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1、制造企业主要经济业务举例l一一. .资金筹集业务资金筹集业务l1.1.某投资者投入货币资金某投资者投入货币资金1010万元，设备万元，设备100100万元。万元。l会计分录：会计分录：l借：银行存款借：银行存款100 000100 000l 固定资产固定资产1 000 0001 000 000l 贷：实收资本贷：实收资本 1 100 000 1 100 000l2.2.从银行借入期限为从银行借入期限为1010个月，利率个月，利率6%6%的借款的借款1010万元存入银行。万元存入银行。l借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000l 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100
2、000l 制造企业主要经济业务举例l一一. .资金筹集业务资金筹集业务l3.3.从银行借入用于购置设备款从银行借入用于购置设备款5050万元存入万元存入银行，期限银行，期限2 2年。年。 l借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000l 贷：长期借款贷：长期借款 500 000 500 000 制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备业务生产准备业务l4.4. 购入无需安装的机器一台，价值购入无需安装的机器一台，价值300 300 000000元，增值税元，增值税51 00051 000元，运杂费元，运杂费300300元，元，共共351 300351 300元以支票付讫。元以支
3、票付讫。 l借：固定资产借：固定资产 300 300 300 300l 应交税费应交税费 51 000 51 000l 贷：银行存款贷：银行存款 351 300 351 300制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备业务生产准备业务l5.5.购入甲材料购入甲材料5 5吨，单价吨，单价12001200元，增值税元，增值税进项税额进项税额10201020元，元， 运费运费600600元，均以存元，均以存款款7 6207 620元支付，材料未到。元支付，材料未到。 l借：材料采购借：材料采购甲甲 6 600 6 600l 应交税费应交税费增增进进1 020 1 020 l 贷：银行存款贷：银行存
4、款 7 620 7 620制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备业务生产准备业务l6.6.从从M M公司购入甲材料公司购入甲材料3 3吨，单价吨，单价12001200元，增值元，增值税税612612元；乙材料元；乙材料2 2吨，单价吨，单价10001000元，增值税进元，增值税进项税额项税额340340元，发生运费元，发生运费500500元元( (按材料重量比例按材料重量比例分配分配) )。材料已到，款项。材料已到，款项7 0527 052元尚未支付。元尚未支付。 l借：材料采购借：材料采购甲甲 3 900 3 900l - -乙乙 2 200 2 200l 应交税费应交税费增增进进 9
5、52 952l 贷：应付帐款贷：应付帐款MM公司公司 7 052 7 052 制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备业务生产准备业务l7.7.以存款以存款50005000元预付给元预付给S S公司，以购入丙材料。公司，以购入丙材料。 l借：预付帐款借：预付帐款SS公司公司 5 000 5 000l 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 l8.8.从从A A公司购入甲材料公司购入甲材料8 8吨，单价吨，单价12001200元，增值元，增值税税16321632元，元，A A公司代垫费公司代垫费400400元，材料已到。以元，材料已到。以存款存款80008000元偿付，余下部分开出
6、商业汇票元偿付，余下部分开出商业汇票( (金额金额36323632元元) )交交A A公司。公司。l借：材料采购借：材料采购甲甲 10 000 10 000l 应交税费应交税费增增进进 1 632 1 632l 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 8 000l 应付票据应付票据 3 632 3 632制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备业务生产准备业务l9.9.以现金以现金100100元支付上项购入甲材料的搬运费。元支付上项购入甲材料的搬运费。l借：材料采购借：材料采购甲甲 100 100l 贷：库存现金贷：库存现金 100 100l10.10.以存款以存款70527052元支付前欠
7、元支付前欠M M公司货款。公司货款。l借：应付帐款借：应付帐款MM公司公司 7 052 7 052l 贷：银行存款贷：银行存款 7 052 7 052l11.11.向向B B企业购进丙材料企业购进丙材料3.253.25吨，单价吨，单价800800元，增值税元，增值税422422元，元，价税款通过银行支付，材料未入库。价税款通过银行支付，材料未入库。l借：材料采购借：材料采购丙丙 2 600 2 600l 应交税费应交税费增增进进 422 422l 贷：银行存款贷：银行存款 3 022 3 022l l 制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备业务生产准备业务l12.12.以现金以现金202
8、0元支付从单位购入丙材料的运费。元支付从单位购入丙材料的运费。l借：材料采购借：材料采购丙丙 20 20l 贷：库存现金贷：库存现金 20 20 l13.13.向公司购进丙材料吨，单价向公司购进丙材料吨，单价800800元，税款元，税款544544元；公司代垫运费元；公司代垫运费100100元，价税款及运费共元，价税款及运费共3 8443 844元以原预付款抵付。元以原预付款抵付。l借：材料采购借：材料采购丙丙 3 300 3 300 l 应交税费应交税费增增进进 544 544l 贷：预付帐款贷：预付帐款SS公司公司 3 844 3 844l l 制造企业主要经济业务举例l二二. .生产准备
9、业务生产准备业务l14.14.上述材料全部验收入库，其中甲材料上述材料全部验收入库，其中甲材料1616吨，吨，乙材料乙材料2 2吨，丙材料吨，丙材料4 4吨，计算并结转入库材吨，计算并结转入库材料实际采购成本。料实际采购成本。l借：原材料借：原材料甲甲 20 600 20 600 l - -乙乙 2 200 2 200l - -丙丙 5 920 5 920l 贷：材料采购贷：材料采购甲甲 20 600 20 600l - -乙乙 2 200 2 200 l - -丙丙 5 920 5 920 l 制造企业主要经济业务举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l15.15.从银行存款中提取现金从银
10、行存款中提取现金1800018000元，以备发元，以备发放工资。放工资。 l借：库存现金借：库存现金 18 000 18 000l 贷：银行存款贷：银行存款 18 000 18 000l16.16.以现金以现金1800018000元支付职工工资。元支付职工工资。 l借：应付职工新酬借：应付职工新酬 18 000 18 000 贷：库存现金贷：库存现金 18 000 18 000l 制造企业主要经济业务举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l17.仓库本月发出材料仓库本月发出材料43 08043 080元，其中生产元，其中生产A A产产品领用材料品领用材料31 58031 580元，生产元，生
11、产B B产品领用产品领用10 20010 200元，车间一般耗用元，车间一般耗用720720元，厂部耗用元，厂部耗用580580元。元。l借：生产成本借：生产成本A 31 580 A 31 580 l -B 10 200 -B 10 200 l 制造费用制造费用 720 720 l 管理费用管理费用 580 580l 贷：原材料贷：原材料 43 080 43 080制造企业主要经济业务举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l18.18.根据工资结算汇总表，分配工资费用根据工资结算汇总表，分配工资费用18 00018 000元，元，其中：其中：A A产品生产工人工资产品生产工人工资11 200
12、11 200元；元；B B产品工人工产品工人工资资2 8002 800元；车间行政管理人员工资元；车间行政管理人员工资15001500元；厂部管元；厂部管理人员工资理人员工资25002500元。元。l借：生产成本借：生产成本A 11 200 A 11 200 l -B 2 800 -B 2 800l 制造费用制造费用 1 500 1 500l 管理费用管理费用 2 500 2 500l 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 18 000 18 000 l 制造企业主要经济业务举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l19.19.按上述工资总额的按上述工资总额的1414计提福利费。计提福利费。 l借
13、：生产成本借：生产成本A 1 568A 1 568l -B 392 -B 392 制造费用制造费用 210 210 管理费用管理费用 350 350 贷：应付职工新酬贷：应付职工新酬 2 520 2 520制造企业主要经济业务举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l20.20.计算本月的固定资产折旧额为计算本月的固定资产折旧额为41004100元，其中，车元，其中，车间用固定资产折旧间用固定资产折旧34003400元，厂部固定资产折旧元，厂部固定资产折旧700700元。元。l借：制造费用借：制造费用 3 400 3 400l 管理费用管理费用 700 700l 贷：累计折旧贷：累计折旧 4
14、100 4 100l21.21.本月份以存款本月份以存款450450元，预付从本月起共三个月的元，预付从本月起共三个月的车间租入设备的租金。并摊销应由本月车间负担的车间租入设备的租金。并摊销应由本月车间负担的租金租金150150元。元。l借：待摊费用借：待摊费用 450 450l 贷：银行存款贷：银行存款 450 450 l借：制造费用借：制造费用 150 150l 贷：待摊费用贷：待摊费用 150 150制造企业主要经济业务举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l22.22.预提应由本月负担的借款利息预提应由本月负担的借款利息110110元。元。 l借：财务费用借：财务费用 110 110
15、l 贷：预提费用贷：预提费用 110 110l23.23.以存款以存款320320元支付车间购买劳保用品费。元支付车间购买劳保用品费。 l借：制造费用借：制造费用 320 320l 贷：银行存款贷：银行存款 320 320l24.24.月末分配结转本月发生的制造费用月末分配结转本月发生的制造费用6 3006 300元。元。( (按按生产工人工资比例分配生产工人工资比例分配) )（注：计算分配率（注：计算分配率0.450.45）l借：生产成本借：生产成本A 5 040 A 5 040 l -B 1 260 -B 1 260 l 贷：制造费用贷：制造费用 6 300 6 300制造企业主要经济业务
16、举例l三三. .产品生产任务产品生产任务l25.25.月末假设本月新投产的月末假设本月新投产的A A产品产品5050台全部完台全部完工，按其实际生产成本结转工，按其实际生产成本结转( (注注: : 号产品全号产品全部未完工部未完工) )。l借：库存商品借：库存商品A 49 388A 49 388l 贷：生产成本贷：生产成本A 49 388A 49 388制造企业主要经济业务举例l四四. .产品销售业务产品销售业务l26.26.销售销售A A产品产品2020台，销售单价台，销售单价18001800元，共计元，共计3600036000元，元，增值税率增值税率1717（下同），产品发出，款收存银行。
17、（下同），产品发出，款收存银行。l借：银行存款借：银行存款 42 120 42 120l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 36 000 36 000 应交税费应交税费增增销销 6 120 6 120l27.27.向向X X公司销售公司销售B B产品产品600600件，销售单价件，销售单价9090元元, ,共计共计5400054000元，增值税元，增值税 9180 9180元，产品发出，款元，产品发出，款6318063180元未元未收到。收到。l借：应收帐款借：应收帐款XX公司公司 63 180 63 180l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 54 000 54 000 l 应交税费应交税费
18、增增销销 9 180 9 180 制造企业主要经济业务举例l四四. .产品销售业务产品销售业务l28.28.收到收到S S公司的预付购货款公司的预付购货款21 00021 000元存入银行。元存入银行。 l借：银行存款借：银行存款 21 000 21 000 l 贷：预收帐款贷：预收帐款SS公司公司 21 000 21 000l29.29.售出售出B B产品产品200200件，单价件，单价9090元，共计元，共计18 00018 000元，增元，增值税值税30603060元，收到元，收到3 3个月期不带息商业汇票面个月期不带息商业汇票面2106021060元。元。l借：应收票据借：应收票据 2
19、1 060 21 060l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 18 000 18 000 l 应交税费应交税费增增销销 3 060 3 060制造企业主要经济业务举例l四四. .产品销售业务产品销售业务l30.30.以存款支付广告宣传费用，共计以存款支付广告宣传费用，共计12001200元。元。 l借：销售费用借：销售费用 1 200 1 200 l 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 200l31.31.向向S S公司发出公司发出A A产品产品1010台，单价台，单价18001800元，共计元，共计1800018000元，增值税元，增值税30603060元，价税款元，价税款21 060
20、21 060元用原预收元用原预收款结算，差额款结算，差额6060元收回现金。元收回现金。l借：预收帐款借：预收帐款SS公司公司21 06021 060l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 18 000 18 000 应交税费应交税费增增销销 3 060 3 060l借：库存现金借：库存现金 60 60l 贷：预收帐款贷：预收帐款SS公司公司 60 60制造企业主要经济业务举例l四四. .产品销售业务产品销售业务l32.32.结转已售产品生产成本，其中结转已售产品生产成本，其中A A产品销售产品销售成本成本30 00030 000元；元；B B产品销售成本产品销售成本32 00032 000元。
21、元。l借：主营业务成本借：主营业务成本 62 000 62 000l 贷：库存商品贷：库存商品A 30 000A 30 000l -B 32 000 -B 32 000l33.33.经计算本月的产品销售税金为经计算本月的产品销售税金为6 3006 300元。元。 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 6 300 6 300 l 贷：应交税费贷：应交税费 6 300 6 300 l 制造企业主要经济业务举例l四四. .产品销售业务产品销售业务l34.34.将多余丁材料将多余丁材料10001000公斤出售，单价公斤出售，单价1515元，元，共计共计1500015000元，增值税税率元，增值税税率1
22、717，货款收存银，货款收存银行。行。 l借：银行存款借：银行存款 17 550 17 550l 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 15 000 15 000 l 应交税费应交税费增增销销 2 550 2 550l35.35.计算上述销售材料成本计算上述销售材料成本14 00014 000元。元。 借：其他业务成本借：其他业务成本 14 000 14 000l 贷：原材料贷：原材料丁丁 14 000 14 000 制造企业主要经济业务举例l五五. .利润、利润分配及其他业务利润、利润分配及其他业务 l36.36.收到职工张三所交的罚款收到职工张三所交的罚款300300元现金。元现金。 （捐赠收
23、入等）（捐赠收入等） l借：库存现金借：库存现金 300 300l 贷：营业外收入贷：营业外收入 300 300l37.37.开出转帐支票支付捐赠支出开出转帐支票支付捐赠支出10 00010 000元（罚元（罚款支出等）款支出等） l借：营业外支出借：营业外支出 10 000 10 000l 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000制造企业主要经济业务举例l五五. .利润、利润分配及其他业务利润、利润分配及其他业务 l38.38.通过银行收回通过银行收回X X公司所欠货款公司所欠货款63 18063 180元。元。 l借：银行存款借：银行存款 63 180 63 180l 贷：应收
24、帐款贷：应收帐款XX公司公司 63 180 63 180l39.39.支付到期的不带息票据面值支付到期的不带息票据面值23 40023 400元。元。 l借：应付票据借：应付票据 23 400 23 400 l 贷：银行存款贷：银行存款 23 400 23 400l40.40.偿还偿还1 1年期借款年期借款300 000300 000元，元，2 2年期借款年期借款500 00500 00。l借：短期借款借：短期借款 300 000 300 000l 长期借款长期借款 500 000 500 000l 贷：银行存款贷：银行存款 800 000 800 000制造企业主要经济业务举例制造企业主要经
25、济业务举例l五五. .利润、利润分配及其他业务利润、利润分配及其他业务l41.41.期末结转本月损益，确定税前利润总额期末结转本月损益，确定税前利润总额。 借：主营业务收入借：主营业务收入 126 000 126 000 借：本年利润借：本年利润 97 740 97 740l 其他业务收入其他业务收入 15 000 15 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 62 000 62 000l 营业外收入营业外收入 300 300 营业税金及附加营业税金及附加 6 300 6 300l 贷：本年利润贷：本年利润 141 300 141 300 其他业务成本其他业务成本 14 000 14 000
26、l 管理费用管理费用 4 130 4 130l 财务费用财务费用 110 110l 销售费用销售费用 1 200 1 200 l 营业外支出营业外支出 10 000 10 000 l（利润（利润= =收入收入- -费用费用=141 000-97 740=43 560=141 000-97 740=43 560）制造企业主要经济业务举例制造企业主要经济业务举例l五五. .利润、利润分配及其他业务利润、利润分配及其他业务l42.42.按利润总额的按利润总额的2525计算所得税并结转。计算所得税并结转。 借：所得税费用借：所得税费用 10 890 10 890 借：本年利润借：本年利润 10 890
27、 10 890l 贷：应交税费贷：应交税费 10 890 10 890 贷：所得税费贷：所得税费 10890 10890l43.43.按税后利润的按税后利润的1010提取盈余公积；提取盈余公积；60%60%作为应付给作为应付给投资者的红利。投资者的红利。 l借：利润分配借：利润分配 22 869 22 869l 贷：盈余公积贷：盈余公积 3 267 3 267l 应付利润应付利润 19 602 19 602 l（注：先计算税后利润（注：先计算税后利润=43 560-10 890=32 670=43 560-10 890=32 670） 制造企业主要经济业务举例制造企业主要经济业务举例l五五.
28、.利润、利润分配及其他业务利润、利润分配及其他业务l44.44.将盈余公积转增资本将盈余公积转增资本100 000100 000元；资本公积元；资本公积转增资本转增资本50 00050 000元。元。 l借：盈余公积借：盈余公积 100 000 100 000l 资本公积资本公积 50 000 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 150 000 150 000l 45.45.用转帐支票用转帐支票30 00030 000元上交税金。元上交税金。 l借：应交税费借：应交税费 30 000 30 000 l 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 30 000制造企业主要经济业务举例制造企业主要经济业务举例l五五. .利润、利润分配及其他业务利润、利润分配及其他业务l46.46.职工李平出差借差旅费职工李平出差借差旅费2 0002 000元，开出元，开出2 0002 000元现金支票支付。元现金支票支付。 l47.47.李平出差归来报销差旅费李平出差归来报销差旅费1 8001 800元，退回现元，退回现金金200200元。元。（学生思考）（学生思考） l借：其他应收款借：其他应收款李平李平2 0002 000l 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 000
