第十二章税收征收管理法

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1、第十二章第十二章 税收征收管理法税收征收管理法2012年春季法091(第12章 税收征收管理法)本章主要内容本章主要内容一、税务管理一、税务管理 1. 1.税务登记税务登记 2. 2.账簿凭证管理账簿凭证管理 3. 3.纳税申报纳税申报二、税款征收二、税款征收（具体制度（具体制度1111项）项）三、税务检查三、税务检查( (方式、方法、权限）方式、方法、权限）四、法律责任四、法律责任（7 7大类）大类）2012年春季法092(第12章 税收征收管理法)税收征管法税收征管法的适用范围的适用范围：参照参照征管法征管法征收的范围征收的范围：海海关关对对进进出出口口货货物物征征收收关关税税及及代代征征

2、增增值值税税和消费税；和消费税；税务机关征收的各种费（税务机关征收的各种费（如教育费附加如教育费附加) ) 税务机关征收的各种税收。税务机关征收的各种税收。2012年春季法093(第12章 税收征收管理法)遵守税收征管法的主体：遵守税收征管法的主体：各级税务机关是税务行政主体。各级税务机关是税务行政主体。纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人和和其其他他有有关关单单位位是税务行政管理的相对人。是税务行政管理的相对人。各各级级政政府府及及其其部部门门、相相关关单单位位也也必必须须遵守征管法的有关规定。遵守征管法的有关规定。2012年春季法094(第12章 税收征收管理法)一、税务管理一、税务管理（三

3、个内容）（三个内容）种类种类: :开业、注销、变更、暂时停业、复业等。开业、注销、变更、暂时停业、复业等。意义意义: : 是实施税收管理的是实施税收管理的首要环节和基础首要环节和基础工作；工作； 是税收法律关系成立的依据和证明；是税收法律关系成立的依据和证明； 是纳税人必须履行的义务。是纳税人必须履行的义务。（一）（一）税务登记税务登记2012年春季法095(第12章 税收征收管理法)（二）（二）账簿、凭证管理账簿、凭证管理企企业业应应按按规规定定设设置置账账簿簿，根根据据合合法法、有有效效的凭证记账；的凭证记账；企企业业的的财财务务制制度度、方方法法，应应报报送送税税务务机机关关备案；备案；

4、账账簿簿、凭凭证证及及其其他他有有关关资资料料，应应按按规规定定的的保管期限保管。保管期限保管。2012年春季法096(第12章 税收征收管理法)1.1.发票的印制发票的印制增值税增值税专用发票专用发票国税国税总局总局指定指定企业印制企业印制其他发票其他发票省级税务局省级税务局指定企业印制指定企业印制2012年春季法097(第12章 税收征收管理法)2 2发票的领购发票的领购提供纳税担保人提供纳税担保人或提供保证金或提供保证金并限期缴销发票并限期缴销发票向主管税务向主管税务机关申请领机关申请领购发票购发票办理了税务登记证办理了税务登记证无固定经营场所或无固定经营场所或 财务制度不健全财务制度不

5、健全需要临时使用发票需要临时使用发票2012年春季法098(第12章 税收征收管理法)3 3发票的开具或取得发票的开具或取得 由销货方填开；多联一次填开；不得跨省由销货方填开；多联一次填开；不得跨省区使用；有销售单位的发票专用章才有效。区使用；有销售单位的发票专用章才有效。发票有哪些用途？发票有哪些用途？销货方应如实、主动开具发票，销货方应如实、主动开具发票，购货方应索取发票。购货方应索取发票。2012年春季法099(第12章 税收征收管理法)4 4发票的保管发票的保管专人负责专人负责专库保管专库保管专账登记专账登记定期盘点等定期盘点等 税务机关税务机关 发票领用单位发票领用单位发票就是钱，应

6、严格管理！发票就是钱，应严格管理！2012年春季法0910(第12章 税收征收管理法)5 5发票的缴销发票的缴销（收缴和销毁）（收缴和销毁）使使用发票后，用发票后， 应向税务机关报告并缴回，应向税务机关报告并缴回， 未使用的发票也应缴回税务机关。未使用的发票也应缴回税务机关。税务机关应将未使用的发票销毁，税务机关应将未使用的发票销毁， 已使用的发票在保存够一定时期后销毁。已使用的发票在保存够一定时期后销毁。2012年春季法0911(第12章 税收征收管理法)（三）（三）纳税申报纳税申报 按纳税期限主动申报！按纳税期限主动申报！ 没有应缴税款或享受减免税待遇的，没有应缴税款或享受减免税待遇的，

7、也应申报。也应申报。有特殊情况不能有特殊情况不能按期申报，经书按期申报，经书面申请获批准面申请获批准可以可以延期延期申报申报预交预交税款税款按上期纳按上期纳税额或税税额或税务机关核务机关核定的税额定的税额2012年春季法0912(第12章 税收征收管理法)二、税款征收二、税款征收（原则、方式、制度）（原则、方式、制度）是税收征管的中心环节、目的、归宿是税收征管的中心环节、目的、归宿2012年春季法0913(第12章 税收征收管理法)（一）（一）税款征收的原则税款征收的原则（7 7个）个）1 1. .税务机关是征税的惟一行政主体税务机关是征税的惟一行政主体（非税务机关不得进行税款征收）（非税务机

8、关不得进行税款征收）；2.2.只能依照法律、法规的规定征收；只能依照法律、法规的规定征收；3 3. .不能违反法律法规开征、停征、多征、不能违反法律法规开征、停征、多征、 少征、提前、延缓、摊派；少征、提前、延缓、摊派；4 4. .征收税款应遵守法定权限、程序；征收税款应遵守法定权限、程序；2012年春季法0914(第12章 税收征收管理法)5 5征收税款与扣押、查封货物或其他财产征收税款与扣押、查封货物或其他财产 应向纳税人开具完税凭证或货物清单；应向纳税人开具完税凭证或货物清单；6 6税款、滞纳金、罚款税款、滞纳金、罚款 由税务机关统一上缴国库；由税务机关统一上缴国库；7 7税款优先原则。

9、指缴纳税收优先于税款优先原则。指缴纳税收优先于 支付各种款项、偿还债务、缴纳罚款、支付各种款项、偿还债务、缴纳罚款、 被没收违法所得等。被没收违法所得等。2012年春季法0915(第12章 税收征收管理法)（二）（二）税款征收的方式税款征收的方式 1 1查账征收查账征收 2 2查定征收查定征收 3 3查验征收查验征收 4 4定期定额征收定期定额征收 5 5其他方式其他方式2012年春季法0916(第12章 税收征收管理法)（三）（三）税款征收制度税款征收制度（1111项）项）1 1代扣代缴、代收代缴税款制度代扣代缴、代收代缴税款制度2 2延期缴纳税款制度延期缴纳税款制度 有特殊困难不能按期缴纳

10、税款有特殊困难不能按期缴纳税款 经申请获准后可延期经申请获准后可延期（最长（最长3 3个月，不滚动）个月，不滚动） 延期内不收取滞纳金延期内不收取滞纳金( (可计算利息可计算利息) )2012年春季法0917(第12章 税收征收管理法)3 3税收滞纳金征收制度税收滞纳金征收制度滞纳金滞纳金= =滞纳滞纳税款税款滞纳滞纳天数天数滞纳金滞纳金征收率征收率从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。每日每日5 5/10000/100002012年春季法0918(第12章 税收征收管理法)滞纳金（滞纳金（与税款一并）与税款一并）的征收程序：的征收程序： 先发出催缴通知书，责令限

11、期缴纳，先发出催缴通知书，责令限期缴纳， 告知滞纳金征收率。告知滞纳金征收率。 从滞纳之日起加收滞纳金。从滞纳之日起加收滞纳金。 拒绝缴纳的，可以强制执行。拒绝缴纳的，可以强制执行。2012年春季法0919(第12章 税收征收管理法)4 4. .减免税收制度减免税收制度减免税由法律、行政法规明确规定减免税由法律、行政法规明确规定地方政府违反规定作出的减免税无效地方政府违反规定作出的减免税无效减免税分为报批类减免税分为报批类（省批（省批6060日、市批日、市批3030日日 县批县批2020日）日）和备案类和备案类（7 7个工作日）个工作日）减免与非减免项目，不能分别核算的不得减免与非减免项目，不

12、能分别核算的不得减免，核算不清的按合理方法核定减免，核算不清的按合理方法核定依法可享受减免税但未享受而多缴税款的依法可享受减免税但未享受而多缴税款的 在一定期限内可申请退还，在一定期限内可申请退还，但不加算利息。但不加算利息。2012年春季法0920(第12章 税收征收管理法)5 5. .税额核定和税收调整制度税额核定和税收调整制度（1）税额核定制度税额核定制度（用于（用于6 6种情形）种情形） 可以不设置账簿的；可以不设置账簿的；应设而未设账簿的；应设而未设账簿的；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；所设账目混乱难以查实的；所设账目混乱难以查实的；未按规定期限

13、办理纳税申报，被责令限期申未按规定期限办理纳税申报，被责令限期申 报逾期仍不申报的；报逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。2012年春季法0921(第12章 税收征收管理法)核定应纳税额的方法核定应纳税额的方法（常用四种（常用四种）参参照照当当地地同同类类行行业业经经营营规规模模和和收收入入水水平平相近的纳税人的收入额和利润率核定；相近的纳税人的收入额和利润率核定；按成本按成本合理费用合理费用利润的方法核定；利润的方法核定；按耗用的原材料、动力等推算核定；按耗用的原材料、动力等推算核定；按照其他合理的方法核定。按照其他合理的方法核定。纳税

14、人对核定的税额有异议，应提供相关纳税人对核定的税额有异议，应提供相关证据，税务机关认定后可调整应纳税额证据，税务机关认定后可调整应纳税额。2012年春季法0922(第12章 税收征收管理法)（2 2）税收调整制度税收调整制度 主要适用于关联企业之间，主要适用于关联企业之间， 购销货物、提供劳务、融通资金、购销货物、提供劳务、融通资金、 转让财产、提供财产使用权或其他业务，转让财产、提供财产使用权或其他业务， 未按照独立企业之间的业务往来作价，未按照独立企业之间的业务往来作价， 税务机关可调整其计税收入或所得额。税务机关可调整其计税收入或所得额。2012年春季法0923(第12章 税收征收管理法

15、)调整计税收入额或所得额的方法调整计税收入额或所得额的方法 （主要有四种）（主要有四种）按独立企业之间相同或类似按独立企业之间相同或类似业务的价格；业务的价格；按再销售给无关联关系按再销售给无关联关系的第三方的价格；的第三方的价格；按按“成本成本合理费用合理费用利润利润”的价格；的价格；按其他合理方法核定。按其他合理方法核定。2012年春季法0924(第12章 税收征收管理法)6 6. .未办证与临时性经营活动的征税未办证与临时性经营活动的征税(1)(1)核定应纳税额核定应纳税额(2)(2)责令缴纳责令缴纳(3)(3)扣押其货物并限期扣押其货物并限期1515日内缴纳日内缴纳(4)(4)用变卖货

16、物所得抵缴税款用变卖货物所得抵缴税款步骤：步骤：2012年春季法0925(第12章 税收征收管理法)7 7. .税收保全措施税收保全措施（1）定义定义是对可能因纳税人的行为或某种客观原因，是对可能因纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款征收不能或难以保证的案件，致使以后的税款征收不能或难以保证的案件，采取限制纳税人处理货物或财产的措施。采取限制纳税人处理货物或财产的措施。2012年春季法0926(第12章 税收征收管理法)（2 2）采取保全措施的程序）采取保全措施的程序纳税人的行为纳税人的行为税务机关的措施税务机关的措施有逃避纳税义务行为有逃避纳税义务行为在纳税期限之前，在纳税期限之前，责

17、令限期缴纳税款责令限期缴纳税款限期内有转移财产行为限期内有转移财产行为责令提供纳税担保责令提供纳税担保不提供纳税担保不提供纳税担保采取税收保全措施采取税收保全措施限期内缴纳税款限期内缴纳税款解除税收保全措施解除税收保全措施限期内未缴纳税款限期内未缴纳税款转入强制执行措施转入强制执行措施2012年春季法0927(第12章 税收征收管理法)（3 3）税收保全措施的方式）税收保全措施的方式（2 2种）种）冻结冻结相当于应纳税款的相当于应纳税款的银行存款银行存款扣押、查封扣押、查封货物或其他财产货物或其他财产 查封货物、查封货物、财产的价值财产的价值税款税款+ +滞纳金滞纳金+ +罚款罚款+ +强制执

18、行的费用等强制执行的费用等2012年春季法0928(第12章 税收征收管理法)（4 4）应注意的事项应注意的事项仅适用于纳税人，不适用于扣缴人和担保人；仅适用于纳税人，不适用于扣缴人和担保人；国家机关不得作为纳税担保人，国家机关不得作为纳税担保人， 具有担保能力的公民、法人或其他经济组织皆可具有担保能力的公民、法人或其他经济组织皆可扣押、查封货物或其他财产应开具清单；扣押、查封货物或其他财产应开具清单； 必须由两名以上的税务人员执行，必须由两名以上的税务人员执行， 纳税人不到场的，不影响执行；纳税人不到场的，不影响执行； 个个人人及及其其家家属属生生活活必必须须的的住住房房和和用用品品、必必要

19、要的的生生产工具不在税收保全措施范围内。产工具不在税收保全措施范围内。 2012年春季法0929(第12章 税收征收管理法)8.8.税收强制执行措施税收强制执行措施对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人 未按规定履行应税义务均适用。未按规定履行应税义务均适用。应坚持告戒在先原则应坚持告戒在先原则 责令限期缴纳责令限期缴纳 税收保全措施税收保全措施 强制执行强制执行应注意四个问题应注意四个问题: :从其存款中扣缴或从其存款中扣缴或用拍卖所得抵缴用拍卖所得抵缴2012年春季法0930(第12章 税收征收管理法)对扣押、查封的货物或其他财产，对扣押、查封的货物或其他财产，

20、可以令被执行人保管，可以令被执行人保管， 若继续使用不会减少价值应允许继续使用。若继续使用不会减少价值应允许继续使用。变卖扣押、查封的货物或其他财产，变卖扣押、查封的货物或其他财产， 应采用合法、公允的方式，应采用合法、公允的方式， 变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款及变卖费用后变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款及变卖费用后 剩余部分应在剩余部分应在3 3日内退还被执行人。日内退还被执行人。2012年春季法0931(第12章 税收征收管理法)9 9. .欠税清缴制度欠税清缴制度(1)(1)发出发出限期缴纳税款通知书，限期不超过限期缴纳税款通知书，限期不超过1515日日(2)(2)离境清税或提供纳税担保

21、，离境清税或提供纳税担保，否则阻止出境否则阻止出境(3)(3)处分财产报告制度处分财产报告制度（大额欠税（大额欠税5 5万以上）万以上） (4)(4)税务机关可行使代位权等税务机关可行使代位权等 即对纳税人的到期债权等财产权利，即对纳税人的到期债权等财产权利， 可以依法向第三者追索以抵缴税款。可以依法向第三者追索以抵缴税款。(5)(5)欠税公告制度。欠税公告制度。2012年春季法0932(第12章 税收征收管理法)1010. .税款的退还和追征制度税款的退还和追征制度纳税人发现（纳税人发现（3 3年内）多缴，可申请退还年内）多缴，可申请退还 税务机关应在税务机关应在3030日内日内核实，并加算

22、存款利息核实，并加算存款利息税务机关发现税务机关发现（无限期）（无限期）纳税人多缴纳税人多缴 应立即退还应立即退还（1010日内）日内）。（1 1）税款的退还）税款的退还（多缴税款）（多缴税款）2012年春季法0933(第12章 税收征收管理法)（2 2）税款的追征税款的追征（少缴税款少缴税款）因纳税人的责任所致，因纳税人的责任所致， 在在3 3年内可以追征税款和滞纳金年内可以追征税款和滞纳金 特殊情况可以延长到特殊情况可以延长到5 5年年 对偷税、抗税、骗税的，应无限期追征。对偷税、抗税、骗税的，应无限期追征。因税务机关的责任所致，因税务机关的责任所致， 在在3 3年内应追征，但不得加收滞纳

23、金。年内应追征，但不得加收滞纳金。2012年春季法0934(第12章 税收征收管理法)1111. .税款入库制度税款入库制度(1)(1)审计机关审计、财政机关检查时，审计机关审计、财政机关检查时， 对税务机关的税收违法行为作出的决定，对税务机关的税收违法行为作出的决定， 税务机关应当执行；税务机关应当执行； 发现纳税人有税收违法行为的，发现纳税人有税收违法行为的， 向纳税人下达决定、意见书，向纳税人下达决定、意见书， 责成其补缴税款、滞纳金。责成其补缴税款、滞纳金。 税务机关应按税款入库预算级次缴入国库。税务机关应按税款入库预算级次缴入国库。2012年春季法0935(第12章 税收征收管理法)

24、(2)(2)税务机关收到税务机关收到“决定、意见书决定、意见书”之日起之日起3030日内，日内， 将执行情况书面回复审计、财政机关等。将执行情况书面回复审计、财政机关等。(3)(3)审计、财政等机关不得将履行职责过程中审计、财政等机关不得将履行职责过程中 发现的税款和滞纳金自行征收入库发现的税款和滞纳金自行征收入库 或以其他款项名义自行处理、占用。或以其他款项名义自行处理、占用。2012年春季法0936(第12章 税收征收管理法)三、税务检查三、税务检查（一）（一）税务检查的方式税务检查的方式 1 1 重点检查重点检查 2 2 分类计划检查分类计划检查 3 3 集中性检查集中性检查 4 4 临

25、时性检查临时性检查 5 5 专项检查。专项检查。2012年春季法0937(第12章 税收征收管理法)（二）税务检查的方法（二）税务检查的方法 全查法全查法 抽查法抽查法 顺查法顺查法 逆查法逆查法 审阅法审阅法 核对法核对法 观察法观察法 外调法外调法 盘存法盘存法 交叉稽核法交叉稽核法 现场检查法现场检查法 调账检查法调账检查法 比较检查法比较检查法 逻辑推算法等逻辑推算法等 2012年春季法0938(第12章 税收征收管理法)( (三三) )税务检查的权限税务检查的权限 检查会计资料；检查会计资料； 查看货物查看货物、经营场所；经营场所； 查询有关情况；查询有关情况； 检查银行账户；检查银

26、行账户； 要求报送资料等。要求报送资料等。2012年春季法0939(第12章 税收征收管理法)四、法律责任四、法律责任（七大类）（七大类）（一）违反税务管理（一）违反税务管理（二）违反税款征收（二）违反税款征收（三）不配合税务机关检查（三）不配合税务机关检查（四）（四）有税收违法行为而不接受税务机关处理有税收违法行为而不接受税务机关处理（五）非法印制发票（五）非法印制发票（六）金融机构不配合税务机关执行职务（六）金融机构不配合税务机关执行职务（七）税务机关的违法行为（七）税务机关的违法行为2012年春季法0940(第12章 税收征收管理法)（一）违反税务管理规定（一）违反税务管理规定不办理税务

27、登记不办理税务登记; ;未按照规定期限办理税务登记未按照规定期限办理税务登记; ;未办理验证未办理验证; ; 未按规定使用或伪造税务登记证件。未按规定使用或伪造税务登记证件。1 1. .违反税务登记的行为及处罚违反税务登记的行为及处罚限期改正；吊销营业执照。限期改正；吊销营业执照。限期改正；罚款（限期改正；罚款（20002000元以下，元以下，20002000元元11万）万）限期改正；罚款（限期改正；罚款（20002000元元11万，万，1 1万万55万）万）2012年春季法0941(第12章 税收征收管理法)2 2. .违反账簿、凭证规定的行为及处罚违反账簿、凭证规定的行为及处罚未按规定使用

28、账簿、凭证和有关资料；未按规定使用账簿、凭证和有关资料；未将财务会计制度报税务机关备查；未将财务会计制度报税务机关备查；未将全部银行账号向税务机关报告；未将全部银行账号向税务机关报告；未按规定安装、使用税控装置未按规定安装、使用税控装置限期改正；罚款限期改正；罚款20002000元以下、元以下、20002000元元1 1万元万元对扣缴义务人的处罚略低：对扣缴义务人的处罚略低： 限期改正；罚款限期改正；罚款限期改正；罚款限期改正；罚款2000200020002000元以下、元以下、元以下、元以下、2000200020002000元元元元5000500050005000元元元元2012年春季法09

29、42(第12章 税收征收管理法)3.3.违反纳税申报规定的行为及处罚违反纳税申报规定的行为及处罚（1 1 1 1）未按规定期限办理纳税申报未按规定期限办理纳税申报 限期改正；罚款限期改正；罚款20002000元以下或元以下或20002000元元 1 1万元万元（2 2 2 2）虚假申报虚假申报 限期改正；罚款（限期改正；罚款（5000050000元以下）元以下）（3 3 3 3）不进行纳税申报不进行纳税申报 追缴税款追缴税款滞纳金滞纳金罚款（罚款（50%50%以上以上5 5倍以下）倍以下）2012年春季法0943(第12章 税收征收管理法)（二）（二）违反税款征收的行为及处罚违反税款征收的行为

30、及处罚处罚：追缴税款处罚：追缴税款+ +滞纳金滞纳金+ +罚款罚款1.偷税的认定及其法律责任偷税的认定及其法律责任少计收入、多计支出、虚假申报、不申报等少计收入、多计支出、虚假申报、不申报等对纳税人与扣缴义务人偷税的处罚相同对纳税人与扣缴义务人偷税的处罚相同税款税款50%50%以上以上5 5倍以下倍以下 2012年春季法0944(第12章 税收征收管理法)刑法规定：刑法规定：处罚：拘役或徒刑处罚：拘役或徒刑( (3 3年以下年以下) )罚金罚金(1-5(1-5倍倍) )扣缴义务人不缴或少缴已扣收税额，适用上述扣缴义务人不缴或少缴已扣收税额，适用上述规定。规定。偷税占应纳税偷税占应纳税10%10

31、%30%30%因偷税被给予两次行政处罚又偷税的。因偷税被给予两次行政处罚又偷税的。偷税占应纳税额偷税占应纳税额30%30%以上以上处罚：徒刑处罚：徒刑( (3 3年年7 7年年) )罚金罚金2012年春季法0945(第12章 税收征收管理法)2 2逃避追缴欠税的行为及其法律责任逃避追缴欠税的行为及其法律责任 刑法规定刑法规定： 欠税额欠税额1 1万万-10-10万，拘役或徒刑万，拘役或徒刑(3(3年以下年以下) )罚金罚金 欠税额欠税额1010万以上，徒刑万以上，徒刑(3(3年年7 7年年) )罚金罚金欠缴税款，并采取转移或隐匿财产的手段，欠缴税款，并采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴

32、税款。妨碍税务机关追缴税款。 处罚：追缴欠税款滞纳金罚款（处罚：追缴欠税款滞纳金罚款（50%50%-5-5倍）倍）2012年春季法0946(第12章 税收征收管理法)3 3骗取出口退税的法律责任骗取出口退税的法律责任可停止办理可停止办理其出口退税其出口退税追缴骗取追缴骗取的退税款的退税款 罚款罚款（1 1倍倍-5-5倍）倍）刑法规定刑法规定：拘役或徒刑拘役或徒刑(5(5年以下年以下) )罚金罚金徒刑徒刑(5(5年年1010年年) )罚金罚金徒刑徒刑(10(10年年无期无期) )罚金或没收财产罚金或没收财产数额较大数额较大数额巨大或数额巨大或 有严重情节有严重情节数额特别巨大或数额特别巨大或 有

33、特别严重情节有特别严重情节2012年春季法0947(第12章 税收征收管理法)4 4. .抗税抗税（纳税人以暴力、威胁方法）（纳税人以暴力、威胁方法）处罚处罚: :追缴税款滞纳金罚款追缴税款滞纳金罚款(1(1倍倍-5-5倍倍) )刑法规定刑法规定： 情节较轻情节较轻: :拘役或徒刑拘役或徒刑(3(3年以下年以下) )罚金罚金 情节较重情节较重: :徒刑徒刑(3(3年年 7 7年年) )罚金罚金2012年春季法0948(第12章 税收征收管理法)5 5. .在规定期限内不缴或少缴税款在规定期限内不缴或少缴税款的法律责任的法律责任责令限期缴纳责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，采取强制执行措施逾期仍未缴纳

34、的，采取强制执行措施追缴税款罚款追缴税款罚款(50%(50%以上以上5 5倍以下倍以下) )刑法刑法无相关规定无相关规定2012年春季法0949(第12章 税收征收管理法)6 6. .扣缴义务人不履行扣缴义务的扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任法律责任(1)(1)对扣缴义务人处以罚款，对扣缴义务人处以罚款， 罚款比例为应扣、应收税款的罚款比例为应扣、应收税款的50%50%3 3倍倍(2)(2)向纳税人追缴税款。向纳税人追缴税款。2012年春季法0950(第12章 税收征收管理法)（三）（三）不配合税务机关检查的不配合税务机关检查的法律责任法律责任处罚：责令改正处罚：责令改正罚款（罚款（1 1万

35、万 5 5万）万） 逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务检查。逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务检查。刑法刑法无该类违法行为的相关规定。无该类违法行为的相关规定。2012年春季法0951(第12章 税收征收管理法)（四）非法印制发票的法律责任（四）非法印制发票的法律责任销毁非法印制的发票销毁非法印制的发票没收违法所得和作案工具没收违法所得和作案工具罚款（罚款（1 1万万5 5万）万）非法印非法印制发票制发票责令改正；责令改正；罚款（罚款（200020005 5万）万）非法印制非法印制完税凭证完税凭证2012年春季法0952(第12章 税收征收管理法)刑法对非法印制发票的处罚刑法对非法印制发票的处罚管制、

36、拘役或徒刑管制、拘役或徒刑(3(3年以下年以下) )罚金罚金(2(2万万 2020万万) )徒刑徒刑(3(3年年 1010年年) )罚金罚金(5(5万万 5050万万) ) 1010年以上或无期罚金年以上或无期罚金(5(5万万 5050万万) )或没收财产或没收财产无期或死刑没收财产无期或死刑没收财产（按发票的种类分别规定）（按发票的种类分别规定）1 1. .增值税专用发票的增值税专用发票的伪造伪造或或出售伪造出售伪造( ( ( (四级四级四级四级) ) ) )2012年春季法0953(第12章 税收征收管理法)2 2. .可骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的可骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

37、的 伪造、擅自制造、出售伪造和擅自制造伪造、擅自制造、出售伪造和擅自制造33年以下徒刑、拘役或管制罚金（年以下徒刑、拘役或管制罚金（2 2万万-20-20万）万）33年年7 7年徒刑罚金年徒刑罚金(5(5万万-50-50万）万） 7 7年以上有期罚金年以上有期罚金(5(5万万-50-50万万) )或没收财产或没收财产与增值税发票犯罪的处罚相比与增值税发票犯罪的处罚相比, , 未规定死刑未规定死刑2012年春季法0954(第12章 税收征收管理法)3 3. .其他发票的其他发票的伪造、擅自制造、伪造、擅自制造、 出售伪造和擅自制造出售伪造和擅自制造 2 2年以下徒刑、拘役或管制；年以下徒刑、拘役

38、或管制； 单处或并处罚金（单处或并处罚金（1 1万万-5-5万）。万）。 2 2年年7 7年徒刑罚金（年徒刑罚金（5 5万万-50-50万）万） 与增值税发票犯罪的处罚相比，与增值税发票犯罪的处罚相比，未规定死刑和没收财产。未规定死刑和没收财产。2012年春季法0955(第12章 税收征收管理法)（五）有税收违法行为而拒不接受（五）有税收违法行为而拒不接受 税务机关处理的法律责任税务机关处理的法律责任处罚：可收缴或停售其发票处罚：可收缴或停售其发票。刑法刑法无该类违法行为的相关规定无该类违法行为的相关规定2012年春季法0956(第12章 税收征收管理法)（六）银行及其他金融机构拒绝配合（六）

39、银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务税务机关依法执行职务1 1 未在纳税人账户中登录税务登记证件号码未在纳税人账户中登录税务登记证件号码 责令改正罚款（责令改正罚款（200020002 2万元，万元，2 2万万5 5万）万）2 2 非非法法为为纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人提提供供银银行行账账户户、发发票票、证证明明或或其其他他方方便便，导导致致未未缴缴、少少缴缴、或骗取税款。或骗取税款。 没收违法所得罚款（税款没收违法所得罚款（税款1 1倍以下）倍以下）2012年春季法0957(第12章 税收征收管理法)3 3 拒拒绝绝接接受受税税务务机机关关依依法法检检查查纳纳税税人人的的的

40、的存存存存款款款款账账账账户户户户；拒拒绝绝执执行行冻冻结结存存款款或或扣扣缴缴税税款款的的决决定定；接接到到税税务务机机关关通通知知后后帮帮助助纳纳税税人人转转移移存存款款，造成税款流失。造成税款流失。 处罚：对机构处以处罚：对机构处以1010万万5050万的罚款；万的罚款； 对直接负责的主管人员和经办人员对直接负责的主管人员和经办人员 处处100010001 1万元的罚款。万元的罚款。2012年春季法0958(第12章 税收征收管理法)（七）（七）税务机关的违法行为及其处罚税务机关的违法行为及其处罚1 1. .擅擅自自改改变变征征管管范范围围和和税税款款入入库库级级次次的的，责责令令限限期

41、期改改正正，对对直直接接负负责责的的主主管管人人员员和和其其他直接责任人员给予降级或撤职的处分。他直接责任人员给予降级或撤职的处分。2 2. .对对纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人违违法法, ,应应当当移移送送司司法法机机关关追追究究刑刑事事责责任任的的不不移移送送，应应追追究究税税务人员相应的刑事责任。务人员相应的刑事责任。2012年春季法0959(第12章 税收征收管理法)3 3. .协助纳税人、扣缴人偷税协助纳税人、扣缴人偷税 骗税骗税 欠税的，欠税的， 给给予予行行政政处处分分；或或按按刑刑法法关关于于共共同同犯犯罪的规定处罚。罪的规定处罚。4 4. .对渎职行为给予行政处分或追究刑

42、事责任对渎职行为给予行政处分或追究刑事责任 (5(5年以下徒刑或拘役年以下徒刑或拘役; 5; 5年以上有期徒刑年以上有期徒刑) ) 如如: :利用职务便利谋取不正当利益；利用职务便利谋取不正当利益； 徇私舞弊、玩忽职守徇私舞弊、玩忽职守, ,不征或少征税款不征或少征税款 对检举其违法行为的检举人打击报复等对检举其违法行为的检举人打击报复等2012年春季法0960(第12章 税收征收管理法)5 5. .不按规定征收税款不按规定征收税款( (提前、延期、摊派提前、延期、摊派) )， 由由上上级级税税务务机机关关或或行行政政监监察察机机关关责责令令其其改改正正，追追究究直直接接责责任任人人员员的的行行政政责责任任，构构成成犯罪的追究刑事责任。犯罪的追究刑事责任。6 6. .税税务务代代理理人人违违反反规规定定造造成成纳纳税税人人未未缴缴或或少少缴缴税税款款的的，由由纳纳税税人人缴缴纳纳或或补补缴缴税税款款、滞滞纳纳金金，对对税税务务代代理理人人处处未未缴缴或或少少缴缴税税款款50%50%3 3倍的罚款。倍的罚款。2012年春季法0961(第12章 税收征收管理法)本章内容到此结束本章内容到此结束2012年春季法0962(第12章 税收征收管理法)