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1、Urban Maintenance and Construction Tax城市维护建设税城市维护建设税1城建税及教育附加jj课件第一节第一节 城建税基本原理城建税基本原理一、定义：一、定义： 指为了获得城镇维护建设资金而开设的指为了获得城镇维护建设资金而开设的特特定目的税定目的税。二、特点：二、特点： 1 1、附加税性质；、附加税性质； 2 2、不同地域采用差别比例税率；、不同地域采用差别比例税率； 3 3、具有特定目的，专款专用。、具有特定目的，专款专用。 4 4、在、在“营业税金及附加营业税金及附加”核算，与企业所核算，与企业所得税互为消涨得税互为消涨。 2城建税及教育附加jj课件第二节
2、第二节 纳税义务人与税率纳税义务人与税率 一、纳税义务人：一、纳税义务人： 城建税以负有缴纳增值税、消费税和营业税城建税以负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税三税”的单位和个人为纳税人。的单位和个人为纳税人。 2010年年12月月1日起，外商投资企业和外国企业及日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年年12月月1日日(含含)之后发生纳税义务的增值税、消之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业业2010年年12月月1日之前发生纳税义务的
3、日之前发生纳税义务的“三税三税”，不，不征收城建税和教育费附加。征收城建税和教育费附加。3城建税及教育附加jj课件二、税率：二、税率：实行地区差别比例税率，三档税率：实行地区差别比例税率，三档税率：纳税人所在地为市区的：纳税人所在地为市区的： 7% 7%纳税人所在地为县、镇：纳税人所在地为县、镇： 5% 5%纳税人所在地不在市区、县镇：纳税人所在地不在市区、县镇： 1% 1%特殊规定如下特殊规定如下：由受托方代征代扣税的纳税人，按由受托方代征代扣税的纳税人，按受托方所受托方所在地在地适用税率。适用税率。流动经营的纳税人，按流动经营的纳税人，按经营地经营地适用税率。适用税率。4城建税及教育附加j
4、j课件第三节第三节 计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算一、计税依据：一、计税依据： 纳税人实际缴纳的纳税人实际缴纳的VAT、CT、BT税额之和。税额之和。1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。和罚款，不作为城建税的计税依据。2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税” ，也要对其未缴的城建税进行补税。，也要对其未缴的城建税进行补税。3.“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）减免征。（城建税原则上
5、不单独减免。）4.城建税出口不退，进口不征。城建税出口不退，进口不征。 5城建税及教育附加jj课件二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算应纳税额应纳税额=（实纳增值税税额（实纳增值税税额+实纳消费税税额实纳消费税税额+实纳营业税税额）实纳营业税税额）适用税率适用税率 【例例】某县城一加工企业某县城一加工企业2011年年8月份因进口月份因进口半成品缴纳增值税半成品缴纳增值税120万元，国内销售产品缴纳万元，国内销售产品缴纳增值税增值税280万元，本月又出租门面房收到租金万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税为：万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税为：应纳的城建税
6、应纳的城建税 =（280+405%）5%14.1（万元）（万元） 6城建税及教育附加jj课件n【例例】某城市一卷烟厂委托某县城某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料提供原材料40000元，支付加工费元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为费税税率为36%，这批雪茄烟无同，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为的城市维护建设税为:n（40 0005000）（136）3651265.63元元7城建税及教育附加jj课件第四节第四节 税收优惠与征收管
7、理税收优惠与征收管理 一、税收优惠：一、税收优惠：（一）城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才（一）城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。减免。（二）主税退库，城建税也同时退库。（二）主税退库，城建税也同时退库。（三）进口产品不征城建税。（三）进口产品不征城建税。（四）对（四）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （五）对国家重大水利工程建设基金免征城建税。（五）对国家重大
8、水利工程建设基金免征城建税。 8城建税及教育附加jj课件第四节第四节 税收优惠与征收管理税收优惠与征收管理 城建税的征收与城建税的征收与VAT、CT、BT的征收同时进行，所的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为：但是，属于下列情况的，纳税地点为：1代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，其的单位和个人，其城建税的纳税地点在城建税的纳税地点在代扣代收地代扣代收地；2跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位
9、不在一个省内的，在一个省内的，在油井所在地油井所在地缴纳；缴纳；3对管道局输油部分的收入，由取得收入的对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道各管道局局于所在地缴纳；于所在地缴纳；4流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同同“三税三税”在在经营地经营地缴纳。缴纳。 9城建税及教育附加jj课件Educational Surtax 教育费附加教育费附加10城建税及教育附加jj课件教育费附加教育费附加一、教育费附加是对缴纳一、教育费附加是对缴纳VAT、CT、BT的单的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种种
10、附加费附加费。二、征收范围及计征依据：二、征收范围及计征依据：三、计征比率：三、计征比率：3%四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算应纳教育费附加应纳教育费附加 =实纳实纳VAT、CT、BT税额税额征收比率征收比率 五、教育费附加的减免规定（五、教育费附加的减免规定（与城建税相同与城建税相同） 11城建税及教育附加jj课件n【例例】某处在城市的公司，进口小轿车某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价辆，关税完税价格为格为200万元，关税税率为万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完；进口化妆品一批，关税完税价格为税价格为300万元，关税税率为万元，关税税率为30%。公司境内销售小
11、轿车，。公司境内销售小轿车，取得含税收入为取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车万元。消费税税率为：小轿车9%；化妆品；化妆品30%。要求：根据上述资料，计算该公司应纳城市维护建设税和教要求：根据上述资料，计算该公司应纳城市维护建设税和教育费附加。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。育费附加。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。解：海关代征增值税和消费税，但不征收建税和教育附加解：海关代征增值税和消费税，但不征收建税和教育附加n（1）海关代征消费税）海关代征消费税小轿车为小轿车为:200 （1+40%） （1-9%）
12、 9%=27.69(万元万元)化妆品为化妆品为:300 (1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万元万元)n(2)海关代征的增值税海关代征的增值税小轿车为小轿车为200 （1+40%） （1-9%） 17%=52.31(万元万元)化妆品为化妆品为300 (1+30%) (1-30%) 17%=94.71(万元万元)12城建税及教育附加jj课件n(3)境内销售应纳增值税境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税不再缴纳消费税小轿车销项税为小轿车销项税为:585 (1+17%) 17%85(万元万元) 化妆品销项税为化妆品销项税为:700 17%119(万元万元)n(4)境内销售应纳增值税境内销售应纳增值税 (85+119)(52.31 +94.71)=56.98(万元万元)n(5)应缴的城市维护建设税和教育附加为应缴的城市维护建设税和教育附加为: 56.98 （7%3）5.698(万元万元)13城建税及教育附加jj课件
