《出纳凭证的填制与审核》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳凭证的填制与审核（102页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、四、出纳凭证的填制与审核2021/3/241授课：XXX一、会计凭证的分类（1）原始凭证（2）记账凭证1、原始凭证原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭据。2021/3/242授课：XXX2021/3/243授课：XXX（1）按来源不同，分为：外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取得的单据自制原始凭证：单位内部使用的经济业务单据，比如：领料单、工资发放单等（2）按填制内容不同，分为：一次原始凭证：外来的原始凭证累计原始凭证：限额领料单汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表、差旅费报销单等2021/3/244授课：X
2、XX2、原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称，如借款单，收据、增值税专用发票；（2）原始凭证填制的日期和经济业务发生日期；（3）填制凭证单位名称及公章或专用章；（4）经办人员和责任人的签章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。2021/3/245授课：XXX二、原始凭证的填制要求（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；（2）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。2021/3/246授课：XXX（3）数字和货币符号的书写要求：1）阿拉伯数字
3、应当一个一个地写，不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。￥2000.00￥2000.00（）凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。2021/3/247授课：XXX所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”。例如：a.￥2000.56b.￥2000.00￥2000.（）c.￥2000.
4、30￥2000.3-（）2021/3/248授课：XXX2）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正楷或行书体书写，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。不得任意自造简化字。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。2021/3/249授课：XXX3）大写金额如有表位栏的，前未有数的用圈叉代替，后没有数的用零代替2021/3/2410授课：XXX4）凡填有大
5、写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。2021/3/2411授课：XXX（4）原始凭证的特殊情况1）借据借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的2）退货如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据。或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。2021/3/2412授课：XXX3）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。2021/3/2413授课：XXX4）购买实
6、物的原始凭证，必须有验收证明5）支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明2021/3/2414授课：XXX6)、如果原始凭证已预先印定编号，写坏作废时应加盖“作废”戳记，不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。）2021/3/2415授课：XXX7）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。2021/3/2416授课：XXX8）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，应取得原出具单位盖有公章的证明，并将原始的记账联复印一份，再由本单位负责人，会计机构负责人
7、批准签字，可以替代原始凭证进行使用。（支付证明单）另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后会计机构负责人和本单位的负责人批准签字后，代作原始凭证。2021/3/2417授课：XXX第三种情况是分割单。如果一张原始凭证所列支出需两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，不得使用原始凭证的复印件或影印件。2021/3/2418授课：XXX如何粘贴票据（一）票据粘贴注意事项（二）票据粘贴操作过程（三）票据粘贴中常见错误2021/3/2419授课：XXX贴票注意事项1、实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保
8、管需要我们财务人员进行必要的整理2、取得原始凭证后，需要根据原始凭证的内容进行分类，分别粘贴（如果发票数量少易于辨别可贴在一张粘贴单上，但发票种类最多不要超过3种）粘贴时注意美观、牢靠，不能有脱落现象。2021/3/2420授课：XXX3、粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭证（比较费用报销单）同样大小的结实的白纸（使用过的纸也可，外露部分应保持洁白），不要用报纸或比较薄的信纸粘贴，粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）2021/3/2421授课：XXX4、在整理原始票据时，发现票据为个人抬头（公司内部员工手机费、医药费等发票除外）或不是本年度的，不能粘贴。5、在单独粘贴单上粘贴票据时，应自上而下
9、，自右到左，均匀排列粘贴，上下及右边不要伸出粘贴单外，左边不要超越装订线。2021/3/2422授课：XXX2021/3/2423授课：XXX粘贴的票据与粘贴单上下、左右对齐，不可超过贴贴单上下及左右边界，每张票据约错开1厘米左右的距离，票据呈鱼鳞状分布。2021/3/2424授课：XXX每张粘贴单粘贴票据10-15张左右（餐费和车费可适当增加到15-20张），粘贴发票或原始单据总的要求是分类粘贴，粘贴单整齐、平整、均匀。2021/3/2425授课：XXX2021/3/2426授课：XXX当遇到发票面积较大，超过粘贴单上下限或左右限，则以可见发票内容明细的情况下以粘贴单的上下右边为基准，超出部
10、分，请将超出粘贴单的部分折叠好。2021/3/2427授课：XXX2021/3/2428授课：XXX6、对于进销项专用发票，可先将进货客户名称一样的粘贴在一起，合并计处金额，名称不一样的单独粘贴核算7、客户粘贴好的票据，要核对报销单于后附的原始凭证内容及金额是否相符，张数是否正确，客户报销单签字是否经过正确的审批，若无应退还客户或待管理人补签后可入账。2021/3/2429授课：XXX8、原始凭证应使用优质胶水进行粘贴，以保证粘贴的效果9、粘贴的票据要求正面朝上，便于审核与日后查阅2021/3/2430授课：XXX贴票操作过程1、整理票据对票据进行修剪。将有些长度超过报销封面的票据的多余部分剪
11、掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整性。修剪完毕后票据大小与报销封面一样。如增值税专用发票，可以沿线将多余的无字部分剪掉2、过长的附件，应进行横向的折叠过宽过长的附件，应进行纵向再横向的折叠3、经过以上修整过的票据附在报销凭证后不应超过单据封面的边沿线2021/3/2431授课：XXX2021/3/2432授课：XXX粘票中常见错误1、将票据集中在粘贴纸的中间粘贴，造成中间厚，四周薄。2021/3/2433授课：XXX2、票据倒置粘贴错误的粘贴，这样装订后会无法打开2021/3/2434授课：XXX3、订书机装订票据2021/3/2435授课：XXX4、杂乱无章的粘贴2021/3/2436授课
12、：XXX三、原始凭证的审核（一）审核要点：1.真实性包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。2.合法性审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。2021/3/2437授课：XXX3.合理性审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。4.完整性原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人员签章是否齐全。2021/3/2438授课：XXX5.正确性审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。6.及时性比如转账支票是否在有效提示付款期内，原始凭证的日期是否是上年的票据，上年的票据本年不
13、能用2021/3/2439授课：XXX（二）具体举例1、审核发票要点：出纳在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假发票再进行更换，造成相关成本的增加。当出纳取得一张原始发票时，应注意从下列方面进行审核：2021/3/2440授课：XXX（1）、审核发票是否套印税务部门监制章或印制章或者行政事业性收款书（2）、审核发票代码（即第一行数字）是否为12位阿拉伯数字，发票号码是否为8位阿拉伯数字（3）、审核字迹和单位财务印章或者发票专用章是否清楚，易于辨认。2021/3/2441授课：XXX（4）、审核发票表面应干净整洁，并且内容不得涂改，如果填错涂改，应重新予以退换。（5）、审核发
14、票开具的付款单位是否为公司全称2004年8月31日后，对付款单位的开具有了更加严格的要求：必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称2021/3/2442授课：XXX（6）、审核发票填开项目是否齐全商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，应附开票单位盖章确认的明细清单2021/3/2443授课：XXX（7）、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性比如，取得一张“市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖的是市餐馆服务有限责任公司财务专用章，明显开票内容与开票单位
15、的经营业务是不相关的，我们可以认为这张发票是不可以报销的（现在全部营改增，没有这种说法了）2021/3/2444授课：XXX（8）、审核发票填开内容与所附附件的合理性u填开内容为“会议费”时，审核是否有相关会议费证明材料。一般来说，大额会议费证明材料应包括：会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等等2021/3/2445授课：XXXu填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置后是否按规定办理入库验收和领用手续u填开内容为“咨询费”、“顾问费”“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关的合同u填开内容为“礼品”时，应尽可能少开礼品费用，以避免
16、个人所得税风险u支付对象为个人“劳务费”“利息费用”时，取得发票时应附个人所得税完税凭证2021/3/2446授课：XXX2、审核差旅费报销单要点：2021/3/2447授课：XXX（1）、右侧合计等于下方合计2021/3/2448授课：XXX（2）、住宿市内交通等。2021/3/2449授课：XXX（3）、住宿费2021/3/2450授课：XXX（4）、原始凭证按实际发生时间顺序填写。2021/3/2451授课：XXX（5）、去目的地的车票发生最早放在最上面，下面是机票。2021/3/2452授课：XXX（6）、住宿及返程火车2021/3/2453授课：XXX（三）审核处理1、对于完全符合要
17、求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账；（完全正确）2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。2021/3/2454授课：XXX四、记账凭证的种类、记账凭证的种类2021/3/2455授课：XXX1、专用凭证2021/3/2456授课：XXX2.通用凭证通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。2021/3/2457授课：XXX五、记账凭证的
18、填制（一）收付转凭证填制1.收款凭证的填制【例题】2013年12月2日，企业为购建固定资产向银行借款100000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。借：银行存款100000贷：长期借款1000002021/3/2458授课：XXX2021/3/2459授课：XXX收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；2021/3/2460授课：XXX“记账符号”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重
19、记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任；2021/3/2461授课：XXX2.付款凭证的填制付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。2021/3/2462授课：XXX【例题】2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票注明买价20000元，增值税3400
20、元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234002021/3/2463授课：XXX2021/3/2464授课：XXX【例题】2013年12月7日，签发现金支票，从银行提取现金2500元备用。借：库存现金2500贷：银行存款2500对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。2021/3/2465授课：XXX取钱：借：库存现金2500贷：银行存款2500（编制银行存款付款凭证）存钱：借：银行存款1000贷：库存现金1000（编制库存现金付款凭证）2021/3/2466授课：XXX3.转账凭证的
21、填制【例题】2013年12月8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31元。借：生产成本甲产品42560贷：原材料A材料25200B材料173602021/3/2467授课：XXX2021/3/2468授课：XXX转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。2021/3/2469授课：XXX（二）通用记账凭证的填制1、记账凭证的填制
22、依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。2021/3/2470授课：XXX除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。2021/3/2471授课：XXX对各种重要的原始凭证，如押金收据等，
23、以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。2021/3/2472授课：XXX2、记账凭证日期的填写一般以财务部门付出现金或开出银行结算凭证的日期填写日期不得早于业务发生日期，不得晚于月底最后一天2021/3/2473授课：XXX3、记账凭证应连续编号u填写记账凭证的编号为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。将一个月的全部经济业务，按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。2021/3/2474授课：XXX一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共
24、同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月第32号，需填制三张记账凭证共同完成，那么这三张记账凭证的编号应是321/3322/3323/3分母3表示这笔业务需3笔记账凭证，分子1、2、3分别表示第1、第2、第3张。2021/3/2475授课：XXXu4、摘要要真实准确又要简明扼要u5、在填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。2021/3/2476授课：XXXu6、记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；u合
25、计行填写金额时，应在金额最高位数前填写人民币字符号，以示金额封底，防止篡改。2021/3/2477授课：XXX7、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。2021/3/2478授课：XXXu8、附件的计算记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件张”行内。附件张数的计算方法有两种：（1）按附有原始凭证的自然张数计算（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理2021/3/2479授课：XXXu
26、（三）记账凭证的审核为了保证账簿记录的准确性，记账前必须对已编制的记账凭证由专人进行认真、严格的审核。审核的内容主要是以下几个方面：2021/3/2480授课：XXX1、记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。2、凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致2021/3/2481授课：XXX3、记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。特别提示：出纳员在审核中如发现记账凭证有记录不全或错误时，应重新填制或按规定办理更正手续。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿2021/
27、3/2482授课：XXXu（四）记账凭证错误的更正出纳员在编制记账凭证的过程中往往会因业务不熟等原因发生记账错误，如会计账户借贷方向记反、使用会计科目不当、写错金额等情况，发生上述错误后，要分别情况来处理（1）尚未登记账簿的2021/3/2483授课：XXX如尚未登记账簿的，应重新填制记账凭证，原错误的记账凭证予以作废或撕毁（2）已登记入账簿的记账凭证对于已登记入账的记账凭证，则应根据错误发生的具体情况，相应地采用规定的方法予以更正。2021/3/2484授课：XXX已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”字
28、样，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样2021/3/2485授课：XXX如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确的数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。2021/3/2486授课：XXX练习：1、2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提取备用金35000元，开具现金支票一张2、2011年2月11日，支付南京亿阳广告有限公司本年度推广费1万元。转账支票支付。3、2011年2月11日，南京新一家俱厂从南京进力木材加工厂购入一批材料，转账支票已支付
29、货款50000元（含税价），材料已入库。2021/3/2487授课：XXX4、2011年2月11日，现金支付销售部张强出差借款3000元正。5、2011年2月11日，房屋维修费用6000元，其中一车间1500元，二车间1000元，配电房500元，机修车间3000元，现金支付6、2011年2月11日，收到职工李丽归还借款800元，填制收据一张。2021/3/2488授课：XXX7、2011年2月11日，财务人员王华购买现金支票一本，报销支付现金30元8、2011年2月11日，办公室人员曹雪报销购买日常办公用品500元整，2021/3/2489授课：XXX9、2011年2月11日，向苏州迈程木材厂
30、购买一批材料20万元（含税价），已电汇付款，已收货10、2011年2月11日现金支付电话费2000元，报销内容：电话费，报销部门：办公室11、2011年2月11日，接供电局通知前两个月电费，开具一张3200元转账支票至供电局，收款人：南京市供电局2021/3/2490授课：XXX12、2011年2月11日，从扬州伟业家俱材料厂采购一批材料总货款15万元（含税价），货款已电汇支付，材料已入库。13、2011年2月11日，采购部李为报销差旅费4500元14、2011年2月11日，出售给个体户张和报废边角料，收入现金200元2021/3/2491授课：XXX15、2011年2月11日，从南京飞亚机械
31、制造厂购入一台机器设备20万元（含税），设备已入库并交付使用，货款通过转账支票支付2021/3/2492授课：XXX16、2011年2月11日，以分期收款的方式向南京明发商场发出办公桌椅1000套，每套1200元（含税价），发货时收取合同总金额的80%的转账支票一张96万元整，其余货款3个工作日内收回17、2011年2月11日，报销销售部张强差旅费2800元，出差时借款3000元，余款归还公司2021/3/2493授课：XXX18、2011年2月11日，销售给南京永兴家俱家俱300套，单价5000元（含税价），上月收到首付款100万，货上月已发，今日收到尾款50万银行汇票联及解讫通知。19、2
32、011年2月11日，销售给南京永兴家俱需家俱300套，单价5000元（含税价），收到金额为150万元，到期日为2011年5月26日，3个月远期银行承兑汇票一张2021/3/2494授课：XXX编制分录：1、借：库存现金35000贷：银行存款350002、借：销售费用10000贷：银行存款100003、借：原材料42735.04应交税费-应交增值税（进项税额）7264.96贷：银行存款500004、借：其他应收款3000贷：库存现金30002021/3/2495授课：XXX5、借：管理费用一车间1500-二车间1000-配电房500-机修车间3000贷：库存现金60002021/3/2496授课
33、：XXX6、借：库存现金800贷：其他应收款8007、借：财务费用30贷：库存现金308、借：管理费用500贷：库存现金5009、借：原材料170940.17应交税费-应交增值税（进项税额）29059.83贷：银行存款2000002021/3/2497授课：XXX10、借：管理费用2000贷：库存现金200011、借：管理费用3200贷：银行存款320012、借：原材料128205.13应交税费-应交增值税（进项税额）21794.87贷：银行存款1500002021/3/2498授课：XXX13、借：管理费用4500贷：库存现金450014、借：库存现金200贷：其他业务收入170.94应交税
34、费-应交增值税（销项税额）29.062021/3/2499授课：XXX15、借：固定资产170940.17应交税费-应交增值税（进项税额）29059.83贷：银行存款20000016、借：银行存款960000应收账款240000贷：主营业务收入1025641.03应交税费-应交增值税（销项税额）174358.972021/3/24100授课：XXX17、借：销售费用2800库存现金200贷：其他应收款300018、借：银行存款500000贷：应收账款50000019、借：应收票据1500000贷：主营业务收入1282051.28应交税费-应交增值税（销项税额）217948.722021/3/24101授课：XXXThank you!2021/3/24102
