方为03调整前调整前“坏账准备账户为借方余额坏账准备账户为借方余额以上三种情况总结公式如下：以上三种情况总结公式如下：当前应提

51、取的坏账准备当前应提取的坏账准备=当期按应收款项计算估计当期按应收款项计算估计的坏账损失计算的坏账损失计算-“坏账准备账户贷方余额坏账准备账户贷方余额+“坏坏账账准备借方余额准备借方余额3、坏账确实认转销及转销后收回的会计处理、坏账确实认转销及转销后收回的会计处理四、债务方式收回债权的核算重组四、债务方式收回债权的核算重组1、债务重组是指按照其与债务人达成的协议或法、债务重组是指按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。2、以现金清偿债务、以现金清偿债务3、以非新近资产清偿债务、以非新近资产清偿债务1当接受的非现金资产为存货时当接受

52、的非现金资产为存货时2当接受的非现金资产为固定资产时当接受的非现金资产为固定资产时3当接受的非现金资产为投资时当接受的非现金资产为投资时4、以债务转为资本方式清偿债务、以债务转为资本方式清偿债务5、以修改其他债务条件清偿债务、以修改其他债务条件清偿债务第二节第二节应收票据应收票据一、一、应收票据概述应收票据概述、应收票据的概念及其种类、应收票据的概念及其种类1、应收票据应收票据是指企业因销售商品、产品或提是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的未到期兑现的商业汇票。供劳务等而收到的未到期兑现的商业汇票。2、种类：、种类：商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票带息商业汇

53、票不带息商业汇票不带息商业汇票、商业汇票的计价、商业汇票的计价二、二、应收票据的核算应收票据的核算、设置、设置“应收票据核算帐户应收票据核算帐户、带息应收票据的核算、带息应收票据的核算、不带息应收票据的核算、不带息应收票据的核算三、三、应收票据贴现应收票据贴现、应收票据贴现的性质应收票据贴现的性质票据贴现是指持票人由于资金短缺，将未到期的票据贴现是指持票人由于资金短缺，将未到期的票据在背书后送交银行，银行按从票据到期价值票据在背书后送交银行，银行按从票据到期价值中扣除贴现息后的余额付给持票人。中扣除贴现息后的余额付给持票人。、应收票据贴现的计算、应收票据贴现的计算票据到期价值票据到期价值=票据

54、面值票据面值+票据到期利息票据到期利息=票据面值票据面值*1+利率利率*票据期限票据期限注：不带息票据到期价值等于票据面值注：不带息票据到期价值等于票据面值贴现息贴现息=票据到期价值票据到期价值*贴现率贴现率360*贴现天数贴现天数贴现天数贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数贴现日至票据到期日实际天数-1注：承兑人在异地的，贴现天数应另加注：承兑人在异地的，贴现天数应另加3天的划天的划款期款期贴现净值贴现净值=票据到期价值票据到期价值-贴现息贴现息三票据贴现的核算三票据贴现的核算1、申请贴现的会计处理、申请贴现的会计处理2、贴现票据到期的会计处理、贴现票据到期的会计处理减肥药排行榜| 淘宝最好

56、款二、其他应收款其他应收款的概念和内容其他应收款的概念和内容1、其他应收款其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收暂付款项。账款以外的各种应收暂付款项。2、内容、内容赔款、罚款、应收出租包装物租金、赔款、罚款、应收出租包装物租金、备用金、存出保证金、应向职工收取的垫备用金、存出保证金、应向职工收取的垫付费用及不符和预付款性质按规定转入的付费用及不符和预付款性质按规定转入的预付账款等。预付账款等。二其他应收款的核算二其他应收款的核算设置设置“其他应收款核算帐户其他应收款核算帐户核算实例核算实例三其他应收款的期末计价三其他应收款的期末计价第四章第四章

57、存存货货一、本章教学目的和对学生的要求一、本章教学目的和对学生的要求本章主要讲述存货的根本理论及会计处理，本章主要讲述存货的根本理论及会计处理，通通过本章的授课，要求同学们：过本章的授课，要求同学们：1了解存货的概念、特点及其分类；了解存货的概念、特点及其分类；2掌握存货数量的盘存方法；掌握存货数量的盘存方法；3熟练掌握存货入账价值的构成及其会计处理；熟练掌握存货入账价值的构成及其会计处理；4熟练掌握存货发出的各种计价方法及其会计熟练掌握存货发出的各种计价方法及其会计处理；处理；5熟练掌握各个不同行业主要存货的会计处理；熟练掌握各个不同行业主要存货的会计处理；6明确存货清查的程序及对清查结果的

58、会计处明确存货清查的程序及对清查结果的会计处理。理。二、本章教学的重点、难点内容二、本章教学的重点、难点内容1存货范围确实认存货范围确实认2存货历史本钱的构成存货历史本钱的构成3存货发出的计价方法及其对会计信息的影响存货发出的计价方法及其对会计信息的影响4存货的期末及价：本钱与可变现净值孰低法存货的期末及价：本钱与可变现净值孰低法5工、商企业主要存货如：原材料、库存商品、工、商企业主要存货如：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物等的会计处理低值易耗品、包装物等的会计处理三、三、本章教学安排本章教学安排本章总体安排本章总体安排8个左右的课时进行讲授个左右的课时进行讲授第三章第三章存存货货第一节第

59、一节存货的计价存货的计价一一.存货的概述存货的概述一存货的性质一存货的性质1.存货的概念及特点存货的概念及特点存货是指企业在生产经营过程中为存货是指企业在生产经营过程中为销售或销售或耗用而储存的各种有形资产。耗用而储存的各种有形资产。特点：特点：1存货是有形资产；存货是有形资产；2存货具有明显的流动性；存货具有明显的流动性；3存货具有时效性和潜在损存货具有时效性和潜在损失的可失的可能性。能性。二存货范围确实认二存货范围确实认存货在同时满足两个条件时才能价以确认：存货在同时满足两个条件时才能价以确认：1、存货包含的经济利益很可能流入企业；、存货包含的经济利益很可能流入企业；2、存货的本钱能够可靠

60、的计量。、存货的本钱能够可靠的计量。实际中还应考虑实际中还应考虑1存货范围确实认的标准存货范围确实认的标准应以货物法定财产权或法定产权应以货物法定财产权或法定产权的归属而不以货物的存放地点为标准。的归属而不以货物的存放地点为标准。2特殊工程的认定特殊工程的认定二、存货的种类二、存货的种类1、存货按来源和用途分类、存货按来源和用途分类2、存货按存放地点分类、存货按存放地点分类三、存货的计价三、存货的计价一存货按实际本钱计价一存货按实际本钱计价1、存货收入的计价、存货收入的计价不同来源的存货按取得时的实际本钱入账不同来源的存货按取得时的实际本钱入账包括：采购本钱、价格本钱、其他本钱。包括：采购本钱

61、、价格本钱、其他本钱。2、存货发出的计价、存货发出的计价1先进先出法先进先出法先进先出法是假定先入库的存货先发出，按入库先进先出法是假定先入库的存货先发出，按入库先后顺序的各批计价，来计算发出和结存存货的先后顺序的各批计价，来计算发出和结存存货的实际本钱。实际本钱。优点：本钱接近市价，比较真实。优点：本钱接近市价，比较真实。缺点：工作较大。缺点：工作较大。2加权平均法加权平均法加权平均法是以期初库存存货和本期收入存货加权平均法是以期初库存存货和本期收入存货的加权平均单价，计算发出存货实际本钱的一种计的加权平均单价，计算发出存货实际本钱的一种计价方法。价方法。月初结存存货实际本钱月初结存存货实际

62、本钱+本月收入存货实本月收入存货实际本钱际本钱加权平加权平=均单价均单价月初结存存货的数量月初结存存货的数量+本月收入存货的本月收入存货的数量数量优点：比较简单，对存货本钱的分摊较折中；优点：比较简单，对存货本钱的分摊较折中；缺点：影响核算的及时性，不便于存货管理。缺点：影响核算的及时性，不便于存货管理。3移动加权平均法移动加权平均法移动加权平均法是指每入库一批存货，就重新移动加权平均法是指每入库一批存货，就重新计算一次加权平均单价，存货发出时就按此单价计算一次加权平均单价，存货发出时就按此单价计算发出存货的实际本钱。计算发出存货的实际本钱。以前结存存货实际本钱以前结存存货实际本钱+本次收入存

63、货实本次收入存货实际本钱际本钱移动加权移动加权=平均单价平均单价以前结存存货的数量以前结存存货的数量+本次收入存货的本次收入存货的数量数量发出存货本钱发出存货本钱=发出存货数量发出存货数量*移动加权平均法移动加权平均法优点：存货本钱核算及时、客观、真实；优点：存货本钱核算及时、客观、真实；缺点：工作量较大。缺点：工作量较大。4先进后出法先进后出法先进后出法是假定后入库的存货先发出，按后先进后出法是假定后入库的存货先发出，按后入库存货的单价来计算发出存货的实际本钱的入库存货的单价来计算发出存货的实际本钱的方法。方法。优点：存货本钱接近市价，客观反映经营成优点：存货本钱接近市价，客观反映经营成果，

64、遵循会计核算的谨慎性原那么，符合配比原那果，遵循会计核算的谨慎性原那么，符合配比原那么；么；缺点：工作量较大。缺点：工作量较大。5个别计价法个别计价法个别计价法是以存货入库的实际本钱作为该批存货个别计价法是以存货入库的实际本钱作为该批存货发出的单价计算发出存货本钱的方法。发出的单价计算发出存货本钱的方法。优点：存货本钱反映真实；优点：存货本钱反映真实；缺点：工作量繁重，不易采用。缺点：工作量繁重，不易采用。二存货按方案本钱计价二存货按方案本钱计价存货按方案本钱计价是指存货的收入、发出存货按方案本钱计价是指存货的收入、发出和结存都按原先确定的方案本钱计价。和结存都按原先确定的方案本钱计价。四、存

65、货数量的盘存制度四、存货数量的盘存制度实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制1.实地盘存制实地盘存制1实地盘存制的概念及根本作法：实地盘存制的概念及根本作法：实地盘存制是指平时只根据会计凭证登记存实地盘存制是指平时只根据会计凭证登记存货的增加数，不登记减少数。期末，通过对货的增加数，不登记减少数。期末，通过对存货的实地盘点确定期末数，倒挤出本期各存货的实地盘点确定期末数，倒挤出本期各项财产物资的减少数。项财产物资的减少数。本期减少数期初账面余额数本期增加数期末盘本期减少数期初账面余额数本期增加数期末盘点结存数点结存数2优缺点优缺点优点：工作量小；优点：工作量小；缺点：手续不严谨，不便于会计监

66、督。缺点：手续不严谨，不便于会计监督。3适用范围适用范围2.永续盘存制永续盘存制1永续盘存制的概念及根本作法永续盘存制的概念及根本作法永续盘存制是指平时对各种存货的收入数、永续盘存制是指平时对各种存货的收入数、发出数，都要根据会计凭证逐日逐笔连续记发出数，都要根据会计凭证逐日逐笔连续记入有关明细账，并随时结出账面结存数。入有关明细账，并随时结出账面结存数。期末账面余额数期初账面余额数本期增加数本期期末账面余额数期初账面余额数本期增加数本期减少数减少数2优缺点优缺点优点：能够及时了解存货的收发结存情况；优点：能够及时了解存货的收发结存情况；缺点：可能发生账实不符。缺点：可能发生账实不符。3适用范

67、围适用范围第二节第二节原原材材料料一一.原材料按实际本钱计价的核算原材料按实际本钱计价的核算一原材料按实际本钱计价核算账户设置一原材料按实际本钱计价核算账户设置需设置：需设置：“原材料账户原材料账户“在途材料账户。在途材料账户。二原材料收入的总分类核算二原材料收入的总分类核算1、外购材料的核算、外购材料的核算 2、自制原材料 3、接受投资者投入的原材料 4、接受捐赠的原材料 5、企业以债务重组方式取得的原材料 6、以非货币性交易换入的原材料三原材料发出的总分类核算实际工作中，根据领料凭证逐笔登记明细分类账，月末编制“发料凭证汇总表据以登记材料发出的总分类账四原材料的明细分类核算四原材料的明细

68、分类核算1、库存原材料的明细分类核算、库存原材料的明细分类核算2、在途物资的明晰分类核算、在途物资的明晰分类核算二、原材料方案本钱核算二、原材料方案本钱核算一原材料方案本钱核算账户设置一原材料方案本钱核算账户设置需设置需设置“物资采购账户物资采购账户“材料本钱差异账户材料本钱差异账户二原材料收入的总分类核算二原材料收入的总分类核算1、外购原材料、外购原材料1材料以到，货款以付或开出承兑的商业汇票材料以到，货款以付或开出承兑的商业汇票2货款以付，或以开出承兑的商业汇票，材料货款以付，或以开出承兑的商业汇票，材料尚未验收入库尚未验收入库3材料以到，货款尚未支付，材料以到，货款尚未支付，4预付款购料

69、预付款购料5外购材料短缺或毁损外购材料短缺或毁损2、自制原材料、自制原材料3、投资者投入的原材料、投资者投入的原材料4、其他来源的原材料、其他来源的原材料三原材料发出的总分类核算三原材料发出的总分类核算1、发出材料应负担的本钱差异、发出材料应负担的本钱差异月初结存材料的本钱差异月初结存材料的本钱差异上月材料上月材料=*100%本钱差异率本钱差异率月初材料的方案本钱月初材料的方案本钱月初结存材料的本钱差异月初结存材料的本钱差异+本月收入材料的本本月收入材料的本钱差异钱差异本月材料本月材料=*100%本钱差异本钱差异月初结存材料的方案本钱月初结存材料的方案本钱+本月收入材料的本月收入材料的方案本钱

70、方案本钱本月发出材料本月发出材料=发出材料的方案本钱发出材料的方案本钱*材料成差异率材料成差异率应负担的差异额应负担的差异额发出材料的发出材料的+=发出材料的方案本钱发出材料的方案本钱发出材料应负担的差异额发出材料应负担的差异额实际本钱实际本钱2、发出材料的账务处理、发出材料的账务处理四原材料的明细分类核算四原材料的明细分类核算1、库存材料明细账、库存材料明细账2、物资材料明细账、物资材料明细账3、材料本钱差异明细账、材料本钱差异明细账第三节第三节包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品一、包装物一、包装物一包装物的概念及范围一包装物的概念及范围包装物为了包装本企业产品而储藏的包装物为了包装本企业

71、产品而储藏的各种包各种包装容器。装容器。包括：生产过程中用语包装产品作为产品组包括：生产过程中用语包装产品作为产品组成局部成局部的包装物；随同商品出售而单独计价的包装物；随同商品出售而单独计价的包装的包装物；随同商品出售而不单独计价的包物；随同商品出售而不单独计价的包装物；装物；出租或出借给购置单位使用的包装物。出租或出借给购置单位使用的包装物。二包装物的核算二包装物的核算1、核算应设置的账户、核算应设置的账户需设置需设置“包装物账户包装物账户2、生产过程中领取包装物、生产过程中领取包装物3、随同产品出售不单独计价的包装物、随同产品出售不单独计价的包装物4、随同产品出售单独计价的包装物、随同产

72、品出售单独计价的包装物5、出租出借包装物、出租出借包装物二、低值易耗品二、低值易耗品一低值易耗品的概念和种类一低值易耗品的概念和种类低值易耗品是指不能作为固定资产的各种工低值易耗品是指不能作为固定资产的各种工具、物品、管理用具、玻璃器皿，以及在经具、物品、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。营过程中周转使用的包装容器等。二低值易耗品的核算二低值易耗品的核算1、低值易耗品的核算应设置的账户、低值易耗品的核算应设置的账户需设置需设置“低值易耗品账户低值易耗品账户2、收入低值易耗品的核算、收入低值易耗品的核算 3、发出低值易耗品的核算 1一次摊销法：在领取时一次将价值计入有关

73、的费用本钱的方法。 2分期摊销法：预计使用期限平均摊销其价值 3五五摊销法：领取时摊销其价值一半，待报废时再摊销其价值的另一半。第四节第四节自制半成品和产成品自制半成品和产成品一、自制半成品一、自制半成品1、自制半成品概念、自制半成品概念自制半成品是指经过一定生产过程并已自制半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完成，检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完成，仍需制造加工的中间产品。仍需制造加工的中间产品。2、自制半成品核算应设置的账户、自制半成品核算应设置的账户需设置需设置“自制半成品账户自制半成品账户3、自制半成品入库的核算、自制半成品入库的核算4、自制半成品发出

74、的核算、自制半成品发出的核算二、产成品二、产成品1、产成品的概念、产成品的概念产成品是指企业已经完成全部生产过程，并已产成品是指企业已经完成全部生产过程，并已验收入库符合标准规格和技术条件，可以按照合验收入库符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交定货单位，或者可以作为商品同规定的条件送交定货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。对外销售的产品。2、产成品核算应设置的账户、产成品核算应设置的账户应设置应设置“产成品账户产成品账户3、产成品入库的核算、产成品入库的核算4、产成品发出的核算、产成品发出的核算第五节第五节委托加工物资委托加工物资一、委托加工物资总分类核算一、委托加工物资总分

75、类核算1、委托加工物资是指需要委托外单位加工、委托加工物资是指需要委托外单位加工制成的制成的原材料、半成品等。原材料、半成品等。2、应设置、应设置“委托加工物资账户委托加工物资账户3、发出委托加工物资、发出委托加工物资4、支付加工费、税金及往返运杂费、支付加工费、税金及往返运杂费5、委托加工物资收回、委托加工物资收回二、委托加工物的明细分类核算二、委托加工物的明细分类核算第六节第六节存货的清查存货的清查一、存货清查的意义一、存货清查的意义二、存货清查的方法二、存货清查的方法方法：实地盘店法方法：实地盘店法三、存货盘亏、盘盈的核算三、存货盘亏、盘盈的核算1、存货盘亏、盘盈的核算应设置的账户、存货

76、盘亏、盘盈的核算应设置的账户应设置应设置“待处理财产损益待处理财产损益待处理流待处理流动资产损动资产损益账户账户益账户账户2、材料盘盈、材料盘盈3、材料盘亏或毁损、材料盘亏或毁损第七节第七节存货的期末价值存货的期末价值一、本钱与可变现净值孰低法的含义一、本钱与可变现净值孰低法的含义本钱与可变现净值孰低法是指对期末存货本钱与可变现净值孰低法是指对期末存货按照本钱与可变现净值两者之中较低者计价的按照本钱与可变现净值两者之中较低者计价的方法，即当本钱低于可变现净值时，存货按本方法，即当本钱低于可变现净值时，存货按本钱计价，当可变现净值低于本钱时，存货按可钱计价，当可变现净值低于本钱时，存货按可变现净

77、值计价。变现净值计价。注意；本钱与可变现净值孰低法不是对历注意；本钱与可变现净值孰低法不是对历史本钱的否认，而是对历史本钱在运用时的修史本钱的否认，而是对历史本钱在运用时的修正。它充分表达了会计核算的谨慎性原那么。正。它充分表达了会计核算的谨慎性原那么。二、按本钱与可变现净值孰低法确定存货的价值 1、单项比较法：也称逐项比较法，指对存货中每一项存货的本钱和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低者来确定存货的期末价值。 2、分类比较法：是指按照存货类别比较其本钱和可变现净值，每类存货取其较低者来确定存货的期末价值。 3、总额比较法：是指全部存货的总本钱和可变现净值总额比较，较低者作为

78、全部存货的期末价值。三、本钱与可变现净值孰低法的账务处理三、本钱与可变现净值孰低法的账务处理1、直接转销法、直接转销法直接转销法是将可变现净值低于本钱的损失直接转销法是将可变现净值低于本钱的损失直接转销有关账户，将存货本钱调整为可变现直接转销有关账户，将存货本钱调整为可变现净值。净值。2、备抵法、备抵法备抵法是将存货可变现净值低于本钱的损失不备抵法是将存货可变现净值低于本钱的损失不直接转销有关存货账户，而另设直接转销有关存货账户，而另设“存货跌价准存货跌价准备账户反映。备账户反映。第五章第五章投投资资一一本章教学目的和对学生的要求本章教学目的和对学生的要求本章主要讲述短期投资、长期投资的根本

79、本章主要讲述短期投资、长期投资的根本理论及理论及其会计处理，通过本章的授课，要求同学其会计处理，通过本章的授课，要求同学们：们：1了解投资，特别是会计上讲的投资概念、了解投资，特别是会计上讲的投资概念、目目的和分类。的和分类。2掌握短期投资的分类、取得、持有和转让掌握短期投资的分类、取得、持有和转让的会计的会计处理。处理。3掌握短期投资的期末计价：本钱与市价孰低法掌握短期投资的期末计价：本钱与市价孰低法4熟练掌握长期投资的分类、长期股权投资、长熟练掌握长期投资的分类、长期股权投资、长期债权投资的会计处理期债权投资的会计处理5掌握长期投资转让、收回的会计处理掌握长期投资转让、收回的会计处理6掌握

80、长期投资减值准备的条件和会计处理。掌握长期投资减值准备的条件和会计处理。二、二、本章教学的重点、难点内容本章教学的重点、难点内容1短期投资的入账价值确实认、投资收益确实认短期投资的入账价值确实认、投资收益确实认及其相关会计处理及其相关会计处理2短期投资期末计价短期投资期末计价3长期股权投资的两种记账方法长期股权投资的两种记账方法本钱法和权本钱法和权益法及其相互转换的会计处理益法及其相互转换的会计处理4长期债权投资的入账价值确实认、投资收益的长期债权投资的入账价值确实认、投资收益的确认及其债券溢、折价的摊销确认及其债券溢、折价的摊销5长期投资减值准备的会计处理长期投资减值准备的会计处理三、三、本

81、章教学安排本章教学安排1本章总体安排本章总体安排8课时进行讲授。因课时进行讲授。因?企业会计准企业会计准那么那么投资投资?准那么的公布，本章内容多且新，准那么的公布，本章内容多且新，与原来的行业会计制度比较内容变化相当大，所以可根据同学们的接受程度适时增减授课课时。 2本章详细讲授根本理论，列举实例分析说明各项重要会计实务，并适时总结知识要点，以使同学们深刻理解最新投资业务的会计处理。外购材料核算的三种情况：外购材料核算的三种情况：A原材料与结算单证同时到达，货款可能已付或原材料与结算单证同时到达，货款可能已付或已承兑；已承兑；B结算单证已经到达，但原材料尚未到达，货款结算单证已经到达，但原材料尚未到达，货款已付或已承兑；已付或已承兑；C原材料已验收入库，结算凭证尚未到达，货款原材料已验收入库，结算凭证尚未到达，货款未付。未付。实例实例2自制原材料的核算自制原材料的核算2、原材料发出的总分类核算、原材料发出的总分类核算

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财务会计基本理论

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