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1、 第二章第二章 消费税消费税第一节第一节 消费税概述消费税概述第二节第二节 征税范围、纳税义务人征税范围、纳税义务人第三节第三节 税率税率第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算 第一节第一节 消费税概述消费税概述1.定义定义:消费税是对我国境内从事生产、委消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在就其销售额或销售数量，在特定环节特定环节征收征收的一种税。的一种税。2.如何理解消费税如何理解消费税(消费税的特点有哪些消费税的特点有哪些) 一、消费税的概念一、消费税的概念 （重点）（重点）生产环生产
2、环节节零售环节零售环节金银首饰 1 1凡在我国境内从事凡在我国境内从事( ( B B ) )消费税暂行条例消费税暂行条例列举的应税消费品列举的应税消费品( (不包不包括金银首饰括金银首饰) )的单位和个的单位和个人，为消费税的纳税人。人，为消费税的纳税人。 A A生产生产 B B加工加工 C C委托加工委托加工 D D进口进口多项选择题多项选择题 2 2消费税与增值税相比，消费税与增值税相比，具有具有( )( )特征。特征。 A. A. 征收范围的选择征收范围的选择性性 B B税率的灵活性税率的灵活性 C C征收环节的单一征收环节的单一性性 D D征收方法灵活多征收方法灵活多样、管理简便样、管
3、理简便多项选择题多项选择题 3 3消费税暂行条例消费税暂行条例选择选择了了1414类消费品列举征收，具体类消费品列举征收，具体可归纳为可归纳为( )( )类别。类别。 A A 过度消费会对人类健康、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品的特殊消费品 B B奢侈品和非生活必需品奢侈品和非生活必需品 C C高能耗及高档消费品高能耗及高档消费品 D D不能再生和替代的石油不能再生和替代的石油类消费品类消费品多项选择题多项选择题 第二章第二章 消费税消费税第一节第一节 消费税概述消费税概述第二节第二节 征税范围、纳税义务人征税范围、纳税义务人第三节第三节
4、 税率税率第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算第二节第二节 征税范围、纳税义务人征税范围、纳税义务人 二、消费税的纳税人与代收代缴缴义二、消费税的纳税人与代收代缴缴义务人务人 一、消费税的征税范围一、消费税的征税范围 第二章第二章 消费税消费税第一节第一节 消费税概述消费税概述第二节第二节 征税范围、纳税义务人征税范围、纳税义务人第三节第三节 税率税率第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算第三节第三节 税率税率雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小
5、汽车、新增的汽车轮胎、摩托车、小汽车、新增的产品产品啤酒、黄酒、成啤酒、黄酒、成品油品油卷烟、粮食白酒、卷烟、粮食白酒、薯类白酒薯类白酒 第二章第二章 消费税消费税第一节第一节 消费税概述消费税概述第二节第二节 征税范围、纳税义务人征税范围、纳税义务人第三节第三节 税率税率第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、三、自产自销应税消费品应纳税额计算自产自销应税消费品应纳税额计算四、四、委托加工应税消费品应纳税额计算委托
6、加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算一、一、 应纳税额的计算方法应纳税额的计算方法应纳税额应纳税额=销售量销售量*定额税率定额税率应纳税额应纳税额=销售额销售额*适用税率适用税率应纳税额应纳税额=销售额销售额*适用税适用税率率+销售量销售量*定额税率定额税率第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、三、自产自销应税消费品应纳税额计算自产自销应税消费品应纳税额计算四、四、委托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品应纳税
7、额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算二、外购应税消费品已纳税款的扣除二、外购应税消费品已纳税款的扣除 条例条例规定：规定： 由于某些应税消费品是用外由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款扣除范围包括哪些？扣除范围包括哪些？举例：外购应税消费品已纳税款的扣除举例：外购应
8、税消费品已纳税款的扣除 某酒厂某酒厂X月份外购散装粮食白酒月份外购散装粮食白酒20吨，取得吨，取得增值税专用发票上注明的销售额为增值税专用发票上注明的销售额为4万元，税万元，税金金o.68万元。当期领万元。当期领用用8吨，用其中吨，用其中6吨勾兑吨勾兑成成6吨粮食白酒销售，取得收入吨粮食白酒销售，取得收入702万元万元(含含增值税收人增值税收人)。计算该酒厂。计算该酒厂X月份应缴纳的消费月份应缴纳的消费税金和增值税金。税金和增值税金。第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除二、外购应税消费品已纳税款的扣除
9、三、三、自产自销应税消费品应纳税额计算自产自销应税消费品应纳税额计算四、四、委托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算三、自产自销应税消费品的计算三、自产自销应税消费品的计算1、确定销售额或计税销售数量。、确定销售额或计税销售数量。2、确定适用税率或单位税额、确定适用税率或单位税额第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、三、自产自销应税消费品应纳税额计算自产自销应税消费品应纳税额计算四、四、委
10、托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算二、委托加工应税消费品的计算二、委托加工应税消费品的计算1、受托方代收代缴消费税、受托方代收代缴消费税2、受托方代收代缴消费税的计算、受托方代收代缴消费税的计算3、委托加工收回后直接销售、委托加工收回后直接销售 的税务处理的税务处理4、委托加工收回后连续生产应税消费品、委托加工收回后连续生产应税消费品的税务处理的税务处理按同类产品按同类产品的价格的价格按组成计税价格：按组成计税价格：材料成本材料成本+加工费加工费1-消费税税率消费税税率案例操作案例操作天高卷烟厂委托万通公司天高
11、卷烟厂委托万通公司加工烟丝，双方均为增值加工烟丝，双方均为增值税一般纳税人，卷烟厂提税一般纳税人，卷烟厂提供烟叶的帐面价值为供烟叶的帐面价值为5500055000元，万通公司收取元，万通公司收取加工费加工费2000020000元，计算万元，计算万通公司应代收代缴的消费通公司应代收代缴的消费税。税。（一）委托加工代收代缴消费税的计算（一）委托加工代收代缴消费税的计算二、委托加工应税消费品的计算二、委托加工应税消费品的计算1、受托方代收代缴消费税、受托方代收代缴消费税2、受托方代收代缴消费税的计算、受托方代收代缴消费税的计算3、委托加工收回后直接销售的税务处理、委托加工收回后直接销售的税务处理4、
12、委托加工收回后连续生产应税消费品、委托加工收回后连续生产应税消费品的税务处理的税务处理 （二）委托加工收回后直接销售（二）委托加工收回后直接销售例：例：甲厂委托乙厂加工一甲厂委托乙厂加工一批化妆品，甲厂提供的原批化妆品，甲厂提供的原材料成本为材料成本为10万元，乙厂万元，乙厂收取加工费收取加工费1万元，乙厂万元，乙厂无同类产品的销售价格，无同类产品的销售价格，甲厂收回后全部直接对外甲厂收回后全部直接对外销售销售,取得销售收入（不取得销售收入（不含税）含税）22万元，要求计算万元，要求计算本题涉及的消费税、增值本题涉及的消费税、增值税。并说明。税。并说明。二、委托加工应税消费品的计算二、委托加工
13、应税消费品的计算1、受托方代收代缴消费税、受托方代收代缴消费税2、受托方代收代缴消费税的计算、受托方代收代缴消费税的计算3、委托加工收回后直接销售的税务处理、委托加工收回后直接销售的税务处理4、委托加工收回后连续生产应税消费品、委托加工收回后连续生产应税消费品的税务处理的税务处理 （三）收回后连续生产应税消费品（三）收回后连续生产应税消费品例：例：甲厂委托乙厂加工一批烟丝，甲厂提供甲厂委托乙厂加工一批烟丝，甲厂提供的原材料成本为的原材料成本为1010万元，乙厂收取辅助材料万元，乙厂收取辅助材料费用费用0 02 2万元，加工费万元，加工费3 3万元，乙厂没有同万元，乙厂没有同类烟丝的销售价格。甲
14、厂收回烟丝后，一半类烟丝的销售价格。甲厂收回烟丝后，一半对外直接销售，一半用于生产雪茄烟并对外对外直接销售，一半用于生产雪茄烟并对外销售，实现销售收入销售，实现销售收入1414万元万元( (不含增值税不含增值税) )。请计算甲厂应纳消费税税额请计算甲厂应纳消费税税额( (烟丝适用税率烟丝适用税率为为3030，雪茄烟适用税率为，雪茄烟适用税率为25 25 ) )。第四节第四节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、三、自产自销应税消费品应纳税额计算自产自销应税消费品应纳税额计算四、四
15、、委托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算 举例：举例： 某汽车经销公司某汽车经销公司( (一般一般纳税人纳税人) )当月进口轿车当月进口轿车( (消费税消费税率率8%)108%)10辆辆, ,海关核定的关税完海关核定的关税完税价格为税价格为1 500 0001 500 000元元, ,应纳进应纳进口关税为口关税为1 200 0001 200 000元元. .款项均款项均已通过银行收付已通过银行收付. .1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原材料生
16、产、某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原材料生产38、55两种白酒，两种白酒，2009年年12月企业发生如下经济业务：月企业发生如下经济业务：(1) 从市煤炭一厂外购煤炭从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票吨，取得增值税专用发票1张，注明张，注明价款价款6000元，税金元，税金780元，已验收入库。元，已验收入库。(2) 收购白酒瓶收购白酒瓶1000个，每个个，每个0.5元，取得普通发票元，取得普通发票1张。张。(3) 销售给某商场瓶装白酒销售给某商场瓶装白酒200箱，每箱（箱，每箱（10瓶瓶/箱，箱，1斤斤/瓶，下同）瓶，下同）不含税售价不含税售价120元，开具增值税专用发票
17、元，开具增值税专用发票1张张 (4) 从农民手中收购粮食从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为凭证上注明收购金额为12000元。元。(5) 外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计计150000元，税金元，税金25500元。元。(6) 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，元，税金税金1700元。元。(7) 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税
18、批发价箱，每箱不含税批发价120元，开出了增值税专用发票，货款已收。元，开出了增值税专用发票，货款已收。(8) 本月将自产瓶装白酒本月将自产瓶装白酒1000瓶，每瓶不含税售价瓶，每瓶不含税售价6元，成本价为元，成本价为4元，分给职工，未开具任何发票。元，分给职工，未开具任何发票。(9) 本月将上年本月将上年10月份收取的包装物押金月份收取的包装物押金2340元予以没收。元予以没收。 2、天高卷烟厂（增值税一般纳税人）主要生产某品牌卷天高卷烟厂（增值税一般纳税人）主要生产某品牌卷烟，该卷烟的对外调拨价格（不含增值税）为烟，该卷烟的对外调拨价格（不含增值税）为90元元/标标准条。税务机关为其核定的
19、纳税期限为准条。税务机关为其核定的纳税期限为1个月，该卷烟个月，该卷烟厂厂2009年年7月有关经济业务资料如下：月有关经济业务资料如下：（1）月初库存外购烟丝的买价）月初库存外购烟丝的买价250万元。万元。（2）7月月4日购入烟丝，不含增值税价款为日购入烟丝，不含增值税价款为350万元，取万元，取得了增值税专用发票，该批烟丝已经验收入库。得了增值税专用发票，该批烟丝已经验收入库。（3）7月月7日委托万通公司（增值税一般纳税人）加工烟日委托万通公司（增值税一般纳税人）加工烟丝一批，天高卷烟厂提供烟叶的帐面价值为丝一批，天高卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，元，万通公司收取加工费万通公司收取
20、加工费20000元（不含增值税）。万通公元（不含增值税）。万通公司无同类烟丝的销售价格。司无同类烟丝的销售价格。7月月20日烟丝加工完成验收日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。该批烟丝收回后全部用于入库，加工费用等已经支付。该批烟丝收回后全部用于继续生产卷烟。继续生产卷烟。（4）7月月19日对外销售卷烟日对外销售卷烟900标准箱，取得不含增值税标准箱，取得不含增值税销售额销售额2025万元。万元。（5）月末库存外购烟丝为）月末库存外购烟丝为100万元。万元。 3、振兴烟厂（增值税一般纳税人）某月有关经济业务资、振兴烟厂（增值税一般纳税人）某月有关经济业务资料如下：料如下：(1) 从从A
21、农场收购烟叶农场收购烟叶50吨，开具主管税务机关核准使用吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为的收购凭证上注明收购金额为100000元。取得承运部元。取得承运部门开具的运费发票上注明的运费门开具的运费发票上注明的运费10000元。装卸费、保元。装卸费、保险费险费2000元。元。 (2) 将从将从A农场收购的农场收购的20吨烟叶发往本市大华烟厂，委托吨烟叶发往本市大华烟厂，委托其加工成烟丝，大华烟厂收取加工费其加工成烟丝，大华烟厂收取加工费6000元，大华烟厂元，大华烟厂无同类产品销售价格。无同类产品销售价格。(3) 将委托加工完的将委托加工完的5吨烟丝全部收回，烟丝期初无库存，
22、吨烟丝全部收回，烟丝期初无库存，收回后收回后3吨用于继续加工成卷烟，另两吨直接销售给本吨用于继续加工成卷烟，另两吨直接销售给本市某烟厂取得不含税收入市某烟厂取得不含税收入12000元，元， (4) 用自制的卷烟用自制的卷烟10条做广告样品，条做广告样品，20条用于展览会做展条用于展览会做展品，品，50条用于职工福利，正常销售价格条用于职工福利，正常销售价格80元元/条条.1.某鞭炮厂主要生产鞭炮和焰火，某鞭炮厂主要生产鞭炮和焰火，产品销售全国各地的批发商。产品销售全国各地的批发商。2009年年 2月，本县的一些商业零售户、消月，本县的一些商业零售户、消费者到工厂直接购买的焰火产品大费者到工厂直
23、接购买的焰火产品大约约2000大箱，零售价为每大箱大箱，零售价为每大箱400元。该月批发给各零售商鞭炮焰火元。该月批发给各零售商鞭炮焰火产品产品500000大箱。零售价为每大箱大箱。零售价为每大箱300元。问：当月该厂所负担的增值元。问：当月该厂所负担的增值税、消费税有多少？税、消费税有多少？ 2.某化妆品厂，在妇女节前夕推出某化妆品厂，在妇女节前夕推出“大大礼包礼包”促销，即将生产的化妆品组成促销，即将生产的化妆品组成“大礼包大礼包”销售。每套销售。每套大礼包大礼包”由由下列产品组成：下列产品组成：1瓶香水、瓶香水、1瓶指甲油、瓶指甲油、1支口红、支口红、1支唇膏、支唇膏、1支眉笔；精美包支
24、眉笔；精美包装盒（单卖市价装盒（单卖市价15元）。元）。“大礼包大礼包”售价售价 499元。化妆品消费税税率为元。化妆品消费税税率为30，上述各产品价格均不含税。问：，上述各产品价格均不含税。问：该厂这种该厂这种“大礼包大礼包”每件应负担多少每件应负担多少增值税、消费税？增值税、消费税？ 2、天高卷烟厂（增值税一般纳税人）主要生产某品牌卷烟，天高卷烟厂（增值税一般纳税人）主要生产某品牌卷烟，该卷烟的对外调拨价格（不含增值税）为该卷烟的对外调拨价格（不含增值税）为90元元/标准条。标准条。税务机关为其核定的纳税期限为税务机关为其核定的纳税期限为1个月，该卷烟厂个月，该卷烟厂2009年年7月有关经
25、济业务资料如下：月有关经济业务资料如下：（1）月初库存外购烟丝的买价）月初库存外购烟丝的买价250万元。万元。（2）7月月4日购入烟丝，不含增值税价款为日购入烟丝，不含增值税价款为350万元，取得了万元，取得了增值税专用发票，该批烟丝已经验收入库。增值税专用发票，该批烟丝已经验收入库。（3）7月月7日委托万通公司（增值税一般纳税人）加工烟丝日委托万通公司（增值税一般纳税人）加工烟丝一批，天高卷烟厂提供烟叶的帐面价值为一批，天高卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，万通元，万通公司收取加工费公司收取加工费20000元（不含增值税）。万通公司无同元（不含增值税）。万通公司无同类烟丝的销售价格。类
26、烟丝的销售价格。7月月20日烟丝加工完成验收入库，加日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。该批烟丝收回后全部用于继续生产卷工费用等已经支付。该批烟丝收回后全部用于继续生产卷烟。烟。（4）7月月19日对外销售卷烟日对外销售卷烟900标准箱，取得不含增值税销标准箱，取得不含增值税销售额售额2025万元。万元。（5）月末库存外购烟丝为）月末库存外购烟丝为100万元。万元。1 1 消费税的概念消费税的概念: :征税环节，与增值税征税环节，与增值税相比消费税具有哪些特点。相比消费税具有哪些特点。消费税消费税2 2 消费税的征税范围，税率：消费税的征税范围，税率：1414类产品、类产品、三种类型税率
27、。三种类型税率。3 3 消费税应纳税额的计算（重点）消费税应纳税额的计算（重点）; ;（1）外购应税消费品已纳税款的扣除）外购应税消费品已纳税款的扣除（2）自产自销应税消费品应纳税额计算自产自销应税消费品应纳税额计算（3）委托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品应纳税额计算（4）进口应税消费品应纳税额计算）进口应税消费品应纳税额计算 第三章第三章 营业税营业税第一节第一节 营业税概述营业税概述第二节第二节 征税范围、税目税率征税范围、税目税率第三节第三节 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人第四节第四节 营业税的税收优惠营业税的税收优惠第五节第五节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的
28、计算 第一节第一节 营业税概述营业税概述 一、营业税概念一、营业税概念 营业税是对在我国营业税是对在我国境内境内提供应税劳务、转让提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。业额征收的一种税。 二、境内的界定二、境内的界定 第三章第三章 营业税营业税第一节第一节 营业税概述营业税概述第二节第二节 征税范围、税目税率征税范围、税目税率第三节第三节 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人第四节第四节 营业税的税收优惠营业税的税收优惠第五节第五节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算第二节第二节 征税范围、税率征税范围、税
29、率（三）、营业税的税目与税率（三）、营业税的税目与税率1.适用适用3%税率的：税率的：交通运输业、邮电通讯业、交通运输业、邮电通讯业、建筑业、文化体育业建筑业、文化体育业服务业、金融保险业、转服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产让无形资产、销售不动产台球、保龄球为台球、保龄球为5%，其它其它20%。 第三章第三章 营业税营业税第一节第一节 营业税概述营业税概述第二节第二节 征税范围、税目税率征税范围、税目税率第三节第三节 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人第四节第四节 营业税的税收优惠营业税的税收优惠第五节第五节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算一、纳税人一、纳税人 根据根据
30、营业税暂行条例营业税暂行条例的规定，在中华人的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的销售不动产的单位和个人单位和个人，为营业税的纳税义务，为营业税的纳税义务人。人。二、扣缴义务人二、扣缴义务人（1）委托金融机构发放贷款的委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；扣缴义务人；（2）建筑安装业务实行分包或者转包的建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义，以总承包人为扣缴义务人；务人；（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机境外单位或者个人在境内发生应税行
31、为而在境内未设有机构的构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；购买者为扣缴义务人； （4）单位或者个人进行演出，由他人售票的单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴，以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，也以售票者为扣缴义务人；义务人，演出经纪人为个人的，也以售票者为扣缴义务人；（5）分保险业务分保险业务，以初保人为扣缴义务人；，以初保人为扣缴义务人；（6）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，以受让者为扣缴义务人；以受让者为扣缴义务
32、人； 第三章第三章 营业税营业税第一节第一节 营业税概述营业税概述第二节第二节 征税范围、税目税率征税范围、税目税率第三节第三节 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人第四节第四节 营业税的税收优惠营业税的税收优惠第五节第五节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算第四节第四节 营业税的税收优惠营业税的税收优惠见教材第见教材第5959页页 第三章第三章 营业税营业税第一节第一节 营业税概述营业税概述第二节第二节 征税范围、税目税率征税范围、税目税率第三节第三节 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人第四节第四节 营业税的税收优惠营业税的税收优惠第五节第五节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计
33、算第五节第五节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算见教材见教材6464页页1 1、营业税概念：营业税概念：营业税营业税境内境内提供应税劳务、转让无形资产、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。销售不动产。2 2、征税范围、税目税率：征税范围、税目税率：3 3、纳税人、扣缴义务人：纳税人、扣缴义务人：4 4、营业税的税收优惠营业税的税收优惠5 5、营业税应纳税额的计算：营业税应纳税额的计算：营业税共有三档税率：营业税共有三档税率：3%3%、5%5%、20%20%。七种扣缴义务人七种扣缴义务人三种计算方法，按营业收三种计算方法，按营业收入差额计算的有入差额计算的有12项。项。第五章第五章 企业所得税企业所得税第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述第二节第二节 应纳税所得额和所得税的计算应纳税所得额和所得税的计算第三节第三节 计算应纳税所得额的特殊规定计算应纳税所得额的特殊规定第四节第四节 税额扣除税额扣除第五节第五节 税收优惠税收优惠第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述一、一、概念、纳税义务人概念、纳税义务人二、二、课税对象课税对象三、三、税率税率
