企业纳税实务模块五关税税费计算

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1、1企业纳税实务专业课专业课2上篇：上篇： 纳税工作准备纳税工作准备模块一模块一税收认知税收认知模块二模块二税务登记税务登记中篇：中篇： 税费计算税费计算模块三模块三增值税税费计算增值税税费计算模块四模块四消费税税费计算消费税税费计算模块五模块五关税税费计算关税税费计算模块六模块六财产行为税税费计算财产行为税税费计算模块七模块七资源类税税费计算资源类税税费计算模块八模块八企业所得税税费计算企业所得税税费计算模块九模块九个人税税费计算个人税税费计算下篇：下篇： 纳税申报纳税申报模块十模块十纳税申报纳税申报3模块五模块五 关税税费计算关税税费计算4熟悉关税的征税范围、纳税人、税率熟悉关税的征税范围、

2、纳税人、税率掌握关税应纳税额的掌握关税应纳税额的计计算算学习目标学习目标纳税实务【任务导入】阅读任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？6学习任务学习任务任务一任务一：关税基本税收政策认知：关税基本税收政策认知 任务二任务二：关税税费计算：关税税费计算7任务一任务一 关税基本税收政策认知关税基本税收政策认知 一、征税范围一、征税范围二、纳税人二、纳税人三、税率三、税率8 海关海关依法对进出依法对进出国境或关境国境或关境的货的货物、物品征收的一种税。物、物品征收的一种税。进出境货物、物品 进出口环节课税对象：单一环节征税：涉外性9国境国境:主权国家行使主权国家行使行

3、政权力行政权力的领域范围的领域范围关境关境:主权国家行使主权国家行使关税权力关税权力的领域范围的领域范围关境与国境的关系：关境与国境的关系： 国境国境 关境关境 国境国境 关境（如自由港、自由区）关境（如自由港、自由区） 国境国境 关境（如欧洲联盟）关境（如欧洲联盟）10一、征税范围一、征税范围 贸易性商品贸易性商品非贸易性的个人使用物品非贸易性的个人使用物品进出境货物和物品进出境货物和物品11二、纳税义务人二、纳税义务人 1、贸易性商品、贸易性商品 进出口货物的进出口货物的收、发货人收、发货人 2、进出境物品的纳税人、进出境物品的纳税人 进出境物品的（推定）进出境物品的（推定）所有人所有人1

4、2进出境物品的所有人，包括该物品的所有进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（定为所有人的人包括（ ）。）。 A、携带进境的物品，携带人为所有人、携带进境的物品，携带人为所有人B、分离运输的行李，推定相应的进出境旅、分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人客为所有人C、以邮递方式进境的物品，推定其收件人、以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人为所有人 D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人定其寄件人或托运人为所有人 ABCD13三、税率及

5、运用三、税率及运用1 1、进口关税税率、进口关税税率2 2、出口关税税率、出口关税税率哪些分类？税率形式？4根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于进口关税税率的有（ ）。（2016年） A.普通税率 B.最惠国税率 C.特惠税率 D.协定税率根据关税法律制度的规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是（ ）。 A.啤酒 B.摄像机 C.小汽车 D.电脑ABCDA根据关税法律制度规定，下列各项中实行复合税率征收关税的有（ ）。 A.录像机 B.摄像机 C.放像机 D.手机关于我国原产地的规定，采用的标准包括（ ）。 A.全部产地生产标准 B.部分产地生产标准 C.实质性加工标准 D.实质性生产

6、标准ACABC课后查阅： 1.特殊情形下关税税率的确定？ 2.关税税收优惠政策？纳税实务17【任务实施】根据任务引例中汽车生产企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回模块纳税实务【任务导入】阅读任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？还需要学习哪些知识？19任务二任务二 关税税费计算关税税费计算u关税完税价格关税完税价格u关税应纳税额的计算关税应纳税额的计算20一、关税完税价格一、关税完税价格 是进出口货物的是进出口货物的计税依据计税依据，不包，不包含关税和进出口环节其他税的价格。含关税和进出口环节其他税的价格。 进口货物的完税价格 出口货物的完税价格21（一

7、）进口货物的完税价格（一）进口货物的完税价格1.1.以以成交价格成交价格为基础的完税价格为基础的完税价格进口货物完税价格进口货物完税价格货价采购费用货价采购费用( (运抵境内输入地起运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用卸前的运输、保险等费用) )注意：完税价格包含的费用注意：完税价格包含的费用22完税价格的确定计入完税价格：（1）买方负担的购货佣金之外的佣金、经纪费（2）买方负担的容器费（3）买方负担包装材料费及包装劳务费（4）境外开发、设计费（5）特许权使用费（6）卖方获得的国内转售中的利益不计入完税价格：（1）进口后安装、调试费（2）进口后运输、保险（3）进口环节税金23判断下列哪些应计

8、入完税价格中？买方负担的经纪费特许权使用费买方负担的购货佣金进口关税进口后的安装、调试费支付的境外产品开发、设计费买方负担的包装材料费 思考是是否否否是是24例：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币2万元（包括向买方代理人支付的佣金每吨0.1万元人民币）已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨0.2万元人民币，则该批化工原料完税价格是多少？关税完税价格 =（5002-5000.1+5000.2) =1050(万元)25例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，折合人民币为1410

9、万元（含买方支付给采购代理人的佣金10万元）另支付因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、经纪费15万元及货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。 要求：分析确定该批货物的完税价格关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500（万元）262.进口货物海关估价的方法课外查阅： 特殊贸易下进口货物完税价格的确定？28（二）出口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 以出口货物成交价格及货物运至中国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 出口货物完税价格离岸价格（1+出口税率）29出口货物的成交价格不能确定相同货物的成交价格；类似货物的成交价格；计算价格；

10、按合理方法估定。同时或大约同时向同一国家或地区出口的30 二、关税应纳税额的计算二、关税应纳税额的计算（1 1）从价税）从价税（2 2）从量税）从量税（3）复合计税法）复合计税法（4）滑准计税法）滑准计税法关键：完税价格关键：完税价格关键：货物数量关键：货物数量关键：完税价格关键：完税价格关键：货物数量关键：货物数量2某公司进口货物一批，海关核定成交价格为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元，关税税率10%，下列计算关税的列式中正确的是（ ）。(2016年） A（90+2）10% B（90+5+0.3） 10% C（90+2+5） 10% D（

11、90+2+5+0.3） 10% D32某外贸公司进口一批货物，到岸价某外贸公司进口一批货物，到岸价10万美元，另支付包装费万美元，另支付包装费2万美元、港口万美元、港口到厂区公路运杂费到厂区公路运杂费2000人民币。海关人民币。海关规定汇率规定汇率6.8，关税率，关税率28%，消费税率，消费税率30%。如果该公司当期以。如果该公司当期以200万人民币万人民币（不含增值税）销售，计算其各环节（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额。应纳税额。 思考：进口一批服装，报关时需要缴纳什么税？如何计税？进口一批小轿车，报关时需要缴纳什么税？如何计税？234 1.某服装公司为增值税一般纳税人。8月份从国外

12、进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和13%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费价税合计3.27万元（取得增值税发票）。已知：该公司适用的增值税税率为13%。计算案例计算案例35要求：（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税。（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。36（1）进口关税505%2.5（万元）进口环节应缴纳增值税 （50+2.5）13%6.825（万元）（2）当月允许抵

13、扣的增值税进项税额 8.4+3.27(1+9%)9% 8.67（万元）（3）销项税额10013%13（万元）应缴纳的增值税额138.674.33（万元）37 2.某汽车进出口公司，9月发生以下经营业务：（1）经批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货款15万元，运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。（2）公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用3万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额45.2万元。公司自用2辆并作为本公司固定资产。38已知：小轿车关税税率为40%、增值税税率为13%、消费税税率为5

14、%。要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税；（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税；（4）计算国内销售环节应缴纳的增值税。39（1）关税完税价格153091=460（万元）进口关税46040%=184（万元）（2）进口环节应缴纳的消费税 =（460184）（15%）5%33.89（万元）（3）进口环节应缴纳的增值税 =（46018433.89）13%88.13（万元）（4）销项税额 45.2（113%）2413%124.8（万元）进项税额 88.13 302882.25（万元）应纳税额124.882.2542.55（万元）纳税实务40【任务实施】根据任务引例中汽车生产企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。