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1、第六章 企业内部各单位的责任中心体制一、对企业及内部各组织单位加强责任考核的必要性二、企业整体的经营绩效评价指标三、经济责任中心的类型及选用四、不同责任中心单位适用的考评指标体系1一、对企业及内部各组织单位 加强责任考核的必要性 只 有 被 考 核 的 才 会 被 努 力 实 现确定管理者所负的经济责任是什么有利于进行人员激励实施财务控制引导努力方向考核什么？2二、中国国营/ 国有企业责任目标的变迁过程以生产为核心以经济效益为核心追求目标产值速度追求 目标财务绩效改 革成本责任中心利润责任中心有限的投资责任中心真正的投资责任中心加强成本核算利润与工资总额挂钩大型企业集团试点公司制改造生产责任中
2、心3三、经济责任中心的类型及选用xx 责任中心：对 xx 方面经济绩效状况负有责任的单位 （承担某方面经济责任的组织单位）成本花费行为成本责任中心单位只有当某方面经济责任受到严格考核和奖惩时，才真正成为这一责任中心的单位投资行为投资责任中心单位Vs.Vs.做了什么Accountability负有什么责任4责任中心类型 成本责任中心经营效率（成本费用）C 收入责任中心经营效果（营业收入）R 利润责任中心经营效果（营业利润）P = R C 投资责任中心 经营效果和资产使用效率ROI = P / I经济责任指标部门职责权限部门化基础适用条件5不同责任中心单位的职责权限和考评指标对比逐 层嵌 套关 系
3、6其可控范围内的责任是什么？采用成本责任中心体制的一个最起码的条件：上层能廉价地考察该下属单位的生产或服务的数量和质量，防止企图通过减少数量或者降低质量来降低成本的不正当行为1。任何单位和个人只要开展某种活动都会发生成本，是否都要把它们规定为“成本责任中心”？2。对组织内部各单位采用不同的责任中心体制进行业绩考评，会不会存在不公平问题？如果对各个单位都一律采用同种的责任中心体制进行考评，这时又会存在什么问题？思考题7责任中心体制选用的基本原则：u所考核的必须是责任单位所能够控制的u所考核的必须是与企业战略方向相匹配的调动有关单位和人员的积极性引导正确的行动方向8实例：索尼公司组织体制的演变19
4、84年事业本部制：设备投资限额 5 亿日元1994年模拟公司制：设备投资限额 10 亿日元1996年 调整模拟公司体制，谋求加强总公司的机能1997年 改革公司董事会，实行执行董事制1999年 引入经济增值（EVA ）指标来衡量经济绩效 按照“提高集团的企业价值”的经营宗旨， 总公司专门从事资源分配工作：收买或出售公司19 个产品事业部 ？个营业本部8个模拟公司管理层次 8 层减为 4 层9产销环节几种责任中心体制的比较制造方销售方企业 成本 / 收入中心（5）10 （1 ） 4 双模拟利润中心 2 2 4 单完全利润中心： 销售方负完全利润成本中心 4 4 制造方负完全利润 4收入中心 4
5、双完全利润中心 4 4 410四、绩效考评指标的确定1. 不同责任中心单位适用的考评指标体系责任指标考核办法奖惩办法综 合 性 指 标 （权重）收入中心 f （销售量，销售费用，回款额）成本中心 f （成本花费，生产或服务的数量和质量）11投资中心 f资 本 利 润 率单位投资销售额成本费用利润率资产保值增值率，应收账款余额 主要考评指标 加减分指标 否决指标利润中心 f （实现利润，上缴税金，技术进步）例：宝钢121. 利润责任中心单位的“营业收益”考评指标（成本开支） （上缴税金） 净收益 税后营业利润 税前营业利润 可控营业利润 直接营业利润边际利润生产变动成本销售变动成本间接生产费用辅
6、助生产费用各项服务收费使用总部资源而分摊的利息公司间接费用及汇兑损失分摊流转税所得税销售收入实现利润“底线”13 国外企业绩效的测评：从单一指标转向综合性指标眼前经济效益长期发展实力 Vs.投资回报率（RO I ）剩余收益 ( R I )市场份额现金流量公司价值2. 投资责任中心单位的绩效考评指标顾客满意度14A. 投资收益指标u投资回报率（RO I ）= 营业收益 / 投资额= 销售利润率 x 资金周转率当公司使用一定的投资而取得了更高的收益时，公司拥有比较强的获利能力。问题：忽略了价值创造增长，容易诱发短期经营行为。u剩余收益（R I ）= 营业收益 资金成本= 营业收益 （资金成本率 x 投资额）= （投资回报率 资金成本率）x 投资额经 济 利 润15产值、速度利 税 总 额实 现 利 润技术进步 *实 现 利 润税利分流资金净流量税 后 利 润折旧费 大修费技 术 开 发 费补充流动资金基建贷款利息一挂两保转轨变型经 营 贡 献 资金净流量上 缴 税 金 社会公益费企业发展与扩张的能力对企业国家社会的贡献国内企业绩效考评：走向综合化的趋势16
