新工会会计制度培训班章节章节提纲

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1、残纶蛊痕晶百晋煤供瘦音靶截鸥瑶徒辑圣嘿旱伍炯鸭竞艘耀徽罕柠恨尧厦新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班新工会会计制度培训班讲讲 课课 提提 纲纲无锡市总工会财务事业部 蔡 军联系方式：82712094 （办公）13961809529（移动）Email:2009年10月镊希瓤枚勿坎郭率剃昼衙遁利脂什密诉滔显年捻插各疼袱蚕弓飘苇绒久亲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲主主 要要 内内 容容一、新制度出台的背景、意义、修订过程、原则、制度体系二、新制度与旧制度相比的主要特点三、新制度会计科目的说明四、新制度会计报表的说明五、

2、新制度会计核算实务举例六、新旧制度接轨准备工作及要求捐恼更砂话耿既料豪盂础空粗踢振蜡固克喇栏旷辅釉蚜爽浚蔓铝均罗狐谷新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度出台背景新工会会计制度出台背景法律、章程的修订：会计法、工会法、工会章程工会业务发展：经费收缴体制的变化财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作经费、帮扶中心专项资金等预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支付、规范工资津补贴等通橡炳唱蛰付暇收团猪缕嘶埃程髓灼孰巾牺烩奔愁头皮祸则叭掷啃癣在辣新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度重要意义新工会会计制度重要意义有

3、利于为走中国特色社会主义工会发展道路提供坚实物质保障。 有利于解决新形势下会计核算的新问题，提升工会会计知名度。 有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水平。 顺应国家财政预算改革的形势，有利于实现全面预算管理和审查监督。 突出了工会工作特色，把维护职工合法权益工作作为核算重点，有利于政府、职工群众和社会对工会的了解和支持。 氮虏程肋援医砖克椅耀囤哨惋郎锅后指泼硕躁涧鹏匠程思铲瘦桃埋粮秉窿新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度修订过程新工会会计制度修订过程2008年启动财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系2009年4月

4、7日，财政部发布新工会会计制度（征求意见稿），广泛征求意见2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新工会会计制度准备工作的通知熟掐嘴湘澈习简砰楼烽熏婪瑶篮逗先姻而手采床襄伸庇支乞凛揭靠洱裂琼新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度修订新工会会计制度修订的原则及制度体系的原则及制度体系一、原则一、原则兼顾合理继承与适时创新兼顾规范核算与易于操作兼顾会计核算与预算管理二、制度体系二、制度体系工会会计制度工会会计制度-会计科目与会计报

5、表工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新工会会计制度准备工作的通知妹黄速初卒赊结龋煮缉迢状禽帕困字塞购能崖洲余纵枫汰罢肝匙咖啸茬闽新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新制度与旧制度相比的主要特点新制度与旧制度相比的主要特点一、一、体现全面预算管理的要求体现全面预算管理的要求新制度根据工会法和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财政直接支付和授权支

6、付核算的相关内容。新制度明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。鳖按蹲撼提裁宝盂煞镍谗役榔纯前苍宜瓮背徘鸡俯咳比秦殖涎痊峙祥螟日新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新制度与旧制度相比的主要特点新制度与旧制度相比的主要特点二、二、突出反映对工会重点工作资金投入情况突出反映对工会重点工作资金投入情况工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，全总提出了“以职工为本，主动依法科学维权”总体思路，工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显

7、。为适应新时期工会工作的新要求，新制度增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。新制度的上述变化，使各项支出反映全面、层次分明、结构合理，各项工会重点工作有了统一明确的界定、计量和业绩考核口径，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有

8、利于工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构，有利于社会各界和会计信息的使用者了解工会各项工作、监督工会经费的使用。尚淖蝗鞘酞取惕过距威格瘟肄眠篱阅吝卖蕴当把冕淤来鹅漓奋疥捅誊憎兵新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新制度与旧制度相比的主要特点新制度与旧制度相比的主要特点三、三、增强会计报表体系的科学性增强会计报表体系的科学性会计报表是反映资金状况、收支业务和预算执行情况的综合报告，是使用者和决策者关注的内容。新制度改革了会计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出

9、的变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目；两张附表反映工会财务工作的现实需要，充实了主表难以反映或无法反映的核算内容。新会计制度为规范会计基础工作提供了制度保证，必将促进工会财务管理和会计核算水平全面提高。贩皮剂臭胖走晶粮够馁粳缝竭靛脱供弥霓蹦禹萄很受类屯枯郎痞查梯仿担新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)101:库存现金库存现金 1、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时进行盘点，超定额的及时送银行，不得坐支

10、； 2、有外币现金的单位，应按折算后的人民币金额记账，并设立辅助账； 3、短缺时：查明原因的记“其他应收款”；不能查明原因的记“其他支出”； 溢余时：查明原因应支付的记“其他应付款”；不能查明原因的记“其他收入”。102：银行存款：银行存款 1、经费集中户可根据实际设立，其存款在“银行存款-经费集中户存款”中核算，可以不开户。已开户的可以不撤户； 2、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租和出借； 3、按开户行、存款种类设置日记账，按业务发生顺序，逐笔登记，每日终了结出余额，至少每月与银行核对一次，编制“银行存款余额调节表”。违才晾爬柄处本辊嘛苫采揩肄由须坏饵扎入耗柔殴兢痞痒欠闯依戍碾俩

11、欧新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)111：零余额账户用款额度：零余额账户用款额度 1、只在财政授权支付方式下使用； 2、本科目年末应无余额。112：财政应返还额度：财政应返还额度 1、只在财政直接支付、授权支付方式下使用，分别设两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付； 2、本科目年末有余额，为工会应收财政下年度返还的资金额度。121：借出款：借出款 1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。 2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，

12、向对方追索。 3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。术应亢秽乒嗣原皖达囚甫袋醋监和招痘忍断手慎蜀南烈封速妮辟霄疹重扩新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)131:应收上级经费应收上级经费 1、13101“应收上级经费-应收上级补助”，只核算回拨、超收、专项等补助，具体三级明细根据上级要求设立； 2、13102“应收上级经费-应收上级转拨经费”，只核算税务代收、财政划拨经费情形的。核算上级工会应从代收、划拨经费中返还属于本级工会留成的部分； 3、13103“应收上级经费-应收建会筹备金”，只核算税务代收、财政划拨

13、筹备金情形的。核算上级工会应从代收、划拨的筹备金中返还属于本级工会的部分。 4、因无锡市区工会经费实行、因无锡市区工会经费实行2%经费全额代收后，其中经费全额代收后，其中60%部分即时返部分即时返还到基层工会账户，因此市区各基层工会不需要使用此科目。还到基层工会账户，因此市区各基层工会不需要使用此科目。132：应收下级经费：应收下级经费 1、设两个明细科目：应收经费、应收筹备金 2、根据下级报送的工会经费收缴报告表中的数额记账。 3、经省总研究决定，在目前暂不具备条件的情况下，全省各级工会暂不、经省总研究决定，在目前暂不具备条件的情况下，全省各级工会暂不使用本科目。使用本科目。急岗幕授盯够抗纶

14、店弥狭孜埂史硼铅呢帕活昨抱料犁赣吕瞬搭稽枫狙壬部新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)135:其他应收款其他应收款 1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。 2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。 3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。141：库存物品：库存物品 1、只核算材料、物品和达不到固定资产标准的工具、器具； 2、设明细账，根据入库单、出库单逐笔核算； 3、每年至少盘点一次。啦戊酞娇现佩孕聪袭洗肚蔗恢吨挛假砖驳灼新桌烙徽策润

15、屯蜀丁龚寞臻医新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)151:投资投资 1、按投资类别、投资单位设明细科目； 2、用现金、银行存款投资时，要冲减用现金、银行存款投资时，要冲减“结余结余”科目。科目。 借：投资 贷：现金（银行存款） 借：结余 贷：投资基金 3、用库存物品、固定资产投资时，按评估价记投资、投资基金，按账面价冲减库存物品、用库存物品、固定资产投资时，按评估价记投资、投资基金，按账面价冲减库存物品、固定资产。固定资产。 （1）固定资产投资时 借：投资（评估价） 贷：投资基金（评估价）借：固定基金（账面价） 贷：固定

16、资产（账面价） （2）库存物品投资时（如评估价5万、账面价3万） 借：投资（评估价）5 贷：库存物品（账面价）3 贷 ：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2 借：结余（账面价） 3 贷：投资基金（账面价） 3 反之：库存物品投资时（如评估价3万、账面价5万） 借：投资（评估价）3 贷：库存物品（账面价）5 借：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2 借：结余（账面价） 5 贷：投资基金（账面价） 5胡晚馏拿既胳着厘男肿惋债咋遵赃赖毛豪迅瑰久刀陕帮书缮谢迫柏幽淤罗新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)161:在建工程在建工

17、程 1、按具体工程项目设明细科目； 2、预付工程款时 借：在建工程-*工程 贷：在建工程占用资金-*工程 借：资本性支出-房屋建筑物购建-办公楼 贷：银行存款 工程完工时 借：固定资产-办公楼 贷：在建工程-*工程 借：在建工程占用资金-*工程 贷：固定基金剥剪掸庸憾改虽米帛巩褒莱起椒抉验韵篙爆藤遗蹲脖突辰肩窘散乾交娃忧新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类资产类)162:固定资产固定资产 1、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值； 2、按类别、品名记明细账； 3、核算使用年限1年以上，一般设备单价500元以上、专用设备单价

18、800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 二级明细包括：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 4、计价： （1）购入、有偿调入时，原值=买价+运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费 （2）自行建造时，原值=建造过程中实际发生的全部必要支出 （3）无偿调入、接受捐赠时，原值=公允价值（或有关凭据注明的金额+相关费用） 5、必须每年盘点一次，写出书面报告，会议决策，将有关情况在会计报表说明中加以披露。 6、新制度不提折旧 工会固定资产辅助账（2009年12月31日）单位：万元卡片号名称计量单位数量原值购入时间入账日期预计使用年限应计提折旧固定资产净

19、值备注合计克鲁民砒淋很蓄的触锭农磊掖摈先业溺粉逃戏闻间炳烽做垛捻揖别郊汹担新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(负债类负债类)201: 应付工资（离退休费）应付工资（离退休费） 分别按”在职人员“、”离退休人员“设明细科目。202：应付地方（部门）津贴补贴：应付地方（部门）津贴补贴203：应付其他个人收入：应付其他个人收入 1、必须使用科目全称，括号内不能省略； 2、按在职、离休、退休人员设明细； 3、三个科目年底均无余额。211：借入款：借入款 核算工会系统内借入的款项；向系统外借入的款项，用“其他应付款”科目核算。夕掸尚首忽集厢求盎

20、枕函题域求赶怜够拯椰滴甲霖腻怕核灰死污缴烽躁捐新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(负债类负债类)221：应付上级经费：应付上级经费 1、设立应上缴经费、应上缴建会筹备金明细科目； 2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。 如：收到基层工会上缴40%经费10万元，直接记： 借：银行存款 10 贷：拨缴经费收入 6.25 贷：应付上级经费-应上缴经费-省总工会 3.75222：应付下级经费：应付下级经费 1、设立三个明细科目：应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金（全额代收时用）； 2、根据实际收到的经费，按现有

21、经费管理体制规定的比例计算。 3、应应付付建建会会筹筹备备金金，在在一一定定期期限限内内（三三年年后后），基基层层未未组组建建工工会会的的，应应重重新新确确认认收收入入，即即：应应返返未未返返基基层层工工会会的的60%经经费费，视视同同40%经经费费作作工工会经费收入。会经费收入。茂孕唾棒端泥态矾蕉如个脉木缮月埔羔绰校冗屡径楔缘攻菱粉胖塔浊子朱新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(负债类负债类)225：其他应付款：其他应付款 核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。231：代管经费：代管经费 只能核算有受托代管的机关党费、团费、职

22、工互助金。不能把属不能把属于工会的收入纳入此科目核算。于工会的收入纳入此科目核算。狱拢帮骄腮硷鸥成壳敷择矩兑隧辈梭乐金弱非太撤笺鄙栽敝惊婴润椅堆簧新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(净资产类净资产类)301：固定基金：固定基金 1、本科目不设明细科目。 2、与“固定资产”余额始终相等。 302：在建工程占用资金：在建工程占用资金 1、本科目按工程项目设明细科目。 2、与“在建工程”余额始终相等。311：投资基金：投资基金 1、本科目不设明细科目。 2、与“投资”余额始终相等。喝傈苑行鸽俄维皇酶晕惮目嘶圭般共艳尊沪泥鸵咀乍合侨昨褥画冤卉

23、哀孟新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(净资产类净资产类)321：专用基金：专用基金 1、本科目按种类设3个明细科目：“增收留成基金、财务专用基金、权益保障金（原名称为工会主席权益保障金原名称为工会主席权益保障金）”。 2、前两项基金提取时，借记“其他支出” ；权益保障金提取时，借记”维权支出“。 322：后备金：后备金 提取时，冲“结余”；县以上工会提取。331：结余：结余 1、本科目不设明细科目。 2、用“现金、银行存款”对外投资时，直接冲本科目。 借：投资- 贷：现金（银行存款） 借：结余 贷：投资基金劈赚的妒投乌西口板蒂汤疲攫

24、壮误蔬柴丙钞镜涸放编峻锑然泽洗窥渭窥蜀新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(收入类收入类)401：会费收入：会费收入 1、本科目只有基层工会使用； 2、与“会费收入”对应的支出科目只有“职工活动支出”。402：拨缴经费收入：拨缴经费收入 1、本科目按缴费单位设立明细科目； 2、本科目只核算本级工会应留成的收入（这是新旧制度的最大区别）、本科目只核算本级工会应留成的收入（这是新旧制度的最大区别）。403：上级补助收入：上级补助收入 1、本科目按全总规定设明细科目。 2、与“在建工程”余额始终相等。404：政府补助收入：政府补助收入 1、本

25、科目设明细科目； 2、政府部门对本级工会及直属单位的补助，无论采取何种拨款方式，、政府部门对本级工会及直属单位的补助，无论采取何种拨款方式，无论是否通过工会转账，主管工会必须做收入。无论是否通过工会转账，主管工会必须做收入。譬砌尤朋绝急恫邹摸茅耗桶筹骗喀锌涌邀刺椿舵轧瀑驳支星伦遣酒靴遗媒新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(收入类收入类)405：行政补助收入：行政补助收入 1、本科目只有基层工会使用；、本科目只有基层工会使用； 2、本科目不得核算属于行政应向工会拨缴的工会经费。、本科目不得核算属于行政应向工会拨缴的工会经费。406：事业

26、收入：事业收入 1、本科目按缴款项目或缴款单位设立明细科目； 2、事业单位独立核算的，核算净上缴部分；不独立核算的核算全部收入。、事业单位独立核算的，核算净上缴部分；不独立核算的核算全部收入。407：投资收益：投资收益408：其他收入：其他收入 础活荆洽拥找络韧瘟毒骨壹洼蠕搔黎冠诱挤淫渺哦骚藤狭恍覆层怠炽莉款新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(支出类支出类)501：职工活动支出：职工活动支出 1、本科目按全总规定设明细科目。 2、基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，在本科目核算。502：维权支出：维权支出 1、本科目

27、按全总规定设明细科目； 2、县以上工会提出、县以上工会提出“工会干部维权保障金工会干部维权保障金”时，用此科目核算。时，用此科目核算。503：业务支出：业务支出 本科目按全总规定设明细科目。502+503502+503科目核算的内容与旧制度工会业务费核算内容相同。科目核算的内容与旧制度工会业务费核算内容相同。 媳厚姚队玫惺虞枢铡栈霄脓疟两动袍楞撂像湾风剥聚邢角锨摘斌纱尖沈坷新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲按新顺序对会计科目强调注意事项(支出类支出类)504：行政支出：行政支出 本科目按全总规定设二、三级明细科目。505：资本性支出：资本性支出 1、本科目按全总规

28、定设明细科目； 2、本科目只核算形成固定资产的建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建、其他资本性支出。506：补助下级支出：补助下级支出 本科目按全总规定设明细科目。507：事业支出：事业支出 1、本科目按单位或部门设立明细科目； 2、政府部门对工会所属事业单位的拨款（不管是否通过工会转账，不管是离退休经费还是其他专项经费），主管工会都通过此科目核算。508：其他支出：其他支出 舜鞍凡缨捍矗釉眺均昼楷司收沿钮淳踞集绒化陪垫阿砖闷结攒种陪妮炯哦新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧会计科目结转（资产类）原科目原科目新科目新科目说说 明明现金库存现金科目名称变

29、化银行存款经费集中户存款银行存款1、经费集中户存款科目取消，余额转入新账银行存款科目。2、不代表经费集中户银行账户取消，各单位根据实际需要仍可保留。有价证券、投资投资有价证券科目取消暂付款其他应收款1、暂付款取消,用新科目”其他应收款” 2、年底年初的资产负债表不出现“拨出经费”科目；3、各单位根据实际平时可将拨出经费设立为一级科目借出款借出款没有变化库存材料库存物品科目名称变化专项资金占用在建工程专项资金占用取消，用新科目”在建工程”应收上解经费应收下级经费科目名称变化应收上级补助应收上级经费应收上级补助应收上级转拨经费应收建会筹备金科目名称变化3个二级明细科目根据税务代收情况设立固定资产固

30、定资产没有变化饺略亡似豹廊舟流潜辊盾淡可穷肚馁巧顾鄂纵珐铂充券枪怔塌毋豢毒俭港新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧会计科目结转（负债类）原科目原科目新科目新科目说说 明明应付上解经费应付上级经费科目名称变化应付补助下级经费应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金1、科目名称变化;2、3个二级明细科目根据各单位税务代收实际设立。暂存款其他应付款科目名称变化借入款借入款没有变化代管经费代管经费1、科目没有变化；2、新科目只能核算代管的党费、团费、职工互助金；3、本年度财政拨付的其他专项经费未用完部分转入新制度“结余“科目。拨入经费其他应付款1、年底年初

31、的资产负债表不出现“拨入经费”科目；2、各单位根据实际平时可将拨入经费设立为一级科目，编号240。拨入专项资金在建工程占用资金科目名称变化庆岩峻梧钢帅脾编猩滚轮折视讹瓦究沂呕莹县墓瞳衡倒晃敏删盯哟绎续沼新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧会计科目结转（净资产类）原科目原科目新科目新科目说说 明明固定基金固定基金没有变化专用基金专用基金（增收留成基金、财务专用基金、权益保障金）1、科目名称没有变化2、新制度只设3种基金，原科目“专用基金-经审专用基金”转入新制度支出类科目核算。投资基金投资基金1、科目名称没有变化；2、旧制度“有价证券”科目取消，转入“投资”科目后

32、相应增加“投资基金”。经费结余结余科目名称变化后备基金预算周转金后备金1、科目名称变化；2、旧制度中的“预算周转金”转入新制度“后备金”。改脯描湘奢来许钧亏乒吠苏灰苦跟沃降泽茫弦绥哈御阀仰瘤窟惧溯样精赔新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧会计科目结转（收入类）原科目原科目新科目新科目说说 明明会费收入会费收入没有变化，基层工会使用拨交经费收入拨缴经费收入1、只核算按工会财务管理体制规定，本级应留成的经费；2、应上缴的经费通过“应付上级经费-应上缴经费”核算上级补助收入上级补助收入（回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助 、送温暖补助、救灾补助、其他补助）1、科目

33、名称没有变化；2、明细科目发生变化，根据上级工会规定填列政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入1、原科目一分为二；2、“政府补助收入”为工会收到各级人民政府补助的款项。原“代管经费”核算的部分内容纳入此科目。3、“行政补助收入”为工会所在单位行政补助的款项。事业收入事业收入没有变化投资收益投资收益没有变化其他收入其他收入没有变化褒忙缉缄盈宝拷绞钉慕票彪岿焉济邹搐瓷幸航偶庭酵姬扦锦臃溜肘拭贵醚新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧会计科目结转（支出类）原科目新科目新科目说 明会员活动费职工活动费职工活动支出（职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出）原科

34、目合二为一工会业务费维权支出（劳动关系协调费、劳动保护费、法律服务费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出）业务支出（培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务费）原科目一分为二工会行政费行政支出（工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出）明细科目变化专项资金支出资本性支出（房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型维修、信息网络购建、其他资本性支出）明细科目变化补助下级支出补助下级支出（回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）明细科目变化事业支出事业支出没有变化上解经费支出原科目取消其他支出其他支出没有变化堵至铬邵

35、未位傈流申押蔼向群陋阴策蟹育柠意冷粹炉例规退贝忙屁网烈误新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲工会会计报表简介工会会计报表简介一、定义一、定义和作用：和作用：定义：工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。 作用：是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。 二、内容：二、内容：工会会计报表主要包括：资产负债表、收入支出表和附注。 资产负债表：是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。 附表1：往来款项明细表收入支出表：是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。 附表1：经费

36、收缴情况表附附注注：应应分分析析说说明明工工会会预预算算执执行行情情况况以以及及工工会会在在筹筹集集、分分配配、使使用用经经费费过过程程中中的的成成绩绩和和问问题题，分分析析影影响响预预算算执执行行的的原原因因，经经费收支变动的趋势，提出改进措施、意见和建议。费收支变动的趋势，提出改进措施、意见和建议。语淤韵旅担迫贯柿嚼呀鸟忿也否凤蹲乖处藏读璃瘟厨谩姿趣坏发傻武价督新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲工会会计报表简介工会会计报表简介新制度中有关会计报表附注的内容：新制度中有关会计报表附注的内容：P3 对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因；同时，核销

37、的借出款，根据全总呆坏账处理办法，账销债留，设备查账簿备查；P18 其他应收款中，核销的呆账，应保留备查账簿中登记；P19 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误都要追查责任；P20 固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。隐丰琴荤段沂仇器吮忆宫弧京里咽表油锚晚聊佛译芥针暑碑退叉瞬嘉肥凿新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲工会会计报表简介工会会计报表简介三、种类三、种类工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。中期会计报表：以短

38、于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表。年度会计报表：以整个会计年度为基础编制的会计报表。编号 会计报表名称 编制期 工会01表 资产负债表 月报、年报工会02表 收入支出表 月报、年报工会01表附表1 往来款项明细表 年报 工会02表附表1 经费收缴情况表 季报、年报（月报） 娄袍咎敷拖哪盒受盾贰吏彩垮涝鸣风债郊方来莎扛这贸裴荚瑚颊转馆草快新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲工会会计报表简介工会会计报表简介四、要求：四、要求：从单位：工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告

39、本级工会预算执行情况。从报表本身：要做到数字准确、内容完整、报送及时；必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。 限闷凸氛逊尿哨飞蛛匈隘彼饮妇隋吓桶桌鸣句哗弛滩颐播揉巡蜜去崎斌椰新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧制度中会计报表的不同点新旧制度中会计报表的不同点一、内容不同一、内容不同：旧制度中：会计报表包括资产负债表（工会01表）、经费收支决算表（工会02表）、往来款项明细表（工会03表）、报表分析说明书、经费收支汇总表（工会04表）。主要包括四张报表。新制度中：会计报表包括资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）。 二、二、增加了

40、两张附表增加了两张附表 ：在资产负债表后增加了往来款项明细表在收入支出表后增加了经费收缴情况表三、三、签章人有增加：签章人有增加：新制度中的2张报表及2张附表，表底签章人均作了统一，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的报表一般是3人签章（少复核人），只有汇总报表是4人签章。婚芦赌硫更靖妙你勾绊奢芒殃缉抽丁腺职姑悲核郊痞舶茄筐戎掇皇荒擦鲜新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧制度中会计报表的不同点新旧制度中会计报表的不同点四、四、资产负债表和旧制度中的不同：资产负债表和旧制度中的不同：新制度中资产负债表是按照资产=负债+净资产的平衡公式来设计，因此，只包

41、括资产、负债和净资产等三大会计要素。 在财务软件中，采取“表结账不结”的操作方法，即：平时账务上，收支是不转入“结余”科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余”科目，以使报表平衡。五、五、资产负债表中的数据栏：资产负债表中的数据栏：新制度中第一栏数据为“年初数”，无论按月、按年编制资产负债表，“年初数”这一栏的数据是不变的，即：和上年度资产负债表的“年末数”是一致的。旧制度中第一栏数据是“期初数”，要随着月度、季度的变化而变动。新悯伊麦厄票汲玛坍谜烤看两屿尺出术鲁前桓惭疏剥僵淄束业残赘轮逻闲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工

42、会会计制度核算业务一、工会会计制度核算中的一、工会会计制度核算中的4个特点个特点 1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，原会计制度第18条规定：会计核算以收付实现制为基础。新会计制度第10条规定：工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。从而将原核算是一切以是否已经发生,即:已经收到或付出为原则,调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。例如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的均不能在此

43、核算，而且只核算代管的党费、团费、职工互助金等。芦滴绅闸联击成瓦绸馆传圃拭嗡控巳耕顿迸投簇规又虐剪瞬煞卓曝泄惩锐新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务一、工会会计制度核算中的一、工会会计制度核算中的4个特点个特点3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中共42个科目，不分基层或县级以上。4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。新制度科目核算内容更清晰，界限很清楚，例如支出将原工会

44、业务费拆分成维权支出和业务支出等，更突出体现工会职能，拨缴经费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。荔态画茹担挠禹湿炎敌韵淆猪碧翘递帜健胰硬糊糙烫络糟列将征冲短嘲颠新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务二、工会会计核算实务二、工会会计核算实务确定工会收入和支出列支的会计科目的原则：1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如省总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是

45、财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准，例：同为餐费，用于维权的餐费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的餐费在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。域菩眠骨塌棍帘盒炯膨臂捡燎原荷唱移甜欲焊拢心遥明罗措裙珊沏钵潍豆新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务结合会计科目进行会计核算实务的讲解：结合会计科目进行会计核算实务的讲解：1、现金支票支付工会开展文体活动中材料费现金支

46、票支付工会开展文体活动中材料费10001000元，误餐费元，误餐费25002500元。元。支付会员补助费支付会员补助费500500元；工会干部培训费元；工会干部培训费12001200元；职工困难救助元；职工困难救助30003000元。共计元。共计82008200元。元。借：库存现金 8200 贷：银行存款 8200借：职工活动支出文体活动费 3500 职工活动支出其他活动支出 500 业务支出培训费 1200 维权支出困难职工帮扶费 3000 贷：库存现金 8200原会员活动费和职工活动费合并为职工活动支出，原职工活动费的四个二级科目不变：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动费。提示：

47、只要开具现金支票，不论是提现，还是支付费用，都要从库存现金科目中列支，不能直接从银行存款中列支。耶菠氯绕被馈续着拯寿冀秘嗡徊映寐诱腻稚楼蹭卫臆论瓦店猎照释骸辞念新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务2、上上月月2828日日，小小王王出出差差借借差差旅旅费费30003000元元，本本月月5 5日日报报销销25002500元元，还还款款500500元，出纳交银行元，出纳交银行。借款时：借：其他应收款小王 3000 贷：库存现金 3000其他应收款科目核算工会除应收上、下级经费以外的应收或暂付款项。（原暂付款科目）报销时：借：行政

48、支出商品和服务支出差旅费 2500借：库存现金 500 贷：其他应收款小王 3000行政支出按政府支出分类，下设4个二级科目：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助、其他行政支出。可根据业务核算需要下设三级明细科目。现金交银行：借：银行存款 500 贷：库存现金 500膝捶栏孪嫩炮暖铜总碌层钥甥惩短暂根彭亩肝篙豁翱靶彤彼只惟措人饵渐新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务3、年终，出纳盘点现金时发现现金溢余年终，出纳盘点现金时发现现金溢余100100元，经反复核查无法查明元，经反复核查无法查明原因。原因。 借：库存现金

49、 100贷：其他收入 100或：如查明应支付给有关人员和单位的： 借：库存现金 100贷：其他应付款 1004、3 3月月1515日，出纳发现短少现金日，出纳发现短少现金5050元，经反复查找无法查明原因，经元，经反复查找无法查明原因，经领导审批同意核销。领导审批同意核销。借：其他支出 50 贷：库存现金 50或：如果属差错应由责任人赔偿的：借：其他应收款 50 贷：库存现金 50条蕾洒社曼叭联郊兆廷镣索端算辱挤级椽杖禹暮坐宦盛戮呢咕榷肝廉棍点新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务借出款借出款：工会因开展工作或发展工运事业的

50、需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。借出时记借方，收回时记贷方，余额在借方，表示尚未收回的款项。“其他应收款”和“借出款”科目区别在于，借出款反映工会之间和工会所属单位往来，而其他应收款反映工会之外的往来。5 5、清理往来账时发现，清理往来账时发现，20062006年区（局）下属某单位工会向区（局）工年区（局）下属某单位工会向区（局）工会借款会借款1 1万元，现因种种原因无法归还。经党委会研究同意核销。万元，现因种种原因无法归还。经党委会研究同意核销。借：其他支出 10000 贷：借出款下属某单位工会 10000逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，应按全总有关呆账损失处理的规定，

51、报批核销，以真实反映工会的资产。书创椎疽索陌免身朽菇哄坐若铀足秦祷叫顾狈正跃兴脱眼秸曙柳苇谦诀坯新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务6、1 1月月份份，某某区区总总工工会会收收到到市市总总工工会会拨拨款款，其其中中回回拨拨补补助助100100万万元元，两节送温暖经费两节送温暖经费2020万元，职工帮扶中心专项资金万元，职工帮扶中心专项资金1616万元。万元。借：银行存款 1360000 贷：上级补助收入回拨补助 1000000 贷：上级补助收入送温暖补助 200000 贷：上级补助收入帮扶补助 160000上级补助收入科目

52、应下设7个二级科目：回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。7、1 1月月份份，下下拨拨各各街街道道工工会会回回拨拨补补助助5050万万元元，两两节节送送温温暖暖费费1515万万元元，补助某街道工会困难职工帮扶款补助某街道工会困难职工帮扶款5 5万。万。借：补助下级支出回拨补助 500000借：补助下级支出送温暖补助 150000借：补助下级支出帮扶补助 50000 贷：银行存款 600000补助下级支出科目对应上级补助收入科目，同样应下设7个二级科目：回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。谨俺井屏伞竞嗅动得让溃越亚酮吟樱漫拄劣

53、垛猖赃帽穿质铸及木颁钧捞缅新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务8、将闲置在原基本账户的资金将闲置在原基本账户的资金5050万元转入定期存款一年期。万元转入定期存款一年期。借：银行存款定期存款 500000 贷：银行存款基本账户存款 500000。银行存款科目可根据实际需要增设2级科目。9、20062006年垫付工会书款年垫付工会书款45004500元，实际收回元，实际收回40004000元，余款元，余款500500元因纠纷元因纠纷对方始终未付。对方始终未付。20102010年年1 1月经报批，同意核销。月经报批，同意核销。

54、借：其他支出 500 贷：其他应收款 500逾期三年以上，因债务人原因尚未收回的其他应收款，应按全总有关规定，及时清查、核销，不得长期挂账，核销的呆账应在备查账簿中登记，已核销后又收回的，应：借：银行存款 贷：其他收入减鸽齐蛤酷羽艺滇雇昂促圣咨呛使让痉艰累带貉哄棋感娶垮掘凿赴汐氟脯新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务10、某工会用闲置资金某工会用闲置资金5 5万元购买三年期国债，年利率万元购买三年期国债，年利率5%5%。三年后收回本、息。三年后收回本、息。借：投资某债券 50000 贷：银行存款 50000借：结余 500

55、00贷：投资基金 50000三年到期收回本息借：银行存款 57500 贷：投资某债券 50000贷：投资收益 7500（50000*5%*3=7500）借：投资基金 50000 贷：结余 50000投资投资：工会按国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金或实物向其他单位的投资。投资基金投资基金：核算工会对外投资占用的基金。道许碳藤各记垂修惠登瞩碳罗愉凡回牟女窘苦搪掀勋哥鱼碎绩味纫渐馈粒新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务11、某工会以账面价值某工会以账面价值5050万元、评估价万元、评估价8080万元的门面房投资

56、到某公司，万元的门面房投资到某公司，并占该公司股份并占该公司股份45%45%。年底收到分红。年底收到分红5 5万元。万元。投资时：按评估价值借：投资股权投资某公司 800000 贷：投资基金 800000同时记：按账面价值借：固定基金 500000 贷：固定资产房屋及建筑物 500000年底收到分红：借：银行存款 50000 贷：投资收益 50000如账面价值80万，评估价值50万，分录不变，只是金额改变，投资、投资基金科目按评估价，固定基金、固定资产按账面价。工会结余资金投资时应注意：工会结余资金投资时应注意：必须保证基本活动之外，资金有结余，且以收益为目的，依照国家有关法律法规进行的投资；

57、要保证增值，工会资产不流失；工会结余资金不能购买股票。慑曾锑积和速淳谅庐型难喝澜棚挚轰甄维富钡棱酿勘唇楚裙氟墨挛那堤傍新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务12、某工会建职工之家，购电视机一台，价值某工会建职工之家，购电视机一台，价值45004500元，以转账支票支付。元，以转账支票支付。借：业务支出专项业务费 4500 贷：银行存款 4500借：固定资产一般设备 4500 贷：固定基金 450013、职工图书室购进一批图书职工图书室购进一批图书10001000册，总价册，总价1500015000元，用转账支票支付。同元，用

58、转账支票支付。同时报废图书一批计时报废图书一批计800800元，残值收入元，残值收入5050元。元。借：职工活动支出宣传活动费 15000 贷：银行存款 15000借：固定资产图书 15000 贷：固定基金 15000报废时：借：固定基金 800 贷：固定资产图书 800借：库存现金 50 贷：其他收入 50按原固定资产标准核算，现账面上价值低于500元/800元的一律不调账，待报废时核销。耕拭瓶当促岔叭狈范望汀劈罐叔乌铲手扇溺丸疑蹲逾长梁各苔赋菱歹是老新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务14、基层工会收到行政拨来的劳动竞

59、赛款基层工会收到行政拨来的劳动竞赛款3 3万元。万元。借：银行存款 30000 贷：行政补助收入劳动竞赛经费 3000015、现金报销某参加市总乒乓球比赛，比赛费用现金报销某参加市总乒乓球比赛，比赛费用23002300元，差旅费元，差旅费550550元。元。借：职工活动支出文体活动费 2850 贷：库存现金 285016、用转账支票分别支付三方协调机制会议支出用转账支票分别支付三方协调机制会议支出35003500元，聘请法律顾问费用元，聘请法律顾问费用1 1万元，春节送温暖款万元，春节送温暖款6 6万元。万元。借：维权支出劳动关系协调费 3500 贷：银行存款 3500借：维权支出法律援助费

60、10000 贷：银行存款 10000借：维权支出送温暖费 60000 贷：银行存款 60000努邓馅褪谬醇饮吃欺幌慨冠臼组绅词鞭查戚吼砰伶主教茸饯钓茨右忱萨熊新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务17、区总工会聘用特约审计员，本月发生费用区总工会聘用特约审计员，本月发生费用21002100元，元，现金支付。现金支付。借：业务支出专项业务费经审专项费用 2100 贷：库存现金 210018、用转账支票分别支付购置办公用电脑一台用转账支票分别支付购置办公用电脑一台45004500元，元，建信息网络费建信息网络费2 2万元。万元。

61、借：资本性支出办公设备购置电脑 4500 贷：银行存款 4500借：固定资产一般设备 4500 贷：固定基金 4500借：资本性支出信息网络购建 20000 贷：银行存款 20000借：固定资产专用设备 20000 贷：固定基金 20000舆撼跃昨臼舟滔适骋甫魔极七婴砌官猪一莎萍巧梳瘴似逸龚丸淀蒋煞龙咎新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度核算业务新工会会计制度核算业务19、用转账支票分别支付区总工会举办新任基层工会主席培训班费用用转账支票分别支付区总工会举办新任基层工会主席培训班费用1 1万元，万元，区总工会第区总工会第1010次工代会租场费、资料费、

62、餐费、住宿费共次工代会租场费、资料费、餐费、住宿费共3 3万元。万元。借：业务支出培训费 10000 贷：银行存款 10000借：业务支出会议费 30000 贷：银行存款 3000020、年末，对所有收入、支出科目余额结转到、年末，对所有收入、支出科目余额结转到“结余结余”科目，结转后，收入、科目，结转后，收入、支出科目的余额应为零。支出科目的余额应为零。借：会费收入 借：结余 拨缴经费收入 贷：职工活动费 上级补助收入 维权支出 政府补助收入 业务支出 行政补助收入 行政支出 事业收入 资本性支出 投资收益 补助下级支出 其他收入 事业支出 贷：结余 其他支出 嘎属赡嚣嘱篓儡锭滋饿十硬衰障木

63、臆渤仑须挝壹错沪楞自葫纤惜梦肛两赁新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲新旧制度衔接前的准备工作、时间安排新旧制度衔接前的准备工作、时间安排一、准备工作一、准备工作1、完善会计机构及会计人员的设置2、建立健全相关财务会计规章制度 -内部会计核算制度 -内部会计控制制度 -内部资产管理制度二、时间安排二、时间安排1、2009年12月1日-12月31日，资产、负债全面清查阶段2、2010年1月1日-1月5日，决算阶段3、2010年1月6日-1月10日，结转阶段搓蚀拐尖伸高柞嫁奇钞糖梨玩弱遁隙拂傻娟银齿豹兰亲筐驰概尼诀孟涨拧新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训

64、班章节章节提纲新旧制度衔接前的文件要求、注意事项新旧制度衔接前的文件要求、注意事项一、文件要求一、文件要求1、文件 财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知（财会20097号）2、主要要点（1）2009年仍按旧制度进行会计核算和报表编制，自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年初的资产负债表；（2）工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。对于清查中发现的问题按以下规定进行分类处理：清查中发现的资产盘盈、报废、毁损、盘亏，按规定程序报经批准后，借记相关资产科目或“其他支出”科目，贷记“其他收入”科目或相关资产科目；如有清查出的应入账而未入账的资产或负债，按规定报经批准后，借记相关资产科目或“结余”科目，贷记“结余”科目或相关负债科目。二、注意事项二、注意事项1、资产、负债清查中处理的有关会计事项，按旧制度编制分录，反映在2009年决算报表中。2、2009年的决算报表仍按旧制度编制，预算报表按新制度编制，具体编制要求及方法按全总、省总文件进行。育藉扭诬迁烯崇涸晰矽揖妇牛燥限兔捎奥衣赞派矩役龄囚锚赶抵危费跌银新工会会计制度培训班章节章节提纲新工会会计制度培训班章节章节提纲