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1、增值税入门（中级）税务实战课程2016版系列主讲：王主讲：王 锋锋增值税纳税人分类全部是17%税率情况A公司购入0元消费者B公司出售100元C公司出售200元出售300元销项税额10017%=17进项税额0应纳税额17-0=17元销项税额20017%=34进项税额17应纳税额34-17=17元销项税额30017%=51进项税额34应纳税额51-34=17元销售款100+17=117元销售款200+34=234元销售款300+51=351元A公司购入0元消费者B公司出售100元C公司出售200元出售300元全部小规模简易征收率3%应纳税额1003%=3应纳税额2003%=6应纳税额3003%=9
2、销售款100+3=103元销售款200+6=206元销售款300+9=309元什么是零税率？A公司购入0元消费者B公司出售100元C公司出售200元出售300元销项税额10017%=17进项税额0应纳税额17-0=17元销项税额20017%=34进项税额17应纳税额34-17=17元销项税额30017%=51（免税）进项税额34（退税）应纳税额0销售款100+17=117元销售款200+34=234元销售款：300元一般纳税人抵扣规定一般纳税人抵扣规定财税财税20162016年年3636号：附件一：号：附件一：营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第二十五条第二十五条 下列进
3、项税额准予从销项税额中抵扣：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。注明的增值税额。（二）（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%
4、13%的扣除率计算的进项的扣除率计算的进项税额。计算公式为：税额。计算公式为： 进项税额进项税额= =买价买价扣除率扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外。税额的除外。（四）（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴
5、义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。一般纳税人抵扣规定一般纳税人抵扣规定财税财税20162016年年3636号：附件一：号：附件一：营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第二十六条第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值
6、税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。一般纳税人抵扣票据：一般纳税人抵扣票据：增值税专用发票增值税专用发票一般纳税人抵扣票据：一般纳税人抵扣票据：机动车销售统一发票机动车销售统一发票一般纳税人抵扣票据：一般纳税人抵扣票据：增值税专用发票增值税专用发票一般纳税人抵扣票据：一般纳税人
7、抵扣票据：海关进口增值税专用缴款海关进口增值税专用缴款销售税率17%，多种进项抵扣情况销项税额进项税额应纳税额销项税额100017%=17017%进项：20017%=3413%进项：10013%=1311%进项：10011%=116%进项：1006%=65%进项：1005%=53%进项：1003%=31.5%进项：1001.5%=1.5进项合计：73.5170-73.5=96.5销售税率6%，多种进项抵扣情况销项税额进项税额应纳税额销项税额12006%=7217%进项：20017%=3413%进项：10013%=1311%进项：10011%=116%进项：1006%=65%进项：1005%=5
8、3%进项：1003%=3进项合计：6072-60=12多种销售税率，多种进项抵扣情况销项税额进项税额应纳税额销项税额20017%=3420013%=2620011%=222006%=12销项合计：9417%进项：20017%=3413%进项：10013%=1311%进项：10011%=116%进项：1006%=65%进项：1005%=53%进项：1003%=3进项合计：6094-60=34一般纳税人一般纳税人/小规模不得抵扣规定小规模不得抵扣规定财税财税20162016年年3636号：附件一：号：附件一：营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第二十七条第二十七条 下列项目的进
9、项税额不得从销项税额中抵扣：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个
10、人消费。（二）（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。修配劳务和交通运输服务。（四）（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工
11、程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。电气、智能化楼宇设备及配套设施。
