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1、中国光大银行中国光大银行管理会计框架 -成本分摊2006年2月8日Confidential and Proprietary Accenture 20032目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2.责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4.成本分摊流程成本分摊流程Confidential and Proprietary Accenture 20033资金转移价格从银行的特定的收益率曲线上得到，并将与工具层次上的距离到期日的有效期限相匹配。特征提供了公平、一致的手段将资金成本分配到资产及所得收入分配到负债上，以便有效的衡量贷款的绩效，保护存款人和借款人不受利率变动的影响。机制衡量组
2、织、产品和客户的盈利能力的一致性将利率风险从业务范围上剥离到集中的资金中心激发员工将绩效与银行的目标挂钩特征提供了根据需要分配资本以保证工具层次上非预期损失的机制机制对于风险相关的余额，分摊因子基于风险级别和剩余期限。对于风险无关的余额，分摊因子将根据产品和帐户的特征事先计算出来。资产负债表外风险承担头寸将转化为与贷款等价的余额。明确的联系风险与回报 (RAROC - Risk Adjusted Return on Capital)提供了从组织、产品和客户层次上计算风险调整后的盈利能力/回报的能力提供了计算资本费用的必要信息特征提供了与机构、客户和产品相联系的成本的分解方法。机制定义不同类型的
3、成本中心描述不同类型的成本中心之间（总行、分行以及从总行到分行）的成本分摊框架确定各种类型的成本中心之间的成本分摊基础提供对机构的全面成本管理提供了从客户、产品和机构的角度考察成本行为的视角提供了运用管理会计方法进行盈利能力度量的方法资本分摊资本分摊成本分摊成本分摊好处好处好处好处好处好处资金转移定价资金转移定价盈利能力管理盈利能力管理世界级的银行财务绩效度量需要应用多种的管理会计方法，科学和合理的把各类收入和成本匹配世界级的银行财务绩效度量需要应用多种的管理会计方法，科学和合理的把各类收入和成本匹配并分摊到组织、产品和客户等维度。并分摊到组织、产品和客户等维度。Confidential an
4、d Proprietary Accenture 20034示意图示意图运用完全成本法实现全行全面成本的分摊和归集运用完全成本法实现全行全面成本的分摊和归集经济导向损益表经济导向损益表利息收入 500利息支出 (80)净利息收入净利息收入 220净收入净收入 240 净收益净收益 150税后净收入税后净收入 90经济利润经济利润 15资金成本(300)资金价值 100预期损失 (10)直接费用 (50)企业间接费用 (15)资本费用 (75)资金转移定价（资金转移定价（FTPFTP）成本归集及分摊成本归集及分摊( (完全成本法) )资本费用资本费用/ / 预期损失拨备预期损失拨备整体银行层次以下
5、的绩效度量要求应用管理会计方法论：如资金转移定价、收入分配、成本分摊/作业成本法 、税金分摊与资本分摊/ 预期损失拨备等。间接费用 (25)税金计算税金计算 ( (营业税) )收入直接汇总收入直接汇总营业税 (60)其它收入 30 Confidential and Proprietary Accenture 20035目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定 2.1 责任中心的分类责任中心的分类 2.2 业务条线的责任中心汇总业务条线的责任中心汇总3.成本的分类成本的分类4.成本分摊流程成本分摊流程Confidential and Proprietary Ac
6、centure 20036根据我行目前的经营实际根据我行目前的经营实际,将责任中心划分至组织单元的层级将责任中心划分至组织单元的层级,即一个实体部门或机构作为一个即一个实体部门或机构作为一个责任中心。根据业务功能、成本类型和绩效管理重点把全行的责任中心分为三类：管理及支责任中心。根据业务功能、成本类型和绩效管理重点把全行的责任中心分为三类：管理及支持型成本中心、服务型成本中心、及利润型成本中心。持型成本中心、服务型成本中心、及利润型成本中心。定义定义管理及支持中心是没有直接提供产品及服务与外部客户的组织单位。这些单位对支持和管理银行里的各组织单位的整体运作提供重要的功能。这些单位亦包括管理整个
7、银行集团的银行最高管理层。管理及支持中心的直接成本通常与单位的工作范围有较直接的关系。管理及支持管理及支持型型服务中心是处理客户交易但没有创造收入责任的组织单位。这些单位主要负责支持利润中心对客户提供产品和服务，执行有关操作层面的工作(包括促销、交易前台服务、交易后台处理等)。服务中心的直接成本通常与产品和服务的业务量有较直接的关系。服务服务型型利润中心是面向客户和市场以创造收入为目标的组织单位。这些单位主要负责产品和服务行销的工作、或是从金融市场的交易中套利。它们最终的责任是产生收入，达到预期的利润率目标。利润中心需要全盘考虑本身的直接成本、在其他中心产生的间接成本、和企业间接费用。利润利润
8、型型成本范围成本范围Confidential and Proprietary Accenture 20037n利润利润型型 各类责任中心有不同的绩效管理和量度重点。各类责任中心有不同的绩效管理和量度重点。 n服务服务型型 绩效管理重点绩效管理重点预预 算算绩效管理责任绩效管理责任n管理及支持管理及支持型型 1.把成本控制于预算范围内的能力2.操作效率3.内部客户满意度直接成本(费用)负责解释可控成本跟预算的差异提供弥预算补差异的办法1.把成本控制于预算范围内的能力2.操作效率3.内部/外部客户满意度直接成本(费用)负责解释可控成本跟预算的差异提供弥预算补差异的办法1.利润/亏损2.外部客户满意
9、度净收入(包括利息收入、利息费用、及利息收入)直接成本(费用)间接成本企业间接费用净贡献负责解释利润跟盈利指标的差异提供弥预算补差异的办法Confidential and Proprietary Accenture 20038管理会计系统成本管理管理会计系统成本管理COCO部分利润中心分类部分利润中心分类利润型成本中心的分类： 按照利润型成本中心实际管理和营销职能的不同，划分为利润型成本中心实体和利润型成本中心非实体两大类。 公司业务管理部私人业务管理部利润型成本中心非实体利润型成本中心非实体公司业务一部 支行一公司业务二部 支行二 票据中心利润型成本中心实体利润型成本中心实体范围范围 实体类
10、：直接面向客户，有自身的营销任务和成本及利润预算目标。是全行成本的最终承担者。 非实体类：有管理辖内利润型成本中心实体的职能，对其预算目标负责。 公司业务管理部、私人业务管理部作为对公、对私业务条线的牵头部门存在，扮演着管理和支持利润中心实体不同条线业务运作的重要角色，故在此将其设计为利润中心中的非实体类型。Confidential and Proprietary Accenture 20039以下是总行各个部门的责任中心定位方案：以下是总行各个部门的责任中心定位方案：管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心行长办董监会办公室1:信贷审批部各信贷审批分中心2:只会记非经营费
11、用，成本是不会分摊的; 办公室行政管理部人力资源部监察保卫部党务工作部发展研究部计划财务部资金部(除交易室外部分)风险管理部会计结算部（非清算部分）稽核部信息科技部公司业务部(除网上银行)私人业务部资金部(交易室)投资银行部基金托管部同业机构部贷记卡中心信贷审批部、各个信贷审批中心1会计结算部（清算部分）国际业务部资产保全部第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)第一组(S1)总行责任中心总行责任中心划划分分非经营用资产管理中心2客服中心公司业务部(网上银行)总行中小企业管理中心Confidential and Proprietary Accenture 200310 总行责任中心的分类与成
12、本发生的影响因素密切相关。同一类责任中心分组的目的是确定成本分摊的顺序。资金部划分为两个成本中心：交易室（利润中心）和非交易室部门（管理及支持中心）。会计结算部基于成本分摊的考虑，划分为两个成本中心：清算部分（服务中心）和非清算部门（管理及支持中心）。公司业务部基于其职能划分为两个成本中心：网上银行部门（服务中心）、非网上银行部门（利润中心）。总行的利润型成本中心中，资金部（交易室）、投资银行部、基金托管部、贷记卡中心是利润型成本中心实体，主要为自身的盈利负责；公司业务部、私人业务部、同业机构部是利润型成本中心非实体，对全行相关业务的盈利负责。Confidential and Propriet
13、ary Accenture 200311分行责任中心分行责任中心分行的部门划分与职能权限基本上与总行的架构相似。以下列举了各家分行各个部门的责任分行的部门划分与职能权限基本上与总行的架构相似。以下列举了各家分行各个部门的责任中心划分方案：中心划分方案：管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心办公室安全保卫部基建办人事教育部/人事监察部监察室/监察保卫部/后督中心计划财务部财会资金部计划资金部财务会计部会计部清算中心信贷控制部稽核部稽核审计部营业部计算机部/网上银行部公司管理部公司业务一部公司业务二部市场开发部业务拓展部私人业务部票据中心国际业务部资产保全部资产保全一部资产保
14、全二部资产管理部 行长室第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)第二组(G2)第一组(G1)Confidential and Proprietary Accenture 200312支行1支行2异地支行 N1支行 N支行设计为独立的成本中心，异地支行成本中心会设计到分理处层次。每个支行或分理处设支行设计为独立的成本中心，异地支行成本中心会设计到分理处层次。每个支行或分理处设计为三个成本中心：对公成本中心、对私成本中心和公共成本中心。计为三个成本中心：对公成本中心、对私成本中心和公共成本中心。 异地支行本部分理处1分理处N支行责任中心支行责任中心对公成本中心（03)对私成本中心（02)公共成本
15、中心（01)Confidential and Proprietary Accenture 200313目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定 2.1 责任中心的分类责任中心的分类 2.2 业务条线的责任中心汇总业务条线的责任中心汇总3.成本的分类成本的分类4.成本分摊流程成本分摊流程Confidential and Proprietary Accenture 200314对私业务对公业务光大银行光大银行资金业务基金托管全行的利润中心，按照产品属性，划分为四大业务全行的利润中心，按照产品属性，划分为四大业务条线条线：总行对公部门包括：公司业务部、同业机构部、国
16、际业务部等。分行对公部门包括：公司业务部、公司业务管理部、公司业务一部（n部）、市场开发部、业务拓展部、重点行业开发部、票据中心等。总行对私部门包括私人业务部、贷记卡中心等。分行对私部门包括：私人业务部、理财中心等。 总行对公部门分行对公部门支行对公总行对私部门分行对私部门支行对私总行交易室总行投资银行部总行基金托管部Confidential and Proprietary Accenture 200315目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4.成本分摊流程成本分摊流程Confidential and Proprietary Acc
17、enture 200316 成本中心的成本中心的成本成本划分为直接成本和间接成本：划分为直接成本和间接成本：q直接成本 直接核算到各个成本中心的费用,包括3654 营业费用科目下的所有明细项目。 直接成本是各个部门的可控成本，通过费用预算进行管控。 直接成本分为人员费用、固定费用和变动费用。q间接成本 根据已定义的成本分摊框架从其他成本中心分摊到本成本中心的成本，由直接成本分摊形成。 间接成本是各个部门的不可控成本，通过利润考核进行分析、管控 与直接成本相对应，间接成本也分为间接人员费用、间接固定费用和间接变动费用。Confidential and Proprietary Accenture
18、200317间接成本项按对应的源成本中心划分，每个发送的成本中心均划分为人员、固定、变动三类，间接成本项按对应的源成本中心划分，每个发送的成本中心均划分为人员、固定、变动三类，并划分为总行和分行两个层次，以供成本接收方作分析。并划分为总行和分行两个层次，以供成本接收方作分析。 企业间接成本（人员、固定、变动）人力资源费用（人员、固定、变动）党务工作费用（人员、固定、变动）办公室（除总行形象广告费用）费用（人员、固定、变动）监察费用（人员、固定、变动）保卫费用（人员、固定、变动）计划财务费用（人员、固定、变动）资金(除交易室外部分)费用（人员、固定、变动）会计结算（非清算部分）费用（人员、固定、
19、变动）会计结算（清算部分）费用（人员、固定、变动）信贷审批费用（人员、固定、变动）国际业务费用（人员、固定、变动）资产保全费用（人员、固定、变动）公司业务费用（人员、固定、变动）私人业务费用（人员、固定、变动）同业机构费用（人员、固定、变动）Confidential and Proprietary Accenture 200318目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊规则机构级 4.4
20、成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200319目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊规则机构级 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200320 所有费用，都要直接核算到具体部门，作为其直接成本，这是间接成本分摊的基础：所有
21、费用，都要直接核算到具体部门，作为其直接成本，这是间接成本分摊的基础：对于有明确成本中心的项目，直接记帐到该成本中心。对于某一部门负责但需要多个部门承担的费用，先记帐该部门，然后重过帐到其他部门。对于公共开支，如营业用房折旧或房租，先记帐到虚拟成本归集中心，然后按照一定的指标分配到各个部门成本成本成本中心成本中心 11a成本成本虚拟成本虚拟成本中心中心分配到有关分配到有关成本中心成本中心成本成本负责负责成本成本中心中心重过帐到有重过帐到有关成本中心关成本中心成本成本成本中心成本中心 2成本中心成本中心 3成本中心成本中心 4直接成本记帐直接成本分配直接成本记帐直接成本分配间接成本分摊间接成本分
22、摊Confidential and Proprietary Accenture 200321 总行或者分行本部的下列公共性费用，需要通总行或者分行本部的下列公共性费用，需要通过分配记帐到实际成本中心过分配记帐到实际成本中心:q8541 水电费（营业用房）q8523 房租费（营业用房）q8522 递延资产摊销（营业用房的装修费等）q8520 固定资产折旧费（营业用房）q8545 保险费（营业用房）q8521 无形资产摊销（土地使用权）q8562 物业管理费（营业用房）对于总行或者分行本部发生的一些公共性费用，专门设置了虚拟成本中心。核算时先记帐到虚拟对于总行或者分行本部发生的一些公共性费用，专门
23、设置了虚拟成本中心。核算时先记帐到虚拟成本中心（直接成本归集中心），然后按照一定的统计指标分配到各个实际部门成本中心（直接成本归集中心），然后按照一定的统计指标分配到各个实际部门:成本成本虚拟成本虚拟成本中心中心实际成本实际成本中心中心1实际成本实际成本中心中心2实际成本实际成本中心中心3实际成本实际成本中心中心4记帐分配Confidential and Proprietary Accenture 200322以占有楼房面积为基础分摊到所有责任中心。1.水电费2.房租费3.递延资产摊销4.固定资产折旧费（楼房）5.保险费（楼房）6.无形资产摊销（土地使用权）7.物业管理费 分摊依据分摊依据成本
24、名称成本名称 被挂帐到被挂帐到直接成本归集中心直接成本归集中心的费用，将会按照以下规则分配到各目标责任中心。的费用，将会按照以下规则分配到各目标责任中心。每个目标责任中心的占有楼房面积*所有目标责任中心的总楼房面积X实际费用分摊到:Formula总行/分行所有责任中心分别过入水电费、房租费、递延资产摊销、固定资产折旧费、保险费、无形资产摊销（土地使用权）（直接成本）*: 并不包括闲置物业楼房面积,因闲置物业会归到非经营用资产管理中心Confidential and Proprietary Accenture 200323 支行（或分理处）直接费用的处理：支行（或分理处）直接费用的处理：q可以确
25、定对公或者对私属性的费用，如自助设备折旧费和场租费，直接记帐到对公或者对私的成本中心。q无法确定对公、对私属性的费用，先记帐到公共成本中心，每月按照预定的比例分配到对公、对私成本中心。q目前系统预设的分配比例为对公：对私65：35。分行可以根据实际情况调整。直接直接成本成本公共成本公共成本中心中心对公成本对公成本中心中心对私成本对私成本中心中心记帐分配Confidential and Proprietary Accenture 200324目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分
26、配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊规则机构级 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200325成本分摊规则 按照成本责任制原则，依据“谁受益谁承担”的原则，结合各责任中心的成本管理责任定位完成成本分摊管理及支持中心管理及支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心第一组第二组企业间接费用企业间接费用 (Corporate Overhead)第三组Confidential and Proprietary Accenture 200326总行成本流动： 总行的
27、费用除了在总行内部分摊，有一部分的费用，因其性质明显是对全行的管理及服务，所以也会分摊到分行的而这些费用会再在分行内部作分摊。总行总行管理管理及支持及支持中心中心总行总行服服务中心务中心总行总行利利润中心润中心分行分行1 虚拟中心虚拟中心分行分行N 虚拟中心虚拟中心Confidential and Proprietary Accenture 200327分行成本流动： 分行成本流动与总行成本流动相同分行分行管理管理及支持及支持中心中心分行分行服服务中心务中心分行分行利利润中心润中心支行支行 1支行支行 NConfidential and Proprietary Accenture 200328
28、管理及支持中心服务中心利润中心管理及支持中心服务中心利润中心支行 1支行 N管理及支持中心服务中心利润中心支行 1支行 N分行1虚拟中心分行N虚拟中心全行成本分摊流程：从左到右，从上到下全行成本分摊流程：从左到右，从上到下总行总行支行支行分行分行Confidential and Proprietary Accenture 200329支行1公共支行2异地支行 N-1支行 N支行成本分摊规则：支行成本分摊规则： 每个支行或分理处设计为三个成本中心：对公、对私和公共成本中心。每月公共每个支行或分理处设计为三个成本中心：对公、对私和公共成本中心。每月公共成本中心的直接和间接成本将按照预定比例分摊到对
29、公和对私成本中心。成本中心的直接和间接成本将按照预定比例分摊到对公和对私成本中心。 分理处1公共分理处1对公分理处N对私支行支行对公、对私成本分摊对公、对私成本分摊支行1对私支行1对公Confidential and Proprietary Accenture 200330目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊规则机构级 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidentia
30、l and Proprietary Accenture 200331成本分摊规则：成本分摊规则： 依照上述成本分摊流程，按每一个责任中心职能的不同，设立一条或多条成本分摊规则。依照上述成本分摊流程，按每一个责任中心职能的不同，设立一条或多条成本分摊规则。管管理理及及支支持持中中心心 统计指标 需分摊的成本人数 人力资源部成本、党务工作部成本、 行政管理部成本、监察部监察成本；网点数 办公室机构管理工作的成本、监察保卫部保卫成本；当期变动费用 计划财务部费用报销中心成本； 日均存款 资金部（除交易室外部分）确保全行流动性的成本；平均分配 高级管理层的企业间接费用、发展研究部成本、 计财部、会计结
31、算部（非清算部分）、风险控制部的管理成本服服务务中中心心业务量 信息科技部成本、会计结算部（清算部分）成本、（例：交易笔数、结算笔数、贷款审批笔数等） 信贷审批中心收入（例如国际业务收入） 国际业务部成本；管理的不良资产余额 资产保全部成本；利利润润中中心心日均存贷款余额 公司业务部成本、私人业务部成本Confidential and Proprietary Accenture 200332 指标编码单位种类长文本1001平方米1当期房屋面积1002个1当期网点数1003个1对公对私分摊比例2001个2当期人数2002万元2当期费用总额2003%2当期工作量比例2004万元2当期网银业务综合指
32、标值2005万元2当期国际业务收入2006万笔2当期交易笔数2007万笔2当期结算笔数2008万笔2当期业务处理量2009笔数2风险调整后当期上报审批的贷款笔数2010万元2资产保全部保管的当期不良资产余额2011万元2当期月日均存款2012万元2贷款月末余额2013万元2对公存贷款日均余额2014万元2对私存贷款日均余额目前系统中所有成本分摊统计指标：目前系统中所有成本分摊统计指标：Confidential and Proprietary Accenture 200333目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分
33、摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（总行管理及支持型成本中心）成本分摊规则机构级（总行管理及支持型成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200334以下章节会介绍总行的管理及支持中心以下章节会介绍总行的管理及支持中心成本分摊成本分摊基准：基准： 管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心行长办董监会办公室办公室行政管理部人力资源部监察保卫部党务工作部发展研究部计划财务部资金部(除交易室外部分)风险管
34、理部部会计结算部（非清算部分）稽核部信息科技部公司业务部(除网上银行)私人业务部资金部(交易室)基金托管部同业机构部投资银行部贷记卡中心各个信贷审批中心1会计结算部（清算部分）国际业务部资产保全部第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)第一组(S1)总行责任中心总行责任中心非经营用资产管理中心21:信贷审批部各信贷审批分中心2:只会记非经营费用，成本是不会分摊的; 客服中心公司业务部(网上银行)Confidential and Proprietary Accenture 200335下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G1层，其费用将作为企业间接成本分摊到
35、利润中心层，其费用将作为企业间接成本分摊到利润中心部分平均分到总行所有利润中心部分平均分到各个分行X总行所有利润中心分摊到:Formula1.董监会办公室2.行长办20%*实际费用 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G1)(G1)董监会办公室/行长办等管理费用是管理全行的成本,不能直接与个别的组织单位相关连过入总行管理费用(企业间接成本)80%*实际费用X平均分到总行各个利润中心平均分到各个分行分行分摊虚拟中心分摊到: Confidential and Proprietary Accenture 200336平均分到各个分行Formula3.办公室 - 广告费用
36、分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G1)(G1)全行的形象广告费用最主要是对公及对私业务的支持，所以只是分摊到分行过入总行管理费用(企业间接成本)实际费用X平均分到各个分行分行分摊虚拟中心分摊到:下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G1层，其费用将作为企业间接成本分摊到利润中心层，其费用将作为企业间接成本分摊到利润中心 Confidential and Proprietary Accenture 200337下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G2层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务
37、中心和层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）其它层次的管理与支持中心）分摊依据分摊依据此两个部门费用的分摊应根据目标责任中心部门的人数占总人数的比例. 部分费用将分摊到总行范围内所有的下级责任中心（包括下级管理与支持中心，以及支持中心和利润中心）部分费用将分摊到分行每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X40%*实际费用分配到:Formula过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）管理与支持中心管理与支持中心(G2)1.人力资源部2.党务工作部这两个管理与支持中心的作业内容是支持全行所有部门正常运作的基础(人事工作、党务工作）总行及全
38、行的分配比例不同是基于所支持的工作范围不同总行所有利润中心总行所有服务中心总行管理与支持中心G3组基本原理基本原理X60%*实际费用分配到:分行分摊虚拟中心每个目标责任中心的上一季人数（按分行）所有目标责任中心的上一季总人数（按分行）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 2003383.办公室 （除总行形象广告费用） 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G2)(G2)办公室分秘书、机构及打字室; 对总部及分行都有支持X70%*实际费用分配到:Formula总行所有利润中心总行所有服务中
39、心总行管理与支持中心G3组每个目标分行的上一年网点数所有目标分行的上一年网点数X30%*实际费用分配到:分行分摊虚拟中心平均分到总行各个责任中心部分平均分到总行所有责任中心部分会用网点数为基准来分摊到各个分行下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G2层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）其它层次的管理与支持中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture
40、200339 费用的分摊根据目标责任中心部门的人数占总人数的比例. X总行所有责任中心分摊到:Formula4.行政管理部实际费用 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G2)(G2)每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数行政管理部的主要职能是支持总行所有部门的运作下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G2层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）其它层次的管理与支持中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confiden
41、tial and Proprietary Accenture 200340下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G2层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）其它层次的管理与支持中心）分摊依据分摊依据部分费用将分摊到总行范围内所有的下级责任中心（包括下级管理与支持中心，以及支持中心和利润中心）部分费用（保卫)以网点数比例分摊到各分行部分费用（监察)以人数比例分摊到各分行每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X20%*实际费用分配到:Formula管理与支
42、持中心管理与支持中心(G2)5.监察保卫部 这管理与支持中心的作业内容是支持所有部门正常运作的基础，因此费用的分摊应以目标责任中心的人数占总人数的比例为基础。总行所有利润中心、总行所有服务中心、总行管理与支持中心G3组基本原理基本原理每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X40%*实际费用(监察)分配到:分行分摊虚拟中心X40%*实际费用(保卫)分配到:分行分摊虚拟中心每个目标分行的上一年网点数所有目标分行的上一年网点数过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and P
43、roprietary Accenture 200341 平均分摊到各利润中心.发展研究部的作用是支持所有的利润中心提高盈利能力及银行的研究发展方向1.发展研究部 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G3)(G3)X实际费用分摊到:Formula总行所有利润中心下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G3层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务中心）中心）平均分到各目标利润中心过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accent
44、ure 200342 2.计划财务部(包含费用报销中心)部分计划财务部的费用以费用为基础分摊到目标责任中心.部分计划财务部的会平均分摊到各目标分行.计划财务部的职能向外界提供财务报表，以及向内部提供管理会计、绩效分析等决策支持职能，以支持各个责任中心的运作部分功能是支持总行的责任中心；部分功能是支持全行的利润中心的，如对绩效分析及计划 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G3)(G3)总行所有利润中心总行所有服务中心分摊到:每个目标责任中心的当期费用所有目标责任中心的总当期费用X30%* 实际费用X70% *实际费用Formula分摊到:平均分到各目标分行分行分摊虚
45、拟中心下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G3层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务中心）中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 200343 资金部的费用以月日均存款为基础进行分摊资金部的运作是为银行整体管理头寸，而头寸主要来自分行的利润中心。X实际费用分摊到:Formula3.资金部(除交易室外部分) 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G3)(G3)
46、每个分行的当期月日均存款所有分行的总当期月日均存款分行分摊虚拟中心下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G3层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务中心）中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 200344 平均分到各个分行虚拟成本中心X实际费用分摊到:Formula4.风险管理部各个分行虚拟成本中心 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G3)(G3)信贷控制部的功能是阐述、检查、评价信贷风险战略和
47、政策，支持信贷和评估和处理。平均分到各目标中心下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G3层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务中心）中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 200345 5.会计结算部（非清算部分）会计结算部（非清算部分）负责所有部门的会计功能，工作量比较平均部分功能是支持总行的利润中心；部分功能是支持全行的30% *实际费用分摊到:Formula部分费用平均分摊到总行所有利润中心部分费用平均分摊到各个分行
48、分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G3)(G3)总行所有利润中心平均分到各个利润中心X70%*实际费用分摊到:平均分到各个分行X分行分摊虚拟中心下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G3层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务中心）中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 200346 没有明确驱动因素，而且工作量比较固定， 平均分配即可；6.稽核部 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管
49、理与支持中心 (G3)(G3)20% *实际费用分摊到:Formula平均分到各个责任中心X分摊到:分行分摊虚拟中心总行所有利润中心、总行所有服务中心X80%*实际费用部分费用平均分摊到总行所有利润中心及总行所有服务中心部分费用以网点数分摊到各个分行下面的责任中心属于管理与支持中心中的下面的责任中心属于管理与支持中心中的G3层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务层，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和服务中心）中心）过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）平均分到各个责任中心Confidential and Proprietary Accenture 200347目录目录1.成本分摊
50、的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（总行服务型成本中心）成本分摊规则机构级（总行服务型成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200348以下章节会介绍总行的服务中心成本分摊基准：以下章节会介绍总行的服务中心成本分摊基准： 管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心行长办董监会办公室办公室行政管理部人
51、力资源部监察保卫部党务工作部发展研究部计划财务部资金部(除交易室外部分)风险管理部会计结算部（非清算部分）稽核部公司业务部(除网上银行)私人业务部资金部(交易室)基金托管部同业机构部投资银行部贷记卡中心第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)总行责任中心总行责任中心非经营用资产管理中心21:信贷审批部各信贷审批分中心2:只会记非经营费用，成本是不会分摊的; 信息科技部各个信贷审批中心1会计结算部（清算部分）国际业务部资产保全部第一组(S1)客服中心公司业务部(网上银行)Confidential and Proprietary Accenture 200349 下面的责任中心属于服务中心中的下
52、面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层，其费用将分摊到有关的利润利润中心中心以交易量为基础分摊到所有利润中心主要分综合(全行设备管理/计划) 、运行(全行系统规划及操作)、网络(全行网络规划、分配及维护)、软件开发(核心系统)、卡开发(卡) 、信息管理开发信息科技部的主要职能是支持所有利润中心的运作，比较合理分摊是从交易量为依据每个目标责任中心当期交易笔数*所有目标责任中心的当期的交易笔数X总行所有利润中心分行分摊虚拟中心分配到:Formula1.信息科技部70实际费用*分摊依据分摊依据基本原理基本原理 服务中心服务中心 (S1)(S1)*: IT 项目费用处理请参考FI-
53、固定资产有关流程*: 几个大型业务系统，包括eCAS、信管、贷记卡、及基金；总行的利润中心可能会没有笔数；交易只包括帐户余额更新的交易. 分行虚擬中心的交易笔会以整个分行来算过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）X30实际费用*分摊到:平均分到各个利润中心分行分摊虚拟中心Confidential and Proprietary Accenture 200350 下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层，其费用将分摊到有关的利润利润中心中心以交易量为基础分摊到所有利润中心网上银行的主要职能是支持所有利润中心的运作，比较合理分摊是从交易量为依据每
54、个目标责任中心当期的网银业务综合指标值*所有目标责任中心的当期的网银业务综合指标总值X总行所有利润中心分配到:Formula2.公司业务部(网上银行)实际费用*分摊依据分摊依据基本原理基本原理 服务中心服务中心 (S1)(S1)* 本费用不包括公司业务部的总经理费用；* 网银业务综合指标网银业务交易金额70%+网银业务户均交易金额30，此外，每个目标责任中心的综合指标值是按整个业务线来计算的，而非总部单独的一个责任中心；过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 2003513.会计结算部（清算部分）会计结算部（清算部分
55、）主要工作包括人民币清算（系统内资金融通系统维护）、系统核算及外币清算(包括对外清算+系统维护)，比较相关分摊方法是用结算笔数每个目标利润中心当期的结算笔数*所有目标利润中心的当期总结算笔数会计结算部（清算部分）的费用分摊到所有利润中心。 分摊依据分摊依据基本原理基本原理服务中心服务中心 (S2)(S2) *: 假设在有关系统可以直接抓到资料; 假定只是总分之间结算笔数80% *实际费用分摊到:FormulaX分摊到:分行分摊虚拟中心总行所有利润中心，分行分摊虚拟中心X20%*实际费用平均分到各个责任中心下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层
56、，其费用将分摊到有关的利润利润中心中心Confidential and Proprietary Accenture 200352以上报审批的贷款数量为基础分摊到分行信贷审批部的职能是支持公司业务部和私人业务部的信贷工作审批，因此以上报审批的贷款数量为基础分摊到利润中心上X实际费用分摊到:Formula4.信贷审批部（与信审中心合并分摊） 分摊依据分摊依据基本原理基本原理服务中心服务中心 (S2)(S2) (风险度每个目标利润中心当期上报审批的贷款笔数*)(风险度 所有利润中心当期总上报审批的贷款笔数)*:如经过分行资产保全部上报的，也必须明确是哪一部门或者支行总行的资金部可能有少量的上报笔数但
57、可忽略分行分摊虚拟中心过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层，其费用将分摊到有关的利润利润中心中心Confidential and Proprietary Accenture 2003535.国际业务部30实际费用分摊到:Formula 分摊依据分摊依据基本原理基本原理服务中心服务中心 (S2)(S2)总行利润中心 X70实际费用X分摊到:每个分行的当期国际业务收入*（以分行整体算）所有分行的当期总国际业务收入（以分行整体算）*:国际业务部自己统计为服务其他总行利润中心的工作量*: 包括国际业务所有产品
58、的收入（以分行整体算）每个目标利润中心的当期工作量*所有目标利润中心的当期工作量分行分摊虚拟中心国际业务部主要是为分行各利润中心提供国际业务产品的服务，但也会为总行各利润中心提供其他的服务部分费用平均分摊到总行所有利润中心部分费用以国际业务收入分摊到各个分行过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层，其费用将分摊到有关的利润利润中心中心Confidential and Proprietary Accenture 200354资产保全部的职能是为了支持不良资产的管理、处理及相关的法律咨询和诉讼X实际费用总行利
59、润中心*分行分摊虚拟中心*分摊到:Formula6.资产保全部资产保全部为每个目标中心管理的当期不良资产余额* 资产保全部为所有目标中心管理的当期不良资产余额费用以替目标利润中心管理的不良资产余额为基础分摊 分摊依据分摊依据基本原理基本原理服务中心服务中心 (S2)(S2) *:分行及支行利润中心自己管的不良资产是不计算的 (只有移交到资产保全部才算);*:总行利润中心的当期不良资产余额是以总行资产保全部管理的余额计算*:在每一分行的资产保全部管理的不良资产余额过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层，其
60、费用将分摊到有关的利润利润中心中心Confidential and Proprietary Accenture 200355 总行私人业务部95595客服中心是为全行各类业务提供咨询和服务的部门，其成本应当分摊全行所有业务部门客服中心有一半的人员负责贷记卡业务，因此贷记卡业务会占比较大；因此将客服中心独立做为“服务中心”，其成本按人员占比和业务处理量分摊至对私、对公、资金部、基金部；X实际费用*总行利润中心分摊到:Formula7.客服中心贷记卡业务人员数量客服中心业务人员总数费用以贷记卡和非贷记卡人员人数以及业务 处理量作为分摊基础； 分摊依据分摊依据基本原理基本原理服务中心服务中心 (S2
61、)(S2) 过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）*客服中心原属私人业务部，但因是为全行各类业务提供咨询和服务的部门而将其设立为独立的成本中心，因此本成本中心不包括私人业务部总经理的费用；*客服中心业务处理量包括电话、传真、电子邮件，网上留言的呼入和呼出量下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到有关的层，其费用将分摊到有关的利润利润中心中心X实际费用*非贷记卡人员数量某类业务处理量客服中心业务人员总数客服中心业务处理总量过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）总行私人业务部分摊到:Confidential and Proprietary Accent
62、ure 200356目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（总行利润型成本中心）成本分摊规则机构级（总行利润型成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200357以下章节会介绍总行的利润中心以下章节会介绍总行的利润中心成本分摊成本分摊基准：基准： 管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润
63、中心行长办董监会办公室办公室行政管理部人力资源部监察保卫部党务工作部发展研究部计划财务部资金部(除交易室外部分)信贷控制部会计结算部（非清算部分）稽核部公司业务部(除网上银行)私人业务部资金部(交易室)基金托管部投资银行部同业机构部贷记卡中心第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)总行责任中心总行责任中心非经营用资产管理中心21:信贷审批部各信贷审批分中心2:只会记非经营费用，成本是不会分摊的; 信息科技部各个信贷审批中心1会计结算部（清算部分）国际业务部资产保全部第一组(S1)客服中心公司业务部(网上银行)Confidential and Proprietary Accenture 200
64、358 总行利润中心包括：总行利润中心包括：q实体型利润中心：资金部（交易室）、投资银行部、基金托管部、贷记卡中心，以及总行贷款核算机构。 其直接和间接成本均不会再分到其他成本中心，而直接分到自身的产品上。q非实体型利润中心：公司业务部、私人业务部、同业机构部。 成本将继续分到分行，作为分行的间接费用。q总行中小企业管理中心：成本直接分摊给公司业务部，再按照公司业务部的规则分摊给分行。Confidential and Proprietary Accenture 200359X（80*实际费用分摊到:Formula1.公司业务部(除网上银行）部分用业务规模来分摊到各分行部分平均分到各分行 分摊依
65、据分摊依据基本原理基本原理利润中心利润中心含总行中小企业管理中心的直接费用 公司业务部提供客户营销，网银和系统管理职能：粗略估计80%会在客户营销支持功能而20%在系统管理功能上客户营销功能会按业务规模来分摊系统管理功能比较固定会用均摊X（20*实际费用平均分到各个利润中心每个目标利润中心的对公存贷款日均余额*所有目标利润中心的对公存贷款日均余额*:以分行对公整体规模分行分摊虚拟中心总行公司业务部费用分摊（总行中小企业管理中心的直接成本会先分配到总行公司业务部，总行公司业务部费用分摊（总行中小企业管理中心的直接成本会先分配到总行公司业务部，然后在与公司业务部的费用一起分摊）：然后在与公司业务部
66、的费用一起分摊）：过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 200360分摊到:2.私人业务部部分用业务规模来分摊各分行部分平均分到各分行 分摊依据分摊依据基本原理基本原理利润中心利润中心 X（80*实际费用FormulaX（20*实际费用平均分到各个分行每个分行的对私存贷款日均余额*所有分行的对私存贷款日均余额*:以分行对私整体规模分行分摊虚拟中心与公司部的原理相类似总行私人业务部费用分摊：总行私人业务部费用分摊：过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Acc
67、enture 200361X（80*实际费用分摊到:Formula3.同业机构部部分用业务规模来分摊到各分行部分平均分到各分行 分摊依据分摊依据基本原理基本原理利润中心利润中心 同业机构部提供同业客户营销和系统管理职能：粗略估计80%会在客户营销功能而20%在系统管理功能上客户营销功能会按业务规模来分摊系统管理功能比较固定会用均摊X（20*实际费用平均分到各个利润中心每个目标利润中心的对公存贷款日均余额*所有目标利润中心的对公存贷款日均余额*:以分行对公整体规模分行分摊虚拟中心总行同业机构部费用分摊：总行同业机构部费用分摊：过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）Confidential an
68、d Proprietary Accenture 200362目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（分行虚拟成本中心）成本分摊规则机构级（分行虚拟成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200363 总行总行管理管理及支持及支持中心中心总行总行服服务中心务中心总行总行利利润中心润中心分行分行1 虚拟中心
69、虚拟中心分行分行N 虚拟中心虚拟中心分行分行管理管理及支持及支持中心中心分行分行服服务中心务中心分行分行利利润中心润中心总行分摊到分行的成本均先记入分行虚拟中心。总行分摊到分行的成本均先记入分行虚拟中心。以下章节会介绍以下章节会介绍分行虚拟中心分摊的规则。总行对分分行虚拟中心分摊的规则。总行对分行的各个部门的管理及支持是一种整体的政策及调控行的各个部门的管理及支持是一种整体的政策及调控, 所以成本只会从分行虚拟中心到分行的利润中所以成本只会从分行虚拟中心到分行的利润中心及支行心及支行。Confidential and Proprietary Accenture 200364 X分摊到:Form
70、ula1.总行管理费用(企业间接成本实际费用 分摊依据分摊依据基本原理基本原理费用费用/ /成本成本过入总行管理费用(企业间接成本)平均分到各个利润中心分行各个利润中心实体+支行公共平均分到分行各个利润中心实体+支行*:分行私人部及以管理职能为主的公司管理部不是利润中心实体Confidential and Proprietary Accenture 200365分摊依据分摊依据每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X实际费用分配到:Formula2.人力资源费用3.党务工作费用分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本根据目标责任中心部门的人数占总人数的比例为分摊
71、基准. 过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 2003664.办公室 （除总行形象广告费用）费用 分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本部分平均分到所有责任中心平均分到各个利润中心过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200367分摊依据分摊依据费用的分摊应根据目标责任中心部门的人数占总人数的比例. Formula5.监察费用每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的
72、上一季总人数X实际费用(监察)分配到:分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200368分摊依据分摊依据费用将会平均分摊到各利润中心Formula6.保卫费用X实际费用(保卫)分配到:平均分到各个利润中心分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 2003697.计划财务(包含费用报销中心)费用 分摊依据分摊依据X实际费用Formula
73、分摊到:平均分到各利润中心分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本费用将会平均分摊到各利润中心过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200370费用以利润中心的月日均存款为基础进行分摊X实际费用分摊到:Formula8.资金(除交易室外部分)费用 分摊依据分摊依据每个分行的当期月日均存款所有分行的总当期月日均存款分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 2003719.会计
74、结算（非清算部分）费用平均分到各个各个利润中心 分摊依据分摊依据X实际费用分摊到:平均分到各个利润中心分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 20037210.稽核费用 分摊依据分摊依据平均分到各个利润中心X实际费用分摊到:平均分到各个利润中心分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200373以交易量为基础分摊到所有利润中心每个目标
75、利润中心中心当期交易笔数*所有目标利润中心的当期的交易笔数X分配到:Formula11.信息科技费用实际费用*分摊依据分摊依据*: IT 项目费用处理请参考FI-固定资产有关流程*: 几个大型业务系统，包括eCAS、信管、贷记卡、及基金；总行的利润中心可能会没有笔数；交易只包括帐户余额更新的交易. 分行虚擬中心的交易笔会以整个分行来算分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 20037412.会计结算（清算部分）费用每个目标利润中心当期的结算笔数*所有目标利润中心的
76、当期总结算笔数实际费用分摊到:Formula会计结算部（清算部分）的费用分摊到所有利润中心。 分摊依据分摊依据X只是分支之间结算笔数分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200375以上报审批的贷款数量为基础X实际费用分摊到:Formula13.信贷审批费用 分摊依据分摊依据(风险度每个目标利润中心当期上报审批的贷款笔数)(风险度 所有利润中心当期总上报审批的贷款笔数)分行各个利润中心实体+支行对公费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本）
77、Confidential and Proprietary Accenture 20037614.国际业务费用 分摊依据分摊依据实际费用X分摊到:每个利润中心的当期国际业务收入所有利润中心的当期总国际业务收入分行各个利润中心实体+支行对公费用费用/ /成本成本以国际业务收入为基础过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200377X实际费用分摊到:Formula15.资产保全费用资产保全部为每个目标中心管理的当期不良资产余额 资产保全部为所有目标中心管理的当期不良资产余额费用以管理的当期不良资产余额为基础 分摊依据分
78、摊依据分行各个利润中心实体+支行公共费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200378X实际费用分摊到:Formula16.公司业务费用用业务规模来为分摊的基础 分摊依据分摊依据每个目标利润中心的对公存贷款日均余额所有目标利润中心的对公存贷款日均余额分行各个利润中心实体+支行对公费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 20037917.私人业务费用 分摊依据分摊依据X实际费用分摊到:Form
79、ula每个目标利润中心的对私存贷款日均余额所有目标利润中心的对私存贷款日均余额分行各个利润中心实体+支行对私费用费用/ /成本成本用业务规模来为分摊的基础过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary Accenture 200380X实际费用分摊到:Formula18.同业机构费用用业务规模来为分摊的基础 分摊依据分摊依据每个目标利润中心的对公存贷款日均余额所有目标利润中心的对公存贷款日均余额分行各个利润中心实体+支行对公费用费用/ /成本成本过入个别总行责任中心支持费用（间接成本） Confidential and Proprietary
80、 Accenture 200381目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（分行管理及支持型成本中心）成本分摊规则机构级（分行管理及支持型成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200382为了能找到统一的分摊规则，分行会以职能来划分成本分摊框架：为了能找到统一的分摊规则，分行会以职能来划分成本分摊框架：
81、管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心人力资源管理监察保卫党务工作后勤及行政管理文秘/广告等办公室管理计划财务管理费用报销资金管理会计管理营业部（无经营职能）代理支付事后监督/会计清算风险管理稽核检查信息科技管理电子银行公司业务管理公司业务营销业机构营销及管理私人业务管理个人贷款审批及管理票据中心国际业务管理资产保全资产管理行长第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)第二组(S2)第一组(S1)企业间接费用企业间接费用 (Corporate Overhead) Confidential and Proprietary Accenture 200383 平均分到所有利润中
82、心分行所有利润中心 实体+支行公共分摊到:1.行长办 分摊依据分摊依据基本原理基本原理管理与支持中心管理与支持中心 (G1)(G1)过入分行管理费用(企业间接成本)XFormula实际费用平均分到各个责任中心行长办行长办属于管理与支持中心中的属于管理与支持中心中的G1层，其费用将作为企业间接成本分摊到利润中心层，其费用将作为企业间接成本分摊到利润中心行长办等管理费用是管理分行的成本,不能直接与个别的组织单位相关连Confidential and Proprietary Accenture 200384分摊依据分摊依据管理与支持中心管理与支持中心(G2)2.人力资源管理 基本原理基本原理分摊应根
83、据目标责任中心部门的人数占总人数的比例. 作业内容是支持全行所有部门 人事及教育工作每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X实际费用分配到:Formula分行所有管理与支持中心G3组、服务中心、利润中心及支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G2层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）层次的管理与支持中心）Confidential and Proprietary Accenture 200385分摊依据分摊依据管
84、理与支持中心管理与支持中心(G2)3.党务工作职能 基本原理基本原理分摊应根据目标责任中心部门的人数占总人数的比例. 作业内容是支持全行所有部门党务工作每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X实际费用分配到:Formula分行所有管理与支持中心G3组、服务中心、利润中心及支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G2层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）层次的管理与支持中心）Confidential and Pro
85、prietary Accenture 200386分摊依据分摊依据管理与支持中心管理与支持中心(G2)4.文秘/广告等办公室管理职能 基本原理基本原理文秘/广告等办公室等管理对每一部门的管理及支持比较与固定X实际费用分配到:Formula平均分到所有责任中心分行所有管理与支持中心G3组、服务中心、利润中心及支行公共平均分到各个责任中心过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G2层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）层次的管理与支持中心）Co
86、nfidential and Proprietary Accenture 200387分摊依据分摊依据管理与支持中心管理与支持中心(G2)5.后勤及行政管理职能 基本原理基本原理后勤及行政管理对每一部门的管理及支持比较与固定X实际费用分配到:Formula平均分到所有责任中心分行所有管理与支持中心G3组、服务中心、利润中心及支行公共平均分到各个责任中心过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G2层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）层次的管
87、理与支持中心）Confidential and Proprietary Accenture 200388分摊依据分摊依据费用的分摊应根据目标责任中心部门的人数占总人数的比例. Formula管理与支持中心管理与支持中心(G2)6.监察管理职能 这管理与支持中心的作业内容是对每一部门的运作提供监察及监控基本原理基本原理每个目标责任中心的上一季人数所有目标责任中心的上一季总人数X实际费用分配到:分行所有管理与支持中心G3组、服务中心、利润中心及支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G2层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心
88、和其它层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）层次的管理与支持中心）Confidential and Proprietary Accenture 200389分摊依据分摊依据平均分摊到每一利润中心Formula管理与支持中心管理与支持中心(G2)7.保卫职能 主要是对每一利润中心的网点/金库等提供保卫。基本原理基本原理X实际费用分配到:平均分到各个责任中心分行各个利润中心实体+支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G2层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层的职能，其费
89、用将分摊到目标责任中心（利润中心、服务中心和其它层次的管理与支持中心）层次的管理与支持中心）Confidential and Proprietary Accenture 200390分摊依据分摊依据平均分到各个责任中心X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)8.稽核检查职能 基本原理基本原理稽核部的工作量比较固定。平均分摊到分行所有利润中心及分行所有服务中心分行所有利润中心、分行所有服务中心、支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责
90、任中心（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confidential and Proprietary Accenture 200391分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)9.风险管理 基本原理基本原理每个目标利润中心的贷款月末余额所有目标利润中心的贷款月末余额以贷款月末余额为基准信贷控制的功能是阐述、检查、评价信贷风险战略和政策，支持信贷和评估和处理。分行各个利润中心实体+支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责
91、任中心（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confidential and Proprietary Accenture 200392分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)10.计划职能/财务管理职能 基本原理基本原理分行各个利润中心实体+支行公共平均分摊到分行所有利润中心提供财务报表，以及向内部提供管理会计、绩效分析等决策支持职能，以支持各个利润中心的运作平均分到各个责任中心过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责任中心
92、（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confidential and Proprietary Accenture 200393分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)11.费用报销 基本原理基本原理分行各个利润中心实体+支行公共提供费用报销处理以费用为基础分摊到利润中心每个目标责任中心的当期费用所有目标责任中心的总当期费用过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confident
93、ial and Proprietary Accenture 200394分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)12.资金管理职能 基本原理基本原理分行各个利润中心实体+支行公共以月日均存款为基础进行分摊管理分行整体的头寸，而头寸主要来自各利润中心。每个分行的当期月日均存款所有分行的总当期月日均存款过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confidential and Propr
94、ietary Accenture 200395分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)13.会计管理职能 基本原理基本原理分行各个利润中心实体+支行公共平均分摊到分行所有利润中心支持各个利润中心的会计运作平均分到各个责任中心过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confidential and Proprietary Accenture 200396分摊依据分摊依据X实际费用分配
95、到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(G3)14.会计清算职能营业部（无经营职能）/代理支付 /事后监督职能 基本原理基本原理分行各个利润中心实体+支行公共以结算笔数为分摊的基准支持各个利润中心的清算/支付运作每个目标利润中心当期的结算笔数所有目标利润中心的当期总结算笔数过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面属于管理与支持中心中的下面属于管理与支持中心中的G3层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心层的职能，其费用将分摊到目标责任中心（利润中心和和/或服务中心或服务中心)Confidential and Proprietary Accenture 200397目录目录1.成本
96、分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（分行服务型成本中心）成本分摊规则机构级（分行服务型成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 200398为了能找到统一的分摊规则，分行以职能来划分成本分摊框架：为了能找到统一的分摊规则，分行以职能来划分成本分摊框架：管理及管理及支持中心支持中心服务中心服务中心利润中心利润中心人力资
97、源管理监察保卫党务工作后勤及行政管理文秘/广告等办公室管理计划财务管理费用报销资金管理会计管理会计清算营业部（无经营职能）代理支付事后监督信贷控制稽核检查信息科技管理电子银行公司业务管理公司业务营销业机构营销及管理私人业务管理个人贷款审批及管理票据中心国际业务管理资产保全资产管理行长第二组(G2)第三组(G3)第一组(G1)第二组(S2)第一组(S1)企业间接费用企业间接费用 (Corporate Overhead) Confidential and Proprietary Accenture 200399 下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S1层，其费用将分摊到各有
98、关的层，其费用将分摊到各有关的利润中心利润中心职能与总行的信息科技部不同, 主要是对各部门PC和终端机的维护XFormula1.信息科技管理职能电子银行职能实际费用分摊依据分摊依据基本原理基本原理 服务中心服务中心 (S1)(S1)平均分摊到分行所有利润中心分配到:分行各个利润中心实体+支行公共平均分到各个责任中心过入个别分行职能支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 2003100分摊依据分摊依据X实际费用分配到:Formula管理与支持中心管理与支持中心(S2)2.国际业务基本原理基本原理每个目标利润中心的当期国际业务收入*所有利润
99、中心的当期总国际业务收入*: 包括国际业务所有产品的收入国际业务部主要是为分行各利润中心提供国际业务产品的服务以国际业务收入分摊分行各个利润中心实体+支行对公过入个别分行职能支持费用（间接成本）下面的责任中心属于服务中心中的下面的责任中心属于服务中心中的S2层，其费用将分摊到各有关的层，其费用将分摊到各有关的利润中心利润中心 Confidential and Proprietary Accenture 2003101X实际费用分摊到:Formula3.资产保全资产管理以目标利润中心的不良资产余额为基础 分摊依据分摊依据基本原理基本原理服务中心服务中心 (S2)(S2) 下面的责任中心属于服务中
100、心中的下面的责任中心属于服务中心中的S2层，层，其费用将分摊到有关利润中心其费用将分摊到有关利润中心每个目标利润中心的资产保全部管理的当期不良资产余额所有目标利润中心的总资产保全部管理的当期余额资产保全的职能是为了支持不良资产的管理、处理及相关的法律咨询和诉讼分行各个利润中心实体+支行公共过入个别分行职能支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 2003102目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4
101、.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级（分行利润型成本中心）成本分摊规则机构级（分行利润型成本中心） 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 2003103X实际费用分摊到:Formula1.分行公司管理*每个目标利润中心的对公存贷款日均余额所有目标利润中心的对公存贷款日均余额用业务规模来分摊 分摊依据分摊依据基本原理基本原理利润中心利润中心 提供系统管理功能*:以管理职能为主才作分摊;公司业务营销职能及同业机构营销及管理职能是不会分摊的，而是当成支行处理分行各个利润中心实体+支行对公过入个别
102、分行职能支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 2003104X实际费用分摊到:Formula2.私人业务部用业务规模来分摊 分摊依据分摊依据基本原理基本原理利润中心利润中心 提供系统管理功能每个目标利润中心的对私存贷款日均余额所有目标利润中心的对私存贷款日均余额分行各个利润中心实体+支行对私过入个别分行职能支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 2003105X实际费用分摊到:Formula3.支行公共成本中心用固定比例分摊异地支行只分摊到本部成本中心，不再向下分到分理处层次
103、分摊依据分摊依据基本原理基本原理利润中心利润中心 提供系统管理功能对公、对私预定比例支行对公成本中心+支行对私成本中心过入个别分行职能支持费用（间接成本）Confidential and Proprietary Accenture 2003106 支行（或分理处）间接费用分摊的说明：支行（或分理处）间接费用分摊的说明：q可以确定对公或者对私属性的间接费用，如总分行公司业务部门、私人业务部门分摊来的费用，在分行内分摊时直接分摊到对公或者对私的成本中心。具体包括：q对公费用：总行公司部费用（非网银）、总行同业部费用、总行信审部费用、总行国际部费用、分行国际业务费用、分行信审业务费用、分行公司业务费
104、用。q对私费用：总行私人部费用、分行私人业务费用、分行个贷审批费用。q无法确定对公、对私属性的间接费用，先分摊到公共成本中心，再按照预定的比例二次分摊到对公、对私成本中心。q目前系统预设的分摊比例为对公：对私65：35。分行可以根据实际情况调整。间接间接成本成本公共成本公共成本中心中心对公成本对公成本中心中心对私成本对私成本中心中心分摊分摊Confidential and Proprietary Accenture 2003107目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本
105、的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊规则机构级 4.4 成本分摊规则产品级成本分摊规则产品级Confidential and Proprietary Accenture 2003108 为实现盈利分析功能，在前面成本中心成本分摊的基础上，将把为实现盈利分析功能，在前面成本中心成本分摊的基础上，将把成本成本进一步从进一步从利润中心利润中心实体实体分摊到产品和客户等盈利分析的维度。分摊到产品和客户等盈利分析的维度。成本中心成本中心成本分摊成本分摊成本中心成本中心盈利分析维度盈利分析维度盈利分析维度盈利分析维度营业费用营业费用直接成本直接成本营业费用营业
106、费用营业费用营业费用( (直接直接) )营业费用营业费用( (间接间接) )利润利润型成本型成本中心实体中心实体盈利分析盈利分析成本分摊成本分摊营业费用营业费用直接成本直接成本间接成本间接成本营业费营业费用用(直接直接) 人数日均数面积费用额机构数 交易笔数 分摊指标分摊指标营业费营业费用用(直接直接) 营业费营业费用用(间接间接) 日均余额账户数交易笔数收入金额 分摊指标分摊指标营业费营业费用用(直接直接) 营业费营业费用用(间间接接) (业务条线)客户银行产品利润中心(即總、分、支行)营销机构(成本中心)帳戶(資金產品)盈利分析维度盈利分析维度Confidential and Propri
107、etary Accenture 2003109 利润中心实体包括r总行：资金部（交易室）、投资银行部、基金托管部、贷记卡中心、总行贷款核算机构等。r分行本部：公司业务部、公司业务一部（二部)、业务拓展部、市场开发部等，以及票据中心。 总行公司业务部、私人业务部、同业机构部，分行公司业务管理部、私人业务部，主要是管理职能，不是利润中心实体。r支行或分理处：对公成本中心、对私成本中心。利润中心实体是我行盈利的来源，也是各种成本的最终接受者利润中心实体是我行盈利的来源，也是各种成本的最终接受者。我行的所有营业费用，通过我行的所有营业费用，通过成本分摊，最终都将体现为利润中心实体的直接或间接费用。利润
108、中心实体不再向其他成本成本分摊，最终都将体现为利润中心实体的直接或间接费用。利润中心实体不再向其他成本中心分摊费用。中心分摊费用。Confidential and Proprietary Accenture 2003110目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊规则机构级 4.4 成本分摊规则产品级（总行部分）成本分摊规则产品级（总行部分）Confidential and Propriet
109、ary Accenture 2003111分摊规则分摊规则产品大类产品大类资金产品资金产品（由于资金部和投资银行部的业务在核算上未完全分开，因此，目前成本分摊暂时将两个部门合并处理，即资金部和投资银行部的所有成本分摊到两部门的所有产品上。）外汇外汇(4): 30%*交易笔数MMMM(2): 15%*(交易笔数*60%)15%*(交易額*40%)债券债券(5.5): 45%*(交易笔数*60%)45%*(交易額*40%)衍生工具衍生工具(1.5): 10%*交易笔数考量：% 更新頻度 一年FX 外汇MM债券期权账户数日均额交易笔数NYNYYYYYNNYN 资金产品分成四大类：外汇、货币市场、债券
110、、衍生工具。分摊规则是，先按产品大类将费资金产品分成四大类：外汇、货币市场、债券、衍生工具。分摊规则是，先按产品大类将费用分为用分为4块，然后在每一类产品内部按统计指标进行分摊。块，然后在每一类产品内部按统计指标进行分摊。Confidential and Proprietary Accenture 2003112分摊规则分摊规则说明说明基金产品100100%*%*手续费手续费收入收入考量：基金部有基金托管收入。基金代销收入属于分支行。基金托管部的业务分为：基金託管/委托资产托管/企业年金托管)/企业年金帐户管理业务 (Biz Not Available Now)等。 基金托管业务，按手续费收入
111、金额将总行基金托管部的成本分摊到其各个产品上。基金托管业务，按手续费收入金额将总行基金托管部的成本分摊到其各个产品上。Confidential and Proprietary Accenture 2003113 25%*25%* 每月每月交易笔数交易笔数25%*25%*每月每月交易量交易量( (金额金额) )50%*50%* 每月每月账户数账户数1. (1. (贷记卡系统中的账户数贷记卡系统中的账户数 信用卡消费透支贷款账户数信用卡消费透支贷款账户数 信用卡消费透支贷款账户数信用卡消费透支贷款账户数 信用卡存款账户数信用卡存款账户数) )2. 2. 汇总账户汇总账户信用卡消费透支贷款信用卡消费
112、透支贷款Y, Y, 消费动作消费动作( (刷卡刷卡) )消费金额消费金额VIP: SAP VIP: SAP 算算合并帐户合并帐户: : 传入传入VIP+VIP+合并帐户合并帐户= = 贷记卡系统中的账户数贷记卡系统中的账户数信用卡取现透支贷款信用卡取现透支贷款Y Y，取现动作，取现动作( (刷卡刷卡) )取现金额取现金额VIP: SAPVIP: SAP 算算合并帐户合并帐户: : 传入传入VIP+VIP+合并帐户合并帐户= = 贷记卡系统中的账户数贷记卡系统中的账户数信用卡分期贷款信用卡分期贷款Y Y，第一个月，第一个月: : 消费消费动作动作( (刷卡刷卡: : 1); 1); 第二个月起第
113、二个月起: : 月末帐上有余月末帐上有余额算次额算次- - 即即账户余额账户余额0, 0, 默认值默认值: 1: 1) )消费金额消费金额SAPSAP 算算信用卡存款信用卡存款N N/A/A (0) (0)N/A (0)N/A (0)VIP: SAPVIP: SAP 算算合并帐户合并帐户: : 传入传入VIP+VIP+合并帐户合并帐户= = 贷记卡系统中的账户数贷记卡系统中的账户数信用卡中间业务信用卡中间业务Y YN N/A (0)/A (0)0 0总行贷记卡中心总行贷记卡中心成成本分摊规则：本分摊规则：2525按照交易笔数，按照交易笔数，25%25%按照交易金额，按照交易金额，50%50%按
114、照账户数。按照账户数。Confidential and Proprietary Accenture 2003114 总行贷款核算机构主要核算总行自身的贷款。成本来源：总行公司业务部和资产保全部分摊来的成本。分摊规则：同支行。总行贷款核算机构：总行贷款核算机构：Confidential and Proprietary Accenture 2003115目录目录1.成本分摊的目的成本分摊的目的2. 责任中心的确定责任中心的确定3.成本的分类成本的分类4. 成本分摊流程成本分摊流程 4.1 直接成本的归集与分配直接成本的归集与分配 4.2 成本分摊框架成本分摊框架 4.3 成本分摊规则机构级成本分摊
115、规则机构级 4.4 成本分摊规则产品级（分行部分）成本分摊规则产品级（分行部分）Confidential and Proprietary Accenture 2003116 q分行本部的利润中心实体，包括公司业务部、公司业务一部（二部)、票据中心等，其成本按照规则分摊到其客户经理派生的业务上。派生到分行虚拟成本中心的帐户，不分摊成本。q支行对公成本中心的成本分摊到该支行的对公产品和客户上。q支行对私成本中心的产品分摊到该支行的对私产品和客户上。q异地支行本部及其辖属分理处（大庆、珠海、汕头、丹东），直接成本各自分摊给自身的产品和客户；间接成本作合并处理，整个支行的所有间接成本分摊给整个支行的所
116、有产品和客户上（按对公、对私分别分摊）。q如果利润中心实体无交易，则分摊到虚拟交易上（每个利润中心对公、对私各虚拟一笔，日均余额0.01，账户数0.01，交易笔数0.01）。分行本部利润中心实体部门和支行所管理的产品相同（主要是存贷款），成本动因也相同，分行本部利润中心实体部门和支行所管理的产品相同（主要是存贷款），成本动因也相同，因此采用相同的逻辑进行分摊：因此采用相同的逻辑进行分摊：Confidential and Proprietary Accenture 2003117分支行盈利分析中的成本分摊规则：分支行盈利分析中的成本分摊规则： 分摊依据分摊依据15% 费用通过账户数占比分摊70%
117、 费用通过日均余额占比分摊15% 费用通过交易笔数占比分摊每个帐户的账户数（取值为1）所有该成本中心当月交易的总账户数X15%*实际费用分摊到:FormulaXXX成本中心成本中心利润实体型成本中心假设分支行的费用15% 费用与账户量相关，70% 与日均余额相关，15% 日常交易相关。中间业务类产品的账户数和日均余额均为0。该成本中心所有客户、产品（对公或对私）、业务条线(利润中心、成本中心、客户、产品、业务条线)基本原理基本原理每个交易的交易笔数所有该成本中心当月交易的总交易笔数X分摊到:该成本中心所有客户、产品（对公或对私）、业务条线(利润中心、成本中心、客户、产品、业务条线)X70%*实际费用分摊到:该成本中心所有客户、产品（对公或对私）、业务条线(利润中心、成本中心、客户、产品、业务条线)每个交易的日均余额所有该成本中心交易的当月日均余额直接费用、间接费用、企业间接费用直接费用、间接费用、企业间接费用直接费用、间接费用、企业间接费用15%*实际费用
