税收本质课件

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1、税收本质课件 主要内容：主要内容： 1、税收本质、税收本质 2、税制结构、税制结构 3、商品税制、商品税制 4、所得税制、所得税制 5、财产税制、财产税制 6、税收作用、税收作用 7、税收原则、税收原则 8、税收政策、税收政策 9、税收负担、税收负担 10、税负转嫁、税负转嫁 税收本质课件税收本质课件讲授目的讲授目的: 通过本章的学习，主要掌握税收的通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质，税收产生及其基本职能、税收的本质，税收的定义的定义,并在此基础上重新审视作为一个并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。纳税人在纳税方面的义务和权利。税收本质课件思考题思

2、考题:（1）概念：税收）概念：税收 税收本质税收本质（2）简述税收的基本职能）简述税收的基本职能（3）简述市场失灵与政府税收的关系）简述市场失灵与政府税收的关系（4）如何理解税收即）如何理解税收即“税价税价”（5）如何理解税收的基本概念）如何理解税收的基本概念（6）如何理解税收的本质）如何理解税收的本质（7）结结合合本本章章所所学学的的原原理理及及其其你你的的社社会会经验，谈谈你对税收的理解。经验，谈谈你对税收的理解。税收本质课件作业题作业题: 作作为为一一名名中中国国公公民民，我我们们有有纳纳税税的的义义务务，同同样样的的，宪宪法法及及其其征征管管法法也也赋赋予予我我们们享享受受相相关关的的

3、权权利利。请请指指出出作作为为中中国国的的纳纳税税人人，可可以以依依法法享享受受哪哪些些基基本本权权利利，你你认认为为这这些些权权利利中中有有哪哪些些权权利利在在目目前前我我们们还还没没有有充充分分地地享享受受，是是什什么么原原因因造造成成这些本来属于我们的权利却难以享受。这些本来属于我们的权利却难以享受。税收本质课件讲授内容讲授内容: 第一节第一节 税收的产生及其职能税收的产生及其职能 第二节第二节 税收的本质税收的本质 第三节第三节 税收的定义税收的定义 第四节第四节 纳税人的权利与政府的责任纳税人的权利与政府的责任税收本质课件参考资料参考资料: 1、黄黄桦桦 税税收收学学（中中国国人人大

4、大出出版版社）社） 第第1章，第章，第15章第章第1节节 2、宪法宪法关于公民的权利部分关于公民的权利部分 3、税税收收征征管管法法及及其其实实施施细细则则中中关于纳税人的权利。关于纳税人的权利。税收本质课件第一节第一节税收的产生及其职能税收的产生及其职能税收本质课件 主要内容：主要内容： 1、税税收收产产生生与与满满足足公公共共需需要要有有直直接接的关系的关系 2、税收存在的必然性、税收存在的必然性 3、税收的基本特征、税收的基本特征 4 4、税收的基本职能税收的基本职能税收本质课件一一、税税收收产产生生与与满满足足公公共共需需要要有有直直接接的的关系关系 税收产生的前提条件税收产生的前提条

5、件 1、适适当当的的客客观观经经济济条条件件，即即剩剩余余产产品、私有制的存在和发展；品、私有制的存在和发展； 2、国家的产生和存在。、国家的产生和存在。税收本质课件（二）中国税收的表现形态（二）中国税收的表现形态 税收本质课件 夏商周的贡助彻夏商周的贡助彻 孟孟子子.滕滕文文公公上上记记载载:“夏夏后后氏氏五五十十而而贡贡殷殷人人七七十十而而助助周周人人百百亩亩而而彻彻其实皆什一也。其实皆什一也。”税收本质课件 （1）贡法）贡法 夏夏朝朝的的“贡贡”，是是将将国国家家的的土土地地按按官官爵爵大大小小分分封封给给各各级级奴奴隶隶主主贵贵族族，让让他他们们再再转转分分配配给给农农民民耕耕种种，以

6、以用用于于“制制禄禄”和和“制制赋赋”。农农民民耕耕种种官官家家土土地地，应应上上缴缴粮粮食食的的标标准准规规定定为为十十取取其其一一，即即“民耕五十亩，贡五亩民耕五十亩，贡五亩”。税收本质课件 （2）助法）助法 “助助者者藉藉也也”助助法法即即藉藉法法是是农农夫夫“耕耕种种”“公公田田”的的一一种种制制度度。一一般般认认为为助助法法以以井井田田下下“公公田田”和和“私私田田”的的划划分分为为前前提提。农农夫夫自自耕耕其其“私私田田”以以维维持持自自己己及及一一家家的的生生活活共共耕耕“公公田田”为为公公社社共共同同体体或或压压迫迫者者剥剥削削者者提提供剩余产品。供剩余产品。税收本质课件 （3

7、）彻法）彻法 一般认为是周行彻法的开始。一般认为是周行彻法的开始。 西西周周时时期期有有国国野野的的划划分分和和对对立立作作为为征征服服者者的的周周人人主主要要居居于于国国中中被被征征服者则主要聚居于野鄙。服者则主要聚居于野鄙。 一一般般认认为为当当时时彻彻法法和和助助法法并并行行国国中中用用彻彻法法野野鄙鄙行行助助法法。助助法法和和彻彻法法的的主主要要区区别别在在于于助助有有公公田田私私田田由由民民共共耕耕公公田田服服劳劳役役彻彻则则无无公公田田私私田田之分之分由民自耕其田由民自耕其田交纳部分实物。交纳部分实物。税收本质课件 中国的赋税中国的赋税 “赋赋”：古代对于军事、战争的征用：古代对于

8、军事、战争的征用为为“赋赋”，与后代的田赋是两回事。，与后代的田赋是两回事。 “赋赋”由由“贝贝”、“武武”两字组成。两字组成。 “贝贝”者货币也，者货币也，“贝贝”字代表货币。字代表货币。 “武武”字词典解释，关于军事、投击字词典解释，关于军事、投击为为“武武”。武装、武器、武术等。武装、武器、武术等。税收本质课件 “税税”由由“禾禾”、“兑兑”两字组成。两字组成。 “禾禾”者为农产品，古代实物税赋主要者为农产品，古代实物税赋主要为从土地收获的谷物。为从土地收获的谷物。 “兑兑”者兑换也，即交换之意。者兑换也，即交换之意。 意含：人民将生产的谷物交纳给国意含：人民将生产的谷物交纳给国家，换取

9、国家保护人民的生产、生活平家，换取国家保护人民的生产、生活平安。安。税收本质课件二、税收存在的必然性二、税收存在的必然性 公需说公需说 交换说交换说 义务说义务说 经济调节说经济调节说税收本质课件 公公需需说说，也也称称公公共共福福利利说说，流流行行于于17世世纪纪，其其代代表表性性学学者者是是法法国国的的博博丹丹和和德德国国的的克克洛洛克克。该该学学说说认认为为，国国家家的的职职能能是是满满足足公公共共需需要要，增增进进公公共共福福利利，为为此需通过征税来获得实现其职能的费用。此需通过征税来获得实现其职能的费用。税收本质课件 交交换换说说，也也称称利利益益说说，发发端端于于18世世纪纪，主主

10、要要代代表表有有卢卢梭梭、亚亚当当斯斯密密，是是在在自自由由主主义义与与个个人人主主义义基基础础上上发发展展的的。该该学学说说认认为为，国国家家和和个个人人是是各各自自独独立立平平等等的的实实体体，国国民民因因国国家家的的活活动动获获利利，理理应应向向国国家家纳纳税税以以作作为为报报偿偿。个个人人给给国国家家税税款，国家给个人以保护。款，国家给个人以保护。税收本质课件 义义务务说说，也也称称牺牺牲牲说说，起起源源于于19世世纪纪英英国国的的税税收收牺牺牲牲说说，黑黑格格尔尔为为其其代代表表之之一一。该该学学说说认认为为，个个人人生生活活必必须须依依赖赖于于国国家家的的生生存存，为为了了维维持持

11、国国家家生生存存而而纳纳税，是每个公民的义务。税，是每个公民的义务。 税收本质课件 经经济济调调节节说说，也也称称市市场场失失灵灵说说，是是凯凯恩恩斯斯理理论论的的重重要要观观点点。该该学学说说认认为为，由由于于存存在在市市场场失失灵灵，市市场场机机制制不不能能进进行行资资源源的的有有效效配配置置和和公公平平分分配配社社会会财财富富，因因而而需需要要社社会会经经济济政政策策予予以以调调节节和和矫矫正正。而而税税收收正正是是达达到到这这一一目目的的的的重重要要手手段段，发发挥挥税税法法的的调调节节功功能能，对对市市场场进进行行干干预预，为公众提供公共物品。为公众提供公共物品。 税收本质课件. .

12、公共产品与税收公共产品与税收税收本质课件（一）公共产品的概念、特征（一）公共产品的概念、特征 1 1、公共产品的定义、公共产品的定义 萨缪尔逊对纯公共产品的定义：萨缪尔逊对纯公共产品的定义： 每一个人对这种产品的消费每一个人对这种产品的消费, ,并不能减少并不能减少任何他人对该产品的消费。任何他人对该产品的消费。 2 2、公共产品的基本特征、公共产品的基本特征 （1 1）非竞争性。）非竞争性。 （2 2）非排他性。）非排他性。 （3 3）不可分割性。）不可分割性。 税收本质课件提供者必须具有广泛的管理提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金运作辐射范围和充分的资金运作能力。能力。 受益的非

13、排他性受益的非排他性 非竞争性非竞争性 必须能够防止必须能够防止“免费搭车免费搭车”现象造成其资金供给链现象造成其资金供给链条的断裂。条的断裂。 不可分割性不可分割性（二）公共产品的需求与供应（二）公共产品的需求与供应 税收本质课件 公共品的供给可以采用下列两种方式：公共品的供给可以采用下列两种方式： （1 1）采用自愿捐献和成本分担的方式（）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林林达尔均衡达尔均衡”） 如果每一个社会成员都按照其所获得的公共如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用，则公

14、共物品分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。 （2 2）采用强行征税和政府提供方式）采用强行征税和政府提供方式税收本质课件 （三）结论（三）结论 公公共共产产品品通通过过税税收收的的征征收收以以保保证证其其资资金金来来源源,税收成为衡量人们消费公共品的价格税收成为衡量人们消费公共品的价格.税收本质课件. .市场失灵与税收市场失灵与税收税收本质课件 （一）什么是市场失灵（一）什么是市场失灵 市市场场失失灵灵是是指指由由于于完完全全竞竞争争市市场场所所假假定定的的条条件件在在现现实实中中得得不不到到满满足足，导

15、导致致市市场场机机制制在在很很多多方方面面配配置置资资源源的的能能力力不不足足，配配置置效效率率降降低低，同同时时市市场场机机制制在在资资源源配配置置过过程程中中也也会会造造成成收收入入分分配配不不公公和宏观经济波动等现象。和宏观经济波动等现象。 税收本质课件 （二）市场失灵的原因（二）市场失灵的原因 根根据据施施帝帝格格里里茨茨的的观观点点，导导致致市市场场失失灵灵的的原原因主要有：因主要有： （1 1）个个人人自自由由和和社社会会原原则则的的矛矛盾盾。基基于于个个人人效效用用最最大大化化原原则则的的帕帕累累托托最最优优概概念念与与社社会会公公平平原原则则不不一一定定一一致致。效效率率与与平

16、平等等是是市市场场无无法法自自行行解解决决的的一一对对矛矛盾盾。市市场场无无法法解解决决个个人人价价值值与与社社会会价值取向产生的矛盾。价值取向产生的矛盾。 （2 2）现现实实中中的的经经济济运运行行不不能能满满足足完完全全竞竞争争假假定定。如如市市场场存存在在着着的的独独占占、垄垄断断、过过渡渡竞竞争争等等，都会引起社会效率的损伤。都会引起社会效率的损伤。税收本质课件 （3 3）某某些些领领域域不不适适用用一一般般竞竞争争均均衡衡分分析析，尤尤其其是是那那些些体体现现效效率率递递增增的的经经济济活活动动，如如研研究究与与开开发等。发等。 （4 4）完完全全市市场场假假定定不不成成立立。如如完

17、完全全的的风风险险保保障市场是不存在的。障市场是不存在的。 （5 5）信信息息不不完完备备或或信信息息无无关关性性的的存存在在。主主要要表表现现为为：私私人人的的信信息息获获得得是是有有限限的的；信信息息在在私私人人交交易易中中会会发发生生扭扭曲曲；市市场场行行为为主主体体所所掌掌握握的信息是不对称的。的信息是不对称的。 （6 6）存存在在不不完完全全均均衡衡，资资源源不不能能被被充充分分利利用用，如失业等。如失业等。 （7 7）存在外部效应。）存在外部效应。 （8 8）公共物品是市场无法自行保证供给的。）公共物品是市场无法自行保证供给的。 税收本质课件 （三）税收在解决市场失灵方面的作用（三

18、）税收在解决市场失灵方面的作用 税税收收在在解解决决外外部部效效应应和和收收入入分分配配公公平平方方面面具具有有一一定定的的作作用用，并并通通过过发发挥挥这这些些作作用用来来解解决决市市场场失灵。失灵。 1 1、外部效应与政府税收、外部效应与政府税收 外外部部效效应应是是指指在在实实际际经经济济活活动动中中，生生产产者者或或者者消消费费者者的的活活动动对对其其他他生生产产者者或或消消费费者者带带来来的的非非市场性影响。市场性影响。 税收本质课件 外部化的效应分为外部化的效应分为负外部效应负外部效应和和正外部效应正外部效应。 负负外外部部效效应应亦亦称称外外部部成成本本或或外外部部不不经经济济，

19、是是指指对对交交易易双双方方之之外外的的第第三三者者所所带带来来的的未未在在价价格格中中得以反映的成本费用的现象。得以反映的成本费用的现象。 正正外外部部效效应应亦亦称称外外部部效效益益或或外外部部经经济济，是是指指对对交交易易双双方方之之外外的的第第三三者者所所带带来来的的未未在在价价格格中中得得以反映的经济效益的现象。以反映的经济效益的现象。 税收本质课件外部效应的内在化方式：外部效应的内在化方式： A A、外外部部效效应应的的私人解决私人解决 道德规范和社会约束道德规范和社会约束 市场私利的自我满足市场私利的自我满足 B B、政政府府矫矫正正外外部效应部效应公共管制公共管制 矫正性税收矫

20、正性税收 矫正性财政补贴矫正性财政补贴 法律措施法律措施 税收本质课件 2 2、收入分配不公与政府税收、收入分配不公与政府税收 缩缩小小过过大大的的贫贫富富差差距距是是政政府府的的社社会会责责任任。而而税收是政府调节收入差距的重要手段。税收是政府调节收入差距的重要手段。税收本质课件 三、税收的形式特征三、税收的形式特征 1 1、税税收收的的强强制制性性：税税收收是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。 2 2、税税收收的的无无偿偿性性：税税收收是是国国家家向向纳纳税税人人进进行行的的无无需需偿偿还还的的征征收收。国

21、国家家征征税税以以后后，税税款款即即成成为为国国家家所所有有，不不再再归归还还给给纳纳税税人人，也也不不向向纳纳税税人人支支付任何代价或报酬。付任何代价或报酬。 3 3、税税收收的的固固定定性性：税税收收是是国国家家通通过过法法律律形形式式预先规定了对什么征税及其征收比例。预先规定了对什么征税及其征收比例。 税收本质课件四、税收的基本职能四、税收的基本职能四、税收的基本职能四、税收的基本职能 税收职能是指税收分配手段本身固有的职税收职能是指税收分配手段本身固有的职税收职能是指税收分配手段本身固有的职税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具有的责和功能，也就是税收

22、自它产生以后就具有的责和功能，也就是税收自它产生以后就具有的责和功能，也就是税收自它产生以后就具有的职责和功能。职责和功能。职责和功能。职责和功能。税收本质课件（一）财政职能（一）财政职能（一）财政职能（一）财政职能 税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收本质课件（二）经济职能（二）经济职能（二）经济职能（二）经济职能 税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。 税收调

23、节经济的职能可从微观和宏观方面税收调节经济的职能可从微观和宏观方面税收调节经济的职能可从微观和宏观方面税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。来分析。来分析。来分析。税收本质课件（三）监督管理职能（三）监督管理职能（三）监督管理职能（三）监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活监督管理职能即税收对整个社会经济生活监督管理职能即税收对整个社会经济生活监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。进行有效监督和管理的职能。进行有效监督和管理的职能。进行有效监督和管理的职能。 国家要把税收征收过来，必然要进行税收国家要把税收征收过来，必然要进行税收国家要把税收征收过来，

24、必然要进行税收国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济另一方面能够对经济组织

25、、单位和个人的经济另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。活动进行有效的监督。活动进行有效的监督。活动进行有效的监督。税收本质课件 第二节第二节 税收的本质税收的本质 税收本质课件一、税收属于分配范畴一、税收属于分配范畴 由由于于征征税税过过程程就就是是政政府府把把一一部部分分国国民民收收入入和和社社会会产产品品从从微微观观经经济济组组织织或或个个人人手手中中转转由由政政府府支支配配的的过过程程，因因此此，税税收收属属于于分分配配的的范范畴畴，是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力进进行行的的分分配配，而而且且税税收收分分配配还还是是联

26、联结结初初次次分分配配与与再再分分配配的的渠渠道。道。税收本质课件（一）税收是凭借政治权力进行（一）税收是凭借政治权力进行 （税收的依据）（税收的依据） 税税收收分分配配以以国国家家政政治治权权力力为为依依据据的的具具体体表现：表现： 1、在在税税收收分分配配关关系系中中，国国家家始始终终占占据据主主导导地地位位，各各项项税税收收法法规规、政政策策的的制制定定、执执行行、修改都是由国家主导进行；修改都是由国家主导进行； 2、现现代代社社会会中中，国国家家是是通通过过法法律律形形式式征税。征税。税收本质课件（二二）税税收收分分配配是是联联结结初初次次分分配配与与再再分分配配的的渠道渠道 国民收入

27、经历三次分配：国民收入经历三次分配： 1、初次分配、初次分配 2、再分配、再分配 3、第三次分配、第三次分配税收本质课件二二、税税收收体体现现了了国国家家与与纳纳税税人人（含含负负税税人人）的职权与责任、义务与权利的关系的职权与责任、义务与权利的关系（一）（一）“税价税价”隐含了交换的意思隐含了交换的意思 1、交换的概念、交换的概念 交交换换是是指指人人们们相相互互交交换换活活动动和和劳劳动动产产品品的的过过程程。通通常常说说的的交交换换，是是指指人人们们在在等等价价基基础础上上的的商商品品交交换换。商商品品流流通通，则则是是从从整整体体上上看的以货币为媒介的商品交换。看的以货币为媒介的商品交

28、换。 2、从从税税收收的的经经济济本本质质看看，具具有有一一定定的的交交换特质换特质税收本质课件（二二）税税收收不不属属于于完完全全意意义义上上的的交交换换（经经济济交交换换、等等价价交交换换、物物质质交交换换等等），它它所所体体现现的是一种义务与权利的对等关系的是一种义务与权利的对等关系 1、税收不属于完全意义上的交换税收不属于完全意义上的交换 2、税税收收体体现现了了政政府府与与纳纳税税人人之之间间的的职职权（权利）与责任（义务）的关系权（权利）与责任（义务）的关系 税税收收体体现现国国家家与与纳纳税税人人之之间间的的利利益益分分割割关关系系，即即国国家家承承担担为为全全体体社社会会成成员

29、员提提供供公公共共产产品品的的职职责责，同同时时国国家家也也可可据据此此向向全全体体社社会会成员无偿征收税收。（税收的目的）成员无偿征收税收。（税收的目的）税收本质课件 如如何何理理解解税税收收活活动动中中国国家家、税税务务机机关关与与纳税人的关系。纳税人的关系。 （1）国国家家分分别别与与税税务务机机关关，与与纳纳税税人人的的关系关系 国家与税务机关的关系国家与税务机关的关系 国家与纳税人的关系国家与纳税人的关系 （2）税务机关与纳税人的关系税务机关与纳税人的关系税收本质课件 三三、税税收收的的根根本本目目标标在在于于增增进进社社会会的的公公共福利共福利 （一一）满满足足公公共共需需要要是是

30、税税收收存存在在的的前前提提和和必要条件必要条件 1、从税收产生的前提看。、从税收产生的前提看。 2、从税收存在的作用看。、从税收存在的作用看。 3、从税收征收的理由看。、从税收征收的理由看。 （二二）增增进进社社会会的的公公共共福福利利是是税税收收追追求求的的唯一目标唯一目标税收本质课件 第三节第三节 税收的定义税收的定义税收本质课件一、税收定义的介绍一、税收定义的介绍 (一一)外国学者对税收的定义外国学者对税收的定义 (二二)我国学者对税收的定义我国学者对税收的定义税收本质课件 有代表性的观点有代表性的观点: 第第一一类类观观点点认认为为：税税收收是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力，按按

31、照照预预定定标标准准，无无偿偿地地集集中中一一部部分分社社会会产产品品形形成成的特定分配关系。的特定分配关系。 第第二二类类观观点点认认为为：税税收收是是国国家家为为满满足足社社会会公公共共需需要要，依依据据其其社社会会职职能能，按按照照法法律律规规定定，参参与与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。 第第三三类类观观点点认认为为：税税收收是是国国家家为为实实现现其其社社会会经经济济目目标标，按按预预定定的的标标准准对对私私人人部部门门进进行行的的非非惩惩罚罚性性和和强强制制性性的的征征收收；是是将将资资源源的的一一部部分分从从私私人人部门转移到公共部门。

32、部门转移到公共部门。税收本质课件 二、如何定义税收二、如何定义税收 税收的定义应能够体现下列的要点：税收的定义应能够体现下列的要点： 税收的根本目的税收的根本目的 税收征收的主体税收征收的主体 政府征税的依据政府征税的依据 税收的直接目的税收的直接目的 税收的作用税收的作用税收本质课件 1 1、税税收收的的根根本本目目的的：满满足足整整个个社社会会公公共共产产品品的需要；的需要；（或满足国家职能实现的需要）（或满足国家职能实现的需要） 2 2、税税收收征征收收的的主主体体：代代表表社社会会全全体体成成员员行行使使公共权力的政府；公共权力的政府； 3 3、政政府府征征税税的的依依据据：政政治治权

33、权力力，或或称称公公共共权权力力，这这种种公公共共权权力力的的全全体体社社会会成成员员集集体体让让渡渡或或赋赋予予的的；而而与与公公共共权权力力相相对对应应的的必必然然是是对对公公共共长长跑跑的的提提供供与与管管理理义义务务；（即即政政府府有有征征税税的的权权力力，也也有提供公共产品的义务）有提供公共产品的义务）； 税收本质课件 4 4、税税收收的的直直接接目目的的：为为政政府府筹筹集集财财政政资资金金；（体体现现征征税税的的过过程程是是物物质质财财富富从从私私人人部部门门单单向向地地、无偿地转给国家）、无偿地转给国家） 5 5、税税收收的的作作用用：随随着着社社会会经经济济日日益益复复杂杂，

34、税税收的调控作用日显突出。收的调控作用日显突出。 税收本质课件三、公共财政理论下的税收定义三、公共财政理论下的税收定义 税税收收是是国国家家为为满满足足公公共共需需要要，凭凭借借公公共共权权力力，按按照照法法律律所所规规定定的的标标准准和和程程序序强强制制地地、无无偿偿地地、定定量量地地取取得得财财政政收收入入的的基基本本形形式式，它它体体现现政政府府与与纳纳税税人人之之间间以以法法律律为为准准绳绳结结成成的的特特殊殊分配关系。分配关系。税收本质课件 理解：理解： 1 1、税收是国家取得财政收入的基本形式、税收是国家取得财政收入的基本形式 2 2、政府征税凭借的是公共权力、政府征税凭借的是公共

35、权力 3 3、政政府府征征税税的的目目的的是是为为了了实实现现其其公公共共职职能能的需求的需求 4 4、税收必须借助法律形式来进行、税收必须借助法律形式来进行税收本质课件 第四节第四节纳税人的权利及其维护纳税人的权利及其维护税收本质课件一、纳税人的权利与义务的对应性一、纳税人的权利与义务的对应性税收本质课件 二、纳税人的权利的法律规定二、纳税人的权利的法律规定 （一）宪法赋予纳税人的基本权利（一）宪法赋予纳税人的基本权利 宪法第二章宪法第二章 第第五五十十六六条条中中华华人人民民共共和和国国公公民民有有依依照照法法律律纳纳税税的义务。的义务。 税收本质课件（二）税收征管法赋予纳税人的基本权利税

36、收征管法：第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。缴税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。其他规章规范的纳税人的基本权利税收本质课件（三）其他规章规范的纳税人的基本权利参照国家税务总局：纳税人权利与义务公告国税公告2009第1号纳税人权利：1、知情权2、保密权3、税收监督权4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权6、申请延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权税收本质课件8、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利税收本质课件