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1、学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）一、货币资金内部控制规范二、库存现金的审计目标三、库存现金内部控制的测试四、库存现金的实质性程序学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）一、货币资金内部控制规范1. 岗位分工企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容职务相互分离、制约和监督。2. 授权审批控制企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3. 货币资金付款程序支付申请、支付审批、支付复核、办理支付
2、学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）一、货币资金内部控制规范4. 现金和银行存款的管理单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理。单位应当严格遵守银行结算纪律。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，
3、确保现金账面余额与实际库存相符。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）一、货币资金内部控制规范5. 票据及有关印章的管理 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）二、库存现金的审计目标(1) 确定被审计单位资产负债表的货
4、币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。(2) 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。(3) 确定库存现金余额是否正确。(4) 确定库存现金在财务报表上的列报是否恰当。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、库存现金内部控制的测试1. 了解库存现金的内部控制2. 抽取并检查库存现金收款凭证3. 抽取并检查库存现金付款凭证4. 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对5. 检查外币库存现金的折算方法6. 评价库存现金的内部控制学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）四、库存现金的实质性程序1. 核对库存现金
5、日记账与总账注册会计师应获取或编制库存现金余额明细账，核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）四、库存现金的实质性程序1. 核对库存现金日记账与总账注册会计师应获取或编制库存现金余额明细账，核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。2. 盘点库存现金盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位出纳员
6、和会计主管人员参加，并由注册会计师参加盘点。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）四、库存现金的实质性程序3. 抽查大额库存现金收支注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证，审查其内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。4. 实施库存现金收支截止测试被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。在实施截止测试时，通常注册会计师可以对资产负债表日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课
7、件（全）四、库存现金的实质性程序5. 审查外币库存现金的折算对于有外币库存现金的被审计单位，应审查被审计单位对外币库存现金的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币库存现金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户。6. 检查库存现金在财务报表中的列报库存现金是在资产负债表中的“货币资金”项目反映，注册会计师应确定库存现金的期末余额是否正确，是否在财务报表上恰当披露。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）一、银行存款的审计目标(1) 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
8、(2) 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录，有无遗漏。(3) 确定银行存款余额是否正确。(4) 确定银行存款在财务报表上的列报是否恰当。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）二、银行存款的控制测试1. 了解银行存款的内部控制2. 抽取并检查银行存款收款凭证3. 抽取并检查银行存款付款凭证4. 抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对5. 检查外币银行存款的折算方法6. 评价银行存款的内部控制学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、银行存款的实质性程序1. 核对银行存款日记账与总账注册会计师应获取或编制银行存款余额明细表，核对银行存款日记账与总账
9、的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。2. 执行分析性复核程序注册会计师应计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如有，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、银行存款的实质性程序3. 取得并审查银行存款余额调节表银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制，注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日前
10、进账的事项，应作相应调整。如果经调节后的银行存款余额仍有差异，注册会计师应查明原因，并作出记录或作适当的调整。4. 函证银行存款余额函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、银行存款的实质性程序5. 抽查大额银行存款的收支注册会计师应抽查大额银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。6. 实施银行存
11、款收支的截止性测试抽查资产负债表日前后一段时间的银行对账单，检查未达账项是否均已得到调整。同时还应确定截止结账日止各账户开出的最后一张支票的号码，查明在此号码之前的所有支票均已开出。应注意观察截止结账日止开出的所有支票随后是否均已在正常的结算期内付款结算。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、银行存款的实质性程序7. 审查外币银行存款的折算对于有外币银行存款的被审计单位，应审查被审计单位对外币银行存款的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币银行存款期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户是否符合规定，是否与上年度一致。8. 检
12、查银行存款在财务报表中的列报银行存款是在资产负债表中的“货币资金”项目反映，注册会计师应确定银行存款的期末余额是否正确，是否在财务报表上恰当披露。如果被审计单位的银行存款存在抵押、冻结等使用受限或潜在回收风险，注册会计师应关注被审计单位是否已经恰当列报有关情况。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）一、其他货币资金的审计目标(1) 确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。(2) 确定被审计单位在特定期间内，发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。(3) 确定其他货币资金的余额是否正确。(4) 确定其他货币资金在财务报表
13、上的列报是否恰当。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）二、其他货币资金的控制测试1. 了解其他货币资金的内部控制2. 抽取并审核其他货币资金收支凭证3. 抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对4. 评价其他货币资金内部控制由于企业的其他货币资金业务较少，故注册会计师可对其直接进行实质性程序。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、其他货币资金的实质性程序1. 核对其他货币资金明细账与总账注册会计师应获取或编制其他货币资金明细表，核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。2. 函证其他货
14、币资金余额注册会计师应函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户等期末余额，并记录函证过程。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、其他货币资金的实质性程序3. 获取并核对其他货币资金对账单注册会计师应获取所有其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对，如果存在差异应查明原因，必要时提出调整建议。4. 检查外币其他货币资金的折算对于非记账本位币的其他货币资金，注册会计师应检查其折算汇率是否正确。5. 抽查其他货币资金的原始凭证注册会计师应抽查一定样本量的原始凭证(主要是大额的或有疑问的)进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）三、其他货币资金的实质性程序6. 实施其他货币资金的截止测试注册会计师应抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。7. 检查其他货币资金的列报其他货币资金是在资产负债表中的“货币资金”项目反映，注册会计师应确定其他货币资金的期末余额是否正确，是否在财务报表上恰当披露。如果被审计单位的其他货币资金存在抵押、冻结等使用受限或潜在回收风险，注册会计师应关注被审计单位是否已经恰当列报有关情况。学习情境十五 如何进行货币资金审计ppt课件（全）
