位控制规范第1讲讲义课件

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1、行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范第一讲第一讲 绪绪 论论 财政厅会计处 讲座概述讲座概述内控规范内控规范共共6 6章章6565条，讲座分五章条，讲座分五章一、绪论一、绪论二、风险评估和控制方法二、风险评估和控制方法三、单位层面内部控制三、单位层面内部控制四、业务层面内部控制四、业务层面内部控制五、评价与监督五、评价与监督 一、为什么要制定单位内控规范一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范 四、四、内控规范内控规范是如何制定出台是如何制定出台 五、什么是单位内部控制五、什么是单位

2、内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 一、为什么要制定单位内控规范？一、为什么要制定单位内控规范？ （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分会主义行政体制目标，深入推进政企分

3、开、政资分开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优化、化、廉洁高效、人民满意廉洁高效、人民满意的服务型政府。的服务型政府。 （二）适应分类推进事业单位改革的要求（二）适应分类推进事业单位改革的要求 20112011年年3 3月印发的月印发的中共中央国务院关于分中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见类推进事业单位改革的指导意见（中发（中发2011520115号）提出：按照号）提出：按照政事分开、事企分开政事分开、事企分开和管办分离和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以的，以科学分类为

4、基础，以深化体制机制改革深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。为核心，总体设计、稳步推进。（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 （四）国务院治理（四）国务院治理“小金库小金库”和打击和打击“假发票假发票”的的要求要求 （五）我国内部控制标准体系建设的要求（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制内部牵制内部会计控制内部会计控制内部控制的发展内部控制的发展过程。过程。 企业企业 + +（行政事业）单位（行政事业）单位 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求强廉政风险

5、防控机制建设的要求 二、依据什么制定单位内控规范？二、依据什么制定单位内控规范？ （一）会计法（一）会计法 第四条规定：第四条规定：“单位负责人单位负责人对本单位的会计对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国家统一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据根据本法制定并公布。本法制定并公布。” 第二十七条规定：第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符。单位内部会

6、计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并责权限应当明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约；（二）；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约相互监督、相互制约程程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行程序应当明确；（四

7、）对会计资料定期进行内部审内部审计计的办法和程序应当明确。的办法和程序应当明确。” （二）预算法（二）预算法 1 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的体和其他单位的收支预算收支预算。 2 2、对预算的、对预算的编制、执行和决算编制、执行和决算的过程进行了规定，的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制法律的严格制约约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各，非经法定程序，任何人无权改变预

8、算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的预算的法制化管理被置于监督之下法制化管理被置于监督之下。 三、谁应当执行单位内控规范？（三、谁应当执行单位内控规范？（9 9个适用主体）个适用主体） 1 1、党的机关、党的机关 2 2、人大机关、人大机关 3 3、行政机关、行政机关 4 4、政协机关、政协机关 5 5、审判机关、审判机关 6 6、检察机关、检察机关 7 7、各民主党派机关、各民主党派机关 8 8、人民团体、人民团体 9 9、事业单位、事业单位 四、四、内控规范内控规范是如何制定出台的？是如何制定出台的？ （一）工作可分为四个阶段一）工作

9、可分为四个阶段 第一阶段第一阶段: :启动和广泛调研阶段（启动和广泛调研阶段（2010-20112010-2011年年1010月）月） 1 1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，20102010年启动了此项工作。年启动了此项工作。 2 2、20112011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见。见。 3 3、深入基层实地调研，东中西部深入基层实地调研，东中西部1010多多个省个省近百家近百家行行政事业单位内部控制情况，政事业单位内部控制情况，500500多多条意见。条意见。 第二阶段：社会公开征求意见阶段（第二

10、阶段：社会公开征求意见阶段（20112011年年1111月月1010日日-2011-2011年年1212月月3131日）日） 4 4、20112011年年1111月形成征求意见稿，在全国范围月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便内公开征求意见。财会便201168201168号号 第三阶段：课题研究阶段第三阶段：课题研究阶段 5 5、20122012年年1 1月月-9-9月，以财政部课题立项研究。月，以财政部课题立项研究。第四阶段：专家论证阶段第四阶段：专家论证阶段 6 6、20122012年年1010月，召开了专家论证会月，召开了专家论证会 ED ED 1111章章6363条条 6

11、 6章章6565条条第五阶段：会签发布阶段第五阶段：会签发布阶段 7 7、20122012年年1111月，会签部内月，会签部内1010个司局，最终以个司局，最终以财会财会201221201221号正式印发号正式印发行政事业单位内部行政事业单位内部控制规范（试行）控制规范（试行），自，自20142014年年1 1月月1 1日起施行日起施行 （二）制定行政事业单位内控规范要处理好（二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系一是单位内控规范与企业内控规范的关系 预算功能不同：企业将预算作为内部财务管理的工预算功能不同：企业将预算作为内部财务管理的工

12、具，行政事业单位以预算作为法定依据。具，行政事业单位以预算作为法定依据。 绩效评价不同：企业效率型内控，行政事业单位效绩效评价不同：企业效率型内控，行政事业单位效能型内控能型内控 风险可承受程度：企业可承受、行事单位可承诺风险可承受程度：企业可承受、行事单位可承诺 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 不是另起炉灶，而是穿针引线、穿衣戴帽，使其不是另起炉灶，而是穿针引线、穿衣戴帽，使其规则化、程序化、系统化规则化、程序化、系统化 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系关系 n五、什么是单位内部控制？五、什

13、么是单位内部控制？ （一）定义（一）定义n 单位单位为实现控制目标，通过为实现控制目标，通过制定制度制定制度、实实施措施施措施和和执行程序执行程序，对，对经济活动风险经济活动风险进行防进行防范和管控。范和管控。n 可从以下可从以下8 8个方面加以理解：个方面加以理解：1 1、内部控制是一种过程。、内部控制是一种过程。2 2、内部控制的本质是制度、措施、程序。、内部控制的本质是制度、措施、程序。3 3、内部控制的四项基本原则。、内部控制的四项基本原则。4 4、内部控制的五大目标。、内部控制的五大目标。5 5、内部控制实施的主体。、内部控制实施的主体。6 6、内部控制的构成。、内部控制的构成。7

14、7、内部控制内容的制定（、内部控制内容的制定（6 6项业务）。项业务）。8 8、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保 目标的达成。目标的达成。 1 1、制衡性制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓念。所谓制衡制衡，就是在单位的，就是在单位的岗位设置、权责岗位设置、权责分配、业务流程分配、业务流程等方面形成等方面形成相互制约、相互监相互制约、相互监督督的机制设计。的机制设计。 2 2、流程化流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分风险分

15、析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度散的管理制度有机地有机地连接起来，就象生产线连接起来，就象生产线一样。一样。n（二）目标（作用）（二）目标（作用）n 1 1、合理保证合理保证单位经济活动合法合规单位经济活动合法合规n 2 2、合理保证合理保证资产安全和使用有效资产安全和使用有效n 3 3、合理保证合理保证财务信息真实完整财务信息真实完整n 4 4、有效防范舞弊和、有效防范舞弊和预防腐败预防腐败n 5 5、提高、提高公共服务公共服务的效率和效果的效率和效果六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 （一）（一）合理保证合理保证单位经济活动合法合规单位经济活动合法合规 （

16、二）（二）合理保证合理保证资产安全和使用有效资产安全和使用有效 （三）（三）合理保证合理保证财务信息真实完整财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败（四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果（五）提高公共服务的效率和效果 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基（一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标，合规性目标）本目标，合规性目标） （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标，安全性目标）标，安全性目标） （三）合理保证财务信息真实完整（报告目标）（三）合理保证财务信息真实完整（报告目标） （四）有效防范舞弊和预防腐败（四

17、）有效防范舞弊和预防腐败 n（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标） 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（四项原则）（四项原则）（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督济活动的决策、执行和监督全过程全过程，实现对，实现对经济活动的经济活动的全面控制全面控制。 “两个全面两个全面” （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位部控制应当关注单位重要重要经济活动和经济活经济活动和经济活动的动的重大

18、重大风险。风险。 “两个重两个重” 关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控一般。一般。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相相互制约和相互监督互制约和相互监督。 “两个相互两个相互” （四）适应性原则。内部控制应当（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实符合国家有关规定和单位的实际情况际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，要求的提高，不断

19、修订和完善不断修订和完善。 “两个符合两个符合” 1 1、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的控制效果。控制效果。 2 2、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的动态过程。动态过程。 八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人（一）行政事业单位的负责人 会计法会计法第四条规定：第四条规定：“单位负责人

20、对本单位的会单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。要负责人。” （二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用用 在内控体系的建立、运行和监督管理三个方在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。面应当发挥领导作用、承担总责任。 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用（三）其他工作人

21、员在内部控制中应当发挥的作用 内部监督部门对建立与实施内部控制进行监督；各部门负责内部监督部门对建立与实施内部控制进行监督；各部门负责人负责组织领导单位内部控制的日常运行；全体员工广泛参人负责组织领导单位内部控制的日常运行；全体员工广泛参与内部控制的具体实施。与内部控制的具体实施。 单位的内部控制部门应结合单位实际和行业管理要求，制定单位的内部控制部门应结合单位实际和行业管理要求，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内控的五个要素扎实内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内控的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，努开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，努力构

22、建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。部控制体系。 九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 （七个步骤）（七个步骤） 单位应当单位应当根据本规范根据本规范建立适合建立适合本单位实际情况本单位实际情况的内的内部控制体系，并组织实施。部控制体系，并组织实施。 概括说，单位至少要做到：印发一个文件、建立一概括说，单位至少要做到：印发一个文件、建立一个机制（一把手责任）、突出一个宗旨、召开一次个机制（一把手责任）、突出一个宗旨、召开一次大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一大会、开展一系列宣传、组

23、织一揽子培训、编印一份手册，确保内控深入人心，准备充分到位。份手册，确保内控深入人心，准备充分到位。 具体工作包括：七个步骤具体工作包括：七个步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 根据单位根据单位“三定三定”规定，通过组织相关人员包括邀规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层

24、面本身的各项业面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。项业务的目标、范围和内容。 （二）明确业务环节（二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险 强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委员会或中介强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委员会或中介机构寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验交流等多种机构寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，提出解决方方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，提出解

25、决方案，配合实施单位开展内控建设工作。案，配合实施单位开展内控建设工作。 （四）确定风险点（四）确定风险点 依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。单位经济利益流出的风险点。 （五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度单位各项内部管理制度 （七）督促相关（七）督促相关工作人员工作人员认真执行。认真执行。 衷心感谢各位长期以来衷心感谢各位长期以来对会计改革与发展给予的关对会计改革与发展给予的关心、理解、帮助和支持！心、理解、帮助和支持！