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1、金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺施施工工企企业业会会计计主讲教师：高主讲教师：高峰峰金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/232本课程学习内容：本课程学习内容：本课程学习内容：本课程学习内容：第一章第一章概述概述第二章第二章内部往来的核算内部往来的核算第三章第三章材料的核算材料的核算第四章第四章固定资产和临时设施固定资产和临时设施的核算的核算第五章第五章工程本钱的核算工程本钱的核算第六章第六章工程收入的核算工程收入的核算金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/233本课程学习方式：本课程学习方式：本课程学习方式：本课程学习方式：课课 堂堂 讲讲 解解 课课
2、 堂堂 练练 习习 课课 后后 自自 学学金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/234第一章第一章概概述述一、建筑业对我们生活的重要意义一、建筑业对我们生活的重要意义二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？三、施工企业会计有什么特点？三、施工企业会计有什么特点？金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/235第二章第二章内部往来款项的核算内部往来款项的核算内部往来款项内部往来款项是指施工企业与所属内部独立是指施工企业与所属内部独立核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，
3、产品、作业和材料销售，提供劳工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。款项。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/236课堂练习：内部往来款项的核算课堂练习：内部往来款项的核算要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。1、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批，发生运输作业费、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批，发生运输作业费1500。2、公公司司内内部部独独立立核核算算的的材材料料供供给给站站将将钢钢材材一一批批销销售售给
4、给二二工工区区，价价款款为为6万万，通通过过公公司司集中核算。集中核算。3、公公司司内内部部独独立立核核算算的的机机械械站站出出租租给给三三工工区区起起重重机机一一台台，应应收收台台班班费费8000元元，平平时时由双方直接办理结算，月末由公司组织集中对帐，进行结帐。由双方直接办理结算，月末由公司组织集中对帐，进行结帐。4、月月末末，机机械械站站的的“内内部部往往来来三三工工区区的的借借方方余余额额和和三三工工区区的的“内内部部往往来来机机械站贷方余额核对相符，为械站贷方余额核对相符，为15万。万。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/237自学内容：拨付所属资金的核算课堂练习：
5、拨付所属资金的核算要求：分别做企业和四工区的会计分录。1、企业拨付给所属内部独立核算的四工区200万，作为生产周转资金，已从银行存款户支付。2、企业拨付给四工区木材一批，其方案本钱为5万，应负担的材料本钱差异率为3%。3、企业拨付给四工区汽车一辆，其帐面原价为26万，已提折旧5万。4、企业向四工区收回货币资金10万，已存入银行。5、企业向四工区收回下拨的汽车，其原价26万，累计已提折旧10万。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/238第三章第三章材材料料的的核核算算一、施工企业材料的分类一、施工企业材料的分类二、施工企业材料核算的特点及程序二、施工企业材料核算的特点及程序三、
6、周转材料的核算三、周转材料的核算周转材料概念、分类、摊销方法和核算周转材料概念、分类、摊销方法和核算金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/239课堂案例：周转材料的核算1、企业购入周转材料一批，买价和运杂费98000元，以银行存款支付，入库，其方案本钱100000元。2、施工现场领用平安网一批，其方案本钱5000万，应负担的材料本钱差异2%，采用一次摊销法核算。3、甲工程领用新架料，方案本钱为2万，预计使用期限12个月，预计残值占方案本钱10%，采取分期摊销法核算。4、甲工程领用库存跳板一批，其方案本钱为4600元，估计成色为70%。5、乙工程本月领用模板，方案本钱1万，10立
7、方米，预计使用10次，预计残值占方案本钱4%，本月实际使用5次，采用分次摊销法核算。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/231026、年终，对乙工程进行盘点，将不需用的模板5立方米退回仓库。37、退回仓库的模板，其成色为60%，计算补提摊销额，结转退库模板的已提摊销额。48、报废甲工程领用的架料，收回残料价值200元，予以入帐并补提摊销额。9、结转报废模板应负担的材料本钱差异4%。610、乙工程已竣工，将在用的模板3000元转移到丙工程使用，予以转帐，其成色为70%。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2311第四章第四章固定资产和临时设施的核算固定资产和临
8、时设施的核算一、固定资产的核算一、固定资产的核算设置：设置：“专项工程支出专项工程支出“在建工程在建工程二、临时设施的核算二、临时设施的核算设置：设置：“临时设施和临时设施和“专项工程支出专项工程支出通过本章学习分清施工企业的固定资产核算和财务会通过本章学习分清施工企业的固定资产核算和财务会计中相应内容有什么不同。计中相应内容有什么不同。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2312第五章施工企业工程本钱的核算一、支出、费用和本钱的关系二、施工企业工程本钱核算的要求1、什么是工程本钱？2、明确工程本钱核算对象3、明确工程本钱核算的程序三、施工企业本钱工程的划分人工费、材料费、机
9、械使用费、其他直接费间接费用金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2313四、施工企业本钱的核算四、施工企业本钱的核算一人工费的核算一人工费的核算1、本月应付工人工资、本月应付工人工资10万，本月工人实际工日万，本月工人实际工日2500个工个工日，其中，日，其中，甲工程实际耗用甲工程实际耗用1500工日，乙工日实际工日，乙工日实际耗用耗用1000工日。工日。2、按照本月应付工人工资总额的比例、按照本月应付工人工资总额的比例14%计提职工福利计提职工福利费。费。3、本月随同工资发放工人的劳动保护费、本月随同工资发放工人的劳动保护费5000元，以现金元，以现金支付，按支付，按其占工
10、资总额的比例分配。其占工资总额的比例分配。4、根据扣款通知，财会部门代扣本月工人的房租、根据扣款通知，财会部门代扣本月工人的房租5000，水电费水电费1000。5、签发现金支票一张，向开户银行提取现金、签发现金支票一张，向开户银行提取现金94000，并，并发放工资。发放工资。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2314二材料费的核算二材料费的核算1、本月甲工程领用各类材料的方案本钱：主要材料、本月甲工程领用各类材料的方案本钱：主要材料260000、结构、结构件件180000，其他材料，其他材料20000。2、本月乙工程领用各类材料的方案本钱：主要材料、本月乙工程领用各类材料的
11、方案本钱：主要材料200000、结构、结构件件120000，其他材料，其他材料10000。3、结转材料本钱差异，差异率为主要材料、结转材料本钱差异，差异率为主要材料5%，结构件，结构件3%，其他材料，其他材料2%。4、本月甲工程领用跳板的方案本钱、本月甲工程领用跳板的方案本钱2000，乙工程领用模，乙工程领用模板的方案本钱板的方案本钱3000。5、跳板预计使用期限为、跳板预计使用期限为12个月，预计残值率个月，预计残值率10%，按分，按分期摊销法计提本月的摊销额；模板的预计使用次数期摊销法计提本月的摊销额；模板的预计使用次数10次，次，预计残值预计残值10%，乙工程本月使用，乙工程本月使用2次
12、，按分次摊销法计提次，按分次摊销法计提本月的摊销额。本月的摊销额。6、计提本月其他在用周转材料的摊销额、计提本月其他在用周转材料的摊销额6910，其中：甲，其中：甲工程负担工程负担4450，乙工程负担，乙工程负担2460。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2315三机械使用费的核算三机械使用费的核算1、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为20000。2、按驾驶和操作人员工资总额的、按驾驶和操作人员工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。3、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的
13、劳动保护费为费为800，以现金支付。，以现金支付。4、本月施工机械领用机械配件的方案本钱为、本月施工机械领用机械配件的方案本钱为20000，应，应负担的材料本钱差异为负担的材料本钱差异为2%。5、本月施工机械领用燃料的方案本钱为、本月施工机械领用燃料的方案本钱为15000，应负担，应负担的材料本钱差异为的材料本钱差异为4%。6、本月计提施工机械的折旧额为、本月计提施工机械的折旧额为11600。7、本月以银行存款支付养路费、本月以银行存款支付养路费2000。8、本月以银行存款支付机械的维修费、本月以银行存款支付机械的维修费7600。9、本月施工机械共工作了、本月施工机械共工作了500个台班，其中
14、：甲工程使用个台班，其中：甲工程使用300个，乙工程使用个，乙工程使用200个。按台班数分配自有施工机械个。按台班数分配自有施工机械的使用费。的使用费。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2316四其他直接费核算四其他直接费核算1、结结转转本本月月由由企企业业内内部部非非独独立立核核算算的的辅辅助助生生产产部部门门为为甲甲、乙乙两两工工程程提提供供水水电电风风汽汽和和材材料料二二次次搬搬运运等等业业务务发发生生的生产费用的生产费用30000。2、本月计提施工生产用的工具用具使用费、本月计提施工生产用的工具用具使用费8000。3、本本月月以以银银行行存存款款支支付付检检验验试试
15、验验费费、工工程程点点交交费费和和场场地清理费等地清理费等13400。4、将将本本月月发发生生的的其其他他直直接接费费按按甲甲、乙乙工工程程的的工工、料料、机实际本钱进行分配。机实际本钱进行分配。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2317五间接费用核算五间接费用核算1、本月计提在用临时设施的摊销额、本月计提在用临时设施的摊销额6000。2、本本月月应应付付管管理理人人员员工工资资40000，以以现现金金支支付付劳劳动动保保护费护费2000。3、按管理人员工资总额的、按管理人员工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。4、本月以银行存款支付各种办公费用、本月以银行存款支
16、付各种办公费用5000。5、本本月月计计提提行行政政管管理理用用固固定定资资产产的的折折旧旧额额12000，低低值易耗品摊销额值易耗品摊销额4000。6、本本月月维维修修办办公公楼楼发发生生费费用用，其其中中：领领用用主主要要材材料料的的方方案案本本钱钱3200，差差异异率率5%，以以银银行行存存款款支支付付其其他他费费用用4640。7、本月办公室报销差旅费、本月办公室报销差旅费5400。8、本月以银行存款支付行政用水电费、本月以银行存款支付行政用水电费1340。9、本本月月发发生生的的间间接接费费用用按按甲甲、乙乙工工程程的的直直接接费费进进行行分分配。配。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施
17、工工艺2024/7/2318六工程实际本钱的计算和结转六工程实际本钱的计算和结转如何计算已完工程和未完工程的施工本钱？如何计算已完工程和未完工程的施工本钱？1、计算甲、乙两工程发生的施工本钱。、计算甲、乙两工程发生的施工本钱。2、月月底底盘盘点点，甲甲工工程程有有2500m2未未完完工工程程，其其完完成成程程度度为为60%，预预算算单单价价为为10元元/m2,计计算算未未完完施施工工的的本本钱钱，计计算甲工程已完工程实际本钱。算甲工程已完工程实际本钱。3、月月底底，乙乙工工程程已已竣竣工工，计计算算已已竣竣工工乙乙工工程程的的实实际际本本钱。钱。结转本月已竣工乙工程的实际本钱。结转本月已竣工乙
18、工程的实际本钱。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2319第六章第六章工程合同收入的核算工程合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同收入和合同本钱的组成内容二、合同收入和合同本钱的组成内容三、合同收入和合同本钱确实认三、合同收入和合同本钱确实认四、工程价款结算的核算四、工程价款结算的核算五、建造合同收入的核算方法五、建造合同收入的核算方法六、建造合同预计损失的会计处理六、建造合同预计损失的会计处理金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2320案例讲解案例讲解1：公司签定合同金额为公司签定合同金额为1000万的固定万的固定造价合同。工期为三年。假
19、定第一年完造价合同。工期为三年。假定第一年完工进度为工进度为30%，第二年完工进度为，第二年完工进度为80%，前两年合同预计总本钱为，前两年合同预计总本钱为800万元。万元。第三年工程全部完成，累计实际发第三年工程全部完成，累计实际发生合同本钱生合同本钱750万元。确定各年的合同万元。确定各年的合同收入和合同费用，并编制相应的会计分收入和合同费用，并编制相应的会计分录。录。金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2321案例讲解案例讲解2：公司签定合同金额为公司签定合同金额为580万的固定万的固定造价合同，承包建设办公搂。造价合同，承包建设办公搂。99年年2月月开工，预计开工，预
20、计2001年年8月竣工。最初预计月竣工。最初预计总本钱总本钱550万；至万；至2000年底，预计工程年底，预计工程总本钱已达总本钱已达600万，公司于万，公司于2001年年6月月提前两个月完成合同，客户同意支付奖提前两个月完成合同，客户同意支付奖励款励款20万。其他资料如下：万。其他资料如下：1400000金属铝板吊顶施工工艺金属铝板吊顶施工工艺2024/7/2322项项目目1999年年2000年年2001年年至目前为止已发生的本钱至目前为止已发生的本钱154480595完成合同尚需发生本钱完成合同尚需发生本钱396120已结算合同价款已结算合同价款174296130实际收到价款实际收到价款170290140单位：万元单位：万元
