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1、大华公司财务预算管理制度案例分析第一组第一组 组员：倪蓉蓉组员：倪蓉蓉 董艳艳董艳艳 于海于海娇娇 佟剑龙佟剑龙 许文刚许文刚 王王浩智浩智目录案例介绍案例介绍 案例分析案例分析 结果分析果分析 分析预算管理制度分析预算管理制度案例背景n n大华集团初创于大华集团初创于1988年，是一家年，是一家以房地产开发为主，以房地产开发为主，兼及投资置业、物兼及投资置业、物业管理、建筑施工业管理、建筑施工及装潢、商业贸易、及装潢、商业贸易、市政工程、酒店餐市政工程、酒店餐饮、工业仓储等产饮、工业仓储等产业的多元化经营的业的多元化经营的大型企业集团大型企业集团 。董事长董事长金惠明金惠明n n大华集团经过
2、大华集团经过20年的发展，形成了以年的发展，形成了以大大华（集团）有限公司华（集团）有限公司为主体，以为主体，以40余家控余家控股、参股子公司、分公司为骨干，股、参股子公司、分公司为骨干，20余家余家关联企业密切协作的房地产规模化经营的关联企业密切协作的房地产规模化经营的专业体系。专业体系。 大华股份财务摘要大华股份财务摘要20世纪世纪,在美国在美国,日本及西欧日本及西欧,大多数企业利用预算进大多数企业利用预算进行管理行管理,预算额管理被视为企业实现管理控制与预算额管理被视为企业实现管理控制与评价评价分部经理计划分部经营分部经理计划分部经营,而后按计划运行的能力而后按计划运行的能力的有的有效方
3、法效方法,被企业界定义为被企业界定义为全面预算是一种由一个独立全面预算是一种由一个独立的主体以财务数学表达对未来某一特定时期的预测的主体以财务数学表达对未来某一特定时期的预测,包包括组织主要财务收支的整体的经营计划括组织主要财务收支的整体的经营计划,也是组织执行也是组织执行的书面准则的书面准则 针对我国企业在市场经济环境下尚不成熟的情况，针对我国企业在市场经济环境下尚不成熟的情况，大华公司开展了上下结合的预算编制管理方法，使大华公司开展了上下结合的预算编制管理方法，使它较好的体现企业各层次的具体情况，解决具体问它较好的体现企业各层次的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形式。题，使企业
4、的预算不会流于形式。使用背景使用背景大华公司的预算管理制度3.预算的编制范围预算的编制范围1.预算管理的目的和组织预算管理的目的和组织6.费用预算费用预算4.营业额预算营业额预算 9.资金需求及金需求及现金流量金流量预算算 7.投投资预算算 12.预算的年中算的年中调整整 10.预算的算的编制程序制程序 11.预算算执行分析行分析 8.固定固定资产预算算5.损益表预损益表预算算 2.预算管理预算管理的原则的原则预算编制的一般程序200820072006 200520042003 200220012000 各级责任单位和个人根据一级管理一级的各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则原则据以制定本
5、单位的预算方案，呈报分部门据以制定本单位的预算方案，呈报分部门分部门再根据各下属单位的预算方案，分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员制定本部门的预算草案，呈报预算委员会会由高层管理者提出企业总目由高层管理者提出企业总目标和部门分目标标和部门分目标预算委员会审查各分部预算草案，进行沟预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案预算的执行和控制紧控制紧控制紧控制紧控制 松控制松控制松控制松控制 松控制对责任人松控制对责任人松控制对责任人松控制对责任人的考评标准比较的考评标准比较的考评标准比较的考评标准比
6、较灵活灵活灵活灵活紧控制是严格紧控制是严格紧控制是严格紧控制是严格依据预算的实依据预算的实依据预算的实依据预算的实现程度来考评现程度来考评现程度来考评现程度来考评责任人责任人责任人责任人的业绩的业绩的业绩的业绩 内容内容外部控制指的是外部控制指的是企业外部环境企业外部环境对企业预算执对企业预算执行产生的影响行产生的影响 内部控制内部控制 外部控制外部控制预算的控制主要内容内部控制是企业内部内部控制是企业内部的组织机构和人员主的组织机构和人员主动进行的对预算执行动进行的对预算执行过程的跟踪反应、分过程的跟踪反应、分析调控析调控预算的考核与激励 遵循原则遵循原则遵循原则遵循原则分级考分级考分级考分
7、级考评原则评原则评原则评原则合理性合理性合理性合理性原则原则原则原则时效性时效性时效性时效性原则原则原则原则目标一目标一目标一目标一致性原致性原致性原致性原则则则则例外考例外考评原则评原则预算考核是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况预算考核是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价，是以后编制企业全面预算的基础。的考核与评价，是以后编制企业全面预算的基础。理论知识与案例结合分析大华公司的预算管理制度涉及到了包括总裁、大华公司的预算管理制度涉及到了包括总裁、各部门主管、具体工作人员等，是比较全面的各部门主管、具体工作人员等，是比较全面的大华公司采取的就是上下结合的预算编制方法，
8、上大华公司采取的就是上下结合的预算编制方法，上下结合的预算统筹形式可以较好的体现企业各层次的下结合的预算统筹形式可以较好的体现企业各层次的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形式式大华公司的预算管理制度并没有包括预算考核和大华公司的预算管理制度并没有包括预算考核和激励的内容，不能不说这是一个缺憾激励的内容，不能不说这是一个缺憾1 12 23 3大华公司的经营财务预算管理制度优缺点预算管理体预算管理体系合理系合理 对重要项目对重要项目的比较关注的比较关注 预算编制程预算编制程序合理序合理过于偏重预算编制过于偏重预算编制而忽视了执行、控而忽视了
9、执行、控制和考核激励制和考核激励 预算管理制度的原预算管理制度的原则性超过了可操作则性超过了可操作性性 对预算调整的规对预算调整的规定过于笼统定过于笼统 优优点点缺缺点点改进意见 建立清晰、建立清晰、完整的预算制完整的预算制度，便于考核度，便于考核注重预算管注重预算管理制度的可理制度的可操作性操作性为预算调整规为预算调整规定标准定标准 建议建议结合大华公司的资料谈谈结合大华公司的资料谈谈预算的意义预算的意义1.预算是计划的数量化。预算是计划的数量化。2预算是一种预测。预算是一种预测。3预算是一种控制手段。预算是一种控制手段。4预算管理是一种协调。预算管理是一种协调。5预算编制有利于完善企业基础管理。预算编制有利于完善企业基础管理。6精益生产的手段。精益生产的手段。7预算是考核工作效率、工作质量的标准。预算是考核工作效率、工作质量的标准。Thank You!
