非财务人员轻松读懂财务报表

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1、非财务人员如何读懂财务报表2010.01.06o我是固定资产我是固定资产,年龄是累计折旧年龄是累计折旧;o思念是日记账思念是日记账,爱情是无形资产爱情是无形资产,缘分是营业外收入，结婚是合并缘分是营业外收入，结婚是合并报表，爱人是实收资本，孩子是应付账款。报表，爱人是实收资本，孩子是应付账款。o生活是持续经营，吵架是坏账准备，打架是营业外损失，眼泪是生活是持续经营，吵架是坏账准备，打架是营业外损失，眼泪是所有者权益。看病是维修费用，买衣服是包装费，回忆是财务分所有者权益。看病是维修费用，买衣服是包装费，回忆是财务分析，旧情难忘是长期待摊费用，情人是营业外支出，错爱是高估析，旧情难忘是长期待摊费

2、用，情人是营业外支出，错爱是高估利润。利润。o离婚是破产清算，反思是内部盘点，再婚是资产重组，解释是更离婚是破产清算，反思是内部盘点，再婚是资产重组，解释是更正分录；正分录；开篇哲语 财务人生提纲一、资产负债表一、资产负债表二、利润表二、利润表三、现金流量表三、现金流量表财财务务报报表表的的组组成成四、预测算表四、预测算表财务报表的地位和作用财务报表的地位和作用o资产负债表资产负债表企业的企业的 “底子底子 ” 静态报表静态报表o利润表利润表企业的企业的“面子面子” 一定时期报表一定时期报表o现金流量表现金流量表企业的企业的“日子日子” 现金流量报现金流量报表表1 1、资产负债表的结构、资产负

3、债表的结构2 2、资产及其特点、资产及其特点3 3、负债及其特点、负债及其特点4 4、所在者权益及其特点、所在者权益及其特点一、资产负债表一、资产负债表企业的企业的“底子底子”1 1、资产负债表的结构、资产负债表的结构会计学的葵花宝典会计学的葵花宝典会计恒等式（第一恒等式，基本恒等式）会计恒等式（第一恒等式，基本恒等式） 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产负债表是时点指标，反映企业一个时点静态的财务状况资产负债表是时点指标，反映企业一个时点静态的财务状况左左右右资产资产负债负债所有者权益所有者权益权权益益债权人债权人企业的投资者企业的投资者 资产负债表(账户式)资产资产行次行

4、次金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次金额金额流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产负债总计负债总计无形资产无形资产实收资本实收资本其他资产其他资产资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益总计所有者权益总计资产总计资产总计负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计资产负债表结构特点o分为左右两部分属于平衡结构，按流动性排列分为左右两部分属于平衡结构，按流动性排列o左边包括了公司的全部财产，从上到下排列左边包括了公司的全部财产，从上到下排列o右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列需要右边代表了谁对这些资产拥有权利，按

5、流动性排列需要先归还的排在上面，归还时间长的排在下面先归还的排在上面，归还时间长的排在下面o阅读时先从结构上分析，以利于总体把握阅读时先从结构上分析，以利于总体把握。流动性：对于资产：变成现金的难易流动性：对于资产：变成现金的难易 对于负债：偿还时间的急缓对于负债：偿还时间的急缓资产负债表的实质o资产负债表分为左右两方，左方资产，右方为资产负债表分为左右两方，左方资产，右方为负债及所有者权益。全部项目按偿还期限顺序负债及所有者权益。全部项目按偿还期限顺序排列。排列。o资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的报表。债和所有者权益状况的报

6、表。o其表达的经济实质是：资金运用其表达的经济实质是：资金运用=资金来源资金来源o1.企业的实力：企业有多少流动资产、非流动资产企业的实力：企业有多少流动资产、非流动资产o2.企业的负债：了解到本企业的负债情况，有多少流动负债，是企业的负债：了解到本企业的负债情况，有多少流动负债，是在短时间内必须偿还的，有多少是长期负债，是可以缓缓再偿还在短时间内必须偿还的，有多少是长期负债，是可以缓缓再偿还的。的。o3.企业的自有资金（所在者权益）：了解到本企业的资产是多少企业的自有资金（所在者权益）：了解到本企业的资产是多少由自有资金换来的。由自有资金换来的。 例如下面是某企业的资产负债表：例如下面是某企

7、业的资产负债表： 资产负债表为我们提供的信息资产负债表为我们提供的信息 现金现金 银行存款银行存款 交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 存货存货 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 其他资产其他资产 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 实收资本（股本）实收资本（股本） 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益所有者权益600600万元万元资产资产10001000万元万元负债负债400400万元万元2 2、资产及其的特点、资产及其的特点o什么是企业的

8、资产？什么是企业的资产？ 企业拥用或控制企业拥用或控制 一项经济资源一项经济资源 能为企业带来经济利益能为企业带来经济利益 简单的说就是能给企业带来经济利益的东西，能把钱简单的说就是能给企业带来经济利益的东西，能把钱放进你口袋的东西。放进你口袋的东西。 在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产（非流动在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产（非流动资产）两大类资产）两大类 流动资产：流动资产：是指可以在一年或一个正常营业周期内变现是指可以在一年或一个正常营业周期内变现的或耗用的资产的或耗用的资产 日常用的：货币资金、应收账款、预日常用的：货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等付款项、

9、其他应收款、存货等 长期资产：长期资产：除流动资产以外的资产，我们日常用的：固除流动资产以外的资产，我们日常用的：固定资产、在建工程、无形资产定资产、在建工程、无形资产 o资产的特点：资产的特点：o包括有形的也包括无形的包括有形的也包括无形的o可能存放于其他单位可能存放于其他单位o公司范围内的不一定都是你的资产公司范围内的不一定都是你的资产（经营租赁的资产）（经营租赁的资产）3 3、负债及其特点、负债及其特点o什么是企业的负债？什么是企业的负债？ 公司承担的义务公司承担的义务 导致经济利益流出公司导致经济利益流出公司 通过减少资产或提供劳务偿还通过减少资产或提供劳务偿还 简单的说，就是负债是把

10、钱从你口袋里取走的东西简单的说，就是负债是把钱从你口袋里取走的东西 ，就是欠别人的需要偿还的钱。就是欠别人的需要偿还的钱。 流动负债：流动负债：是指将于一年或者超过一年的一个正常营业是指将于一年或者超过一年的一个正常营业周期内需要动用流动资产偿还的债务。日常用的：应付周期内需要动用流动资产偿还的债务。日常用的：应付财款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款财款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等等 长期负债：长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个正常是指偿还期在一年或者超过一年的一个正常营业周期以上的债务。一般情况包括：长期借款、应付营业周期以上的债务。一般情况包括：长期借款、应付债券、

11、长期应付款等债券、长期应付款等特点o负债确认为流动与非流动（长期），主要是将流动负债负债确认为流动与非流动（长期），主要是将流动负债与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。是债与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。是债权人非常关心的指标权人非常关心的指标。o负债在法律上要先于所在者权益偿还。负债在法律上要先于所在者权益偿还。4 4、所在者权益及其特点、所在者权益及其特点o什么是所在者权益？什么是所在者权益？o是公司股东在公司拥有的财产权利。是公司股东在公司拥有的财产权利。o包括包括 投入的资本投入的资本 经营过程中的留存收益（实现的净利润的累积）经营过程中的留存收益（实现的净利润的累

12、积）o所有都权益在我们常用的会计科目：所有都权益在我们常用的会计科目：实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润特点o在财务报表中，所有者权益金额取决于资产和负债两个在财务报表中，所有者权益金额取决于资产和负债两个会计要素的计量：会计要素的计量： 所在者权益所在者权益= =资产资产- -负债负债 它的计量不是单独的，而只是根据一定计量方法计量特它的计量不是单独的，而只是根据一定计量方法计量特定资产和负债后形成的结果定资产和负债后形成的结果 如：盈余公积如：盈余公积 未分配利润未分配利润新会计准则下完整资产负债表（2010年EAS上使用的资产负债表）资资 产产 负负 债

13、债 表表 2009年年 12月月 31 日日单位：单位：XXXXXXXXXX有限公司有限公司单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融负债交易性金融负债 应收票据应收票据 应付票据应付票据 应收账款应收账款 应付账款应付账款 预付款项预付款项 预收款项预收款项 应收利息应收利息 应付职工薪酬应付职工薪酬 应收股利应收股利 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付利息应付利息 存货存货 应付股利应付股利

14、一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 其他应付款其他应付款 其他流动资产其他流动资产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计续表 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债：非流动负债： 持有至到期投资持有至到期投资 长期借款长期借款 长期应收款长期应收款 应付债券应付债券 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 股权分置流通权股权分置流通权 专项应付款专项应付款 投资性房地产投资性房地产 预计负债预计负债 固定资产固定资产 递延所得税负债递延所得税负债 在建工程在建工程 其

15、他非流动负债其他非流动负债 工程物资工程物资 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产清理固定资产清理负债合计负债合计 生产性生物资产生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）： 油气资产油气资产 实收资本（或股本）实收资本（或股本） 无形资产无形资产 资本公积资本公积 开发支出开发支出 减：库存股减：库存股 商誉商誉 盈余公积盈余公积 长期待摊费用长期待摊费用 未分配利润未分配利润 递延所得税资产递延所得税资产 外币报表折算差额外币报表折算差额 其他非流动资产其他非流动资产 归属于母公司所有者权益合计归属于母公司所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计 少数股东权益少数

16、股东权益 所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 财务负责人：财务负责人：审核：审核：制表：制表：二、利润表二、利润表企业的企业的“面子面子”1 1、利润表的结构、利润表的结构2 2、收入、收入3 3、成本、成本4 4、费用、费用什么是利润表？什么是利润表？o是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录o企业一定时期创造的收入企业一定时期创造的收入o企业一定时期与收入相关的费用企业一定时期与收入相关的费用o企业一定时期的利润企业一定时期的利润1 1、利润表的结构、利润表的结构会计学的第二恒等式会计学的第二恒等式

17、 利润利润= =收入收入- -费用（成本费费用（成本费用用+ +期间期间费用）费用）利润表的结构与资产负债表的结构不同利润表的结构与资产负债表的结构不同利润表是时期指标，反映某个时期的经营成果利润表是时期指标，反映某个时期的经营成果营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润o多步式报告结构，经过加减运算而得出经营结果。以多步式报告结构，经过加减运算而得出经营结果。以营业收入为基础，减去成本费用损失，加相关收益等于营业收入为基础，减去成本费用损失，加相关收益等于营业利润，在以营业利润为基础加上营业外收入减去营营业利润，在以营业利润为基础加上营业外收入减去营业外支出计算利润总额，利润总额减去所得

18、税计算出净业外支出计算利润总额，利润总额减去所得税计算出净利润（或亏损）。利润（或亏损）。 从经营业务到非经营业务从经营业务到非经营业务 优点：有便于对企业生产经营情况进行分析。优点：有便于对企业生产经营情况进行分析。利润表的结构特点：利润表的结构特点：利润表提供给我们的信息利润表提供给我们的信息o营业收入是多少？营业收入是多少？o营业利润是多少？营业利润是多少？o期间费用对营业利润影响有多大？期间费用对营业利润影响有多大？o利润总额有多少？利润总额有多少？o交纳所得税有多少？交纳所得税有多少？o净利润有多少？净利润有多少？o有哪些主要因素影响净利润？有哪些主要因素影响净利润？新企业会计准则下

19、的完整利润表公司利润表公司利润表2009年年 12 月月单位名称：单位名称：XXXXXXXXXXXX有限公司有限公司单位：元单位：元 项项 目目本月数本月数本本 年累计数年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”“-”号填列）号填列） 投资收益投资收益( (损失以损失以“-”“-”号填列号填列) )二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列）续表二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）

20、填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额( (亏损总额以亏损总额以“-”“-”号填列号填列) ) 减：减： 所得税费用所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”“-”号填列）号填列）企业利润的计算公式第一步第一步:计算营业利润计算营业利润o营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益第二步第二步:计算利润总额计算利润总额o利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步第三步:计算净利润计算净利润o净利润=利润总额-所得税费

21、用 要读懂利润表，就要熟悉利润表中 每一个项目的内容和利润计算步骤2 2、收入、收入o按企业经营业务的主次不同： 主营业务收入主营业务收入为完成其经营目标所从事 的经常性活动所获得的收入。 其他业务的收入其他业务的收入 为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动所实现的收入。 企业从事日常活动的性质不同（销售商品收入、企业从事日常活动的性质不同（销售商品收入、提供劳务收入提供劳务收入 、让渡资产使用权收入）、让渡资产使用权收入） 销售商品销售商品其他业务其他业务收入收入旧编织袋等（旧编织袋等（0.5%0.5%以下）以下）主营业务主营业务收入收入各种各样的各种各样的商品商品（99.5%99.5

22、%以上）以上）营业收入营业收入开源开源-扩大销售收入扩大销售收入,提高产品价格和销量提高产品价格和销量,是保证是保证利润的第一要素利润的第一要素营业收入：营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额所确认的收入总额3 3、费用费用（成本费用（成本费用+ +期间费用）期间费用）o成本费用：成本费用：反映企业经营反映企业经营主营主营业务业务成本成本和其他和其他业务发生业务发生及营业税金及附加等及营业税金及附加等的实际成本总额。的实际成本总额。o工业企业的工业企业的营业成本几乎都是营业成本几乎都是生产商品生产商品的主营的主营业务成本业务成本，其他业务成本就很

23、少。，其他业务成本就很少。o营业税金及附加营业税金及附加4 4、费用（期间费用）、费用（期间费用）o销售费用销售费用o管理费用管理费用o财务费用财务费用 销销售售费费用用吨销售费用合计吨销售费用合计45.19 45.19 636483 636483 职工薪酬职工薪酬35.32 35.32 497511 497511 办公费办公费0.00 0.00 差旅费差旅费0.32 0.32 4522 4522 通讯费通讯费0.00 0.00 折旧费折旧费0.00 0.00 租赁费租赁费0.00 0.00 劳动保护费劳动保护费0.00 0.00 修理费修理费0.00 0.00 保险费保险费0.00 0.00

24、 交通费交通费0.77 0.77 10800 10800 会务费会务费0.00 0.00 业务招待费业务招待费0.00 0.00 运输及搬运费运输及搬运费3.74 3.74 52610 52610 广告费广告费0.00 0.00 宣传费宣传费5.04 5.04 71040 71040 售后服务费售后服务费0.00 0.00 退料损失费退料损失费0.00 0.00 促销费用促销费用0.00 0.00 市场调研费市场调研费0.00 0.00 其他其他0.00 0.00 o阅读销售费用时主要是看职工薪酬，他占销售费用的90%，其次是交通费和运输费用。管管理理费费用用管理费用合计管理费用合计35.95

25、 35.95 506347 506347 职工薪酬职工薪酬21.33 21.33 300394 300394 办公费办公费0.42 0.42 5934 5934 差旅费差旅费0.72 0.72 10205 10205 通讯费通讯费0.20 0.20 2783 2783 机物料消耗机物料消耗0.00 0.00 低值易耗品摊销低值易耗品摊销0.09 0.09 1320 1320 折旧费折旧费1.04 1.04 14679 14679 租赁费租赁费1.89 1.89 26667 26667 劳动保护费劳动保护费0.00 0.00 修理费修理费2.07 2.07 29220 29220 财产保险费财产

26、保险费0.00 0.00 交通费交通费2.23 2.23 31463 31463 会员费及会务费会员费及会务费0.00 0.00 水费水费0.48 0.48 6800 6800 电费电费1.80 1.80 25364 25364 续表管管理理费费用用业务招待费业务招待费0.75 0.75 10496 10496 审计咨询、诉讼费审计咨询、诉讼费1.06 1.06 15000 15000 存货盘亏毁损报废存货盘亏毁损报废0.00 0.00 环境保护费环境保护费0.00 0.00 商标使用费商标使用费0.00 0.00 技术转让费技术转让费0.00 0.00 技术开发费技术开发费0.00 0.00

27、 新产品研究费新产品研究费0.00 0.00 无形资产摊销无形资产摊销0.02 0.02 273 273 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销0.00 0.00 开办费开办费0.00 0.00 税费税费1.30 1.30 18261 18261 董事会费董事会费0.00 0.00 招聘费招聘费0.00 0.00 取暖费取暖费0.00 0.00 其他其他0.53 0.53 7490 7490 o管理费用项目很多，但不要怕，因为管理费用一般是固定费用，总额相对稳定，但主要部分还是职工薪酬。财财务务费费用用财务费用合计财务费用合计1.58 1.58 22227.53 22227.53 利息支出利息支出1

28、.25 1.25 17600 17600 利息收入利息收入0.00 0.00 手续费手续费0.33 0.33 4628 4628 汇兑损失汇兑损失0.00 0.00 汇兑收益汇兑收益0.00 0.00 其他财务费用其他财务费用0.00 0.00 财务费用最容易，主要看的是计息财务费用最容易，主要看的是计息o利润利润= =收入收入- -费用（成本费费用（成本费用用+ +期间费用期间费用）o成本成本费用费用：与产品直接有关：与产品直接有关系系的经济资源的经济资源耗费耗费o期间期间费用：企业日常经营管理中发生的经费用：企业日常经营管理中发生的经济资源耗费济资源耗费o读懂了收入和费用就读懂了利润表。读

29、懂了收入和费用就读懂了利润表。成本的区别费用成本的区别费用利润表的其他项目利润表的其他项目o主营业务税金及附加：反映企业经营业务主营业务税金及附加：反映企业经营业务应付担的营业税、消费税、城市维护建设应付担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费及附加。税、资源税、土地增值税、教育费及附加。o营业外收入、营业外支出：一般不会发生，营业外收入、营业外支出：一般不会发生，发生大部分是罚没等发生大部分是罚没等三、现金流量表三、现金流量表企业的日子（了解）企业的日子（了解）o经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量-日常生产经营日常生产经营o投资活动产生的现金流量投资活动产生的

30、现金流量-新建厂或构建固定资产新建厂或构建固定资产o筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现现 金金 流流 量量 表表2009年年12月月单位名称：单位名称：XXXXXXXXXX有限公司有限公司项 目本期累计数一 .经营活动产生的现金流量: 经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额

31、六、期末现金及现金等价物余额 财务负责人：审核：四、预测算表四、预测算表o1.预算表(月初)豫南片区豫南片区20102010年年0101月份经营预算表月份经营预算表预预 算算 项项 目目XXXXXX六和公司六和公司生产量（吨）生产量（吨）6000.00 6000.00 销售量（吨）销售量（吨）6000.00 6000.00 其中：肉其中：肉鸡全价料全价料995.00 995.00 肉肉鸡浓缩料料 蛋蛋鸡全价料全价料 蛋蛋鸡浓缩料料50.00 50.00 猪全价料猪全价料3000.00 3000.00 猪猪浓缩料料55.00 55.00 鸭料料1900.00 1900.00 鱼料料 其他料其他料

32、总总经经理理与与营营销销人人员员共共同同参参与与制制定定的的目目标标续表销售收入（万元）销售收入（万元）1560.98 1560.98 销售总成本（万元）销售总成本（万元）1474.31 1474.31 其中：原料采购成本（万元）其中：原料采购成本（万元）1433.07 1433.07 平均吨附加值（元平均吨附加值（元/吨）吨）209.04 209.04 吨人工及能耗（元吨人工及能耗（元/ /吨）吨）43.00 43.00 吨四项费用（元吨四项费用（元/吨）吨）94.85 94.85 其中：吨变动制造费用（元其中：吨变动制造费用（元/吨）吨）4.45 4.45 吨销售费用（元吨销售费用（元/吨

33、）吨）49.33 49.33 固定制造固定制造费用用总额（万元）（万元）8.79 8.79 管理管理费用用总额（万元）（万元）13.30 13.30 财务费用用总额（万元）（万元）2.55 2.55 销量销量*品种售价之和品种售价之和总经理参与总经理参与销量销量*品种成本之和品种成本之和采购生产参与采购生产参与人工及能耗人工及能耗+吨四费吨四费+吨利润之和吨利润之和生产主管参与生产主管参与管管理理人人员员的的参参与与续表付现费用总额（万元）付现费用总额（万元）74.16 74.16 本月支付折扣总额（万元）本月支付折扣总额（万元）109.24 109.24 平均吨支付折扣（元平均吨支付折扣（元

34、/吨）吨）182.06 182.06 本月计提折扣总额（万元）本月计提折扣总额（万元）114.06 114.06 平均吨计提折扣（元平均吨计提折扣（元/吨）吨）190.10 190.10 考核利润（万元）考核利润（万元）42.72 42.72 吨考核利润（元吨考核利润（元/吨）吨）71.19 71.19 月末原材料库存额（万元）月末原材料库存额（万元）629.89 629.89 月末成品库存额（万元）月末成品库存额（万元）79.69 79.69 原材料损耗率（原材料损耗率（）8.00 8.00 总部拨入流动资金（万元）总部拨入流动资金（万元）100.00 100.00 总部拨入工程款（万元）总

35、部拨入工程款（万元）上交总部资金（万元）上交总部资金（万元）月末货币资金余额（万元）月末货币资金余额（万元）14.98 14.98 需要在本期支付现金的费用之和需要在本期支付现金的费用之和销量销量*公司各产品吨折让。应降低中间商公司各产品吨折让。应降低中间商的利益，让养殖户受益的利益，让养殖户受益利润表利润表利润总额利润总额=收入收入-费用费用到月末的存货状况到月末的存货状况体现了车间管理水平，控制在体现了车间管理水平，控制在8以以内内根据现金流量表经营现金流量数确定根据现金流量表经营现金流量数确定既上月计提数和以前余额要在本期支付既上月计提数和以前余额要在本期支付o了解了预算表的每一项含义就

36、了解了一个企业下个月的了解了预算表的每一项含义就了解了一个企业下个月的整体经营情况。上面包含了销量、收入、成本、费用、整体经营情况。上面包含了销量、收入、成本、费用、月末存货、资金需求。同时还有些附表，如原材料采购月末存货、资金需求。同时还有些附表，如原材料采购表上面反映本月原料采购会影响利润多少，那么就要考表上面反映本月原料采购会影响利润多少，那么就要考虑是否调配方和售价，调多少的问题。虑是否调配方和售价，调多少的问题。2.测算表(日常)o预算可以说是对下一期的企业整体经营水平的评估，那预算可以说是对下一期的企业整体经营水平的评估，那么测算是指导我们在经营过程中不偏离目标的坐标。每么测算是指

37、导我们在经营过程中不偏离目标的坐标。每五日的测算是不断在修正我们的方向。五日的测算是不断在修正我们的方向。o总经理日常测算时收的表主要是以下表，也时最关心的总经理日常测算时收的表主要是以下表，也时最关心的报表。报表。豫南片区利润测算汇总表 2009 2009年年1212月月2525日日 单位：吨、万元、元单位：吨、万元、元/ /吨吨公司名称公司名称测算截止日测算截止日预计全月预计全月销量销量销售收入销售收入利润利润吨利润吨利润吨四项费用吨四项费用销量销量销售收入销售收入利润利润吨利润吨利润吨四项费用吨四项费用XXXX六和六和5209 5209 2456 2456 69 69 49 49 90

38、90 8909 8909 3456 3456 69 69 49 49 90 90 XXXX六和六和2749 2749 848 848 32 32 36 36 75 75 3749 3749 1148 1148 32 32 36 36 75 75 XXXX六和六和3677 3677 987 987 8 8 18 18 72 72 4277 4277 1087 1087 8 8 18 18 72 72 合合 计计11636 11636 4292 4292 108 108 93 93 80 80 16936 16936 5692 5692 108 108 64 64 82 82 o阅读利润测算汇总表

39、时要结合各自公司的利润、价格预算表，它的上面反映的较全面。如1 1、测算日累计、测算日累计销售量销售量平均销平均销售价格售价格平均原平均原料成本料成本吨附吨附加值加值总附加值总附加值2 2、自本测算日至月底、自本测算日至月底预计销售量预计销售量预计调预计调价价平均销售平均销售价格价格预计原预计原料成本料成本涨降涨降平均原料成本平均原料成本吨附加值吨附加值总附加值总附加值测算日销售价测算日销售价格格3 3、价格及原料成本的调整、价格及原料成本的调整本月品种总本月品种总销量销量吨计提吨计提折让折让吨销售吨销售净价净价吨原料吨原料返还返还吨实际吨实际原料成原料成本本吨实际吨实际附加值附加值吨工费吨工

40、费及能耗及能耗吨变吨变动费动费用用吨边吨边际贡际贡献献吨固吨固定费定费用用吨利吨利润润利润总利润总额额本月预算（或调整）数据及关键指标：本月销量本月销量（T T）固定费用总固定费用总额（万元）额（万元）单位固定单位固定费用费用( (元元) )单位变动单位变动费用额（元）费用额（元）单位人工单位人工及能耗（元）及能耗（元）单位完全单位完全费用费用( (元元) )原料返还总原料返还总额（万元）额（万元）应付折让应付折让总额（万元）总额（万元）预计其他业预计其他业务利润总额务利润总额( (万元万元) )本月应提折本月应提折让总额让总额（万元）（万元）本月已付本月已付折让（万元）折让（万元）本月已实现

41、本月已实现净销售收净销售收入额（万元）入额（万元）预计全月预计全月净销售收净销售收入总额入总额（万元）（万元）预计上月成预计上月成品库存的影品库存的影响总额响总额( (万万元元) )o在读测算利润汇总表时，我们最为关心的是目前的销量和利润，与月初的预算和全年的预算有多少差距。同时结合品管的附加值表，是否需要在经营上做出调整，销量进度是否与月初预算成比例、原料价格变动走势，以及折让支付进度，配方的变动，都是影响利润的因素。如何读出利润表的错误o日常对经营的关注度。吨销价，吨成本、吨费用的熟知情况。公司的整体盈利能力。o月末的报表存货的数量金额表，贷方结转单价与期末库存单价是一样的（是经过核算加权

42、平均单价）。如原材料：科目名称科目名称期初数量期初数量期初期初单价单价本期借方本期借方发生数量发生数量借方单价借方单价本期贷方本期贷方发生数量发生数量贷方单价贷方单价期末数量期末数量期末期末单价单价43%豆粕豆粕365563.81764758843.6486 3308163.6607 1816243.6607菜仔粕菜仔粕932742.1529820182.4000 1144902.2685 608022.2685小麦小麦1608021.970935509281.9969 28952791.9958 8164511.9958玉米玉米3087581.683822582041.7819 156115

43、81.7701 10058041.7701玉米蛋白粉玉米蛋白粉203414.69041496105.2179 1365795.1547 333725.1547如成品月末数量单价报表科目科目名称名称期初期初数量数量期初期初单价单价本期借本期借方发生方发生数量数量本期借本期借方单价方单价本期贷方本期贷方发生数量发生数量本期贷本期贷方单价方单价期末期末数量数量期末单期末单价价550113603.8336394404.0522 378404.0033 129604.0033551162803.39711359603.4569 1323603.4505 198803.4505553440002.2073

44、5514402.2484 5311602.2454 642802.2454贷方结转单价与期末库存单价是一样的。如不一样成本结转的就有问题。而且期初单价，本期借方单价变化福度都不会太大。结语o作为非财务人员，当你拿到一分公司的财务报表，面对作为非财务人员，当你拿到一分公司的财务报表，面对上面密密麻麻、各种各样的数据时，一定会眼花缭乱，上面密密麻麻、各种各样的数据时，一定会眼花缭乱，不知从何处下手，通过这次的学习旅行，你将会走出报不知从何处下手，通过这次的学习旅行，你将会走出报表的迷宫，一切杂乱无章的数据将会在你的脑海中变得表的迷宫，一切杂乱无章的数据将会在你的脑海中变得简单、生动而富有规律。简单、生动而富有规律。o报表就是反映企业的报表就是反映企业的“底子底子”、“面子面子”、“日子日子”o我们就是思考如何能过好我们就是思考如何能过好“日子日子”,”,赚得赚得”“”“面子面子”，守住底子的问题。守住底子的问题。 谢 谢！