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1、所得稅申報及節稅DIY講座陳 珮 琪 會 計 師Tel : (02) 8866 5898會計師事務所會計師事務所財稅顧問公司財稅顧問公司講綱所得稅的三大關鍵三大關鍵的減稅方法常見的報稅錯誤常見的節稅方法及特色分析今年所得稅申報新辦法翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究所得稅的三大關鍵所得稅課徵範圍時 (所得發生時點)實際收付制地 (所得發生地點)屬地主義、非屬人主義人 (國籍)本國人採累進稅率(6% - 40%)外國人採單一稅率(20%)事 (所得事由)應稅所得事項免稅所得事項非政治議題：大陸所得算不算境外?翔博會計師事務所 2002 All
2、rights reserved.版權所有、翻印必究綜合所得稅淨額與稅率0 370,000370,000 990,0006%13%025,900綜合所得淨額綜合所得淨額稅率稅率累進差額累進差額990,000 - 1,980,0001,980,000 3,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上以上40%655,300翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究掌握所得稅申報的三大關鍵課稅所得總額免稅額薪資利息營利股利或盈餘租賃或權利金退職財產交易競技競賽機會中獎執行業務其它每人74,00070歲以上111,000一般扣
3、除額特別單身44,000夫妻67,000捐贈人身保險費醫藥及生育災害損失自用住宅支出標準列舉薪資所得財產交易損失儲蓄投資殘障教育學費翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究三大關鍵的減稅方式減稅第一關鍵 降低或遞延應稅所得翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究應稅所得項目有哪些？薪資利息自立耕作(農)、漁、牧、林、礦營利(包括股利及盈餘)租賃及權利金退職財產交易競技、競賽及機會中獎執行業務其他沒有拿到扣繳憑單？12345678910必要成本？必要成本？投資組合配置考量？翔博會計師事務所 2002 Al
4、l rights reserved.版權所有、翻印必究投資組合的配置考量 營利所得類別海外基金共同基金所得稅無免稅投資特色短期票券，如一年到期國庫券、可轉讓銀行定期存單、附買回票券交易、銀行承兌匯票、商業本票20%分離課稅適用對象： 1.年度利息所得超過27萬元免稅額2.所得稅率超過21% 證券所得證券交易所得無翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究善用租金的必要成本 免報租金條款：房屋無償借他人使用， 且不是營業或執行業務使用 租金收入先扣除必要成本依據財政部標準租金收入總額43%2折舊修理費地價稅房屋稅保險費 購屋利息其他相關稅費支出1 押金
5、要申報嗎?翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究房東落跑，如何拿回代扣稅款處理方法由房東代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單注意事項房東應在各類所得資料申報書上扣繳單位蓋章處，和扣繳憑單扣繳單位及扣繳義務人蓋章欄，簽名蓋章並註明原因，聲明願負法律責任，即可據此申報。好處呢？承租人已扣繳之稅款，可抵繳結算申報的應納稅額或退稅。翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究善用財產交易所得之必要成本 財產交易淨值依據實際收支依據實際收支售價(購屋成本修繕費用相關售屋支出)2依據認定標準依據認定標準例：台
6、北市財產交易所得標準 房屋評定現值20%1買入後為達可供使用狀態前支付之必要費用如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費等出售房屋支付之仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究依據實際收支：賣屋有賺來節稅李先生出售一棟房屋1800萬(不含土地價款)五年前買價1500萬(不含土地價款) 他應該如何申報財產交易所得？出售房屋之必要費用 20萬售屋成交價原始取得成本1800萬1500萬財產交易所得 300萬移轉, 改良房屋達可供使用狀態所支付之一切費用實際財產交易所得 200萬80萬實例解說實例解說2翔博會計師事
7、務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究減稅第二關鍵 想辦法增加免稅額翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究唯一可增加免稅額：列報扶養親屬 直系尊親屬直系尊親屬 本人 其他受扶養親屬 本人 配偶 配偶70 歲以上每人 74,000未滿70 歲每人 111,000年齡 身份 免稅額 父母能不能當扶養親屬？要不要當扶養親屬？翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究扶養親屬的條件?本人與配偶的直系尊親屬年滿60子女年滿20、仍在學(不含大陸求學不含大陸求學)、或身心殘障、或
8、無謀生能力、且受扶養者本人與配偶之兄弟姐妹與 “子女” 的條件相同未滿60、無謀生能力、受扶養者未滿20其它親屬(須有扶養之事實)長輩須年滿60、且無謀生能力晚輩須年未滿20、其父母非現役軍人、中小學或托兒所老師 去年12/31生了一個小孩、能申報為扶養親屬嗎?翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究扶養親屬與扣除額之關聯認定?扶養對象免稅額扣除額醫藥費保險費房貸利息災害損失教育學費直系尊親屬 子女 兄弟姐妹 其它親屬 翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究減稅第三關鍵 善用扣除額翔博會計師事務所 2
9、002 All rights reserved.版權所有、翻印必究列舉扣除額人身保險費醫藥及生育費每人24,000核實認列無上限災害損失自用住宅購屋借款利息核實認列無上限每戶30萬為限租金支出政治捐贈每戶12萬為限每人每年2萬每黨20萬或所得20%列舉扣除額有哪些?捐贈國防、勞軍、政府核實認列無上限捐贈教育、文化、公益慈善團體所得總額20%為限翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究自用住宅之利息或租金(二選一) 有巢氏 300,000 租屋族 120,000 族群 自住條件 每戶限額n 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬受扶養直系親屬n 租屋供自住
10、且非供營業或執行業務使用n 納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬所有n 納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦竣 戶籍登記n 無出租或供營業使用n 取據該購屋借款的當年度利息單據正本 翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究土地捐贈節稅大熱門翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究土地捐贈節稅規劃前應繳稅額1000萬萬 x 40%655,300約約 335 萬萬翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究土地捐贈節稅規劃後土地捐贈依公告現值捐贈額依公告現值捐
11、贈額實際購地價格實際購地價格(17%) 900 萬萬 約約 153 萬萬實際支出金額實際支出金額 約約 164 萬萬應繳稅額100萬萬 ( 邊際稅率邊際稅率21% ) 約約 11 萬萬 節省淨現金節省淨現金 約約 171 萬萬原始應付稅金原始應付稅金 約約 335 萬萬節省稅額比例節省稅額比例 超過超過 50%翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究特別扣除額薪資所得財產交易損失每人75,000核實認列儲蓄投資殘障每戶27萬為限每人74,000教育學費(子女就讀大專以上)每戶25,000特別扣除額有哪些?翔博會計師事務所 2002 All righ
12、ts reserved.版權所有、翻印必究賣屋虧本也可以報陳太太出售一棟房屋600萬，三年前買價720萬，他可以如何申報財產交易損失？財產取得成本原始取得成本600萬720萬財產交易損失 120萬取得, 改良, 轉移該資產態所支付之一切費用實際財產交易損失 170萬50萬+得於當年度扣除，但不能超過當年財產交易所得為限。如果當年度不足扣除，可在以後三年內扣除。在所得總額欄填所得代號7,所得總額填0賣車損失算不算呢?翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究常見的報稅錯誤常見的報稅失誤 因未接獲或遺失扣繳憑單，以致漏報所得 或未辦理結算申報 不知扶養親
13、屬有所得而漏報 自用住宅購屋借款利息未減除儲蓄投資特 別扣除額，或有漏報儲蓄投資特別扣除額 ，或自用住宅購屋借款利息證明不全 同一受扶養親屬同時由不同納稅人申報扶養 申報扶養其他親屬，未能證明扶養事實翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究常見的報稅失誤 兩稅合一實施，股利收入依規定不得再計入 27萬儲蓄投資特別扣除額中 公教人員之優惠存款利息誤以免稅 出售房屋漏報財產交易所得 借貸人或出租人漏報押金設算利息 買賣股份之適用稅法錯誤 個人專利權收入改為半數免稅翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究常見
14、的節稅方法及特色分析常見的節稅方法及特色分析項目節稅效果注意事項列報扶養親屬增加免稅額超過五個扶養親屬，國稅局會列為查核對象增加一人只能增加 74,000投資免稅項目課稅總額減少是否選擇穩健優良的投資工具境外投資是否有國外稅捐應考慮成立投資(控股)公司遞延投資收益除節稅外是否有其他目的控股公司的成員與運作方式是否妥善規劃捐贈土地節稅減少扣除額是否選擇良好的規劃方案與服務團隊翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究今年所得稅申報新方法12345678夫妻申報方式？刷卡繳稅方式？網際網路報稅申報時免附所得憑單開放刷卡繳稅取消提前退稅申報期限延後沒有延期
15、申報不代為更正最有利的夫妻申報方式可預先查詢所得明細今年申報新制怎樣預查所得明細？申報方式有幾種？主要銀行手續費比較？翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究夫妻申報注意事項 夫妻所得一定要合併申報 夫妻合併申報有二種計算方法：(1)合併計稅 (2)夫或妻擇其一為納稅義務人，薪資分開計稅 夫妻分開計稅，一般以薪資所得高者為納稅義務人較划算 年度中結婚或離婚，當年可選擇分開申報或合併申報 分居夫妻仍應合併申報 今年度用錯方式申報，國稅局將不會代為更改 最有利的計算方式！翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印
16、必究書面申報法 所得來源只有薪資、利息、 股利、18萬元以下稿費 無房貸、捐贈、保險費、 醫藥及生育費、災害損失 年度中無買賣房地產、亦無 重購退稅要申報 沒有分離課稅的應納稅額 收入來源多樣，或部份所得 無扣繳憑單 有大陸地區的所得 有房貸、房租支出、捐贈、 保險、醫藥、生育費、災害 損失等要申報 要申報重購自用住宅扣抵 稅額 要有分離課稅的應納稅額簡式一般翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究電腦族申報法 先至國稅局網站下載二維條 碼報稅程式 利用電腦將課稅戶身分資料 相關所得以及免稅額、扣除 額資料 資料完整後先列印出來檢查 將列印結果(即
17、為申報書)連 同原始報稅憑證，向國稅局 書面申報 如需下載所得及稅籍資料 ，必須先向中華電信或稅 捐稽徵機關申請 如無須下載所得及稅籍資 料，則無須先申請 辦理網路申報可用 或以納稅義務人身分證號 加上戶口名簿戶號申報二維條碼網際網路翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究申報前可查詢所得資料啟用時間預定五月開始上網查詢取得電子身分認證以身分證字號、戶口名簿戶號、國稅局給予的密碼，進行查詢使用限制僅能查詢本人配偶和未成年子女所得資料親赴查詢親自帶身分證正本與私章至稅捐機關請領 查詢方式委託查詢可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至稅捐機關請領翔博
18、會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究信用卡繳稅扣款時間依照信用卡原定之固定扣款日手續費三萬元以下稅款不得超過100元其它則由銀行自訂收費標準繳納手續納稅人於申報稅款書上填寫信用卡卡號及授權號碼授權號碼可打電話或上網向銀行申請翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究祝大家稅稅平安 平安歲台北市中山北路五段691號6樓TEL: (02) 8866-5898FAX: (02) 8866-5897會計師事務所會計師事務所財稅財稅顧問公司公司翔博會計師事務所 2002 All rights reserved.版權所有、翻印必究
