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1、业务84确认购入材料成本差异确认购入材料成本差异任务：任务：（1）统计）统计1-83笔业务中材料入库单和笔业务中材料入库单和收料单，收料单，分类别分类别确认计划成本和实际成确认计划成本和实际成本之间的差异本之间的差异（2）分类别分类别编制转账凭证编制转账凭证完成表格材料类别材料类别本月收料差异（元）本月收料差异（元）超支差超支差/节约差节约差铝材类铝材类铝配件铝配件马口铁马口铁塑料粒子塑料粒子瓶胆类瓶胆类辅助材料类辅助材料类低值易耗品低值易耗品业务85确认发出材料应承担的材料成本差异确认发出材料应承担的材料成本差异任务：任务：（1）根据期初和本期收入材料及差异金额计算各类）根据期初和本期收入材
2、料及差异金额计算各类别别材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率，编制，编制成本差异率计算表成本差异率计算表成本差异率计算表成本差异率计算表（P253）材料成本差异率材料成本差异率=（期初差异（期初差异+本期发生差异）本期发生差异）/（期初材料额（期初材料额+本期购入本期购入材料额）材料额）（2）按类别按类别按类别按类别统计材料的领用出库单（统计材料的领用出库单（P205-247）完成表格完成表格材料类别材料类别去向去向计划成本（元）计划成本（元）差异率差异率应负担差异应负担差异1.铝材类铝材类铝锭铝锭委托加工委托加工铝片铝片制壳（铝壳）制壳（铝壳）2.铝配件铝配件装配（铁壳）
3、装配（铁壳）3.马口铁马口铁制壳（铁壳）制壳（铁壳）4.塑料粒子塑料粒子塑壳塑壳塑配件塑配件气压塑配件气压塑配件5.瓶胆类瓶胆类大号大号铝壳（大）铝壳（大）铁壳（大）铁壳（大）塑壳（大）塑壳（大）中号中号塑壳（中）塑壳（中）小号小号塑壳（小）塑壳（小）6.辅助材料类辅助材料类业务85-86（1）完成P249-251原材料、低值易耗品收发存汇总表（业务85）（2）按汇总表“本期发出”下“用途”一栏的提示，完成本期领料的全部会计分录（不合并时共计42笔）（业务86）基本格式：基本格式：借：生产成本XXXXXXX贷：原材料/低值易耗品XXXXXXXX（计划成本）材料成本差异XXXXXXX（超支蓝字，
4、节约红字）（3）注意：注意：低值易耗品低值易耗品领用安全钳、修边刀、扳手安全钳、修边刀、扳手采用一次转销法，发出时结转材料成本差异压力表、电动机压力表、电动机采用五五摊销法，发出先按计划成本做低值易耗品从“在库”到“在用”的分录，再按50%做转入制造费用的分录即可，不需考虑材料成本差异，报废时一次性结转。业务86（4）本期盘亏材料损失（业务43盘点、业务77转销）结转应负担的材料成本差异部分按所属类别（瓶胆类、辅助材料类）转入“管理费用”（5）完成P253-257部分产品成本计算表只需完成“月初在产品”一行和本月生产费用对应的“主要材料”一格业务业务8787结转职工薪酬结转职工薪酬（1）完成P
5、259应付职工薪酬分配表生产工时可查；发放工资见业务35工资汇总表（应付工资一栏）；五险一金见业务38汇总表（合计栏）按工时计算各车间分配率，分配金额（2）根据最后一列分配额编制工资分配的会计分录（可做多借多贷的一笔分录）（3）完成P253-257部分产品成本计算表只需完成本月生产费用对应的“工资薪酬”一格业务业务8888结转辅助生产成本（机修）结转辅助生产成本（机修）（1）完成“生产成本辅助生产成本”的明细账填列（2）完成P261辅助生产成本分配表工时见业务88的说明，分配总额（18760元）见明细账（3）按分配额编制辅助生产成本分配的会计分录借：制造费用制壳塑料装配管理费用在建工程贷：生产
6、成本辅助生产成本（机修）业务89结转制造费用（1）完成“制造费用”的明细账填列（2）完成P261-263各制造费用分配表（3）按分配额编制制造费用分配的会计分录（共三笔）（4）完成P253-257部分产品成本计算表只需完成本月生产费用对应的“制造费用”一格借：生产成本制壳铝壳铁壳贷：制造费用制壳（下同）业务90结转完工入库的制壳、塑料车间自制半成品结转完工入库的制壳、塑料车间自制半成品1.制壳车间（半成品为铝壳、铁壳两种）P267“完工总成本”合计栏2.塑料车间（半成品为塑壳大、中、小，塑配件大、中、小和气压塑配件七种）其中塑壳大中小见P253塑壳类成本计算表（全部完成）塑配件大中小见P255
7、塑配件成本计算表（全部完成，同上）气压塑配件见P269气压塑配件产品成本计算表分录样式：借：库存商品自制半成品（铝壳）（铁壳）贷：生产成本制壳（铝壳）（铁壳）下同3.完成P269-271库存商品明细账月初、本月收入、本月合计部分塑壳类成本计算表使用说明塑壳类成本计算表使用说明说明：分配率的确定原材料146112元按标准产量系数分配（P34）原材料分配率：146112/73056=2元/件工资分配率：20088/72000=0.279制造费用分配率：11592/72000=0.161塑壳塑壳1完工半成品完工半成品2月末在产品月末在产品3合计合计4系数系数5合计合计=4*5大号大号24950135
8、0263001.1630508中号中号23910209026000126000小号小号179001800197000.8416548合计数合计数7200073056塑壳类成本计算表塑壳类成本计算表塑壳塑壳项目项目产量产量系数系数标准产量标准产量主要材料主要材料工资薪酬工资薪酬制造费用制造费用合计合计单位成本单位成本月初在产品月初在产品 10480.3810480.381756.81756.8979.2979.213216.3813216.38本月生产费本月生产费用用135631.62135631.6218331.218331.210612.810612.8 164575.62164575.62
9、累计累计14611214611220088200881159211592177792177792分配率分配率2 2 0.2790.2790.1610.161完工总成本完工总成本6676066760165150.40 165150.40 大号大号24950249501.161.162894228942标准产量标准产量分配率分配率产量产量分配率分配率产量产量分配率分配率2.762.76中号中号23910239101 123910239102.442.44小号小号17900179000.840.8415036150362.122.12月末在产品月末在产品52405240累计累计- -完工完工累计累计
10、- -完工完工累计累计- -完工完工12641.60 12641.60 业务业务9191结转装配车间领用自制半成品结转装配车间领用自制半成品1.根据本月发出数量和自制半成品单位成本（全月一次加权平均法）计算发出自制半成品成本具体如下：发出自制半成品成本（9种）=发出数量（见P34说明）单位成本（见P269-273合计单价）对应科目：贷：贷：库存商品自制半成品（铁壳）（铝壳）等等借方科目借方科目说明：借：生产成本装配（铝壳、铁壳等）根据产品工艺说明进行合并装配五种产品：铁壳保温瓶、铝壳保温瓶、塑壳保温瓶大中小铁壳直接领用；铝壳保温瓶领用铝壳+气压塑配件；（金额合计）塑壳保温瓶领用塑壳+塑配件（金
11、额合计）业务业务9292结转装配车间完工产品成本结转装配车间完工产品成本1.完成装配车间产品成本计算表铝壳保温瓶、铁壳保温瓶已编好P277塑壳保温瓶大中小号在P255-257（填制完成）月末在产品月末在产品一行根据P275塑壳保温瓶期末在产品定额成本表完工总成本完工总成本=累计-月末在产品2.根据五张产品成本计算表，填制产成品收发存月报表（P279）仅完成期初余额和本期完工部分3.根据完工总成本合计栏金额完成分录：借：库存商品产成品铝壳保温瓶XXX等贷：生产成本装配铝壳保温瓶XXX等业务业务9393结转销售保温瓶成本结转销售保温瓶成本1.完成产成品收发存月报表（P279）根据1-83业务汇总各类产品销售数量，成本单价采用全月一次加权平均法期末余额=期初+本期完工-本期发出2.完成分录：借：主营业务成本贷：库存商品产成品铝壳保温瓶XXX等
