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1、财产清查Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi
2、le 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.P90Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、财产清查的定义 财产清查是指通过对查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。旧书P176，新书163Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyri
3、ght 2004-2011 Aspose Pty Ltd.107.财产清查主要解决以下哪几个问题（ ）. 确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际金额B. 查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因C. 调整账目，达到账实相符D. 不断发现和解决会计核算和会计管理方面的问题旧书部分在意义，新书上没有。记忆此题，答案：全部ABCD111. 造成账实不符的原因包括（ ）A. 存储中发生的自然损耗 B. 财产物资收发计量的错误C. 财产物资的损毁、被盗 D. 账薄的漏记、重记旧书P176第5行，新书163第5行。记忆此题，答案：全部ABCD记忆方法：财产清查解决全部问题。Evaluation
4、 only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1.全面清查。全部财产。104. 下列需要进行全面财产清查的情况是（ ） A. 年终决算之前 B. 企业股份制改制前 C. 进行全面资产评估时 D. 单位主要领导调离时2. 局部清查。部分财产物资。99. 进行局部财产清查时，正确的做法是（ ）A. 现金每月清点一次 B. 银行存款每月至少同银行核对一次C. 贵重物品每月盘点一次 D. 债权债务每年至少核对一、二次P177 二、财产清查的种
5、类（一）按财产清查的范围分为：全面清查和局部清查。记忆此题，正确答案：全部ABCD旧书P177中间，新书163中间记忆此题，正确答案：BCDEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）按财产清查时间分为：定期清查。 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。117. 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 （对）2. 不定期清查。 划书：不定期清查一般是局部清查，有关部门进行的临时性检
6、查等。119. 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 （错）101.下列清查事项中，属于不定期清查的有（ ） . 发生意外灾害. 清产核资前 . 临时性检查. 货币资金的检查旧书P177倒数8行，新书164第4行记忆此题，正确答案：ACEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.P178 一、货币资金的清查方法 P178（一）现金的清查。P179 第2行 出纳每日清点库存现金； 第6行 清查小组对库存现金
7、进行 定期或不定期清查。105. 现金清查的内容主要包括（ ） A. 是否有未达账项 B. 是否有白条顶库 C. 是否超限额留存现金 D. 是否坐支现金第二节 财产清查的方法旧书P178中间 ，新书165中间一、货币资金二、实物三、往来款项1.现金2.银行存款记忆此题，正确答案：BCDEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.P178 财产清查的方法分有两大类：一、货币资金的清查方法 P178（一）现金的清查。
8、P179 第2行 出纳每日清点库存现金； 第6行 清查小组对库存现金进行定期或不 定期清查。（二）银行存款的清查P179倒数第2段 银行存款的清查二是存在未达账项。二、实物的清查方法 P182实地盘点法。技术推算法。三、往来款项的清查方法 P183划书 P183倒数第8行 往来款项主要包括发函询证的方法进行核对。第二节 财产清查的方法P178今天先不讲本页后部分。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.P17
9、8 31. 财产清查的一般程序有哪些？ P184.31答案 P202-203 答：财产清查的一般程序为： （1）建立财产清查组织； （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提财产清查工作的质量； （3）确定清查对对象、范围，明确清查任务； （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；（先数量后质量） （6）填制盘存清单； （7）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。建立、组织、确定 制定 数量、填制、根据花诚方法做笔记旧书P178，新书163问答题
10、，过时了，暂时不学。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.了解一下也好 1. 企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚收款入账。 2. 企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚款付款入账。 3. 银行已收，银行未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账。 4. 银行已付，企业未付；即银行已付款入账，企业尚款付款入账。 银行存款余额调节表的编制方法是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本
11、单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。P180 30. 什么是未达账项？未达账项有哪几种？如何编制银行存款余额调节表？ P184.30 答案 P202.30 答：未达账面是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。未达账面通常有四种情况：旧书P180第4行，新书167第2行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty L
12、td.P180 1. 企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚收款入账。 2. 企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚款付款入账。 3. 银行已收，银行未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账。 4. 银行已付，企业未付；即银行已付款入账，企业尚款付款入账。 银行存款余额调节表的编制方法是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。P180 30. 什么是未达账项？未达账项有哪几种？如何编制银行存款余额调节表？ P184.30 答案 P202.30 答：未达账面是指企业与银行之间，由于凭证传递
13、上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。未达账面通常有四种情况：好记星如何编制银行存款余额调节表？做实例，就明白！谁未收？谁就加谁未付？谁就减1. 谁未入？就记谁2. 收加，付减收入肯定是加付出肯定花诚方法问答题，过时了，暂时不学。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.如何编制银行存款余额调节表？做实例，就明白！【例9-1】2008年6月30日银行存款日记账余额为413 28
14、0元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额413280418900银行对账单余额（1）6月28日，企业收到转账支票一张，计46 800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。加：企业已收，银行未收468001. 谁未记？就记谁2. 收钱肯定是加， 付钱肯定是减。1. 企业收到转账支票旧书P180倒数4行，新书167倒数6行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.
15、0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额413280418900银行对账单余额（2）6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。加：企业已收，银行未收468001. 企业收到转账支票减：企业已付，银行未付702002. 企业开出转账支票旧书P181第2行，新书168第1行1. 谁未记？就记谁2. 收钱肯定是加， 付钱肯定是减。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.
16、5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额413280418900银行对账单余额（3）6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。加：企业已收，银行未收468001. 企业收到转账支票减：企业已付，银行未付702002. 企业开出转账支票加：银行已收，企业未收8001. 银行存款利息1. 谁未记？就记谁2. 收钱肯定是加， 付钱肯定是减。旧书P181倒数第5行，新书168第4行Evaluation o
17、nly.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额413280418900银行对账单余额（4）6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业未收到付款通知，尚未入账。加：企业已收，银行未收468001. 企业收到转账支票减：企业已付，银行未付702002. 企业开出转账支票加：银行已收，企业未收8001. 银行存款利息减：银行已付，企业未付185802. 银
18、行代付的水电费1. 谁未记？就记谁2. 收钱肯定是加， 付钱肯定是减。旧书P181（4），新书168（4）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例9-1】2008年6月30日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额413280418900银行对账单余额 银行存款余额调节表的编制方法
19、是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。加：企业已收，银行未收468001. 企业收到转账支票减：企业已付，银行未付702002. 企业开出转账支票加：银行已收，企业未收8001. 银行存款利息减：银行已付，企业未付185802. 银行代付的水电费调节后存款余额调节后存款余额395500395500 上面的意思是：经计算后，调节后存款余额应相等。旧书P181表，新书168表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client
20、Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.调节后的余额，是企业可使用的存款数额。旧书P181倒数第6行，新书168倒数第7行不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账凭据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。因此说，银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。旧书P181倒数第2行，新书168倒数第3行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright
21、 2004-2011 Aspose Pty Ltd.P184P184 25. 账务处理程序有哪几种？（可做笔记） 答案在 P201 答：三种。 记账凭证账务处理程序：根据，然后直接根据记账凭证。 汇总记账凭证账务处理程序：根据，定期根据记账凭证汇总三证，再根据汇总 科目汇总表账务处理程序：根据定期编制科汇，再根据科汇P184 26. 简述记账凭证账务处理程序的优缺点。 答案在 P201 答： 简单明了，易于理解，详细反映。 工作量大，过于繁重，规模较小。P184 27. 简述汇总记账凭证账务处理程序的优缺点。 答案在 P201 答： 简减轻工作量，便于了解账户间的对应关系。 不利于会计核算的日
22、常分工，汇总转账工作量大。规模较大。P184 28. 简述科目汇总表账务处理程序的优缺点。 答案在 P202 答： 简化登记工作，减轻工作量，可做试算平衡，简胆易懂，方便易学。 不能反映账户对应关系，不便于查对账目。业务量较多。问答题，过时了，暂时不学。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.P184问答题 29. 实物清查的方法有哪些？ 答案在 P202.29 可以划书 P182 第6行开始 划3段 由于实
23、物的形态，但工作量较小。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三节 财产清查结果的处理P184P185 划书 倒数第4行 “待处理财产损溢”账户是资产类账户。 倒数第2行 划2行 在该科目下应该两个明细科目，待处理财产损溢借方贷方盘亏记在这里盘盈记在这里期末余额 净溢余（有多）结转盘盈（就是减少）结转盘亏（就是减少）净损失P186Evaluation only.Created with Aspose.Sl
24、ides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例9-2】某企业在财产清查中， 发现账外设备一台，估计原从为20000元，八成新。P186-187（1）批准前，根据“实存账存对比表”确定盘盈数。（2）批准后，转销。借：固定资产 16000 贷：待处理财产损益待处理固定资产损溢 16000盘盈，固定资产增加也是增加，花诚建议理解为：暂挂科目借：待处理财产损益待处理固定资产损溢 16000 贷：营业外收入 16000结转就是减少规定要入科目固定资产盘盈Evaluation only.Creat
25、ed with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例9-3】某企业在财产清查中， 盘盈某种材料一批，价值8000元。P187（1）批准前，根据“实存账存对比表”确定盘盈数。（2）批准后，转销。借：原材料 8000 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 8000盘盈，流动资产增加也是增加，花诚建议理解为：暂挂科目借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 8000 贷：管理费用 8000结转就是减少规定要入科目流动资产盘盈Evaluation only.Create
26、d with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例9-4】某企业在财产清查中， 发现现金溢余420元，无法查明溢余原因。P187（1）批准前，根据“现金盘点报告表”确定盘盈数。（2）批准后，转销。借：库存现金 420 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 420长款（多了），库存现金增加也是增加，花诚建议理解为：暂挂科目借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 420 贷：营业外收入 420结转就是减少规定要入科目现金长款同固定Evaluation only.C
27、reated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.有时间的学员可以先看看盘亏相反。在书上注明：固定盘亏。全部列出分录，全面对比分录（特别是批准后）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.这节课讲到这里Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
