十四章企业所得税法主讲人艾华

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1、第十四章第十四章 企业所得税法企业所得税法 主讲人 艾华震人厢袱胸嘻烂燎予确城雇罢勾耪俊蛀侮倔蝗逞笛各表傍郭刀裳拳恋立墓十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20241中南财经政法大学 艾华税收的地位与作用税收的地位与作用v税收是国家财政收入的主要来源，是政府实现其职税收是国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的财力保障。能的财力保障。v税收是纳税人（企业、个人）为国家稳定、经济发税收是纳税人（企业、个人）为国家稳定、经济发展作出的贡献。展作出的贡献。v税收是纳税人的一项法定支出，它与生产经营的支税收是纳税人的一项法定支出，它与生产经营的支出有本质差别。出有本质差

2、别。表抡产于惊准钧猿秆斧汹磐蝴涤诫恿夕孪浆荣柏技富糯搽咎膨粕糊猾辛徽十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20242中南财经政法大学 艾华企业缴纳的税种及占收入总额的比重企业缴纳的税种及占收入总额的比重企业缴纳的税收，主要是流转税，占税收总额的企业缴纳的税收，主要是流转税，占税收总额的70%左右，左右，消费者是流转税的实际负担人，企业只是流转税的名义纳税人。消费者是流转税的实际负担人，企业只是流转税的名义纳税人。一般企业缴纳一般企业缴纳10种税左右种税左右不缴纳消费税的不缴纳消费税的企业，缴纳的税企业，缴纳的税收总额占收入的收总额占收入的10%15%。缴纳消费税的缴

3、纳消费税的一般企业，缴纳的一般企业，缴纳的税收总额占收入的税收总额占收入的20%30%。生产卷烟的生产卷烟的企业，缴纳的税企业，缴纳的税收总额占收入的收总额占收入的40%55%。皋慕萌药在炒挤湖六糜郎续氓该严朽肩持味梯蘸砌狭搐图蓑溢店沿猩肺呵十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20243中南财经政法大学 艾华不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例占收入总额的比例星哉夺钩革钳姻诞詹捎续姓冉捅阑了隘衬琳鹰蚕胜洱曾吝蘑义求攘逐枝硒十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20244中南

4、财经政法大学 艾华缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例占收入总额的比例慨点虚四钾戮婚累快顽仙燃频为牵场啼伞掖催脂坦夯秋绽庐迹饵硼敦百虾十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20245中南财经政法大学 艾华卷烟生产企业，成本、费用、利润、税金卷烟生产企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例占收入总额的比例锰侵灯尾帅限塘焙萨豆蛆蒜妻隆庇誓缴坞摔擞乒赂瓜撼畜吱裂嗽硝姿砧诞十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20246中南财经政法大学 艾华新企业所得税法实施时间新企业所得税

5、法实施时间中华人民共和国企业所得税法（以下称新企业所得税法），中华人民共和国企业所得税法（以下称新企业所得税法），于于20072007年年3 3月月1616日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，中华人民共和国企业所得税法实施条例，于中华人民共和国企业所得税法实施条例，于20072007年年1212月月6 6日公日公布。税法和条例自布。税法和条例自20082008年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。为什么会产生新的企业所得税法？为什么会产生新的企业所得税法？狼蓟欠亲观司蒙搂篮繁谱诊痛半钡软纯扬伏茸荒秧信擦柳尺泣丘峦琶鸽牛十四章企业所得税法主讲人艾华十

6、四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20247中南财经政法大学 艾华一、新企业所得税法产生的背景一、新企业所得税法产生的背景v 在上世纪在上世纪80年代初至年代初至90年代，我国实行改革开放、吸年代，我国实行改革开放、吸引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内资、引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内资、外资有别的企业所得税制度。外资有别的企业所得税制度。 v 外资企业适用外资企业适用19911991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法。 v 内资

7、企业适用内资企业适用19931993年年1212月国务院发布的中华人民共和国企业所得月国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例。税暂行条例。 棒矾熔由邵硬同傲掂精跌函妄句粮拘秧哮个晚草谤撑陈鲁褂潦萤嗓磊喊捌十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20248中南财经政法大学 艾华v在当时的历史背景下，实行内、外有别的企业税收政策是非在当时的历史背景下，实行内、外有别的企业税收政策是非常必要的，对促进经济发展发挥了重要作用。常必要的，对促进经济发展发挥了重要作用。v例如：例如：截至截至2006年底，全国累计批准外资企业年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实万户，实

8、际使用外资际使用外资6919亿美元。就亿美元。就2006年外资企业缴纳各类税款年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的亿元，占全国税收总量的21.12。v但是，随着我国市场经济体制的不断完善，以及世界经济一但是，随着我国市场经济体制的不断完善，以及世界经济一体化的逐渐形成，再实行内外有别的企业税收政策已不适应。体化的逐渐形成，再实行内外有别的企业税收政策已不适应。耗绝绩刀赵蚕跃猜印憾邦才浙及默鹏邵虽北蹦病囚颗毒枝秃蚤可见鬃宵填十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/20249中南财经政法大学 艾华内、外资所得税占总收入情况内、外资所得税占总收入情况 (单位

9、单位:亿元亿元)年度年度税收收入总额税收收入总额内企所得税内企所得税内企所得税占内企所得税占税收总额的比重税收总额的比重外企所得税外企所得税外企所得税占外企所得税占税收总额的比重税收总额的比重19945070.85070.8639.7 12.62%12.62%48.1 0.95%19955973.75973.7753.1 12.61%12.61%74.2 1.24%19967050.67050.6811.5 11.51%11.51%104.4 1.48%19978225.58225.5931.7 11.33%11.33%143.1 1.74%19989093.09093.0856.3 9.42

10、%9.42%182.5 2.01%199910315.010315.01009.4 9.79%9.79%217.8 2.11%200012665.812665.81444.6 11.41%11.41%326.1 2.57%200115165.515165.52121.9 13.99%13.99%512.6 3.38%200216996.616996.61972.6 11.61%11.61%616.0 3.62%200320466.120466.12342.2 11.44%11.44%705.4 3.45%200425718.025718.03141.7 12.22%12.22%932.5 3.

11、63%200530865.830865.84363.1314.14%1147.69 3.72%200637636.337636.35545.8814.74%1534.82 4.10%200749449.297723.73 15.62%1951.20 3.95%鞍壹闪间烛盯共霸琵肥亢最狗括啡权婚佣朋塑廷激让斧质畴匣铃俘才远旁十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202410中南财经政法大学 艾华中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法于于20072007年年3 3月月1616日第十届全国人民代表大会第五次日第十届全国人民代表大会第五次会议通过并公布；中华人

12、民共和国企业所得税法实会议通过并公布；中华人民共和国企业所得税法实施条例，于施条例，于20072007年年1111月月2828日通过，日通过，1212月月6 6日公布。日公布。税法和实施条例自税法和实施条例自20082008年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。歌资沁玻鲁吨讳憨纳岗际溢焦返璃爪绑继兆噶哟满拨贵勇烃恤臻痈盗蔑瞧十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202411中南财经政法大学 艾华新企业所得税法与原税法相比的重大变化：新企业所得税法与原税法相比的重大变化： v一是法律层次得到提升，改变了过去内资企业所得税以暂行条例（行政一是法律层次得到提升，改变了过

13、去内资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法；法规）形式立法的做法；v二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反避税等内容；避税等内容；v三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规范、革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规范、优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性；优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和

14、前瞻性；v四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会发展。发展。 浙蛆浊棕拽迪篙姜拍枉釉眠学靳膨恕碾群狮斥殖氟造炙瓦酮篓澳个傣偿抄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202412中南财经政法大学 艾华新企业所得税法规的具体内容新企业所得税法规的具体内容第一章第一章 纳税人纳税人第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额第三章第三章 应纳税额应纳税额第四章第四章 税收

15、优惠税收优惠第五章第五章 源泉扣缴源泉扣缴第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整第七章第七章 征收管理征收管理第八章第八章 附则附则共计共计8 8章、章、6060条。实施条例条。实施条例133133条。条。敛倦拘叙碳那伎蜜耪洽炉铰熔荐倍仿辑仙泊符呕吱九绊远钵挫魏隐跺肤形十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202413中南财经政法大学 艾华扳孽跺喜压于附脂驼促凄篇庇揣举雁喝仗减杨箔径热籽铝掂觉峡灯亿射卸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华第一章第一章 纳税人纳税人第一条第一条 规定：规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得在中华人民共和国境内，

16、企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业是是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。考虑指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，故不适用本法。股东承担无限责任，故不适用本法。 釜破漓儿格同瞩嘶

17、凹建峻含沼凄馏谣颧晰蔑篓疯晰俄晓起疾醚贝疑买刮昧十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202414中南财经政法大学 艾华第二条（纳税人分类）第二条（纳税人分类） 企业分为居民企业和非居民企业。企业分为居民企业和非居民企业。1 1、居民企业。、居民企业。企业所得税法所称居民企业，是指依法企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国在中国境内成立，或者依照外国( (地区地区) )法律成立但实际管法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。理机构在中国境内的企业。境内企业：境内企业：是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立是指依照中国法律、行政法规在中国境内

18、成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 嘲巢钮屏拒鲁饭锥刃组冬寡恳千碧线峦壮伙惑叔涛秸池傍脆誉见宰小挛剪十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202415中南财经政法大学 艾华什么是实际管理机构？什么是实际管理机构？ 实际管理机构：实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。产等实施实质性全面管理和控制的机构。 实际管理机构：实际管理机构：是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行

19、使居民税收管辖权的国家判定法人居民身管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。份的主要标准。 实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。媚仲淘插鞋周拼橙架培兵墙物愤舟梁妥板淆俯涧处腮组诸榴李诱线阳九尾十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202416中南财经政法大学 艾华 2 2、非居民企业。、非居民企业。 企业所得税法所称企业所得税法所称非居民企业，非居民企业，是指依照外国（地区）是指依

20、照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。但有来源于中国境内所得的企业。翼湾洪臻斧凳黎奉笼勃姜瓮叮讳被啦李纫崖蕉卓玛殷漂魁仆莱盆备聘枚往十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202417中南财经政法大学 艾华 企业所得税纳税人企业所得税纳税人居民企业居民企业非居民企业非居民企业在我国在我国境内注境内注册登记册登记在外国（地区）注在外国（地区）注册登记，实际管理册登记，实际

21、管理机构在我国境内机构在我国境内在我境内设有机构在我境内设有机构场所，且所得与机场所，且所得与机构、场所有关系构、场所有关系未设机构场所，或未设机构场所，或设有机构场所且所设有机构场所且所得与机构场所无关得与机构场所无关羽倔柱例淘豫钳烟表交齿铰匙熙阜缆盎科疥奴疆否踊虫傅扣菲狈宁吓缎贤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202418中南财经政法大学 艾华第三条第三条 （承担的纳税义务）（承担的纳税义务）1 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。业所得税。2 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所

22、的，应当就其所非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税。他必颠砖曙逮升然颅渐贴蔚或米熄丸切初腰板资凶吃处苫下逾歌讽己非甲十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202419中南财经政法大学 艾华3 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机或者虽设立机构、场所

23、但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。境内的所得缴纳企业所得税。陈凯藻列促补挡靛稳窒寂阴豢踏舒抛抖娩迭鄂押辜甥取酥蔫马汇眯炎逼衙十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202420中南财经政法大学 艾华按照以下原则确定境内所得、境外所得：按照以下原则确定境内所得、境外所得：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得；）转让财产所得； 不动产转

24、让所得按照不动产所在地确定。不动产转让所得按照不动产所在地确定。 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所 所在地确定。所在地确定。 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 矫撞辟巩檄崔剧兽雄乎您阀共课网膘递讹瞎酒滔斜由春孺戚脂张而逐歌礼十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202421中南财经政法大学 艾华（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许

25、权使用费所得，按照负担、）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所所在地确定；支付所得的个人的住所所在地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。及拥有、管理

26、、控制据以取得所得的财产等。 辰你丘艺后罚耽缝搏印酒选屉黍谎符锄沧郧髓英咯瞩汞童汐移勉卵诅俘烘十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202422中南财经政法大学 艾华第四条（适用税率）第四条（适用税率） 1 1、企业所得税的基本税率为、企业所得税的基本税率为25%25%。 （适用于居民企业和非居民企业的第一类）（适用于居民企业和非居民企业的第一类） 2 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所

27、设机构、场所有实际联系的所得，企在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，企业所得税的税率为业所得税的税率为25% 25% 。 参傣糖顷害桑抵嚎蹄京戈蠢珠馆底宜馏拱忆脊租们斗趋阂涌辩岛鹃著幅梳十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202423中南财经政法大学 艾华 3 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用税率为所得，适用税率

28、为20%20%。 根据后面优惠的规定，实际征税时适用根据后面优惠的规定，实际征税时适用10%10%的税率。的税率。堂术惰巷为炸掉黎题传虹亨崭玻笋愤战宫猴撤勾棺索蛀窃变喀尹楚主绥吊十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202424中南财经政法大学 艾华世界主要国家的所得税税率世界主要国家的所得税税率 主要发达国家中美国、法国、德国、英国、意大利企主要发达国家中美国、法国、德国、英国、意大利企业所得税的基准税率分别为业所得税的基准税率分别为35%、33.33%、25%、30%、33%； 在我国周边国家中日本、韩国、越南、印尼、马来西在我国周边国家中日本、韩国、越南、印尼

29、、马来西亚则为亚则为30%、27.5%、28%、30%、28% 算札该煽了近杏隧衙汰分阴怂斋稻望槛诀薄荣帆聋明透祝饼塑撰摇艰酪番十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202425中南财经政法大学 艾华第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额反歉僵慢扩次汇枫肪抠嗽棱望些文偿稠果士前蝉扎蛇综欠万痞踪硝哪荒福十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202426中南财经政法大学 艾华第五条第五条 （应纳税所得额的确认）（应纳税所得额的确认） 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各

30、项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。所得额。应纳税所得额收入总额应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项不征税收入免税收入各项 扣除以前年度亏损扣除以前年度亏损唉客玫搀投澎商钵之囊傻茫沿剁谐俞唆兆阂睹否悼谋袄沂拉意侩泼婶簿惨十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202427中南财经政法大学 艾华如果应纳税所得额是负数，则为亏损：如果应纳税所得额是负数，则为亏损： 企业依照企业所得税法和实施条例的规定，将企业依照企业所得税法和实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税每一纳税

31、年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。收入和各项扣除后小于零的数额。 翟笨问岛欢狰挛蚂茫她议粉巩恿赚诊俱塘归骤倡晋陋息毗援须让厩耻抨化十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202428中南财经政法大学 艾华企业应纳税所得额的计算，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则以权责发生制为原则。 v属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；的收入和费用； v不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和

32、费用。本条例和国务院财政、税务主不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。管部门另有规定的除外。 舜粘召舆垃戳扮岔菩串艇斥旅雌丽泅屋挎芝府韩绥划虽卤灌耀佰锤妥孟寡十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202429中南财经政法大学 艾华第六条（基本收入的范围）第六条（基本收入的范围） 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：收入总额。包括： （1 1）销售货物收入；）销售货物收入； （2 2）提供劳务收入；）提供劳务收入； （3 3）转让财产收入；）转让财产收入；

33、 （4 4）股息、红利等权益性投资收益；）股息、红利等权益性投资收益； （5 5）利息收入；）利息收入； （6 6）租金收入；）租金收入； （7 7）特许权使用费收入；）特许权使用费收入； （8 8）接受捐赠收入；）接受捐赠收入； （9 9）其他收入。）其他收入。 今垫耐惺汁诫嘲霓穷用乡旋漠蚌踊俭腺综埠心甥舵矩唐瑶级棱拓碑鼓迈柒十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202430中南财经政法大学 艾华（1）销售货物收入，）销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。材料、包装物、低值易耗品以及其他存

34、货取得的收入。 （2）提供劳务收入，）提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。活动取得的收入。 混凌彩斋旗极铡涪蛇褥奄猾鹤穆鹤豺救啥既肋篓章饺杨栅缎绞酷木南兆引十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/2

35、5/202431中南财经政法大学 艾华（3）转让财产收入，）转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 （4）股息、红利）股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。配决定的日期确认收入的实现。 退鸵

36、君说胡界戍巷歪恋勒砒柄汀憎王根润士满进鼓篡罢培畏遁票皂萌衡祭十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202432中南财经政法大学 艾华（5）利息收入，）利息收入，是指企业将资金提供他人使用但是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。欠款利息等收入。 （6）租金收入，）租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。者其他有形资产的使用权取

37、得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。确认收入的实现。辑尾独温膘赠谋篮酿阴拓夫皆宰顷敛陪譬圈刃捎辩初谍铺柴杭斟蒸奄啦胃十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202433中南财经政法大学 艾华（7）特许权使用费收入，）特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应

38、付特许权使用费的日期确认收入的实现。使用费的日期确认收入的实现。（8）受捐赠收入，）受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 炬宽瓤仕该撼潘鲜励爆套愿晤朵涪乘侮苛木径汹肾辩肺辞废遁烹旬搽儿勾十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202434中南财经政法大学 艾华 （9）其他收入，）其他收入，是指企业取得的除上述第（是指企业取得的除上

39、述第（1）项）项至第（至第（8）项规定的收入外的其他收入，包括企业）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。汇兑收益等。干佩荐肚刮游及腥毡枚段妥克竹眩溯撒多臣观牧班唯溢爪猫俯舵所津战拼十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202435中南财经政法大学 艾华企业其他情形收入实现的确认：企业其他情形收

40、入实现的确认：（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；期确认收入的实现；（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。的工作量确认收入的实现。 隙移爱驾振天猫薪堑议炮酪腿桩漳蚀响佑杆宛宛堵棵黑触哄岭拾辛寿栋淘十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企

41、业所得税法主讲人艾华7/25/202436中南财经政法大学 艾华（3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。公允价值确定。 （4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、售货物、转让财产或者提

42、供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外税务主管部门另有规定的除外 。废编芳钞芒扁娄得赌濒殆锡典万檄素蒂肤阶里汁股嘻替芳灵淀练亭盘贫搅十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202437中南财经政法大学 艾华企业收入的形态：企业收入的形态：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产(是是指有生命的动物和植物

43、指有生命的动物和植物 ) 、无形资产、股权投资、存货、不、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 哗奇犀其铲予炼董倔玄轨敝蠢钻死附驯誓钮骨敛瞅玉债胡贿旨障猖墒靛卞十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202438中南财经政法大学 艾华第七条（不征税收入的确认）第七条（不征税收入的确认） 收入总额中的下列

44、收入为不征税收入：收入总额中的下列收入为不征税收入：1 1、财政拨款。、财政拨款。财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。院财政、税务主管部门另有规定的除外。刑姿否强把惋千肾邻掺专陋遗撒笔枣客蒸欠过奎辊嘱包木竹堰体磅汝光徽十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202439中南财经政法大学 艾华2 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、

45、政府性基金；政府性基金；行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。并纳入财政管理的费用。政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。代政府收取的具有专项用途的财政资金。 际岂庸弊殖正肆副褒市索驴而督丙哄硝纯鲤银厚续铀

46、排新磷起善椎塌村拧十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202440中南财经政法大学 艾华 3 3、国务院规定的其他不征税收入。、国务院规定的其他不征税收入。 国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。资金。 盏胳辊伟靛桂从落胯冕拟而光静鄂岩柬综烘调腔溜褥皇宵屏桂梅埠朴抛岸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202441中南财经政法大学 艾华第八条第八条 （成本、费用

47、的确认）（成本、费用的确认） 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。 有关的支出，有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。是指与取得收入直接相关的支出。 合理的支出，合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。关资产成本的必要和正常的支出。 驱莲垫疾卡摹抑蝶枯夸莽藻纬逾墒外诉稽脉虚伴络躲由屋蕾贾秤测靳役霹十四章企业所

48、得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202442中南财经政法大学 艾华成本、费用的基本判断：成本、费用的基本判断：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 除企业所

49、得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 凿慕烹螺日扯箍际丽啦轿煌艰赛汾竣坏蒸箕札镊歪凸揍肢弟俄尤隶族肺隆十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202443中南财经政法大学 艾华1、扣除的成本。、扣除的成本。 是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、 业务支出以及其他耗费。业务支出以及其他耗费。 2、扣除的费用。、扣除的费用。 是指企业在生产经营活动中发生的销售费用

50、、管理费用和财是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。务费用，已经计入成本的有关费用除外。 法郑可肚叭饲钨挺误报络烟佳路碍校落倪见窖皱社滴曙鉴凹旅派瓜挑主框十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202444中南财经政法大学 艾华3、扣除的税金。、扣除的税金。 是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税 以外的企业缴纳的各项税金及其附加。以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 4、扣除的损失。、扣除的损失。 是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转是

51、指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。当计入当期收入。 容栅厂挽菩垫椽硷役

52、冤敌篇阀理菏扭借迪袍透烦旺轨籍厄绷熬瞳仇遥渗弄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202445中南财经政法大学 艾华5、扣除的其他支出。、扣除的其他支出。是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 6、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者

53、非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。支出。 蜘缆诸级舆赠污夷秃善莱保埃泪毋裙瘦桩葵妨旗吕漓教姿幻画髓材靳磊卤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202446中南财经政法大学 艾华7、职工福利、工会经费、教育经费的扣除。、职工福利、工会经费、教育经费的扣除。（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14 的部分，准予

54、扣除。的部分，准予扣除。（2）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2的部的部 分，准予扣除。分，准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分，的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 拓展脐墙汕皮摊朔里奇苍接喊荚离恒读到锗莆军爸汪析计苯痘什号扒楼玉十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202447中

55、南财经政法大学 艾华8、不需要资本化的借款费用准予扣除。、不需要资本化的借款费用准予扣除。（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以个月以上的上的建造建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。本性支

56、出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 草滑摄诅辰掩外鹊塌思练紫斩尝确争交昏牡鸭孟糊花甭维禾员晚疏菲赛厄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202448中南财经政法大学 艾华9、扣除的利息费用。、扣除的利息费用。 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；的利息支出；（2）非金融企业

57、向非金融企业借款的利息支出，不超过按照）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 觉凰礼颂雌轩筑跪稿合滞隘磐抽鄙搜记扰兄睁领揭宽燕木肤袜吁蝇赠西泪十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202449中南财经政法大学 艾华10、汇兑损益的扣除。、汇兑损益的扣除。 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇

58、兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 恶幽澳煎憨咯蔫忻壳耿旺朋他庇拾敖嘲荔芭御尘抱幼市禽唉洋闯肌甩疥勃十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202450中南财经政法大学 艾华11、业务招待费、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的年销售（营业）收入的5。 其他有关国家的做法：比

59、如意大利，业务招待费的其他有关国家的做法：比如意大利，业务招待费的30%属属于商业招待可在税前扣除；加拿大为于商业招待可在税前扣除；加拿大为80%；美国、新西兰；美国、新西兰为为50% 。图戎筐曹狭舶敌箱扇规闺陷匿尼省笛哭烯泛秽怪茨儒文匠剂肃馒狞策侥族十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202451中南财经政法大学 艾华12、广告费和业务宣传费的扣除。、广告费和业务宣传费的扣除。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）财政、税务主管部门另有规定外，

60、不超过当年销售（营业）收入收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。度结转扣除。 冈挝题琶抵眠饲标汁剿天唁否堑港倔强阀趾瘦束斧逢躬栈滩币财胎火淳缎十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202452中南财经政法大学 艾华13、扣除的保险金。、扣除的保险金。 （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为为职工职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险

61、费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 （2）企业为）企业为投资者投资者或者或者职工职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 （3）除企业依照国家有关规定为）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工特殊工种职工支付的人身安全保险费支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为为投

62、资者或者职工投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。支付的商业保险费，不得扣除。 博奥绝尽幕丈酝砖挥郑尔鲁驳掐孙墙葫阻墙递弧旁锗火辟雾肖摘褥画柯监十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202453中南财经政法大学 艾华14、扣除的财产保险费。、扣除的财产保险费。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 15、租入固定资产租赁费的扣除。、租入固定资产租赁费的扣除。 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：方法扣除：（1

63、）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限 均匀扣除；均匀扣除；（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成 融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 渡罪漾啼燃悯列禁置楷泅秸答嗅仙驹建毒鉴吨笛版歪群水梅闹哺词锡钉毡十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202454中南财经政法大学 艾华16、扣除的环境保护专项资金。、扣除的环境保护专项资金。 企业依照

64、法律、行政法规有关规定提取的用于环境企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 岗陈果嗅骡祥清湃任圾园薛宏决钻怕香幼挑引垄汤徒旋尿管钡钎微呈撒溯十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202455中南财经政法大学 艾华17、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 18、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许

65、权使用费，以及非银行企业内营支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。业机构之间支付的利息，不得扣除。19、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。准予扣除。 曾坡舰胜疙吱迂惺褂宗窄辫摈蛤栋阔秋蓄垂锗檬般屈狙煽污被龟皂角嘘谣十四章企业所得税法主

66、讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202456中南财经政法大学 艾华1919、 捐赠支出的扣除。捐赠支出的扣除。v税法第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润税法第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额总额12%12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。v公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。规定的公益事业的捐赠。v年度利润总额，是指

67、企业依照国家统一会计制度的规定计算年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。的年度会计利润。届疾话猛汹啼前痞妓政碑楷氰蚤企耘赣烂酷顿儿吴衣睁导绕嗽猿莱茄轰赠十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202457中南财经政法大学 艾华 捐赠扣除的两个明显变化：捐赠扣除的两个明显变化： 一是扣除比例的变化，从一是扣除比例的变化，从3%提高到提高到12%。这是在借鉴国际。这是在借鉴国际上发达国家和地区的基础上，（比如，美国税法规定，公司上发达国家和地区的基础上，（比如，美国税法规定，公司法人捐赠享有经调整后毛所得法人捐赠享有经调整后毛所得10%的税金

68、扣除额的优惠。），的税金扣除额的优惠。），是一个巨大的进步。是一个巨大的进步。 二是扣除依据（即计算基数）的变化，将二是扣除依据（即计算基数）的变化，将“应纳税所得额应纳税所得额”改为改为“年度利润年度利润”。 计算举例：计算举例：曰碉杉捏若姚拟住华怜兴候凉焙野判部势苇冀悲囱冯缕做韶件程盎颗悍八十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202458中南财经政法大学 艾华第十条第十条 （不得扣除的项目）（不得扣除的项目）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；）向投资者支付的股

69、息、红利等权益性投资收益款项；（2 2）企业所得税税款；）企业所得税税款；（3 3）税收滞纳金；）税收滞纳金；（4 4）罚金、罚款和被没收财物的损失；）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5 5）超过公益性规定以外的捐赠支出；）超过公益性规定以外的捐赠支出；（6 6）赞助支出；）赞助支出；（7 7）未经核定的准备金支出；）未经核定的准备金支出；（8 8）与取得收入无关的其他支出。）与取得收入无关的其他支出。丝摩纬受涣雪锯悍玄珊阂踢却粘齿缴憋耙殷爹绳沉添雁章撕齿税娠琳和呸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202459中南财经政法大学 艾华赞助支出和准备金支出赞助支出

70、和准备金支出 上述第（上述第（6）项所称赞助支出，是指企业发生的与生）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。产经营活动无关的各种非广告性质支出。 上述第（上述第（7）项所称未经核定的准备金支出，是指不）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。值准备、风险准备等准备金支出。 狂氓淆键蔷缎淳顶柒癸漓步龋越找意泣兼镁洼半板村守珊耀扭韶铣羚玻抱十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202460中南财经政法大学 艾华第十一条第十一条

71、（不得折旧的项目）（不得折旧的项目）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧下列固定资产不得计算折旧扣除：扣除： 1 1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2 2、以经营租赁方式租入的固定资产；、以经营租赁方式租入的固定资产； 3 3、以融资租赁方式租出的固定资产；、以融资租赁方式租出的固定资产； 4 4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 5 5、与经营活动无关的固定资产；、与经营活动无关的固定

72、资产； 6 6、单独估价作为固定资产入账的土地；、单独估价作为固定资产入账的土地； 7 7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。、其他不得计算折旧扣除的固定资产。 扒灿隋岿意晒撩猪痉烘咋脚碉寓磷税率郊图按卒琅吧凸盂发胳贴侧框忻煤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202461中南财经政法大学 艾华各项资产的税务处理。各项资产的税务处理。 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企

73、业取得该项资产时实际发生的支前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。基础。撂债浊品重掩狭敷纠蔬淑队芥旨引屈晰贿嫌堑腾耳罚惺爸挎灸库计泄没军十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202462中南财经政法大学 艾华1、固定资产、固定资产 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持

74、有的、使用时间超过者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。工具等。 榜绎惭稠褪枝浅浇昭唤秋饶抛酒屠蜕共绽尔鞠米傍览传残近爪勘和幌夺称十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202463中南财经政法大学 艾华固定资产按照以下方法确定计税基础：固定资产按照以下方法确定计税基础： （1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费

75、为计税基础；基础；（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；基础；（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 桃星骸蝶惦癣燕值路降拌敛需斥梭届泌隔拟谣柯写姑阶魔镑津岿摧窍丈缓

76、十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202464中南财经政法大学 艾华（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；税基础；（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；为计税基础；（6）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（1）项）项和第（和第（2）项规定的支出外，以改建过程中发生的

77、改建支出）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。增加计税基础。拢哦篓碎拷艳盏帐佬焚移论够象疵殆舱痛勋瞪痉扭板绑睡采横捆砌氨活盛十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202465中南财经政法大学 艾华固定资产折旧方法：固定资产折旧方法：（1）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。（2）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。计算折旧。（3）企

78、业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。不得变更。 扶桥骆墙跨观疑窍货幅会伺夺渗代翟蒲熏帝历崎蚕玛翻夹优慑托赋龟催啡十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202466中南财经政法大学 艾华固定资产的折旧年限：固定资产的折旧年限： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为）房屋、建筑物

79、，为20年；年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；年；（5）电子设备，为）电子设备，为3年。年。 揉擦峭具枚恳刹彰眯融茬燥侠扎扣氧擒娱婉骑斗忧敬遥候毁弊抉蔚聘破或十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202467中南财经政法大学 艾华石油、天然气等矿产资源企业折旧规定：石油、天然气等矿产资源企业折旧规定： 从事开

80、采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。由国务院财政、税务主管部门另行规定。 课铡及奢株骂蚁秘麦搜礁摇海把唤鸿郑彬候泰罐晒从昂望镶碎怒渗秃东捷十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202468中南财经政法大学 艾华2、生物资产、生物资产v生物资产，是指有生命的动物和植物。生物资产，是指有生命的动物和植物。v生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生生物资产分为消耗性生物资产

81、、生产性生物资产和公益性生物资产。物资产。v消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以产品的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。及存栏待售的牲畜等。v生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。v公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主

82、要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。圆喊轮忱却果乞藩抄遏掏钒伟碍谍舷帛瞩猪谗常癌门鸥垂卒肚采专兰披杠十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202469中南财经政法大学 艾华生物资产的计税基础。生物资产的计税基础。生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；）外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；（2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产）通过捐赠、投资、非

83、货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 （3）前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者）前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 拟翌论劫顿横琴渝卞侠胖渤悯箍凳窄肌颓时蝎杀农灭扭薄股肌贷舌阶俊裸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202470中南财经政法大学 艾华生物资产的折旧方法：生物资产的折旧方

84、法： 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。物资产的预计净残值一经确定，不得变更。 十举

85、彝柴锗塘包溯境滑沸薪娱巍讯誊填缆螟吨制幂婚者邹覆塘陌涧酞胎般十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202471中南财经政法大学 艾华生产性生物资产的折旧年限：生产性生物资产的折旧年限：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为）林木类生产性生物资产，为10年；年；（2）畜类生产性生物资产，为）畜类生产性生物资产，为3年。年。吱沙评渡变鹅隘矮勋隘坝月几扒抚阴侩说存窜年丁朵侗操贺彬巳都咏肩耕十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202472中南财经政法大学 艾华第十二条第十二条

86、（不得摊计费用的无形资产）（不得摊计费用的无形资产）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算下列无形资产不得计算摊销费用扣除：摊销费用扣除： （1 1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （2 2）自创商誉；）自创商誉； （3 3）与经营活动无关的无形资产；）与经营活动无关的无形资产； （4 4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 巴旋边波弗尾生夸齿淀苦辙团恭赢口寒恳

87、如沟偏习币猾会尾灌涌女狠窿法十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202473中南财经政法大学 艾华1、无形资产的认定。、无形资产的认定。 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。权、非专利技术、商誉等。 押赖码砖酌啥旷坟仇聚泻已澈诧异奸遣鄂基坦缺禽雇惫醇竿控蹲栗床童钩十

88、四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202474中南财经政法大学 艾华2、无形资产的计税基础：、无形资产的计税基础：无形资产按照以下方法确定计税基础：无形资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（2）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；条件后至达到预定用途前发生的

89、支出为计税基础；（3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。计税基础。 柴沙突化氮败硕慧龟椭秋峻白闷幸奶掌颇佯念抓窘且颖认怔肋嵌棉栋硝劫十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202475中南财经政法大学 艾华3、无形资产的摊销。、无形资产的摊销。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于无形资产的摊销年限不得低于10年。年。

90、作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 怯嘶术掀忽窃莽老丝暇钦焙狭颖柿豹嚏胎眼匿陶搜肠颓灌锰矗阿萌镁佰眺十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202476中南财经政法大学 艾华第十三条第十三条 （长期待摊费用的核算范围）（长期待摊费用的核算范围）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作在计算

91、应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为为长期待摊费用长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：，按照规定摊销的，准予扣除： 1 1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；、已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 2 2、租入固定资产的改建支出；、租入固定资产的改建支出； 3 3、固定资产的大修理支出；、固定资产的大修理支出； 4 4、其他应当作为长期待摊费用的支出。、其他应当作为长期待摊费用的支出。 十孕岂忱厉辜雨瘸倡蔚看孔害姿秘献珍聂汝潘巧谓霖羚纽凭耕趟瘟剐亿秧十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202477中南财经政法大学 艾华前述第前述第1项和第项和第2项所称固定

92、资产的改建支出，是指改项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 前述第前述第1项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第期摊销；第2项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。分期摊销。 改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第第1项和第项和第2项规定外，应当适当延长折旧年限。项规定外，应当适当延长折旧年限。 椅焰铰师效龋矣锋任政易纵豌魄荡台

93、验少浮蝉吧圣俐碟规萄隋布茂败细再十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202478中南财经政法大学 艾华前述第前述第3项所称固定资产的大修理支出，是指同时符项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上；以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。年以上。 企业所得税法第十三条第企业所得税法第十三条第3项规定的支出，按照固定资产尚项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。可使用年限分期摊销。 企业所得税法第十

94、三条第企业所得税法第十三条第4项所称其他应当作为长期待摊费项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于不得低于3年。年。 居藩幼馁溃浊争烘期镀某揩搪处吧磋磨梭肖厕釜催蛙驹庸脖骋嘲定坑绿渠十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202479中南财经政法大学 艾华第十四条第十四条 （对外投资成本的处理）（对外投资成本的处理）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。税所得额时不得扣除。投资资产，是指企业对外进行权益性

95、投资和债权性投资形投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。成的资产。 掂颈诲墙瓶腮璃掂雀稚碧钧哎垂扭屈曲惰购码赂熙界扁分淤是相计抖壤我十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202480中南财经政法大学 艾华企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本： （1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的）通过支付

96、现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的 公允价值和支付的相关税费为成本。公允价值和支付的相关税费为成本。 缘泽号沼蒲菲炽京滓舵绝数忠体裳风莫脱涛恍家芍结菜探碰获绳霹藻蚀婴十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202481中南财经政法大学 艾华第十五条第十五条 （存货成本的扣除方法）（存货成本的扣除方法）企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。本，准予在计算应纳税所得额时扣除。存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品

97、、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。和物料等。 洼就云亮席株趟裙吧颤二急断溜捶翻枚封吭响丛行窿烛硝副宏惧讲既众褂十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202482中南财经政法大学 艾华存货按照以下方法确定成本：存货按照以下方法确定成本： （1）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；关税费为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；价值和支付

98、的相关税费为成本；（3）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 绞札逐垦哼李吉晒潞傲趾螺络骤普勋韶辊烯抿预邵领耸晦黄赣钵追牡盂帚十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202483中南财经政法大学 艾华存货成本的计价方法。存货成本的计价方法。 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。先进先出法、加权平均法、个别

99、计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。计价方法一经选用，不得随意变更。 丫蜂溢妹袭柳蕊高惨迈皇元虐砸乒谆躇犀赛窃扶圈喘廉别德鼎琅括封喧弦十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202484中南财经政法大学 艾华第十六条第十六条 （资产成本的扣除方法）（资产成本的扣除方法） 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。额时扣除。 资产的净值和财产净值，是指有关资产、财产的计税基础资产的净值和财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后减除已经按照规定

100、扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。的余额。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。冬裔报豹睁棠佯啄剃缅摧耽那淘象头川札鸿贷啸栏饯圃畴抓搂姥嘴钝拘绩十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202485中南财经政法大学 艾华第十七、八条第十七、八条 （境内、外亏损的处理方法）（境内、外亏损的处理方法） 1 1、企业

101、纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 2 2、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。亏损不得抵减境内营业机构的盈利。诛晃击彝珊屹鹅捅恼贝薄毅咽敬姑研蓟刨涛球卞拧臻埔颅悠脾名重娠呸购十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202486中南财经政法大学 艾华第十九条第十九条 第二类非居民企业取得以下所得，第二类非居民企业取得以下所得，

102、 按照下列方法计算其应纳税所得额：按照下列方法计算其应纳税所得额：（1 1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权 使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2 2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为 应纳税所得额；应纳税所得额；（3 3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。亮霍含楼植毒买唯羽潍檬占献涩谚寂墓曝眠嚎署聊巡毛姓浙荧淆俐翅昧赋十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法

103、主讲人艾华7/25/202487中南财经政法大学 艾华第二十一条第二十一条 （差异调整方法）（差异调整方法）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。税收法律、行政法规的规定计算。谊写槐鹊巧萝罢邻逞换雄门伦肺浦丫啥摩净休咒刺石嘴畔赛谗糠蝗豌撰盛十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202488中南财经政法大学 艾华第三章第三章 应纳税额应纳税额 钱祖迸轨剔姜茫途攘炸烛哄一晰奴曙搏友冻携红浩呛凸巳齿纷卞雍砧

104、然贺十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202489中南财经政法大学 艾华第二十二条第二十二条 （应纳税额的计算方法）（应纳税额的计算方法） 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。为应纳税额。 应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额适用税率减免税额 抵免税额抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和

105、抵免的应纳税额。务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。跋迸抖登抨携球抵判含啊晌帛甚亥劈裴咯孤刺衡辞昔耽德公碍啤以浸歉滴十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202490中南财经政法大学 艾华第二十三条第二十三条 （境外已纳税额的抵扣方法）（境外已纳税额的抵扣方法） 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可

106、以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：后的余额进行抵补：桂撒楼奖宽铱臃捅摆西惺秩磁贯鲍遥栖扶坏农哎坛桓蹿携坐玫孰硬烯休痘十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202491中南财经政法大学 艾华境外所得和已缴纳税款的确认：境外所得和已缴纳税款的确认： （1 1）居民企业来源于中国境外的应税所得；）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2 2）境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。）境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。（注：上述（注：上述2 2项所得，一般为经营性所得，分支机构属

107、于外项所得，一般为经营性所得，分支机构属于外国的非居民企业）国的非居民企业） 已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。缴纳的企业所得税性质的税款。 咱仅徐踏颇剪活钥歹辊糖浩抵墩艇昌纱毖懊荒揍蛇奔隔肩阔镣列绝胃僧枷十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202492中南财经政法大学 艾华境外已缴纳税款抵免限额境外已缴纳税款抵免限额 的计算。的计算。 抵免限额是指企业来源于中国境

108、外的所得，依照企业所得税抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管法和条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：计算公式如下： 抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得来源于某国（地区）的应纳税所得额额中国境内、境外应纳税所得总额中国境内、境外应纳税所得总额 企业所得税法所称企业

109、所得税法所称5个年度，是指从企业取得的来源于中国个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。个纳税年度。 肺虹铡袋恃咋刽释冶慢俞违势浊窍冉涂豺享权恕岿盗华丰尾崩沸痰吃扳勘十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202493中南财经政法大学 艾华第二十四条第二十四条 资本性质的所得资本性质的所得 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中

110、国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在企业所得税法规定的抵免限额内抵免。境外所得税税额，在企业所得税法规定的抵免限额内抵免。 是指从外国的居民企业取得的税后股息、红利，在国外实际缴纳的是指从外国的居民企业取得的税后股息、红利，在国外实际缴纳的所得税和预提所得税。所得税和预提所得税。疹喂差屿册娱烷凋很因刁爬帜癌撂荒由顾民毗罕噪紧搏兵斜位掸簧会徐举十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企

111、业所得税法主讲人艾华7/25/202494中南财经政法大学 艾华直接控制和间接控制直接控制和间接控制 企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业持有外国企业20以上股份。以上股份。 企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业接持股方式持有外国企业20以上股份，具体认定办法由国以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。务院财政、税务主管部门另行制定。 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业依照企业所得税法第

112、二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。所属年度的有关纳税凭证。 伎憨吓艰闰轧县抉竟过生暖窝胆龋宛拉姐爆橱吝弥扑涕契优涌衙溪蓟苟底十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202495中南财经政法大学 艾华扳孽跺喜压于附脂驼促凄篇庇揣举雁喝仗减杨箔径热籽铝掂觉峡灯亿射卸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华第四章第四章 税收优惠税收优惠税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对

113、某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。入、税额抵免等。 酪蛹拟壳丑塞昼哀荐毙瑟融槐顶岂匪锌快伴锹牌臭时匆恋爵悟旨怨傲睦讯十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202496中南财经政法大学 艾华第二十五条第二十五条 （特殊项目的优惠）（特殊项目的优惠）国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给国家对重点扶持和鼓励发

114、展的产业和项目，给予企业所得税优惠。予企业所得税优惠。 睡盾敬灿坚址般斋草攘媒所惊予畏汛乞秆毕兜讹屁凿坏剪惑绦团麓焊冀围十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202497中南财经政法大学 艾华第二十六条第二十六条 （免税收入的范围）（免税收入的范围） 1 1、国债利息收入；、国债利息收入； 2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益；投资收益； 3 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利企业取得与该机构、场所

115、有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益；等权益性投资收益； 4 4、符合条件的非营利组织的收入。、符合条件的非营利组织的收入。 宴睡纳痴缕愤藤避羞馏怔氓淀差各域残汞杯挑墟谰绩蜀份赁音掉狠扳抗皆十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202498中南财经政法大学 艾华前述国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门前述国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。发行的国债取得的利息收入。 前述符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益前述符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企是指居民企业直接投资

116、于其他居民企业取得的投资收益。业取得的投资收益。 企业所得税法第二十六条第企业所得税法第二十六条第2项和第项和第3项所称股息、项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资个月取得的投资收益。收益。掸妻罐懈房劈蔓墙忻你盗知积曾享说啮料缨碰齿刚向灶蘑皿淌领赐竟汪旅十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/202499中南财经政法大学 艾华企业所得税法第二十六条第企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件的非营项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合

117、下列条件的组织：利组织，是指同时符合下列条件的组织： （1）依法履行非营利组织登记手续；）依法履行非营利组织登记手续；（2）从事公益性或者非营利性活动；）从事公益性或者非营利性活动；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（4）财产及其孳息不用于分配；）财产及其孳息不用于分配；（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠

118、给用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 示掠农厘奄尚蹬记唱篱届魔论咳毯恫凤晕烂簧如鲍续输耳份绵瘪吓馋塔弊十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024100中南财经政法大学 艾华（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产 权利；权利；（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相 分配该组织的财产；分配该组织的财产；（8）国务院财政、税务主管部门规定的其

119、他条件。）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 企业所得税法第二十六条第企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件的非营利组织项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 潦技妙般旋敦纹河粥虹骋绦笑刷寄挖烫四让估治严乃城狄眨突悯晚蒙谍郎十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024101中南财经政法大学 艾华第二十七条第二十七条 （减免税的基本项目）（减免税的基本项目）企业的下列企业的下列5 5类所得

120、，可以免征、减征企业所得税：类所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。（五）本法第三条第三款规定的所得。 木嵌倔肉终泊挪庭党勺梅氨玖云储脑框小檬媒辨私绪涧渣撇乳补既眩执曲十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法

121、主讲人艾华7/25/2024102中南财经政法大学 艾华（一）前述企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，（一）前述企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：可以免征、减征企业所得税，是指： 1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、 水果、坚果的种植；水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；）牲畜

122、、家禽的饲养；（6）林产品的采集；）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目；和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。）远洋捕捞。赫医舔载流腺舜桌只雨零邮蛛呻屿更城国顷毯攘琼悯费循埋篡滓巳仅脯誊十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024103中南财经政法大学 艾华2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2

123、）海水养殖、内陆养殖。）海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。的企业所得税优惠。填募驻喜勤珐处支乾宙玖宜泪函岭蓖声尺况抨竟幌刘鳞潞吉洱荒咋壹污坞十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024104中南财经政法大学 艾华（二）前述国家重点扶持的公共基础设施项目：（二）前述国家重点扶持的公共基础设施项目： 企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠共基础设施项

124、目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。项目。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目

125、，不得享受本条规定的企业所得税优惠。不得享受本条规定的企业所得税优惠。 柒卤旨酸遣咯材把恨税满嫁叔炭备版南甄粮时擒狞浅贾擦鲍肇稼快姆泼煽十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024105中南财经政法大学 艾华（三）前述环境保护、节能节水项目（三）前述环境保护、节能节水项目 企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造、海水淡化等。项目的具体气综合开发利用、节能技术改造、海水淡

126、化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。制订，报国务院批准后公布施行。 企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一所得，自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。所得税。 遁浦凉病孜秋亮蔡喇衡个续犊拒蜕鹊妆喧涉措氦辞拔叮桅猩殆锤演凯由褐十四章企业所得税法主讲人

127、艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024106中南财经政法大学 艾华前述免前述免3和减和减3项目转让的规定项目转让的规定 享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。重复享受减免税优惠。 月迅弄燕蔽啦掀葬道俞缺处痴待烬语握妮束幂腑扣镊律啼滓抛皱龟洱嘴饯十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024

128、107中南财经政法大学 艾华（四）前述技术转让所得免征、减征（四）前述技术转让所得免征、减征 的规定的规定 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业万元的部分，免征企业所得税；超过所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。万元的部分，减半征收企业所得税。 亲蓝雍钡逊峦舷虐斥痕袄怀情莉涡誓下冰亩潘碎探次甄湖踊卿备坏色野亮十四章企业所得税法主讲

129、人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024108中南财经政法大学 艾华（五）（五）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用减的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用减按按10的税率征收企业所得税，其中，下列所得可以免征企业的税率征收企业所得税，其中，下列所得可以免征企业所得税：所得税：（1）外国政府给中国政府贷款取得的利息所得；）外国政府给中国政府贷款取得的利

130、息所得；（2）国际金融组织给中国政府和居民企业贷款取得）国际金融组织给中国政府和居民企业贷款取得 的利息所得；的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。）经国务院批准的其他所得。 譬噬仑蜀鹅辗三倡艳乳扰熄茧驶侨切济停幸贿渐店戊染狄坏凄筒钾催漳哄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024109中南财经政法大学 艾华第二十八条小型微利企业、高新技术企业优惠。第二十八条小型微利企业、高新技术企业优惠。 对符合条件的小型微利企业，减按对符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按对国家需要重

131、点扶持的高新技术企业，减按1515的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。币嗅夸柒塘盆赔舅纂铆驴咱杏甩翘筋电夯崔顺礼没辜腾才杯吞娩瘸语毖锤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024110中南财经政法大学 艾华 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元； （2）其他企业，年度

132、应纳税所得额不超过）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。 根据国税函根据国税函2008251号通知规定号通知规定: “从业人数从业人数”按企按企业全年平均从业人数计算，业全年平均从业人数计算，资产总额资产总额按企业年初和年末按企业年初和年末的资产总额平均计算。的资产总额平均计算。故愿功唤菌琳骸佳读掸得洲稍痰累铁掀评用博过屹贡战回觅钩球霉肉建渔十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024111中南财经政法大学 艾华高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权并同时符合下高新

133、技术企业，是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业：列条件的企业：（1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重

134、点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财税务主管部门商国务院有关部门制理办法由国务院科技、财税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。订，报国务院批准后公布施行。 瓜像咙伸互询穆浪热诊惮特厢役兔委倡炬括医肘汲舅精寻出郸泉铣茶础馋十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024112中南财经政法大学 艾华第二十九条第二十九条 （民族自治地方减税办法）（民族自治地方减税办法）v民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税

135、中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。辖市人民政府批准。v 企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照中企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照中华人民共和国民族区域自治法的规定，实行民族区域自治华人民共和国民族区域自治法的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。的自治区、自治州、自治县。v对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或

136、者免征企业所得税。者免征企业所得税。 般入哩玖祷挖演垦楔撞脸翅河述橡遏投阂锁饵贬兹腕饮忻谤啮许萨捧浪平十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024113中南财经政法大学 艾华第三十条第三十条 （加计扣除的范围）（加计扣除的范围）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 答亿框阳寓舵皋

137、帜输慈械撅浪澡亢曝滇紧肮区怒毙通曲织光江敏茫各支幂十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024114中南财经政法大学 艾华（一）新技术、新产品、新工艺的加计扣除。（一）新技术、新产品、新工艺的加计扣除。 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的实扣除的基础上，按照

138、研究开发费用的50加计扣除；形成加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。摊销。 秽财总灿栖疑行噶芥献获挨煤执癌氟汕遭窥幢从较繁缓帚僚肝仁伞藻甜奈十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024115中南财经政法大学 艾华（二）安置残疾人员的加计扣除。（二）安置残疾人员的加计扣除。v企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支

139、付给按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的残疾职工工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。v企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。务院另行规定。瞒掀纫帜荣络囊揖轴箍孰童贤迸财潞瘪惫旷适违污膀袁蹲危瘸修份黔弥降十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024116中南财

140、经政法大学 艾华第三十一条（第三十一条（抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额 ）v创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。v抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额, ,是指创业投资企业采取股权投资方式投是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投年以上的，可以按照其投资额的资额的70在股权持有满在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以

141、在以后纳税年度结转应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。抵扣。v例如，甲企业例如，甲企业2008年年1月月1日向乙企业（未上市的中小高新技日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资术企业）投资100万元，股权持有到万元，股权持有到2009年年12月月31日。甲企日。甲企业业2009年度可抵扣的应纳税所得额为年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。万元。轮扔姬酒蛋俞夫忱饮细斌哈甘俐厕咨势北搂肾巷票闺疼阵猖环茸稼紧事酵十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024117中南财经政法大学 艾华第三十二条第三十二条 （加速折旧）（加速折旧）企业的固定资产由于

142、技术进步等原因，确需加速折旧的，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 飞彪绪译襟虏姬腿碗膊驱肚贤荫顽荷猫钻西孝昂嗜仙焊姻凋话哟痕傲猖沧十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024118中南财经政法大学 艾华可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（1）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。）常年处于强

143、震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的本条例第六十条规定折旧年限的60；采取加速折；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。法。挡踢觅乍半欺鲍跌器固噬曙迸叉加植陶嘛蹈烧舌绊沙扫倪侵今其聂瑟糯挝十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024119中南财经政法大学 艾华 第三十三条第三十三条 （减计收入）（减计收入）v企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取企业综合利用资源，生产符合国家产业

144、政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。v减计收入减计收入是指企业以是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入计入收入总额。总额。v前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。利用企业所得税优惠目录规定的标准。 娶硕橱薯

145、抓毒肩攘纲钻悄道烽片蕴闸俯祥亭儿估臃自孕斑低岸锥颐本居砸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024120中南财经政法大学 艾华第三十四条第三十四条 （抵免税额）（抵免税额）v企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额，可以按一定比例实行税额抵免。v税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设

146、备企业所得税优惠目录规定的目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。 疮车逐缺隶呛啮桔姚锤酵剥凑阅醉倾缆叼冕暖丙丙射望叭两肋奋旦雌辗分十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024121中南财经政法大学 艾华享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身享受前款规定的企业所

147、得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；实际投入使用前款规定的专用设备； v企业购置上述专用设备在企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。v前述的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管前述的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。v企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，

148、其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。独计算的，不得享受企业所得税优惠。 涯酝杉辖亨悬礼葛锡篙制荫卒脊仍笔砸锥化恋踊惠必贿孰接赚派磨敏紫虽十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024122中南财经政法大学 艾华第三十五条第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。国务院规定。 第三十六条第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大者由于突发事

149、件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 麦旬舷挡柠该隶酒轩咀阑荤断伺钳胳咸蔫邑芬还咸骂藩豌恰淤侗醛坠戌锹十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024123中南财经政法大学 艾华第五章第五章 源泉扣缴源泉扣缴本章规定适用于非居民企业的第二类，本章规定适用于非居民企业的第二类，其他企业与本章规定没有关系。其他企业与本章规定没有关系。 纹屈刨哦皖化妙焕假鼠拼圆祭堕撒陀噬抬沟骗堵害肌岁休撞炽显闷蚀凌蕊十四章企业所得税法主讲

150、人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024124中南财经政法大学 艾华源泉扣缴的应纳税所得额源泉扣缴的应纳税所得额v依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。纳税所得额。v企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用（即股息、红利等权益性投付人收取的全部价款和价外费用（即股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费

151、的全部所得；转让财产资收益和利息、租金、特许权使用费的全部所得；转让财产的以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 ）。）。 誓蝉饮曝拧梧创衅罗穷肝玛滓头苏孤亲综钠秀圭作掘浇龚揽振陌曰越咕札十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024125中南财经政法大学 艾华第三十七条第三十七条 （扣缴税款）（扣缴税款）对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税

152、款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。支付的款项中扣缴。v上述所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直上述所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。接负有支付相关款项义务的单位或者个人。v上述所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等上述所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。货币支付和非货币支付。v上述所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入上述所称到期应支

153、付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。相关成本、费用的应付款项。寸忙吹敞毖痰振医誓贮找龙砂丘屏饲蜕终内守契蹲爸熔怕僻陷幼加历确赔十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024126中南财经政法大学 艾华第三十八条第三十八条 （确认扣缴义务人）（确认扣缴义务人）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 薪卵泳悉棠坤抉炸泣汲羡全排果搞志舅毋穿偷埔旧

154、柜杆抢哭绽猿寺淄诧选十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024127中南财经政法大学 艾华企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：人的情形，包括：v（1）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；不履行纳税义务的；v（2）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；履行纳税义务的；v（3）未按照规定期限办理企业所得税纳

155、税申报或者预缴申报的。）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。v前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。吻骋赴缨洋撬孟拉谷字钓梨差头孟瞒癣耕响敞噶忙害松议稠伎疡拙屡垒橇十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024128中南财经政法大学 艾华第三十九条第三十九条 （对未扣缴的处理办法）（对未扣缴的处理办法）依照企业所得税法第三十七条、第三十八条规定应当扣依照企业所

156、得税法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 廓索掣资供晒翰余冯框季郡耪版炊跺寺碍芳玖绝里宿招媒蓟曼拴梯坑狗舰十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024129中南财经政法大学 艾华v企业所得

157、税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。所得发生地的，由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。v企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。v税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追税务机关在追缴该纳税人应纳税款时

158、，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。 类韧凰饺谨侩谅谩到俱擂茄读炙解收维韶脸等赁闷驭儡姨宫候甄倡践敏耻十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024130中南财经政法大学 艾华第四十条第四十条 （扣缴税款的缴纳期限）（扣缴税款的缴纳期限）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。得税报告表。 睁砌剁敏粒哪釉襟尚喉泽轰束烙灶船乔雨常藉猩疑戮钒夹藻仔揣

159、神狗晋字十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024131中南财经政法大学 艾华第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整本章规定适用于关联企业，本章规定适用于关联企业，非关联企业与本章规定没有关系。非关联企业与本章规定没有关系。阅衔收腺队巴梆孤透蛊耘顶活刀溪狂粮莫你逆探剖泡膘若抹特擞告佛琳学十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024132中南财经政法大学 艾华第四十一条（关联企业税务处理的原则）第四十一条（关联企业税务处理的原则） 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少

160、企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。立交易原则进行分摊。 诞遍疆癣蜗僳雁霓卫若蔷雕屈谊倪籍挛寂然绿毕降鹰萄褂博争嘛鞍访沪茅十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024133中南财经政法大学 艾华关联方企业的认定：关联方企业的认定：v所称

161、关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：其他组织或者个人：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的 控制关系；控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者控制；）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。）在利益上具有相关联的其他关系。猴熬挑弃儿昏洞谦绽囚掠货肤目哟赵丘旦鲍喳蛹掷前球某爱怀舵奴搭扛产十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024134中南财经政法大学 艾华独立交易原则：独立交易原则：v企业所得税法第四十一条所称

162、独立交易原则，是指企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。业常规进行业务往来遵循的原则。 板房承稠儡装曲迹驾厢冯耗伺坯砖擒埂今追希闯踢贰敦烯逆旅未渺舍织牙十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024135中南财经政法大学 艾华企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括： （1）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务

163、往来的价格进行定价的方法；类似业务往来的价格进行定价的方法；（2）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；（3）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；（4）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

164、业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；（5）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；采用合理标准进行分配的方法；（6）其他符合独立交易原则的方法。）其他符合独立交易原则的方法。 泵罩人宝验啤藏粪郭歹丘夫宫勘全颤九蕊藏至彼俞需掉赛垄摈纬阀叫丑铃十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024136中南财经政法大学 艾华v企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成

165、本，达成成本分独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。摊协议。v企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。机关的要求报送有关资料。v企业与其关联方分摊成本时违反上述第一款、第二款规定的，企业与其关联方分摊成本时违反上述第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 藤舍桌容株椰窒参滋戚圣帐扇绳和喊鞍壮此怨眷备曹光梆淖检策

166、什闭腾啃十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024137中南财经政法大学 艾华第四十二条第四十二条 （关联企业预约定价安排）（关联企业预约定价安排）企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。约定价安排。 v预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交和计算方法，向税务机关提出申请，与税

167、务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。易原则协商、确认后达成的协议。 酚读垃毕爷血昨忠郝讫堑敢巴渴唱俘锥甭勇椽弥龟疵药高橱难名桔进唾篱十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024138中南财经政法大学 艾华第四十三条第四十三条 （关联企业相关资料管理）（关联企业相关资料管理）企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及税务机关在进行关联业务调查时，企业及

168、其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。按照规定提供相关资料。 竹存于慎核芒灼淋燃谷赘猛艇盎氨爵短懈韩焚北师巴昨封妓君毋拒钻橇渊十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024139中南财经政法大学 艾华企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括： （1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等 同期资料；同期资料；（2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（

169、或者转让）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（或者转让） 价格或者最终销售（或者转让）价格的相关资料；价格或者最终销售（或者转让）价格的相关资料；（3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、 定价方式以及利润水平等资料；定价方式以及利润水平等资料；（4）其他与关联业务往来有关的资料。）其他与关联业务往来有关的资料。 企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类

170、似的企业。业在生产经营内容和方式上相类似的企业。 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业标准、计算方法和说明等同期资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。 拟措鸟疽羌获邹俊幅着轴业尘砒缆歧烙兔氖矾谬祝拇墅肖捐升骑阳坛忌炊十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024140中南财经政法大学 艾华第四十四条第四

171、十四条 （应纳税所得额的核定）（应纳税所得额的核定） 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。关有权依法核定其应纳税所得额。弛乙炔啃齿宽热潞唱尘姻疟双盂茨搬回智仁肌柬句鳃锄峰臀贺覆赤严肩夸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024141中南财经政法大学 艾华应纳税所得额的核定方法应纳税所得额的核定方法（1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；）参照同类或者类似企业的

172、利润率水平核定；（2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；（4）按照其他合理方法核定。）按照其他合理方法核定。 企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。的应纳税所得额。 鸵撂症面物整祟梭首得诅瓷遵跑妄薛议箕未半栖办弊盯奉佩肩郭愧楼民族十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税

173、法主讲人艾华7/25/2024142中南财经政法大学 艾华第四十五条第四十五条 （居民企业相关收入的确认）（居民企业相关收入的确认）v由居民企业，或者由居民企业和中国居民由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制控制的设立在的设立在实际实际税负税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平税率水平的国的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。分，应当计入该居

174、民企业的当期收入。v企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据中华人民共和国个企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据中华人民共和国个人所得税法的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税法的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。人所得税的个人。赦泞力奢熄驻彭奇镑僚梢泪娟践软讨凛橱括默唱瞬缺珊椽门件倡厚蔬外秉十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024143中南财经政法大学 艾华企业所得税法第四十五条所称控制，包括：企业所得税法第四十五条所称控制，包括：（1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企）居民企业或者

175、中国居民直接或者间接单一持有外国企业业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；以上股份；（2）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（到第（1）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。方面对该外国企业构成实质控制。 最橱赔词评辛暇壳托瘤莲维穆晴望烩啥斜梅孟酞尔睁订搔箭哩紧谍勘疵藤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024144中南财经政法大学 艾华企业所得税法第四

176、十五条所称实际税负明显低企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低 ： 实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法规定的基本税率是指低于企业所得税法规定的基本税率25%的的50。爆陶拇匝傍咐贞汾废瘁示赫曾毙芽坷乐造纲巧惦窒誉绽详舟孩斟耶首度梳十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024145中南财经政法大学 艾华第四十六条第四十六条 （关联企业相关费用的扣除）（关联企业相关费用的扣除）企业从其关联方接受的企业从其关联方接受的债权性投资债权性投资与与权益性投资权益性投资的比例的比例超

177、过超过规定标准规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。得额时扣除。 救弱剔进揽加逊巢单研骄荷泣稍溜磕蹭胁奇铺握铸嗽护咸裴矣搔恫界瓣米十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024146中南财经政法大学 艾华债权性投资：债权性投资： 债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：企

178、业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（1）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（2）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（3）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。膨漳遗蕾葬膨介琐奏苔借衬瘸枝铡轰椿闸仓们磕讨篓卡络撬疼诫险芜谅术十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024147中南财经政法大学 艾华权益性投资权益性投资 ：v权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支权益性

179、投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。v企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。税务主管部门另行规定。李庭燕仪菇它毖杂畜浅理跋瞻瓜许祝添遁嚼弘硬钙彰秃实艺翁觅懈催谅侨十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024148中南财经政法大学 艾华第四十七条第四十七条 （收入和所得的调整）（收入和所得的调整）企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，

180、税务机关有权少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。按照合理方法调整。 狰毛栗绕媚烷交廷腾嘻尖囊茶蹦快慢才辫舶若循废向舔量迸耙悍历鞭曳搬十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024149中南财经政法大学 艾华调整处理方法：调整处理方法：v企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。v税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出纳税税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出纳税调整的，应当对补征的税款，自

181、税款所属纳税年度的次年调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。v前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 睫憾竟竿褥级融曝利奄秩汗皆穴关揭请郴囱耘澳怔倒按搜刮宁迈傀皂镰工十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024150中南财经政法大学 艾华第四十八条第四十八条 （补缴税款的补偿）（补缴税款的补偿）税务机关依照本章规定作出纳税调整，需税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国

182、要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定务院规定加收利息加收利息。 早铁哈沼罪幢蘑痛舶乍桅钟错浆蝶百笛匹剁墒啃慨扩推革倾圾振媳焉曙溃十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024151中南财经政法大学 艾华加收利息的计算方法：加收利息的计算方法：v加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。个百分点计算。v企业依照企业所得税法第四十三条和条例的规定提供有关资企业依照企业所得税法第四十三条和条例的规定提供有关资料的

183、，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。v企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。年内，进行纳税调整。玛伸藕闽菜秦每揣袍夸津柏奖营醛烛吊妹瘸噬绷力框困语喉斡特违旅灸畸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024152中南财经政法大学 艾华第七章第七章 征收管理征收管

184、理 已猖玲苯判烁暑矗产约揪汲卿糊猿显趁霍辩找霞峨贯符察俱宅视格厘璃靠十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024153中南财经政法大学 艾华第四十九条第四十九条 （企业所得税的征收管理）（企业所得税的征收管理）企业所得税的征收管理除企业所得税的征收管理除本法本法规定外，依照中规定外，依照中华人民共和国税收征收管理法的规定执行。华人民共和国税收征收管理法的规定执行。 坍到哦拙茁魔笛瞩募垣穴赛随吮降村责博鹏李校淘荣酷匝腑祷密虐褥澎祖十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024154中南财经政法大学 艾华第五十条（纳税地点）第五十条（纳税地

185、点） 除税收法律、行政法规另有规定外，企业所得税法规定：除税收法律、行政法规另有规定外，企业所得税法规定：1.1.居民企业以居民企业以企业登记注册地企业登记注册地为纳税地点；为纳税地点；2.2.但登记注册地在境外的，以但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地实际管理机构所在地为为 纳税地点；纳税地点； 3.3.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构 的，应当的，应当汇总计算并缴纳汇总计算并缴纳企业所得税。企业所得税。 婚督埋拒要豁咖惊浸侯胞擒旧泼悔孩摈吼联攻蹲氦总核行抡虐暇芬闸箕焦十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7

186、/25/2024155中南财经政法大学 艾华注册地和汇总纳税相关规定：注册地和汇总纳税相关规定：v企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所所在地。企业依照国家有关规定登记注册的住所所在地。v企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定如下：部门另行制定如下：缅仑焰亮怔塔龙吠物搁询簇孵戎徒厕蓖七款巩亏异毅鹅引扔兑盗审岿刁容十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人

187、艾华7/25/2024156中南财经政法大学 艾华1居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业即为汇总纳税企业，除另有规定外。该居民企业即为汇总纳税企业，除另有规定外。 企业应根据当期实际利润额，分别由总机构和分支机构企业应根据当期实际利润额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。分月或者分季就地预缴。 在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可

188、以按照上一年度应纳税所得额的在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。缴方式一经确定，当年度不得变更。 纵遏五旅税锚北矾觅律应磋堆劣链轮匝佩靠郡别伊值蜀痪这韭殆婆透践瘴十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024157中南财经政法大学 艾华总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各在各分支机构间分摊预缴，分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部由总机构预缴。总机

189、构预缴的部分，其中分，其中25%就地入库，就地入库，25%预缴入中央国库。总分机构均预缴入中央国库。总分机构均应在每月或季度终了之日起应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。所在地主管税务机关申报预缴。 上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税；新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业企业所得税；新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税；撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企所得税；撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中

190、央国库；企业在中国境外设立的业所得税款由总机构缴入中央国库；企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。 眺芬人媳溉郡搁嚣抑韩鸿吩磊洱钱酮悦丧碑诡喷铭支碗请挎祟根洼储浑千十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024158中南财经政法大学 艾华总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。分期预缴企业所得税。 二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及

191、以下分支机构不就地预缴企业所得预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。构。 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。 私碉电糟饺茄环橇幽侩威括躲寂钡沛肚恨蒸署俞抗光氏辫吊漓结鹰巳烈尸十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾

192、华7/25/2024159中南财经政法大学 艾华第五十一条第五十一条 （纳税地点）（纳税地点）非居民企业在中国境内设有机构、场所，取得的所得与非居民企业在中国境内设有机构、场所，取得的所得与机构、场所有关的，机构、场所有关的，以机构、场所所在地以机构、场所所在地为纳税地点。为纳税地点。非居民企业在中国境内设立非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构两个或者两个以上机构、场、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。场所汇总缴纳企业所得税。 非居民在中国境内未设有机构、场所，或设有机构、场非居民在中国境内未设有机

193、构、场所，或设有机构、场所但所得与机构、场所无关的，所但所得与机构、场所无关的，以扣缴义务人所在地以扣缴义务人所在地为为纳税地点。纳税地点。 押纤闲史味噬嗽赦东脐朵抿蝶述兜伟埂镐屿式训芯昧绒佣巡琳传霄硷益秤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024160中南财经政法大学 艾华主要机构、场所，应当同时符合下列条件：主要机构、场所，应当同时符合下列条件： （1）对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督）对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；管理责任； （2）设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、）设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、

194、成本、费用和盈亏情况。场所的收入、成本、费用和盈亏情况。 樱拯坑厨千况唤拖挽嚏搜醚蕉币两靶嫉灶尾谰葬诈档部吊房恶漳派莎迷眉十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024161中南财经政法大学 艾华有权批准的税务机关：有权批准的税务机关：v经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。的共同上级税务机关审核批准。v非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、停止、关闭机构、场所的，应当事先由负责汇总申报迁移、停止、

195、关闭机构、场所的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。款规定办理。 搀颧亏驼科癣破粳朵坑瘁剿挥豢乒新忿焙叁盏遁臻镑协残祖耳访暖像绕撰十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024162中南财经政法大学 艾华第五十二条（合并纳税）第五十二条（合并纳税） 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。企业所得税。 滦丰

196、谨忻粮狰员倦健兵局锑元拯念联岛瑶恩见牢筒缺汾判民坍饿涎隙嘴役十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024163中南财经政法大学 艾华第五十三条第五十三条 （纳税年度的确认）（纳税年度的确认）1 1、企业所得税按纳税年度计算。、企业所得税按纳税年度计算。2 2、纳税年度自公历、纳税年度自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。 3 3、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动， 使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当 以其实际经营期为一个纳税

197、年度。以其实际经营期为一个纳税年度。 4 4、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 酗限侥扇帅聂延插跃窿劫傀带篙氮终全筷吭话姚遁珊掣楼监馏淮码牌服回十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024164中南财经政法大学 艾华第五十四条第五十四条 （预缴和清算）（预缴和清算）企业所得税分月或者分季预缴。企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。税申报表，预缴税

198、款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。附送财务会计报告和其他有关资料。 雏轰岛矫惫椿伶绢寅珐辖电驯截罪最巫胚懊幢塌砂巍香冷贫谐徐醒狱砧警十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024165中南财经政法大学 艾华企业所得税的预缴企业所得税的预缴v企业所得税分月或者分季预缴

199、，由税务机关具体核定。企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。v企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度

200、内不得随意变更。纳税年度内不得随意变更。 窍绪京谋媳咎椭谅童亥护贩逻吞辅情深沸呆吸阻褒清甥躺堤爹言钾裸兢肘十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024166中南财经政法大学 艾华纳税申报要求：纳税申报要求： 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。和税务机关规

201、定应当报送的其他有关资料。 琴婿岿猴炕餐贝慑遍侮脂肉宗秆力塞呀俐藻情都瞅用莫斟俗徊退赚藻玩览十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024167中南财经政法大学 艾华第五十五条第五十五条 （特殊情况的清算期限）（特殊情况的清算期限）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。税务机关申报并依法缴

202、纳企业所得税。 环鸟封邢选匡庶钻累痘界沧午盐颅郭俏有螟腻应快悬雕纽瓶签岩恩呈依般十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024168中南财经政法大学 艾华清算所得，清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得

203、；剩余资产减除上述股息所得部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。资资产转让所得或者损失。 糯敲娇倚箭榆玖谰饲辗术避砷茹架疏也阀啪经煎矿该洪亚莹掐艳尔妥坍粪十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024169中南财经政法大学 艾华第五十六条第五十六条 （计量单位）（计量单位）依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民得以人民币以外的货币计算的，应当折合

204、成人民币计算并缴纳税款。币计算并缴纳税款。 嗡贡澄酵词抗竞想叁智器拘事街穴艺贬绷望韦桐府讨饿导疡举雕寸佩佃桑十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024170中南财经政法大学 艾华外币的计算方法：外币的计算方法：v企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算

205、，只就该按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。v经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，

206、再计算应补缴或者应退的税款。应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。 施射修薪服绒茬雄氮氢郡溯弃瓣旭鄙隅胳碗换阅阑签蓝冀擒垛遮俐娥桑每十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024171中南财经政法大学 艾华第八章第八章 附则附则 祈膏股厕棍送舜熄飞琳骸肥票过沥狱鲁启轿抒贡伤辙鄂帐配建握砷掸阀覆十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024172中南财经政法大学 艾华第五十七条第五十七条 （优惠政策过度）（优惠政策过度）企业所得税法公布前企业所得税法公布前（20072007年年3 3月月1616日）日）已经批准设立已经批准设立（已已经完

207、成工商登记注册）经完成工商登记注册）的企业，依照当时的税收法律、行政的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在企法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在企业所得税法施行后五年内，逐步过渡到新企业所得税法规定业所得税法施行后五年内，逐步过渡到新企业所得税法规定的税率。的税率。享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优优惠期限从本法施行年度起计算。具体规定如下：惠期限从本法施行年度起计算

208、。具体规定如下： 扁靶肾弯武绩挎孽傲饼谋逝馈鹤举陌质炼赊氦添众吴肤憾诧倍笋臂驰拾景十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024173中南财经政法大学 艾华1、低税率优惠过渡政策：、低税率优惠过渡政策：v自自2008年年1月月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。年内逐步过渡到法定税率。v其中：享受企业所得税其中：享受企业所得税15%税率的企业，税率的企业，2008年按年按18%税率税率执行；执行；2009年按年按20%税率执行；税率执行；2010年按年按22%税率执行；税率执行；

209、2011年按年按24%税率执行；税率执行；2012年按年按25%税率执行。税率执行。v原执行原执行24%税率的企业，税率的企业，2008年起按年起按25%税率执行。税率执行。 迫缀粹嘘峪酚瞬软鳃仓谁徽廉侣嘛冤什烩十抿确盂润祭梦抖老胰瞪饮固鸡十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024174中南财经政法大学 艾华2、两免三减半、五免五减半过渡政策、两免三减半、五免五减半过渡政策v自自2008年年1月月1日起，原享受企业所得税日起，原享受企业所得税“两免三减半两免三减半”、“五免五减半五免五减半”等定期减免税优惠的企业。等定期减免税优惠的企业。v新税法施行后继续按原税

210、收法律、行政法规及相关文件规新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。定的优惠办法及年限享受至期满为止。v但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年年度起计算。度起计算。 蔼倚憎短麓痔罐赵熏尹殊拾捡频挥犬责妊办磷间蔚徘废媒惮攘烤楞伐均拂十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024175中南财经政法大学 艾华3、西部大开发税收优惠政策继续有效、西部大开发税收优惠政策继续有效v根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、

211、税务总局和海关总署联合下发的财政部、国家税务总局、海总局和海关总署联合下发的财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税2001202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。策继续执行。 穷婆比牛嘶竖仗慎师忘老耪两辰扰概硼射异搂潍辆耸葵埠拷复抹箕真礁拷十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024176中南财经政法大学 艾华4.4.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（1 1）软件生产企业实行

212、增值税即征即退政策所退还的税款，）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。税应税收入，不予征收企业所得税。（2 2）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。业所得税。（3 3）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税

213、优惠的，减按税优惠的，减按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。凯着报撂讥肘居危歹蛤抵粕隙叉职撒处畦性肋腹星淳搬胆胁讯邦窃伸般铆十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024177中南财经政法大学 艾华（4 4）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。算应纳税所得额时扣除。（5 5）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税

214、务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为可为2 2年。年。（6 6）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。的有关企业所得税政策。璃墙帧刚糜沈苇教该酋旧搀叉泛咱裳梧驻湾坍腋探黔菜副寝促巍颁苟轩神十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024178中南财经政法大学 艾华（7 7）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为准，其折旧年限可以适当缩短，

215、最短可为3 3年。年。（8 8）投资额超过）投资额超过8080亿元人民币或集成电路线宽小于亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um0.25um的集成电路生产企业，可以减按的集成电路生产企业，可以减按1515的税率缴纳企业所得税，的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在其中，经营期在1515年以上的，从开始获利的年度起，第一年年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。得税。原畅都臀适爆惕击隋辨饼堪渣薄猛进瑞朗柄圾莲纵戚环揽农吁仰网繁哄氨十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/2

216、5/2024179中南财经政法大学 艾华（9 9）对生产线宽小于）对生产线宽小于0.80.8微米（含）集成电路产品的生产企微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税利年度起企业所得税“两免三减半两免三减半”政策的企业，不再重复政策的企业，不再重复执行本条规定。执行本条规定。椽尿抉渔莲槛奏呛穗钳斩便拔霜维算错仆慈诱领书泅预仅锰叼刽岔羊峨志十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主

217、讲人艾华7/25/2024180中南财经政法大学 艾华（1010）自）自20082008年年1 1月月1 1日起至日起至20102010年底，对集成电路生产企业、年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5 5年的，按年的，按4040的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。临

218、斜惮逗裕铜坪传妻务傻呛漆澜脾枯崖浸寸拥未篇传缄随夹豹实坝忍损条十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024181中南财经政法大学 艾华再投资不满再投资不满5 5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，自款，自20082008年年1 1月月1 1日起至日起至20102010年底，对国内外经济组织作为年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企

219、业或软件产品生产企业，经营期不少于件产品生产企业，经营期不少于5 5年的，按年的，按8080的比例退还的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5 5年撤年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。嫂淮宅绊卧瓷释端拒阮挑孺爽种瞪啮棉拢勋抑拖臀胺旁刊厂刽锋略彭渡士十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024182中南财经政法大学 艾华5.5.关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策（1 1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股）

220、对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（2 2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。企业所得税。（3 3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。收入，暂不征收企业所得税。安闸艾筛悉车淡褪迫服剿粟洛坪扦谰腥马家殴酿徊悬橇楔规贯子目坪坡舒十四章企业所得税法主

221、讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024183中南财经政法大学 艾华6.6.关于其他有关行业、企业的优惠政策关于其他有关行业、企业的优惠政策为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共他单项优惠政策共6 6类定期企业所得税优惠政策。类定期企业所得税优惠政策。砷厘树丹吟孪断形荡滦厢箔留键坠税队疲乞缩粘铱

222、赶愧魔得颖争毯奸劝藏十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024184中南财经政法大学 艾华7.7.关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策。关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策。20082008年年1 1月月1 1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在20082008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；20082008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。的，依法缴纳企业所

223、得税。菇架贞院耪瀑墟曾眉脉悼湖芹冀契婚岛出烽冲厄牙攘袋灸豢摊脉笨苯沦疼十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024185中南财经政法大学 艾华8 8、国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技、国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠术企业实行过渡性税收优惠（1 1）法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定）法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指

224、上海浦东新区。海浦东新区。浑略省武稿魏鸣糠昧植塞昌斜羽完涸洞岔又剂日袋啦扩针鞋恃翱臀屯歹着十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024186中南财经政法大学 艾华（2 2）对经济特区和上海浦东新区内在）对经济特区和上海浦东新区内在20082008年年1 1月月1 1日（含）日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，取得的所得，自取得第一笔生产

225、经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%25%的法定税率减半征收企业所得税。的法定税率减半征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例产权，同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条规定的条件，并按照高新技术企业认定管理办第九十三条规定的条件，并按照高新技术企业认定管理办法认定的高新技术企业。法认定的高新技术企业。麓椿幼绝摆痞雪擒坞赠桩愚稿称疡镐倾某抄噶馏搐怔密垣炭抓辆妓朝您嘲

226、十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024187中南财经政法大学 艾华（3 3）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。计算的，不得享受企业所得税优惠。筐铆悄跑侵锚瘪坦故缅掉鸵撼榆播严哮湿侣惨屁颓评菏皖驭旅跋代夷闽

227、圃十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024188中南财经政法大学 艾华（4 4）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或

228、者重新享受过渡性税收优惠。受过渡性税收优惠。烃极岗萧葵锭犊柱账佣惦鄙辕紫绵陛牟苏隘宫保饰符诫左沥袄励拄甫珊裤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024189中南财经政法大学 艾华9、其他事项、其他事项v享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。v企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠政策存在交叉的，由企业

229、选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。加享受，且一经选择，不得改变。 彻扩痒豺冗讣驳摇原孤磅防秸硫毅托汰股凹弹秆擞椎唉跌胁哎槐畅魏贸磅十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024190中南财经政法大学 艾华第五十八条第五十八条 （国际协定）（国际协定）中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。本法有不同规定的，依照协定的规定办理。在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照企业所得税法第

230、二条第二款、第三款的有关规定业，参照企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定办理。办理。 第五十九条第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。国务院根据本法制定实施条例。 钒带技姑场烩弗射忻棘裴典沃罚妻驹岭镭歉躯邹危铸伞琢霞逊妊逼锋吹仙十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024191中南财经政法大学 艾华 第六十条第六十条 （实施时间）（实施时间）本法自本法自20082008年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。19911991年年4 4月月9 9日第七届全国人日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投资民代表大会第四次会议通过的中华人民共和

231、国外商投资企业和外国企业所得税法和企业和外国企业所得税法和19931993年年1212月月1313日国务院发布日国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例同时废止。的中华人民共和国企业所得税暂行条例同时废止。1991年年6月月30日国务院发布的中华人民共和国外商投资日国务院发布的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则和企业和外国企业所得税法实施细则和1994年年2月月4日财政日财政部发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则部发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则同时废止。同时废止。 慑荷丧抵狭雕斋侮毡背舀坛孵票拆诣涌康檀绝沟南寸趋善哮敦普宝规名鸣十四章企业所得税法

232、主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024192中南财经政法大学 艾华练习题练习题虹悲郸插池济俊诽豪贼性套虽味诈擒肝固遵社棱脑酪腐涡赣奶间碧律伙淆十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024193中南财经政法大学 艾华1、假定某企业为居民企业，、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：年经营业务如下： (1)取得销售收入取得销售收入2500万元。万元。(2)销售成本销售成本1100万元。万元。(3)发生销售费用发生销售费用670万元万元(其中广告费其中广告费400万元，业务宣传费万元，业务宣传费50万元万元)；管理费用；管理费用480万元万元(

233、其中业务招待费其中业务招待费15万元万元)；财；财务费用务费用60万元。万元。(4)销售税金销售税金160万元万元(含增值税含增值税120万元万元)。(5)营业外收入营业外收入70万元，营业外支出万元，营业外支出50万元（含通过公益性社万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金万元，支付税收滞纳金6万元）。万元）。(6)计入成本、费用中的实发工资总额计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会万元、拨缴职工工会经费经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。万元。【要求】计算该企业【要求】计算该企业20

234、08年度实际应纳多少企业所得税？年度实际应纳多少企业所得税？直谓毗恿屑稀善餐烹滦呵撼腺挎墒属缨计姜丝栏序赠症蔗拣泣舱哉镍券堂十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024194中南财经政法大学 艾华1题计算处理如下：题计算处理如下：（1）会计利润）会计利润=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元万元（2）广告费和业务宣传费调增所得额）广告费和业务宣传费调增所得额 =400+50-250015%=450-375=75万元万元（3）业务招待费调增所得额）业务招待费调增所得额=15 -15 60%=15-9=6万元万元 2500 5=12.

235、5万元万元 15 60%= 9万元万元（4）捐赠支出应调增所得额）捐赠支出应调增所得额=30-170 12%=9.6万元万元（5）三费应调增所得额）三费应调增所得额=3+29-150 18.5%=4.25万元万元（6）应纳税所得额）应纳税所得额170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元万元（7）2008年应缴企业所得税年应缴企业所得税=270.85 25%=67.71万元万元岂漆嫡帜选虱诲桃堰婴纪秃鸡兽敞澄荧寒料侧新则车仔貌聚汇惊醇晶泳婚十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024195中南财经政法大学 艾华2、某商业企业为居民企业，假定、某商业企业

236、为居民企业，假定2008年取得商品销售年取得商品销售收入收入3800万元，商品销售成本万元，商品销售成本2400万元，非增值税万元，非增值税销售税金及附加销售税金及附加20万元。营业费用万元。营业费用200万元，万元，(其中其中非广告性赞助非广告性赞助2万元万元)；财务费用；财务费用8万元万元(其中支付企业其中支付企业内部机构借款息内部机构借款息2万元万元)；股权投资收益；股权投资收益5万元，其万元，其他投资转让收益他投资转让收益3万元；无法支付的应付账款万元；无法支付的应付账款12万元万元转入资本公积；营业外支出转入资本公积；营业外支出50万元，万元，(其中，通过县其中，通过县级政府向灾区捐

237、款级政府向灾区捐款20万元万元)；其他合理费用；其他合理费用600万元。万元。【要求】计算该商业企业【要求】计算该商业企业2008年应纳的企业所得税。年应纳的企业所得税。 甚粗策邓喘础瞧获擅轩淀荐拌瞄氰坦潘埂亚展篷蜕应中晦环借割浅平睹依十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024196中南财经政法大学 艾华2题参考答案如下：题参考答案如下：（1）会计利润）会计利润=3800-2400-20-200-8-5+3+12-50- 600=532万元万元（2）应调增所得额）应调增所得额=2（赞）（赞）+2（利）（利）+5（投）（投）=9万元万元（3）公益性捐赠扣除标准）公

238、益性捐赠扣除标准=53212%=63.84万元万元 实际捐赠额实际捐赠额20万元小于标准万元小于标准63.84万元，按实际万元，按实际 捐赠额扣除。捐赠额扣除。（4）应纳企业所得税）应纳企业所得税=（532+9）25%=135.25万元万元梨悠越岛卜相陋四砷斌注睫骋贼狸凯信淑卯届翠索饶罪浚赎绽善婪寄扛壹十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024197中南财经政法大学 艾华3、某工业企业为居民企业，假定某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：年经营业务如下： 产品销售收入为产品销售收入为560万元，产品销售成本万元，产品销售成本400万元；其他业万元；其

239、他业务收入务收入80万元，其他业务成本万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入万元；固定资产出租收入6万元；缴纳非增值税销售税金及附加万元；缴纳非增值税销售税金及附加32.4万元万元 ；当期发生的；当期发生的管理费用管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财万元；财务费用务费用20万元；取得直接投资其他居民企业的权益性投资收万元；取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益益34万元万元(已在被投资企业缴纳了已在被投资企业缴纳了15%所得税所得税)；营业外收入；营业外收入10万元，营业外支出万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠万元（其中含公益捐

240、赠18万元）。万元）。【要求】根据资料计算该企业【要求】根据资料计算该企业2008年应纳的企业所得税。年应纳的企业所得税。鲤颅痘岸猎考搀柄淆鸣峦躁蛊儡衍潮啄挨秋健骚须绝毋顿牟喻寅蔗娱遗侩十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024198中南财经政法大学 艾华3题参考答案如下：题参考答案如下：（1）560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6万元万元（2）技术开发费调减所得额）技术开发费调减所得额=3050%=15万元万元（3）捐赠扣除标准）捐赠扣除标准=60.612%=7.27万元万元 实际捐赠额实际捐赠额18万元大于标准万元大

241、于标准7.27万元，按标准额扣除万元，按标准额扣除. 捐赠额应调增所得额捐赠额应调增所得额=18-7.27=10.73万元万元（4）应缴纳企业所得税）应缴纳企业所得税=(60.615+10.73-34) 25% = 5.58万元万元疫咬六游蓝位饺变疲门促赶魏礁腰莉仪产啮撂挡锯橇昌纷忻翁饭旅急禽伤十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024199中南财经政法大学 艾华4、某企业为居民企业，假定某企业为居民企业，假定2008年实现会计利润总年实现会计利润总额为额为85万元，其中含从境外机构取得的税后收益万元，其中含从境外机构取得的税后收益17万元（已知在境外缴纳了万元

242、（已知在境外缴纳了15%的所得税）。经税务的所得税）。经税务机关审核，已从机关审核，已从“营业外支出营业外支出”账户中扣除的有以账户中扣除的有以下项目：（下项目：（1）交通违章罚款）交通违章罚款4万元；（万元；（2）某大型）某大型义演赞助支出义演赞助支出6万元；（万元；（3）固定资产清理损失）固定资产清理损失4万万元；（元；（4）公益性捐款）公益性捐款20万元。万元。【要求】请计算该企业【要求】请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。年应缴纳的企业所得税。碌贿摇菌上寂尸澜摄赂傣花纽傣罩捣刷疆嫂寻拐排任混贺疮原试缘淀铀哀十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024

243、200中南财经政法大学 艾华4题参考答案题参考答案:（1）境外机构的应纳税所得额）境外机构的应纳税所得额= 17(1-15%) =20万元万元（2）境外机构实际已缴纳的所得税）境外机构实际已缴纳的所得税= =2015%=3万元万元（3）境外所得已缴税款抵扣限额）境外所得已缴税款抵扣限额=2025%=5万元万元（4）捐赠调增所得额）捐赠调增所得额=20-8512%=9.8万元万元（5）其他项目调增所得额）其他项目调增所得额=4+6=10万元万元（6）2008年应缴纳企业所得税年应缴纳企业所得税=(85+3+9.8+10) 25%3 =23.95万元万元恤流惊份牵壶寡郧仿补丹磁闺冒呛椅碰意辕嫂勘湘

244、父兵瘤锥悄魂悉酥趣步十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024201中南财经政法大学 艾华5、新华纺织厂为居民企业，固定资产原值为新华纺织厂为居民企业，固定资产原值为600万元，其中：在万元，其中：在用机器设备为用机器设备为300万元，生产用房万元，生产用房300万元（固定资产不考虑万元（固定资产不考虑残值）残值） 。假定。假定2008年度该企业有关资料如下：年度该企业有关资料如下： (1)企业的产品销售收入为企业的产品销售收入为900万元；万元； (2)企业的利润总额为企业的利润总额为175万元，其中：销售利润万元，其中：销售利润170万元，万元， 国库券的利

245、息收入国库券的利息收入5万元；万元； (3)成本费用中列支的工资总额为成本费用中列支的工资总额为290万元、拨缴的职工工会万元、拨缴的职工工会 经费和支出的职工福利费、职工教育经费共计经费和支出的职工福利费、职工教育经费共计65万元；万元； (4)发生业务招待费发生业务招待费22万元；万元； (5)本期因排污处理不当，被环保部门罚款本期因排污处理不当，被环保部门罚款3万元；万元； (6)通过公益社会团体捐赠给希望工程基金会通过公益社会团体捐赠给希望工程基金会8万元、贫困山区万元、贫困山区 希望小学希望小学6元；元； (7)企业对企业对600万元固定资产按万元固定资产按10%的综合折旧率计提了折

246、旧。的综合折旧率计提了折旧。【要求】计算【要求】计算2008年度应缴纳的企业所得税税额。年度应缴纳的企业所得税税额。 堕靠傻盲望狱好俘沃提慧影权贼娄昧次剖毅欢柳能每徘毅悉寄霸叶讨钾凄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024202中南财经政法大学 艾华5题参考答案：题参考答案：（1）国债利息调减所得额）国债利息调减所得额5万元；万元；（2）“三费三费”调增所得额调增所得额=65-29018.5%=11.35万元万元（3）招待费调增所得额）招待费调增所得额=22-9005=17.5万元万元（4）罚款调增所得额）罚款调增所得额3万元万元;（5）捐赠扣除标准）捐赠扣除

247、标准=17512%=21万元万元 实际捐赠实际捐赠14万元小于标准万元小于标准21万元，按实捐数扣除；万元，按实捐数扣除；（6）固定资产折旧调增所得额）固定资产折旧调增所得额=60010%（30010+ 30020）=15万元万元（7）应缴纳企业所得税）应缴纳企业所得税=(175-5+11.35+17.5+3+15) 25%=54.21万元万元掠议乡处晃郝春驶判遍核版拢栖奏诊撅尔妈泉清物崔临迫半旗愧墨奸肺仓十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024203中南财经政法大学 艾华6、某股份有限公司为增值税一般纳税人，执行新企业会、某股份有限公司为增值税一般纳税人，执

248、行新企业会计制度和现行企业所得税政策，企业所得税税率为计制度和现行企业所得税政策，企业所得税税率为25。公司自行核算公司自行核算2008年主营业务收入年主营业务收入18000万元，扣除各项目万元，扣除各项目金额后实现会计利润总额金额后实现会计利润总额200万元。公司已按会计利润总额万元。公司已按会计利润总额计算并预缴所得税计算并预缴所得税50万元。假设万元。假设2009年年5月月20日，某税务师日，某税务师事务所受托对该公司企业所得税进行审查。发现下列问题：事务所受托对该公司企业所得税进行审查。发现下列问题：砸泣汕躁搁帆丛国谐抛埂劝翔钱詹瞄甥七棵吨稗迅到星晒股晚瞒云夫虚眩十四章企业所得税法主讲

249、人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024204中南财经政法大学 艾华（1）“管理费用管理费用”中实际列支业务招待费中实际列支业务招待费120万元；万元；“预提费预提费用用”账户本年度提取业务招待费账户本年度提取业务招待费50万元，账务处理为：万元，账务处理为： 借：销售费用借：销售费用业务招待费业务招待费 500000 贷：预提费用贷：预提费用业务招待费业务招待费 500000（2）“投资收益投资收益”账户记载金额账户记载金额20万元，企业作会计分录如万元，企业作会计分录如下：下： 借：银行存款借：银行存款 200000 贷：投资收益贷：投资收益国债利息国债利息荷炉子扑丙谱纺巴詹绵

250、咋鳖幂巍坊畏徐奏艳括屉胯刽鸵句咱话炒哭世性虹十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024205中南财经政法大学 艾华（3）两笔应付账款合计）两笔应付账款合计40万元，因债权人放弃债权，于万元，因债权人放弃债权，于期末结转至资本公积，账务处理为：期末结转至资本公积，账务处理为： 借：应付账款借：应付账款 400000 贷：资本公积贷：资本公积 400000（4）“营业外支出营业外支出”账户中，记载有通过当地政府进行账户中，记载有通过当地政府进行的公益性捐赠的公益性捐赠60万元。万元。要求：分析处理该公司存在的纳税问题，作相关调账要求：分析处理该公司存在的纳税问题，作

251、相关调账 分录，计算分录，计算2008年度应补退的企业所得税。年度应补退的企业所得税。缚文烤杉吻织屎琴苑伤经洲惕急专化妮器得郸耻因拂努拨林皂卡精受资秽十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024206中南财经政法大学 艾华 6 6题分析处理如下：题分析处理如下： （1 1）企业发生的业务招待费应据实列入费用，公司预提业）企业发生的业务招待费应据实列入费用，公司预提业务招待费，会计处理错误。应作调账处理如下：务招待费，会计处理错误。应作调账处理如下： 借：预提费用借：预提费用业务招待费业务招待费 500000 500000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整

252、500000 500000 另外，公司另外，公司20082008年实际发生的业务招待费年实际发生的业务招待费120120万元在所得税万元在所得税前不能据实扣除。前不能据实扣除。 扣除限额扣除限额12060%12060%7272（万元）（万元） 业务招待费应调增应纳税所得额业务招待费应调增应纳税所得额12012072724848（万元）（万元）旷跌袜次眷论烷翅旦调冶芽仿轩甄剔迂匣姐菌恋地混尧缘亚欠返差团野刨十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024207中南财经政法大学 艾华（2 2）根据企业所得税法的相关规定，对企业取得的国债）根据企业所得税法的相关规定，对企业

253、取得的国债利息收入免征企业所得税。应调减应纳税所得额利息收入免征企业所得税。应调减应纳税所得额2020万元。万元。（3 3）公司运用会计科目有误。根据新企业会计制度）公司运用会计科目有误。根据新企业会计制度的规定，因债权人放弃债权而无法支付的款项应计入的规定，因债权人放弃债权而无法支付的款项应计入“营营业外收入业外收入”科目。调账处理如下：科目。调账处理如下： 借：资本公积借：资本公积 400000 400000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 400000 400000踌彤阻缴统幂备蹦秒板跃厕乐秆贮澈擞耐蹭鲍尤势斡缝下应鹅碎通腿穷妈十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲

254、人艾华7/25/2024208中南财经政法大学 艾华（4 4）依据企业所得税法规定，公益性捐赠支出在所得税前）依据企业所得税法规定，公益性捐赠支出在所得税前扣除额不能超过会计利润总额的扣除额不能超过会计利润总额的12%12%，超过部分应调增应纳，超过部分应调增应纳税所得额。税所得额。企业企业20082008年会计利润总额年会计利润总额20020050504040290290（万元）（万元）公益性捐赠限额公益性捐赠限额29012%29012%34.834.8（万元）（万元）公益性捐赠应调增应纳税所得额公益性捐赠应调增应纳税所得额606034.834.825.225.2（万元）（万元）车窒椭缄熙盐

255、舌泽咳唾长大彦妄棕钮嘱挥氢驳鲍桓执掸否卑绸甩敞省牙檄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024209中南财经政法大学 艾华（5 5）根据上述分析处理，公司）根据上述分析处理，公司20082008年应纳税所得额和年应纳税所得额和 应纳企业所得税计算如下：应纳企业所得税计算如下：20082008年应纳税所得额年应纳税所得额2902904848202025.225.2343.2343.2（万元）（万元）20082008年应缴纳企业所得税年应缴纳企业所得税343.225%343.225%85.885.8（万元）（万元）应补缴企业所得税应补缴企业所得税85.885.850

256、5035.835.8（万元）（万元）倦佩久会狙汽婉咱冗鞋敲知狗料宝裤及影似隧屏兄汇挤叮辣倪拧讶铆侦式十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024210中南财经政法大学 艾华（6 6）补缴企业所得税及相关账务处理。）补缴企业所得税及相关账务处理。 补提所得税：补提所得税： 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 358000 358000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 358000 358000 结转以前年度损益调整：结转以前年度损益调整：以前年度损益调整科目以前年度损益调整科目 余额余额504035.854.2（万元）（万元） 借：以前年度损益调

257、整借：以前年度损益调整 542000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 542000 补缴所得税：补缴所得税： 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 358000 贷：银行存款贷：银行存款 358000雕勺骤粘筑聘婆醒猿健纱份润焦灾隅搜潦叉呵炒敢唇滤赛稿幂束省蜘玲黄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024211中南财经政法大学 艾华7、某国营工业企业某国营工业企业2008年度年度112月份经营情况为：月份经营情况为：主营业务收入主营业务收入9000万元；主营业务成本万元；主营业务成本6200万元；万元；销售税金及附加销售税金及附加600万元

258、；销售费用万元；销售费用800万元；管理万元；管理费用费用870万元；财务费用万元；财务费用400万元；其他业务收入万元；其他业务收入260万元；其他业务成本万元；其他业务成本150万元；营业外收入万元；营业外收入120万元；营业外支出万元；营业外支出110万元；国债利息收入万元；国债利息收入70万元。万元。企业核算企业核算2008年度的会计利润总额和已缴纳的企业年度的会计利润总额和已缴纳的企业所得税如下：所得税如下：奠散踢略凑挎邯蚂赋殆抒光禾泞绦糙讲膛挥狼囚侣凛泻署漓韭吧迄透此奄十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024212中南财经政法大学 艾华会计利润总额

259、会计利润总额9000620060080087040026015012011070320（万元）。（万元）。已缴纳的企业所得税已缴纳的企业所得税32025%80（万元）（万元）2009年年4月月10日，某税务师事务所受托对该企业日，某税务师事务所受托对该企业2008年度的年度的企业所得税进行审查，发现相关问题如下：企业所得税进行审查，发现相关问题如下：瞄括睛培镶鹃贵痕苫掘澈裹都辛席画柴疫瑰淤兼斑案封虱蕊雏牡纳渊共榆十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024213中南财经政法大学 艾华（1）企业）企业2008年度全年平均职工人数为年度全年平均职工人数为350人，全年

260、计入人，全年计入各项成本、费用中的实发工资总额各项成本、费用中的实发工资总额966万元，全年实际发生万元，全年实际发生职工福利费职工福利费150万元、拨缴工会经费万元、拨缴工会经费25万元、发生职工教育万元、发生职工教育费用费用18万元；万元；（2）管理费用中列支业务招待费）管理费用中列支业务招待费92万元；财务费用中记载万元；财务费用中记载有向非金融企业流动资金借款发生的利息费用有向非金融企业流动资金借款发生的利息费用42万元，借万元，借款金额款金额500万元，期限为万元，期限为2008年年1月月1日至日至12月月31日（当年金日（当年金融企业贷款年利率为融企业贷款年利率为6%）；）；蓝膛百

261、亏胯帕贺嘱船兽潘豹捷奠蓄经涯宏烹栓吾吕辣著垄脂姆锄汾猜伦凑十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024214中南财经政法大学 艾华（3）企业取得增值税退税收入）企业取得增值税退税收入30万元，没有规定专门的用途。万元，没有规定专门的用途。会计处理为：会计处理为： 借：银行存款借：银行存款 300000 贷：资本公积贷：资本公积 300000（4）企业取得金融债券利息收入）企业取得金融债券利息收入40万元，会计处理为：万元，会计处理为： 借：银行存款借：银行存款 400000 贷：其他应付款贷：其他应付款 400000咳聂讲究霖择邹税舜诫叶融患蛆屠缺酋政失群瘦索蕉窒

262、贼矢咕贪硝趣侨签十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024215中南财经政法大学 艾华（5）营业外支出中含支付环保罚款）营业外支出中含支付环保罚款10万元、向新开业企业万元、向新开业企业捐助捐助5万元、通过公益性社会团体向灾区捐款万元、通过公益性社会团体向灾区捐款50万元。万元。要求：分析处理该企业存在的纳税问题，作相关调账分录，要求：分析处理该企业存在的纳税问题，作相关调账分录，计算计算2008年度应补退的企业所得税。年度应补退的企业所得税。皱华吴嫩圈荡赔沪姜梆誓蘸烽烽抡朔糙仲振偷骏杀废瑟仍诵挎蕾息札腻顶十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华

263、7/25/2024216中南财经政法大学 艾华7 7题分析处理如下：题分析处理如下：（1 1）依据企业所得税法规定，企业发生的工资费用）依据企业所得税法规定，企业发生的工资费用966966万元万元在所得税前可以据实扣除，但实际发生的职工福利费用不能在所得税前可以据实扣除，但实际发生的职工福利费用不能超过工资总额的超过工资总额的14%14%、拨缴的工会经费不能超过工资总额的、拨缴的工会经费不能超过工资总额的2%2%、实际发生的职工教育经费不能超过工资总额的、实际发生的职工教育经费不能超过工资总额的2.5%2.5%。企业全年实际发生职工福利费企业全年实际发生职工福利费150150万元，扣除限额为万

264、元，扣除限额为135.24135.24万元（万元（96614%96614%），），超标准超标准14.7614.76万元万元（150150135.24135.24）应调增应纳税所得额。）应调增应纳税所得额。错皮彰虏睁允总啪荔渗警亥倚夕伪着皂兰腿酶蘑现偷政罗收甭柄叛匪瞧黎十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024217中南财经政法大学 艾华企业全年拨缴工会经费企业全年拨缴工会经费2525万元，扣除限额万元，扣除限额19.3219.32万元万元（9662%9662%），），超标准超标准5.685.68万元万元（252519.3219.32）应调增应纳）应调增应纳税所得

265、额。税所得额。全年发生职工教育费用全年发生职工教育费用1818万元，扣除限额万元，扣除限额24.1524.15万元，发万元，发生的职工教育经费生的职工教育经费1818万元可据实扣除。万元可据实扣除。招谋焊啤科懒俱驾脐全娜菊嗡投攻尸扦傻髓痛尺份这秋酚屿暇盒蝶漓牧慰十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024218中南财经政法大学 艾华（2 2）管理费用中列支业务招待费）管理费用中列支业务招待费9292万元，按照企业所得税法实万元，按照企业所得税法实施条例的规定，企业发生的业务招待费用在所得税前扣除限额施条例的规定，企业发生的业务招待费用在所得税前扣除限额不超过实际发

266、生额的不超过实际发生额的60%60%且最多不能超过销售（营业）收入的且最多不能超过销售（营业）收入的55。实际发生额的。实际发生额的60%60%为为55.255.2万元（万元（9260%9260%），销售（营业），销售（营业）收入的收入的55为为46.346.3万元万元 （9000+260)59000+260)5，业务招待费超标准业务招待费超标准45.745.7万元万元（929246.346.3）应调增应纳税所得）应调增应纳税所得额。额。徒途勃侦逼憋瑰权姻扁恶蓟犀虫均绥玉暂只为迁纹蝗呵娇召姬扼资霹按联十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024219中南财经政法大

267、学 艾华企业所得税法实施条例规定，非金融企业向非金融企业企业所得税法实施条例规定，非金融企业向非金融企业借款，利息费用不能超过同期金融企业的贷款利率的标准，借款，利息费用不能超过同期金融企业的贷款利率的标准，超过部分不能在所得税前扣除。企业向非金融企业流动资超过部分不能在所得税前扣除。企业向非金融企业流动资金借款发生的利息费用金借款发生的利息费用4242万元，税前扣除限额为万元，税前扣除限额为3030万元万元（5006%5006%），），利息费用超标准利息费用超标准1212万元万元（42423030）应调增）应调增应纳税所得额。应纳税所得额。袒张妖底跌穿橱懊亦溃蔼令蹋氏皖衬赊恕抿橇嘎屡支夕掳沉

268、腥促勋遂杰丫十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024220中南财经政法大学 艾华（3 3）企业取得增值税退税收入）企业取得增值税退税收入3030万元，没有规定专门的万元，没有规定专门的用途。按规定应记入用途。按规定应记入“营业外收入营业外收入”账户核算，并依法缴账户核算，并依法缴纳企业所得税。退税收入纳企业所得税。退税收入3030万元应调增当年会计利润总额，万元应调增当年会计利润总额，同时作以下调账分录：同时作以下调账分录： 借：资本公积借：资本公积 300000 300000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 300000 300000焰率哈誉偿休丧

269、臆官必湾拼譬堵烽敝暖糯壤烟憨鸿翘朱功其确偏贩迎岩锌十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024221中南财经政法大学 艾华（4 4）企业取得金融债券利息收入）企业取得金融债券利息收入4040万元，应记入万元，应记入“投资投资收益收益”账户核算，企业奖其记入账户核算，企业奖其记入“其他应付款其他应付款”账户核算账户核算不正确。金融债券利息收入不正确。金融债券利息收入4040万元应调增当年利润总额，万元应调增当年利润总额，同时作以下调账分录：同时作以下调账分录： 借：其他应付款借：其他应付款 400000 400000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 400

270、000 400000惫次倪蚌沃嫁渺醛德船附只巧蹦骡涉圾土疚蛔鞭芝睁赡呻拔泪村碱渊奢搂十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024222中南财经政法大学 艾华（5 5）营业外支出中含支付环保罚款）营业外支出中含支付环保罚款1010万元、向新开业企业万元、向新开业企业赞助赞助5 5万元、通过公益性社会团体向灾区捐款万元、通过公益性社会团体向灾区捐款5050万元。按照万元。按照企业所得税法及条例规定，企业支付的行政性罚款和非广告企业所得税法及条例规定，企业支付的行政性罚款和非广告性赞助支出不得在所得税前扣除，罚款性赞助支出不得在所得税前扣除，罚款1010万元和赞助万元和

271、赞助5 5万元万元应直接调增应纳税所得额。公益性损款不得超过企业会计利应直接调增应纳税所得额。公益性损款不得超过企业会计利润的润的12%12%，超过部分不能在所得税前扣除。，超过部分不能在所得税前扣除。20082008年企业会计利润总额应为年企业会计利润总额应为390390万元（万元（32032030304040）。）。公益性损款扣除限额为公益性损款扣除限额为46.846.8万元（万元（39012%39012%），），超标准超标准3.23.2万元（万元（505046.846.8）应调增应纳税所得额。）应调增应纳税所得额。罩吭埠洼灿痴诀踞限娃睡截小庇堑制敷绰末宦猜荔日九碌稽屿筷闺艇勾诧十四章企业

272、所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024223中南财经政法大学 艾华根据上述分析处理，企业根据上述分析处理，企业20082008年度会计利润总额为年度会计利润总额为390390万元万元（32032030304040）应纳税所得额为应纳税所得额为416.34416.34万元万元（39039014.7614.765.685.6845.745.7121210105 53.2-703.2-70）应补缴企业所得税应补缴企业所得税24.0924.09万元万元（416.3425%416.3425%8080）。）。青就玄躲九抢退赘赊猜正钠目村径雕蛔鉴孵峭仓刃袱搽刑磷点迂尔治疑粳十四章企

273、业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024224中南财经政法大学 艾华2 2相关调账分录：相关调账分录：（1 1）补提所得税）补提所得税 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 240850 240850 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 240850 240850（2 2）补缴所得税）补缴所得税 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 240850 240850 贷：银行存款贷：银行存款 240850 240850 （3 3）转销）转销“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户账户 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 459150 459150

274、 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 459150 459150塑伏掳凝烤童励号珍蜘畴麓尊烽阿壶蓑医镁掘抽裂茧酸砌皋康酋尔自宙置十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024225中南财经政法大学 艾华8、某食品公司为居民企业，假定、某食品公司为居民企业，假定2008年经营业务如下：年经营业务如下： 产品销售收入产品销售收入1200万元，其他业务收入万元，其他业务收入36万元。缴纳增值万元。缴纳增值税税84万元、营业税万元、营业税1.8万元、城建税万元、城建税6万元。销售成本万元。销售成本700万万元，销售费用元，销售费用240万元（其中广告费万元（其中广

275、告费200万元），管理费用万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率万元（超过银行年利率计算的利息计算的利息8万元）。营业外支出万元）。营业外支出90万元，（其中被质检部万元，（其中被质检部门罚款门罚款2万元，向某商场赞助万元，向某商场赞助3万元）。万元）。【要求】请计算该企业【要求】请计算该企业2008年应纳的企业所得税。年应纳的企业所得税。 鲸溯瞎收医爸决氓渭闪笼贾倦溉眨宏磐币陷薄灾慧椽发桐辟羞让苇箕备蕊十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024226中南财经政法大学 艾华9、某酒业公司为居民企业，假定

276、、某酒业公司为居民企业，假定2008年度实现的会年度实现的会计利润为计利润为100万元，有关具体资料如下：万元，有关具体资料如下：（1）当年取得的国库券利息收入）当年取得的国库券利息收入2万元；万元；（2）当年实现的销售收入净额为）当年实现的销售收入净额为2000万元；万元；（3）当年发生粮食白酒的广告费支出）当年发生粮食白酒的广告费支出30万元；万元；（4）当年发生的业务招待费）当年发生的业务招待费18万元；万元；（5）当年发生的公益性捐赠）当年发生的公益性捐赠20万元；万元；【要求】计算该公司【要求】计算该公司2008年度应纳的企业所得税。年度应纳的企业所得税。钡濒寅含痕馏蒜粮却笋总烛亦无

277、兢粥痔酋布店痒匠规失摔匡畦衙函背汾味十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024227中南财经政法大学 艾华10、某房地产开发企业为居民企业，假定、某房地产开发企业为居民企业，假定2008年有关经营业务如下：年有关经营业务如下：（1）2月月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1000万元，借款期限万元，借款期限10个月，还款到期日个月，还款到期日11月月30日，年息率日，年息率6%。（2）2月上旬将借款月上旬将借款1000万元和自有资金万元和自有资金1500万元，购得土地万元，购得土地30000平方

278、米的使用权用于开发写字楼工程，合同记载土地使用权为平方米的使用权用于开发写字楼工程，合同记载土地使用权为50年。年。（3）第一期工程（）第一期工程（“三通一平三通一平”和第一栋写字楼开发）于和第一栋写字楼开发）于11月下旬俊月下旬俊工，支付合同约定的全部购得土地的工，支付合同约定的全部购得土地的“三通一平三通一平”承包费用承包费用300万元、万元、第一栋写字楼构建成本共计第一栋写字楼构建成本共计8000万元。第一栋写字楼占地面积万元。第一栋写字楼占地面积10000平方米，建筑面积平方米，建筑面积50000平方米。平方米。（4）到）到11月下旬对外销售面积月下旬对外销售面积40000平方米，全部

279、签了售房合同，每平方米，全部签了售房合同，每平方米售价平方米售价0.32万元，共计收入万元，共计收入12800万元，按售房合同规定全部万元，按售房合同规定全部款项于款项于12月底收回；剩余的月底收回；剩余的10000平方米中，平方米中，8000平方米用于先租平方米用于先租后售，按合同约定出租时间预定一年，每月收出租费后售，按合同约定出租时间预定一年，每月收出租费32万元，共记万元，共记载金额载金额384万元，租金每月收一次；另外万元，租金每月收一次；另外2000平方米转为房地产开平方米转为房地产开发企业资产自用；发企业资产自用；11月下旬用于出租和自用的房屋面积已全部办好月下旬用于出租和自用的

280、房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于相关出租、资产转账手续，于12月月1日全部起用。日全部起用。淑苑从肪馋抱借色搬志虱创却慎胡谴丢畔咽之咬限完毙砒费仕且摄撒怨搏十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024228中南财经政法大学 艾华v（5）在售房、租房等过程中发生销售费用）在售房、租房等过程中发生销售费用1200万元（其中万元（其中广告费用广告费用800万元）；发生管理费用（不含印花税、房产税万元）；发生管理费用（不含印花税、房产税等小税种的金额）等小税种的金额）700万元；企业全年计入销售成本与相关万元；企业全年计入销售成本与相关费用中的实发工资总额费用

281、中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费万元、拨缴职工工会经费7万元、万元、支出职工福利费和职工教育经费支出职工福利费和职工教育经费56.5万元。万元。v（提示：城镇土地使用税每平方米年税额（提示：城镇土地使用税每平方米年税额6元；房产税计算元；房产税计算余值的扣除比例余值的扣除比例20%；城市维护建设税税率；城市维护建设税税率7%、教育费附、教育费附加征收率加征收率3%、企业所得税税率、企业所得税税率25%）v【要求】根据该企业上述资料，计算【要求】根据该企业上述资料，计算2008年该房地产开发企年该房地产开发企业应缴纳的企业所得税业应缴纳的企业所得税 。巾苑腑恢晚伦舅蔑董烤围沏蘑勋笑官斑槛译慌受巷座凡龟烷益焦捍檀话袜十四章企业所得税法主讲人艾华十四章企业所得税法主讲人艾华7/25/2024229中南财经政法大学 艾华