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1、收收 银银 培培 训训1234总论总论会计要素会计要素账户与复式记账账户与复式记账经济业务的确认与记录经济业务的确认与记录5678成本计算与财产清查成本计算与财产清查会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表第二篇第二篇 会计基础知识会计基础知识 一、筹资资金的核算程序一、筹资资金的核算程序一、筹资资金的核算程序一、筹资资金的核算程序第一节第一节 企业筹集资金的核算企业筹集资金的核算企业筹集资金的核算企业筹集资金的核算实收资本实收资本借方借方贷方贷方资本公积资本公积借方借方贷方贷方短期借款短期借款借方借方贷方贷方长期借款长期借款借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方贷方贷方库存现金库存
2、现金无形资产无形资产借方借方贷方贷方固定资产固定资产原材料原材料筹集的资金筹集的资金供应过程供应过程第四章、经济业务的确认与记录第四章、经济业务的确认与记录 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )投入资本核算投入资本核算投入资本核算投入资本核算 1. 1.投入货币资金核算投入货币资金核算业务举例业务举例 1212月月1 1日，收到投资者投入资本日，收到投资者投入资本500 000500 000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录借：银行存款借：
3、银行存款 500 000 500 000 贷：实收资本贷：实收资本投资者投资者 500 000 500 000 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )投入资本核算投入资本核算投入资本核算投入资本核算 2. 2.投入固定资产核算投入固定资产核算业务举例业务举例 12 12月月3 3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按账面原始价值账面原始价值200 000200 000元作为投入资本入账。元作为投入资本入账。
4、借：固定资产借：固定资产 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本兴旺工厂兴旺工厂 200 000 200 000会计分录会计分录 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )投入资本核算投入资本核算投入资本核算投入资本核算 3. 3.投入无形资产核算投入无形资产核算业务举例业务举例 12 12月月3 3日，收到日，收到B B公司投入的专利权，双方协商以公司投入的专利权，双方协商以150 000150 000元元作为投入资本入账。作为投入资本
5、入账。会计分录会计分录借：无形资产借：无形资产 150 000 150 000 贷：实收资本贷：实收资本BB公司公司 150 000 150 000 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )投入资本核算投入资本核算投入资本核算投入资本核算 4. 4.接受捐赠核算接受捐赠核算业务举例业务举例 12 12月月1818日，收到某厂商捐赠的设备一台，价值日，收到某厂商捐赠的设备一台，价值120 000120 000元。元。会计分录会计分录借：固定资产借：固定资产
6、 120 000 120 000 贷：实收资本贷：实收资本 120 000 120 000 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )投入资本核算投入资本核算投入资本核算投入资本核算 5. 5.资本公积转增资本核算资本公积转增资本核算业务举例业务举例 12 12月月3131日，经批准将企业的资本公积日，经批准将企业的资本公积100 000100 000元转增注册资元转增注册资本。本。会计分录会计分录借：资产公积借：资产公积 100 000 100 000
7、贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算 1. 1.借入短期借款核算借入短期借款核算业务举例业务举例 12 12月月5 5日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为6 6个月的借款个月的借款50 00050 000元，存元，存入银行存款户。入银行存款户。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：短期借款贷：短期借
8、款 50 000 50 000 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算 2. 2.借入长期借款核算借入长期借款核算业务举例业务举例 12 12月月1010日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为3 3年，年利率年，年利率8%8%的借款的借款100 000100 000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：长期借款贷：长
9、期借款 100 000 100 000 二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算 3. 3.归还短期借款核算归还短期借款核算业务举例业务举例 12 12月月1515日，用银行存款偿还期限为日，用银行存款偿还期限为3 3个月的到期借款个月的到期借款40 00040 000元。元。会计分录会计分录借：短期借款借：短期借款 40 000 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 40 000一
10、、材料采购核算的内容一、材料采购核算的内容 (1) (1)购买材料；购买材料； (2) (2)与供货方进行货款结算；与供货方进行货款结算； (3) (3)支付采购费用；支付采购费用； (4) (4)计算材料实际采购成本。计算材料实际采购成本。 材料采购成本买价采购费用材料采购成本买价采购费用二、账户设置二、账户设置 物资采购、原材料、应交税金应交增值税、物资采购、原材料、应交税金应交增值税、 应付账款应付账款第二节、材料存货业务的确认与记录第二节、材料存货业务的确认与记录材料采购核算流程图材料采购核算举例 【例【例1 1】向金山公司购入】向金山公司购入A A材料材料300300千克，千克，售价
11、售价90,00090,000元，购入元，购入B B材料材料700700千克，售价千克，售价140,000140,000元。增值税进项税额元。增值税进项税额39,10039,100元。款元。款项尚未支付。项尚未支付。 借：物资采购借：物资采购 A A材料材料 90,000 90,000 B B材料材料 140,000 140,000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 39,100 39,100 贷：应付账款金山公司贷：应付账款金山公司 269,100 269,100【例【例2 2】以银行存款支付采购运杂费】以银行存款支付采购运杂费15001500元。元。 运杂费分配率运杂费分配率1500(3
12、001500(300700)700) 1.5(1.5(元元/ /千克千克) ) A A材料负担材料负担3001.53001.5450(450(元元) ) B B材料负担材料负担7001.57001.51,050(1,050(元元) ) 借：物资采购借：物资采购 A A材料材料 450 450 B B材料材料 1,050 1,050 贷：银行存款贷：银行存款 1,500 1,500 运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额买价金额 【例【例3 3】结转验收入库结转验收入库A A、B B材料的实际采购材料的实际采购成本。成本。 A A材料的采购成本材料的采购
13、成本90,000+450=9045090,000+450=90450 B B材料的采购成本材料的采购成本140,000+1,050=141,050140,000+1,050=141,050 借：材料借：材料A A材料材料 90,450 90,450 B B材料材料 141,050 141,050 贷：物资采购贷：物资采购A A材料材料 90,450 90,450 B B材料材料 141,050 141,050 【例【例4 4】开出转帐支票，以银行存款偿还金】开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款山公司的账款269,100269,100元。元。 借：应付账款金山公司借：应付账款金山公司269
14、,100269,100 贷：银行存款贷：银行存款 269,100 269,100一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容1 1、基本概念、基本概念（1 1）生产费用：指一定时期内企业生产过）生产费用：指一定时期内企业生产过程发生的各项耗费。程发生的各项耗费。 （2 2）产品成本：为生产某种产品而发生的）产品成本：为生产某种产品而发生的生产费用。又称为产品的生产成本或工厂生产费用。又称为产品的生产成本或工厂成本。成本。第三节、生产加工业务的确认与记录第三节、生产加工业务的确认与记录（3 3）直接费用：指为生产某种产品或提供某种劳务）直接费用：指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能
15、够直接确认记入某种产品成本的费用。而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。 （4 4）间接费用：指发生时不能确认应由哪种产品承）间接费用：指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。成本的费用。2 2、核算内容、核算内容（1 1）生产费用的归集）生产费用的归集 领用的各种材料和辅助材料； 支付给职工的工资和按工资总额的一定 比例提取的工资附加费； 房屋建筑物、机器设备等固定资产的折旧费； 发生其他费用。（2 2）制造费用的分配）制造费用的分配（3 3）完工产品成本结转）完工产品成本结转3 3、生产过程核
16、算的账户设置、生产过程核算的账户设置生产成本：费用成本账户，用来归集生产过程生产成本：费用成本账户，用来归集生产过程中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的生产成本。生产成本。制造费用：费用成本类账户，用来归集和分配制造费用：费用成本类账户，用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。管理费用：损益类账户，用来核算企业行政管管理费用：损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。理费用。财务费用：损益类账户，用来核算企业为筹集财务
17、费用：损益类账户，用来核算企业为筹集资金而发生的费用。资金而发生的费用。 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )领用材料核算领用材料核算领用材料核算领用材料核算业务举例业务举例 12 12月月3131日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。示。领领料凭料凭证汇总证汇总表表材料种材料种类类领领料部料部门门及用途及用途金金额额合合计计甲甲产产品品乙乙产产品品车间车间耗用耗用管理部管理部门门A A材料材料40 00040 0005 0005 00045 00045 000B B
18、材料材料18 00018 00018 00018 000C C材料材料3 0003 0001 0001 0004 0004 000D D材料材料11 00011 0003 0003 00014 00014 000合合计计51 00051 00026 00026 0003 0003 0001 0001 00081 00081 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )领用材料核算领用材料核算领用材料核算领用材料核算会计分录会计分录借：生产产品借：生产产品甲产品甲产品 51 000 51 000 乙产品乙产品 26 000
19、 26 000 制造费用制造费用 3 000 3 000 管理费用管理费用 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 45 000 45 000 B B材料材料 18 000 18 000 C C材料材料 4 000 4 000 D D材料材料 14 000 14 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )工资核算工资核算工资核算工资核算 1. 1.提取现金提取现金业务举例业务举例 1212月月5 5日，开出现金支票日，开出现金支票50 00050 000元从银行提取现金，准备元从银行提取现金，准备发放
20、工资。发放工资。会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )工资核算工资核算工资核算工资核算 2. 2.发放工资发放工资业务举例业务举例 1212月月5 5日，用现金日，用现金50 00050 000元发放职工工资。元发放职工工资。会计分录会计分录借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 50 000 50 000 贷：库存现金贷：库存现金 50 000 50 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二
21、、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )工资核算工资核算工资核算工资核算 3. 3.分配工资分配工资业务举例业务举例 1212月月3131日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资50 00050 000元，其中生产甲元，其中生产甲产品工人工资产品工人工资20 00020 000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资15 00015 000元，生产元，生产车间管理人员工资车间管理人员工资5 0005 000元，企业管理人员工资元，企业管理人员工资10 00010 000元。元。 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算
22、 ( ( ( (二二二二) ) ) )工资核算工资核算工资核算工资核算 3. 3.分配工资分配工资会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 20 000 20 000 乙产品乙产品 15 000 15 000 制造费用制造费用 5 000 5 000 管理费用管理费用 10 000 10 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 50 000 50 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )工资核算工资核算工资核算工资核算 4. 4.提取职工福利费提取职工福利费业务举例业务举例 1212月月3131
23、日，按工资总额的日，按工资总额的14%14%提取职工福利费提取职工福利费7 0007 000元，其元，其中甲产品生产工人中甲产品生产工人2 8002 800元，乙产品生产工人元，乙产品生产工人2 1002 100元，车间管元，车间管理人员理人员700700元，企业管理人员元，企业管理人员1 4001 400元。元。 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )工资核算工资核算工资核算工资核算 4. 4.提取职工福利费提取职工福利费会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 2 800 2 800 乙产品乙产品 2 10
24、0 2 100 制造费用制造费用 700 700 管理费用管理费用 1 400 1 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 7 000 7 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (三三三三) ) ) )计提折旧核算计提折旧核算计提折旧核算计提折旧核算业务举例业务举例 1212月月3131日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧6 0006 000元，其中生产车元，其中生产车间固定资产折旧间固定资产折旧4 0004 000元，企业管理部门固定资产折旧元，企业管理部门固定资产折旧2 0002 000元。元。会计分录会
25、计分录借：制造费用借：制造费用 4 000 4 000 管理费用管理费用 2 000 2 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 000 6 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (四四四四) ) ) )其他费用核算其他费用核算其他费用核算其他费用核算 1. 1.发生办公费用发生办公费用业务举例业务举例 1212月月8 8日，用现金购入办公用品，其中生产车间日，用现金购入办公用品，其中生产车间100100元，管元，管理部门理部门300300元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 100 100 管理费用管理费用 300 300 贷
26、：库存现金贷：库存现金 400 400 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (四四四四) ) ) )其他费用核算其他费用核算其他费用核算其他费用核算 2. 2.预借差旅费预借差旅费业务举例业务举例 1212月月1212日，采购员于宁出差，预借差旅费日，采购员于宁出差，预借差旅费500500元，以现金元，以现金支付。支付。会计分录会计分录借：其他应收款借：其他应收款于宁于宁 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (四四四四) ) ) )其他费
27、用核算其他费用核算其他费用核算其他费用核算 3. 3.报销差旅费报销差旅费业务举例业务举例 1212月月2020日，于宁出差回来，报销差旅费日，于宁出差回来，报销差旅费465465元，退回现金元，退回现金3535元。元。会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用 465 465 库存现金库存现金 35 35 贷：其他应收款贷：其他应收款于宁于宁 500 500 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (四四四四) ) ) )其他费用核算其他费用核算其他费用核算其他费用核算 4. 4.支付水电费支付水电费业务举例业务举例 1212月月3131日，用银行
28、存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费25 00025 000元，其中生元，其中生产车间产车间21 00021 000元，管理部门元，管理部门4 0004 000元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 21 000 21 000 管理费用管理费用 4 000 4 000 贷：其他应收款贷：其他应收款于宁于宁 25 000 25 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (四四四四) ) ) )其他费用核算其他费用核算其他费用核算其他费用核算 5. 5.支付保险费支付保险费业务举例业务举例 1212月月1010日，用银行存款支
29、付明年上半年财产保险费日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3 0003 000元。元。会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (四四四四) ) ) )其他费用核算其他费用核算其他费用核算其他费用核算 6. 6.支付利息费支付利息费业务举例业务举例 1212月月3131日，用银行存款支付本季度短期借款利息日，用银行存款支付本季度短期借款利息2 1002 100元。元。会计分录会计分录借：财务费用借：财务费用 2 100 2 100 贷
30、：银行存款贷：银行存款 2 100 2 100 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (五五五五) ) ) )结转制造费用核算结转制造费用核算结转制造费用核算结转制造费用核算业务举例业务举例 1212月月3131日，将本月发生的制造费用日，将本月发生的制造费用34 10034 100元分配转入生产元分配转入生产成本，其中甲产品负担成本，其中甲产品负担21 20021 200元，乙产品负担元，乙产品负担12 90012 900元。元。会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 21 200 21 200 乙产品乙产品 12 900 12
31、900 贷：制造费用贷：制造费用 34 100 34 100 二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算二、生产过程的核算 ( ( ( (六六六六) ) ) )结转完工产品成本核算结转完工产品成本核算结转完工产品成本核算结转完工产品成本核算业务举例业务举例 1212月月3131日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中甲产日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中甲产品品500500件全部完工，总成本件全部完工，总成本95 00095 000元，乙产品元，乙产品400400件全部完工，件全部完工，总成本总成本48 00048 000元。元。会计分录会计分录借：库存商品借：库存商品甲产品
32、甲产品 95 000 95 000 乙产品乙产品 48 000 48 000 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 95 000 95 000 乙产品乙产品 48 000 48 000 一、销售过程的核算程序一、销售过程的核算程序一、销售过程的核算程序一、销售过程的核算程序 销售过程的核算程序流程图如下：销售过程的核算程序流程图如下：第四节、收入、利润业务的确认与记录第四节、收入、利润业务的确认与记录借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方借方
33、借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方结转销售成本结转销售成本结转销售成本结转销售成本计算所得税费用计算所得税费用计算销售税金及附加计算销售税金及附加借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 应收税款应收税款 贷方贷方支付费用支付费用或发出支出或发出支出收回销货款收回销货款取得收入取得收入借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方借方借方 营业外收入营业
34、外收入 贷方贷方借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 结转本期收入结转本期收入结转本期费用结转本期费用 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 1. 1.现销业务现销业务业务举例业务举例 1212月月3 3日，销售给红星工厂甲产品日，销售给红星工厂甲产品100100件，每件售价件，每件售价300300元，元，增值税销项税增值税销项税5 1005 100元，款项已收存银行存款户。元，款项已收存银行存款户。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存
35、款 35 100 35 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 30 000 30 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)5 100)5 100 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 2. 2.赊销业务赊销业务业务举例业务举例 1212月月9 9日，销售给立达工厂乙产品日，销售给立达工厂乙产品100100件，每件件，每件200200元，计元，计20 00020 000元，增值税销项税额元，增值税销项税额3 4003 400元，款项
36、暂未收到。元，款项暂未收到。会计分录会计分录借：应收账款借：应收账款立达工厂立达工厂 23 400 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 20 000 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)3 400)3 400 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 3. 3.结转销售成本结转销售成本业务举例业务举例 1212月月3131日，结转本月销售甲产品日，结转本月销售甲产品400400件的生产成本件的生产成本76 00076
37、 000元，销售乙产品元，销售乙产品250250件的生产成本件的生产成本30 00030 000元。元。 会计分录会计分录借：主营业务成本借：主营业务成本甲产品甲产品 76 000 76 000 乙产品乙产品 30 000 30 000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 76 000 76 000 乙产品乙产品 30 000 30 000 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 4. 4.发生销售费用发生销售费用业务举例业务举例 1212月月7 7日，用银行存款支付产品销
38、售广告费日，用银行存款支付产品销售广告费3 0003 000元。元。会计分录会计分录借：销售费用借：销售费用 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 5. 5.计算税金及附加计算税金及附加业务举例业务举例 1212月月3131日根据本月产品销售应交增值税日根据本月产品销售应交增值税9 3509 350元，计算产元，计算产品销售应交的城建税品销售应交的城建税( (税率税率7%)7%)，教育费附加，教育费附
39、加( (比例比例3%)3%)。 产品销售应交增值税额当期产品销项税额当期进项税额产品销售应交增值税额当期产品销项税额当期进项税额 28 90028 90019 55019 5509 350(9 350(元元) ) 产品销售应交城建税产品销售应交城建税9 3507%9 3507%654.50(654.50(元元) ) 产品销售应交教育费附加产品销售应交教育费附加9 3503%9 3503%280.50(280.50(元元) ) 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 5. 5.
40、计算税金及附加计算税金及附加会计分录会计分录借：营业税金及附加借：营业税金及附加 935.00 935.00 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 654.50 654.50 应交教育费附加应交教育费附加 280.50 280.50 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )主营业务核算主营业务核算主营业务核算主营业务核算 6. 6.交纳税金及附加交纳税金及附加业务举例业务举例 次月次月3 3日，用银行存款上缴城建税日，用银行存款上缴城建税654.50654.50元，教育费附加元，教育费附加280.50280.50元。
41、元。会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 654.50 654.50 应交教育费附加应交教育费附加 280.50 280.50 贷：银行存款贷：银行存款 935.00 935.00 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )其他业务核算其他业务核算其他业务核算其他业务核算 1. 1.收入的确认收入的确认业务举例业务举例 1212月月1515日，销售给昌盛工厂日，销售给昌盛工厂B B材料材料500500千克，每千克售价千克，每千克售价4040元，计元，计20 00020 000元，增值税销
42、项税额元，增值税销项税额3 4003 400元元, ,款项存入银行。款项存入银行。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售材料销售 20 000 20 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)3 400)3 400 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )其他业务核算其他业务核算其他业务核算其他业务核算 2. 2.支出的结转支出的结转业务举例业务举例 1212月月3131日结转本月已销日结转本月已销B B材料材料500500千克
43、的成本千克的成本10 00010 000元。元。会计分录会计分录借：其他业务成本借：其他业务成本 10 000 10 000 贷：原材料贷：原材料BB材料材料 10 000 10 000 二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算二、销售过程的核算 ( ( ( (三三三三) ) ) )贷款结算业务贷款结算业务贷款结算业务贷款结算业务业务举例业务举例 1212月月2020日，收到立达工厂偿还的前签欠款日，收到立达工厂偿还的前签欠款23 40023 400元，存入元，存入银行。银行。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：应收账款贷：应收账款立达工厂立
44、达工厂 23 400 23 400三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 1. 1.利润的概念利润的概念 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。的利润或发生的亏损。三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 2. 2.利润总额的组成部分利润总额的组成部分营业利润营业利润营业外支出净额营业外支出净额投资收益投资收益利润总额利润总额三、利润的核算原
45、理三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 3. 3.利润总额的计算公式利润总额的计算公式利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 4. 4.利润分配的顺序利润分配的顺序弥补以前弥补以前年度亏损年度亏损提取盈余提取盈余公积金公积金向投资者向投资者分配利润分配利润 三、利润的核算原理三、利润的核算原理三、利润的核算原理
46、三、利润的核算原理 ( ( ( (二二二二) ) ) )核算程序核算程序核算程序核算程序 核算程序流程图如下：核算程序流程图如下：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方结转本期收入结转本期收入结转本期费用结转本期费用借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方取得收入取得收入支出费用支出费用或发出支出或发出支出借方借方 库存商品库存商品
47、 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应收税费应收税费 贷方贷方借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配现金利润向投资者分配现金利润借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方借方借方营业税金及附加营业税金及附加贷方贷方结转销售成本结转销售成本结转销售成本结转销售成本计算所得税费用计算所得税费用计算营业税金及附加计算营业
48、税金及附加结转全年结转全年净利润净利润四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 1. 1.营业外收入业务营业外收入业务业务举例业务举例 1212月月2020日，企业收到日，企业收到A A公司的违约罚款利得公司的违约罚款利得50 00050 000元转作元转作营业外收入。营业外收入。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50 000 50 000四、利润的形成和分配业务的
49、核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 2. 2.营业外支出业务营业外支出业务业务举例业务举例 1212月月2222日，用银行存款向灾区捐款日，用银行存款向灾区捐款25 00025 000元。元。会计分录会计分录借：营业外支出借：营业外支出 25 000 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 000 25 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (
50、一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 3. 3.投资收益业务投资收益业务业务举例业务举例 1212月月2525日，企业因对外投资日，企业因对外投资, ,收到被投资单位分来的利润收到被投资单位分来的利润15 00015 000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 15 000 15 000 贷：投资收益贷：投资收益 15 000 15 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核
51、算利润形成核算 4. 4.结转收入账户余额结转收入账户余额业务举例业务举例 1212月月3131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中：主营业务收入账户，其中：主营业务收入170 000170 000元元( (甲产品甲产品120 000120 000元，元，乙产品乙产品50 00050 000元元) )，其他业务收入，其他业务收入20 00020 000元，营业外收入元，营业外收入50 50 000000元，投资收益元，投资收益15 00015 000元。元。四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和
52、分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 4. 4.结转收入账户余额结转收入账户余额会计分录会计分录借：主营业务收入借：主营业务收入甲产品甲产品 120 000 120 000 乙产品乙产品 50 000 50 000 其他业务收入其他业务收入 20 000 20 000 营业外收入营业外收入 50 000 50 000 投资收益投资收益 15 000 15 000 贷：本年利润贷：本年利润 255 000 255 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务
53、的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 5. 5.结转费用账户余额结转费用账户余额业务举例业务举例 1212月月3131日，将损益类有关费用账户的余额结转日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中主营业务成本账户，其中主营业务成本106 000106 000元元( (甲产品甲产品76 00076 000元，乙产元，乙产品品30 00030 000元元) )，营业税金及附加，营业税金及附加935935元，其他业务成本元，其他业务成本10 00010 000元，元，销售费用销售费用3 0003
54、 000元，管理费用元，管理费用22 36522 365元，财务费用元，财务费用2 1002 100元，营元，营业外支出业外支出25 00025 000元。元。四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算会计分录会计分录借：本年利润借：本年利润 169 400 169 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 120 000 120 000 乙产品乙产品 50 000 50 000 销售费用销售费用 3 000 3 000
55、 营业税金及附加营业税金及附加 935 935 营业外支出营业外支出 25 000 25 000 管理费用管理费用 22 365 22 365 财务费用财务费用 2 100 2 100 其他业务成本其他业务成本 10 000 10 000 5. 5.结转费用账户余额结转费用账户余额四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 6. 6.计算应交所得税计算应交所得税业务举例业务举例 12 12月月3131日，按本月实现的利润总额日，按本
56、月实现的利润总额85 60085 600元计算并结转应元计算并结转应交的所得税。交的所得税。 应交所得税为：应交所得税为：85 60025%85 60025%21 400(21 400(元元) )四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 6. 6.计算应交所得税计算应交所得税会计分录会计分录借：所得税费用借：所得税费用 21 400 21 400 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 21 400 21 400借：本年利润
57、借：本年利润 21 400 21 400 贷：所得税费用贷：所得税费用 21 400 21 400四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 7. 7.交纳应交所得税交纳应交所得税业务举例业务举例 次月次月3 3日，用银行存款上交所得税日，用银行存款上交所得税21 40021 400元。元。会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 21 400 21 400 贷：银行存款贷：银行存款 21 400 21 400四
58、、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 8. 8.结转全年净利润结转全年净利润业务举例业务举例 12 12月月3131日，年末，结转全年累计实现的净利润日，年末，结转全年累计实现的净利润500 000500 000元。元。会计分录会计分录借：本年利润借：本年利润 500 000 500 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 500 000 500 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四
59、、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 1. 1.提取盈余公积提取盈余公积业务举例业务举例 12 12月月3131日，按全年净利润的日，按全年净利润的10%10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积50 00050 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 500 000 500 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 500 000 500 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务
60、的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 2. 2.分配股利分配股利业务举例业务举例 12 12月月3131日，经研究决定向投资者分配利润日，经研究决定向投资者分配利润200 000200 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 200 000 200 000 贷：应付股利贷：应付股利 200 000 200 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润
61、分配核算 3. 3.转增资本转增资本业务举例业务举例 12 12月月3131日，经批准，企业将盈余公积日，经批准，企业将盈余公积150 000150 000元转增注册元转增注册资本。资本。会计分录会计分录借：盈余公积借：盈余公积 150 000 150 000 贷：实收资本贷：实收资本 150 000 150 000四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算四、利润的形成和分配业务的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 4. 4.年终结转本年利润分配数年终结转本年利润分配数业务举例业务举例 1
62、2 12月月3131日结转本年利润分配数，其中提取的盈余公积为日结转本年利润分配数，其中提取的盈余公积为50 50 000000元，向投资者分配的利润为元，向投资者分配的利润为200 000200 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 250 000 250 000 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 50 000 50 000 应付股利应付股利 200 000 200 000 一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念第一节第一节 成本计算成本计算成本计算成本计算 ( ( ( (一一一一) ) ) )费用费用费
63、用费用 企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。第五章、成本计算与财产清查（第五章、成本计算与财产清查（1） 一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念 ( ( ( (二二二二) ) ) )成本成本成本成本 不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。就是该对象的成本。 一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念 ( ( ( (三三三三) ) ) )成本计算成本计算成本计算成本计算 所谓成本计算，就
64、是按成本计算对象归集和分配费用，分所谓成本计算，就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种会计核算别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种会计核算方法。方法。 一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念一、成本计算的概念 ( ( ( (四四四四) ) ) )意义意义意义意义 企业的成本计算，是企业生产经营管理的重要组成部分。企业的成本计算，是企业生产经营管理的重要组成部分。做好成本计算工作，对于降低成本、费用，增加企业利润，提做好成本计算工作，对于降低成本、费用，增加企业利润，提高企业生产技术和经营管理水平，以及正确处理企业与国家和高企
65、业生产技术和经营管理水平，以及正确处理企业与国家和其他投资者之间的分配关系，都有十分重要的意义。其他投资者之间的分配关系，都有十分重要的意义。 二、成本与费用的区别与联系二、成本与费用的区别与联系二、成本与费用的区别与联系二、成本与费用的区别与联系区区 别别联联 系系 (1) (1)费用是指企业为销售商费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无相联系，而与生产哪一种产品无关。关。 (2) (2)成本是指企业为生产产成本是指
66、企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。个会计期间。 成本是按一定对象所归集的成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。发生的费用进行归集而形成的。 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料
67、物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (一一一一) ) ) )材料物资采购成本的内容材料物资采购成本的内容材料物资采购成本的内容材料物资采购成本的内容买价买价运杂费运杂费国外进口物资负担的进口关税国外进口物资负担的进口关税入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗采购费用采购费用材料物资材料物资采购成本采购成本 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算
68、1. 1.计算公式计算公式某种物资采购成本该种物资的买价应负担的采购费用某种物资采购成本该种物资的买价应负担的采购费用物资单位成本物资采购成本物资单位成本物资采购成本物资数物资数采购费用分配率采购费用分配率采购费用总额采购费用总额各种材料物资的重量各种材料物资的重量( (或买价或买价) )之和之和某种材料物资应负担的采购费用某种材料物资应负担的采购费用该种物资的重量该种物资的重量( (或买价或买价)采购费用分配率采购费用分配率 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )材料物资采购成本的计算材料
69、物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算 2. 2.基本分配方法基本分配方法 在计算采购成本时，材料物资的买价和某种材在计算采购成本时，材料物资的买价和某种材料物资单独发生的采购费用，应直接计入该种材料料物资单独发生的采购费用，应直接计入该种材料物资的采购成本。物资的采购成本。单一材料物资采购成本的计算单一材料物资采购成本的计算 在计算采购成本时，几种材料物资共同发生的在计算采购成本时，几种材料物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准计入各种材料物采购费用，应采用适当的分配标准计入各种材料物资的采购成本。资的采购成本。几种材料物资采购成本的计算几种材料物资采购成本的计
70、算 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算业务举例业务举例 【例【例1 1】1212月月1010日，从东风工厂购入日，从东风工厂购入A A材料材料10 00010 000千克，买千克，买价价98 00098 000元，元，B B材料材料2 4002 400千克，买价千克，买价47 52047 520元，元，C C材料材料15 00015 000千克，买价千克，买价72 00
71、072 000元，增值税元，增值税36 978.4036 978.40元，款项用银行存款元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。支付，材料尚未到达。 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算会计分录会计分录借：在途物资借：在途物资AA材料材料 98 000 98 000 B B材料材料 47 520 47 520 C C材料材料 72 000 72 000 应交费用应交费用应交
72、增值税应交增值税( (进项税额进项税额)36 978.40)36 978.40 贷：银行存款贷：银行存款 254 498.40 254 498.40 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算业务举例业务举例 【例【例2 2】1212月月1212日，用银行存款支付日，用银行存款支付A A、B B、C C三种材料运杂三种材料运杂费费5 4805 480元元( (运杂费按照各种材料
73、的重量进行分配运杂费按照各种材料的重量进行分配) )。运杂费分配率运杂费分配率10 00010 0002 4002 40015 00015 0005 4805 4800.20.2A A材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费10 0000.210 0000.22 000(2 000(元元) ) B B材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费2 4000.22 4000.2480(480(元元) ) C C材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费15 0000.215 0000.23 000(3 000(元元) ) 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采
74、购成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算会计分录会计分录借：在途物资借：在途物资AA材料材料 2 000 2 000 B B材料材料 480 480 C C材料材料 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 480 5 480 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计
75、算举例说明材料物资采购成本的计算业务举例业务举例 【例【例3 3】1212月月1212日，日，A A、B B、C C三种材料到达并验收入库，结三种材料到达并验收入库，结转材料采购成本。转材料采购成本。A A材料采购成本材料采购成本98 00098 0002 0002 000100 000(100 000(元元) ) B B材料采购成本材料采购成本47 52047 52048048048 000(48 000(元元) ) C C材料采购成本材料采购成本72 00072 0003 0003 00075 000(75 000(元元) ) A A材料单位成本材料单位成本100 00010 000100
76、 00010 00010(10(元元) ) B B材料单位成本材料单位成本48 00024 0048 00024 0020(20(元元) ) C C材料单位成本材料单位成本75 00015 00075 00015 0005(5(元元) ) 三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算三、材料物资采购成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算举例说明材料物资采购成本的计算会计分录会计分录借：原材料借：原材料AA材料材料 100 000 100 000 B B材料材料
77、48 000 48 000 C C材料材料 75 000 75 000 贷：在途物资贷：在途物资AA材料材料 100 000 100 000 B B材料材料 48 000 48 000 C C材料材料 75 000 75 000 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (一一一一) ) ) )产品生产成本的内容产品生产成本的内容产品生产成本的内容产品生产成本的内容生产费用生产费用期间费用期间费用费用按照是否计费用按照是否计入产品成本划分入产品成本划分 1. 1.费用的分类费用的分类 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产
78、品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (一一一一) ) ) )产品生产成本的内容产品生产成本的内容产品生产成本的内容产品生产成本的内容 2. 2.生产费用的分类生产费用的分类直接材料直接材料制造费用制造费用生产费用按照生产费用按照经济用途划分经济用途划分直接人工直接人工 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算 1. 1.单一品种产品生产成本的计算单一品种产品生产成本的计算 企业发生的生产费用，凡为生产某种产品而直接发生的，
79、企业发生的生产费用，凡为生产某种产品而直接发生的，应当在费用发生时直接计入该种产品的成本。应当在费用发生时直接计入该种产品的成本。 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算 2. 2.几种产品生产成本的计算几种产品生产成本的计算 企业发生的生产费用，凡为生产多种产品共同发生的材企业发生的生产费用，凡为生产多种产品共同发生的材料及人工费，应当在费用发生时通过分配计入各种产品的成料及人工费，应当在费用发生时通过分配计入各种产品的成本。本。 四
80、、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算 3. 3.制造费用的分配制造费用的分配 对于车间发生的制造费用，应当在费用发生时先通过对于车间发生的制造费用，应当在费用发生时先通过“制造费用制造费用”账户归集，月末再按照适当的分配标准账户归集，月末再按照适当的分配标准( (如产品如产品的生产工时、生产工人工资比例等的生产工时、生产工人工资比例等) )分配计入各种产品成本，分配计入各种产品成本，从从“制造费用制造费用”账户转入账户转入“生产成本生产
81、成本”账户。账户。 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品生产成本的计算 4. 4.完工产品成本的计算完工产品成本的计算本月完工产品成本本月完工产品成本月初在产品成本本月发生费用月末在产品成本本月初在产品成本本月发生费用月末在产品成本本产品单位成本完工产品总成本产品单位成本完工产品总成本本月完工入库产品数量本月完工入库产品数量 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) )
82、)举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例4 4】1212月月8 8日，用库存现金支付办公用品费日，用库存现金支付办公用品费540540元，其元，其中生产车间中生产车间240240元，管理部门元，管理部门300300元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 240 240 管理费用管理费用 300 300 贷：银行存款贷：银行存款 540 540 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算
83、举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例5 5】1212月月3131日，本月领用材料根据领料凭证汇总表。日，本月领用材料根据领料凭证汇总表。领领料凭料凭证汇总证汇总表表材料种材料种类类领领料部料部门门及用途及用途金金额额合合计计甲甲产产品品乙乙产产品品车间车间耗用耗用管理部管理部门门A A材料材料68 00068 00010 00010 00078 00078 000B B材料材料20 00020 0005 0005 00025 00025 000C C材料材料21 00021 00012 50012 50033 50033 50
84、0D D材料材料30 00030 0003 5003 5001 5001 50035 00035 000合合计计118 000118 00031 00031 0008 5008 50014 00014 000171 500171 500 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 118 000 118 000 乙产品乙产品 31 000 31 000 制造
85、费用制造费用 8 500 8 500 管理费用管理费用 14 000 14 000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 78 000 78 000 B B材料材料 25 000 25 000 C C材料材料 33 500 33 500 D D材料材料 35 000 35 000 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例6 6】1212月月3131日，结算本月应付职工工资日，结算本月应
86、付职工工资50 00050 000元，其元，其中：甲产品生产工人工资中：甲产品生产工人工资30 00030 000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资10 10 000000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 0004 000元，企业管理人员工资元，企业管理人员工资6 0006 000元。元。会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 30 000 30 000 乙产品乙产品 10 000 10 000 制造费用制造费用 4 000 4 000 管理费用管理费用 6 000 6 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 50 000 50 000 四、产品生产
87、成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例7 7】1212月月3131日，按本月工资总额的日，按本月工资总额的14%14%提取职工福利费提取职工福利费7 0007 000元，其中甲产品生产工人元，其中甲产品生产工人4 2004 200元，乙产品生产工人元，乙产品生产工人1 1 400400元，车间管理人员元，车间管理人员560560元，企业管理人员元，企业管理人员840840元。元。会计分录会计
88、分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 4 200 4 200 乙产品乙产品 1 400 1 400 制造费用制造费用 560 560 管理费用管理费用 840 840 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 7 000 7 000 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例8 8】1212月月3131日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费38 0003
89、8 000元，元，其中：生产车间其中：生产车间33 00033 000元，管理部门元，管理部门 5000 5000元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 33 000 33 000 管理费用管理费用 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 000 38 000 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例9 9】1212月月3131日，计提本月固定资产折旧日，
90、计提本月固定资产折旧6 1006 100元，其中元，其中生产车间生产车间4 1004 100元，管理部门元，管理部门2 0002 000元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 4 100 4 100 管理费用管理费用 2 000 2 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 100 6 100 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例1010】1212月月3131日，分配并结
91、转制造费用。制造费用按甲、日，分配并结转制造费用。制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配，其中甲产品的生产工人工资乙产品的生产工人工资比例分配，其中甲产品的生产工人工资为为30 00030 000元，乙产品的生产工人工资为元，乙产品的生产工人工资为10 00010 000元。元。制造费用分配率制造费用分配率30 00030 00010 00010 00050 40050 4001.261.26甲产品应付的制造费用甲产品应付的制造费用30 0001.2630 0001.2637 800(37 800(元元) ) 乙产品应付的制造费用乙产品应付的制造费用10 0001.2610 0001.26
92、12 600(12 600(元元) ) 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 37 800 37 800 乙产品乙产品 12 600 12 600 贷：制造费用贷：制造费用 50 400 50 400 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算
93、举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算业务举例业务举例 【例【例1111】1212月月3131日，计算并结转完工甲产品成本和完工乙日，计算并结转完工甲产品成本和完工乙产品成本，其中甲产品产品成本，其中甲产品1 0001 000件全部完工；乙产品完工入库件全部完工；乙产品完工入库500500件，月末在产品件，月末在产品100100件。月末在产品成本按单位定额成本件。月末在产品成本按单位定额成本 ( (直直接材料接材料6565元，直接人工元，直接人工1414元，制造费用元，制造费用1414元元) )计算确定。计算确定。 完工甲产品成本完工甲产品成本190 0
94、00190 000 完工乙产品成本月初在产品成本本月发生费用月末在产品成本完工乙产品成本月初在产品成本本月发生费用月末在产品成本 69 30069 3009 3009 30060 000(60 000(元元) ) 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 ( ( ( (三三三三) ) ) )举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算举例说明产品生产成本的计算会计分录会计分录借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 190 000 190 000 乙产品乙产品 60 000 60 000 贷：生产成本贷：生产成本甲产
95、品甲产品 190 000 190 000 乙产品乙产品 60 000 60 000 五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算 ( ( ( (一一一一) ) ) )产品销售成本的计算公式产品销售成本的计算公式产品销售成本的计算公式产品销售成本的计算公式产品销售成本产品销售数量产品销售成本产品销售数量产品的单位生产成本产品的单位生产成本 五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )举例说明产品销售成本计算举例说明产品销售成本计算举例说明产品销售成本计算举例说明产品销售成
96、本计算业务举例业务举例 【例【例1212】1212月月3131日，结转本月产品销售成本，其中：甲产日，结转本月产品销售成本，其中：甲产品销售品销售500500件，单位生产成本件，单位生产成本190190元，乙产品销售元，乙产品销售300300件，单位件，单位生产成本生产成本120120元。元。 甲产品销售成本甲产品销售成本50019050019095 000(95 000(元元) ) 乙乙产品销售成本产品销售成本30012030012036 000(36 000(元元) ) 五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算五、产品销售成本的计算 ( ( ( (二二二二) ) ) )举例说明产品销售成本计算举例说明产品销售成本计算举例说明产品销售成本计算举例说明产品销售成本计算会计分录会计分录借：主营业务成本借：主营业务成本甲产品甲产品 95 000 95 000 乙产品乙产品 36 000 36 000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 95 000 95 000 乙产品乙产品 36 000 36 000江苏省新沂中等专业学校江苏省新沂中等专业学校
