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1、第2章技术经济分析的基本要素v投资v成本与费用v折旧v收入、税收和利润技术经济分析的基本要素课件上一页现金流量的构成现金流量的构成投资折旧成本费用销售收入利润税金现金流量下一页回目录技术经济分析的基本要素课件1.现金流量的概念现金流量的概念在技术经济分析中，把各个时间点上实际发生的资金流出或资在技术经济分析中，把各个时间点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量。其中流入系统的称现金流入，流出系统的金流入称为现金流量。其中流入系统的称现金流入，流出系统的称为现金流出，同一时间点上其差额称净现金流量。称为现金流出，同一时间点上其差额称净现金流量。几点说明：几点说明：每一笔现金流入和现金流出都必
2、须有相应的发生时点；每一笔现金流入和现金流出都必须有相应的发生时点；只有当一个经济系统收入或支出的现金所有权发生真实变化只有当一个经济系统收入或支出的现金所有权发生真实变化时，这部分现金才能成为现金流量；时，这部分现金才能成为现金流量；对一项经济活动的现金流量的考虑与分析，因考察角度和所对一项经济活动的现金流量的考虑与分析，因考察角度和所研究系统的范围不同会有不同结果。研究系统的范围不同会有不同结果。2.现金流量的表示方法现金流量的表示方法（1）表或图）表或图（2）现金流量图的绘制）现金流量图的绘制（3）现值、终值、年值）现值、终值、年值（4）项目评价与工程经济的表示方法不同）项目评价与工程经
3、济的表示方法不同回目录上一页 现金流量及其构成现金流量及其构成现金流量现金流量下一页技术经济分析的基本要素课件（一）投资的概念（一）投资的概念1.投资：广义的投资是指企业为获取未来的期投资：广义的投资是指企业为获取未来的期望回报，按照计划实施各种项目计划而预先付望回报，按照计划实施各种项目计划而预先付出的资源。出的资源。狭义上则是为建造和购置固定资产、狭义上则是为建造和购置固定资产、购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为济行为。技术经济学中所说的投资主要是指技术经济学中所说的投资主要是指狭义投资狭义投资。2.投资的分类投资的分类上一页一、投资一、
4、投资下一页回目录技术经济分析的基本要素课件（二）投资的构成（二）投资的构成技术经济分析的基本要素课件（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念1.固定资产：指在社会再生产过程中，可供生产或生固定资产：指在社会再生产过程中，可供生产或生活较长时间试用，并且在使用过程中，基本保持原有活较长时间试用，并且在使用过程中，基本保持原有实物形态的劳动资料或其他物资资料。实物形态的劳动资料或其他物资资料。2.具备条件具备条件使用期限在使用期限在1年以上；年以上；劳动资料的单位价值在限额以上。劳动资料的单位价值在限额以上。限制额度：小型企业限制额度：小型企业1000元以上；元以上；中型企业中型企业1500元以上
5、；元以上；大型企业大型企业2000元以上。元以上。上一页固定资产投资固定资产投资下一页回目录技术经济分析的基本要素课件固定资产投资固定资产投资技术经济分析的基本要素课件（二）建筑安装工程费用（二）建筑安装工程费用是直接发生在建筑安装工程施工生产过程中是直接发生在建筑安装工程施工生产过程中的费用，施工企业在组织施工过程中，间接地的费用，施工企业在组织施工过程中，间接地为施工支付的费用以及按照国家规定收取的利为施工支付的费用以及按照国家规定收取的利润和缴纳税金的总称。润和缴纳税金的总称。包括建筑工程费和设备安装工程费两部分。包括建筑工程费和设备安装工程费两部分。由直接费、间接费、利润和税金组成。由
6、直接费、间接费、利润和税金组成。建筑建筑安装工程费用的构成与计算安装工程费用的构成与计算.doc上一页固定资产投资固定资产投资下一页回目录技术经济分析的基本要素课件（三）设备及工、器具购置费用（三）设备及工、器具购置费用1.设备购置费，是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备所需的设备购置费，是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备所需的费用；工器具购置费，是指为新建、扩建工程项目配置的达不到固定资产费用；工器具购置费，是指为新建、扩建工程项目配置的达不到固定资产标准的首批工器具所需的费用。设备及工器具购置费由设备购置费和工器标准的首批工器具所需的费用。设备及工器具购置费由设备购置
7、费和工器具购置费组成。具购置费组成。设备购置费包括设备原价或进口设备抵岸价和设备运杂费，即：设备购置费包括设备原价或进口设备抵岸价和设备运杂费，即：设备购置费设备原价或进口设备抵岸价设备购置费设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费设备运杂费式中，设备原价系指国产标准设备、非标准设备的原价。设备运杂费系指式中，设备原价系指国产标准设备、非标准设备的原价。设备运杂费系指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备
8、成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费之中。司的服务费也应计入设备运杂费之中。(1)国产标准设备原价国产标准设备原价国产标准设备（是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由设备国产标准设备（是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由设备生产厂批量生产，符合国家质量检验标准的设备）原价一般指的是设备制生产厂批量生产，符合国家质量检验标准的设备）原价一般指的是设备制造厂的交货价，即造厂的交货价，即出厂价出厂价。(2)国产非标准设备原价国产非标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量
9、生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。非采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。非标准设备原价有多种不同的计算方法，如标准设备原价有多种不同的计算方法，如成本计算估价法、系列设备插入成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法估价法、分部组合估价法、定额估价法等。无论哪种方法都应该使等。无论哪种方法都应该使非标准非标准设备计价的准确度接近实际出厂价设备计价的准确度接近实际出厂价，并且计算方法要简便，并且计算方法要简便。上一页固定资产投资固定资产投资下一页回目录技术经济分析的基本要素课件2进口设备抵岸价进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边
10、境车站，且缴完关税以后的价格（DDP价），进口设备抵岸价由进口设备货价和进口从属费用组成。进口设备如采用装运港船上交货价(FOB)，其抵岸价构成可概括为：进口设备抵岸价货价+国际运费+国际运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费上一页下一页回目录技术经济分析的基本要素课件进口设备的货价：一般可采用下列公式计算：货价离岸价(FOB价)人民币外汇牌价国际运费：我国进口设备大部分采用海洋运输方式，小部分采用铁路运输方式，个别采用航空运输方式。国外运费离岸价运费率运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定。国际运输保险费：对外贸易货物运输保险是由保险人(保险公司
11、)与被保险人(出口人或进口人)订立保险契约，在被保险人交付议定的保险费后，保险人根据保险契约的规定对货物在运输过程中发生的承保责任范围内的损失给予经济上的补偿。计算公式为：国外运输保险费(离岸价+国外运费)国外保险费率银行财务费：一般指银行手续费，计算公式为：银行财务费离岸价人民币外汇牌价银行财务费率银行财务费率一般为0.40.5。外贸手续费；是指按规定的外贸手续费率计取的费用，外贸手续费率一般取1.5。计算公式为：外贸手续费进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费率式中，进口设备到岸价(CIF)离岸价(FOB)+国外运费+国外运输保险费进口关税：关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税，
12、属于流转性课税。计算公式为：进口关税到岸价人民币外汇牌价进口关税率增值税：增值税是我国政府对从事进口贸易的单位和个人，在进口商品报关进口后征收的税种。我国增值税条例规定，进口应税产品均按组成计税价格，依税率直接计算应纳税额，不扣除任何项目的金额或已纳税额。即：进口产品增值税额组成计税价格增值税率组成计税价格到岸价人民币外汇牌价+进口关税+消费税增值税基本税率为17。技术经济分析的基本要素课件练习题例：进口设备离岸价（FOB）100万美元，当日人民币外汇牌价8.3元/1美元，国外海上运输费率15，保险费率2，银行财务费率0.5，外贸手续费率1.5，进口关税10，消费税率5，增值税率17，海关监管
13、手续费率2，计算设备抵岸价。进口设备抵岸价货价+国际运费+国际运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费技术经济分析的基本要素课件参考答案1）进口设备货价（FOB）8008.3830（万元人民币）2）国外运输费83015124.5（万元）3）海上运输保险费（830+124.5）21.91（万元）4）银行财务费8300.54.15（万元）5）外贸手续费（830+124.5+1.91）1.514.346（万元）6）进口关税（830+124.5+1.91）1095.64（万元）7）消费税（956.4+95.64）（1+5）555.37（万元）8）增值税（956.4+
14、95.64+55.37）17188.26（万元）9）海关监管手续费956.4219.13（万元）设备抵岸价=830+124.5+1.91+4.15+14.346+95.64+55.37+188.26+19.13=13333.306（万元）技术经济分析的基本要素课件3设备运杂费设备运杂费的构成国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设备价格
15、中，如已包括了此项费用，则不应重复计算。供销部门的手续费，按有关部门规定的统一费率计算。建设单位(或工程承包公司)的采购与仓库保管费。它是指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。这些费用可按主管部门规定的采购保管费率计算。设备运杂费按设备原价乘以设备运杂费率计算。计算公式为：设备运杂费设备原价设备运杂费率技术经济分析的基本要素课件（四）工程建设其他费用（四）工程建设其他费用工程建设其他费包括土地使用费、与工程建设其他费包括土地使用费、与项目
16、建设有关的其他费用和与未来企项目建设有关的其他费用和与未来企业生产经营有关的其他费用。业生产经营有关的其他费用。上一页固定资产投资固定资产投资下一页回目录技术经济分析的基本要素课件1土地使用费农用土地转为建设用地，一般先由政府将土地征用，然后转让或划拨给建设单位使用。土地使用费分为农用土地征用费和取得国有土地使用费两部分。农用土地征用费。农用土地征用费由土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费、土地管理费、耕地占用税等组成，并按被征用土地的原用途给予补偿。取得国有土地使用费。取得国有土地使用费包括：土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁补偿与临时安置补助费等。技术经济分析的基本要素课件2与项目建
17、设有关的其他费用建设单位管理费。建设单位管理费是指建设工程从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评估等全过程管理所需的费用。内容包括：建设单位开办费和建设单位经费。计算公式为：建设单位管理费工程费用建设单位管理费指标式中，工程费用是指建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用之和。技术经济分析的基本要素课件勘察设计费是指为本建设工程提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件等所需费用。勘察设计费应按照原国家计委颁发的工程勘察设计收费标准计算。研究试验费是指为本建设工程提供或验证设计参数、数据资料等进行必要的研究试验以及设计规定在施工中进行的试验、验证所需费用，包括自行或委托其他部门研
18、究试验所需人工费、材料费、试验设备及仪器使用费，支付的科技成果、先进技术的一次性技术转让费。按照设计单位根据本工程项目的需要提出的研究试验内容和要求计算，不包括施工验收规范中要求的试验费。技术经济分析的基本要素课件临时设施费是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或租赁费用。计算公式为：临时设施费建筑安装工程费临时设施费标准工程监理费是指委托工程监理企业对工程实施监理工作所需费用，根据国家物价局、建设部文件规定计算。工程保险费是指建设工程在建设期间根据需要，实施工程保险部分所需费用。包括以各种建筑工程及其在施工过程中的物料、机器设备为保险标的的建筑工程一切险，以安装工程中的各种机
19、器、设备为保险标的的安装工程一切险，以及机器损坏保险等。根据不同的工程类别，分别以其建筑安装工程费乘以建筑、安装工程保险费率计算。技术经济分析的基本要素课件引进技术和进口设备其他费包括出国人员费用、国外工程技术人员来华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、担保费以及进口设备检验鉴定费。技术经济分析的基本要素课件3与未来企业生产有关的其他费用联合试运转费是指新建企业或新增加生产工艺过程的扩建企业在竣工验收前，按照设计规定的工程质量标准，进行整个车间的负荷试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分。费用内容包括：试转运所需的原料、燃料、油料和动力的费用，机械使用费用，低值易耗品及其他物品的购置费
20、用和施工单位参加联合试运转人员的工资等。试运转收入包括试运转产品销售和其他收入，不包括应由设备安装工程费开支的单台设备调试费及无负荷联动试运转费用。以“单项工程费用”总和为基础，按照工程项目的不同规模分别规定的试运转费率计算或以试运转费的总金额包干使用。生产准备费是指新建企业或新增生产能力的企业，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生的费用。费用内容包括生产职工培训费，生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。办公和生活家具购置费是指为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必需的/第一次购置
21、/的办公和生活家具、用具的费用。这项费用按照设计定员人数乘以综合指标计算。技术经济分析的基本要素课件( (五五) ) 预备费预备费预备费包括基本预备费和涨价预备费预备费包括基本预备费和涨价预备费(1)基本预备费基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。计算公式计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。计算公式为：为：基本预备费基本预备费(设备及工器具购置费设备及工器具购置费+建筑安装工程费建筑安装工程费
22、+工工程建设其他费程建设其他费)基本预备费率基本预备费率下一页上一页固定资产投资固定资产投资回目录技术经济分析的基本要素课件(2)涨价预备费v指工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用。v式中pc涨价预备费；I第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n建设期；f建设期价格上涨指数。技术经济分析的基本要素课件练习题v例：某建设工程在建设期初计划的建安工程费和设备购置费为45000万元。按本项目实施进度计划，项目建设期为3年，投资分年使用比例为：第一年25，第二年55，第三年20，建设期内预计年平均价格总水平上涨率为5，建设期贷款利息为1395万元，建设工程其他费
23、用为3860万元，基本预备费率为10，试估算该项目的建设总投资。建设投资静态投资+基本预备费+建设期贷款利息+涨价预备费技术经济分析的基本要素课件参考答案解：（1）计算项目的涨价预备费第一年末的涨价预备费4500025（1+0.05）11562.5（万元）第二年末的涨价预备费4500055（1+0.05）212536.88（万元）第三年末的涨价预备费4500020（1+0.05）311418.63（万元）该项目建设期的涨价预备费562.5+2536.88+1418.634510.01（万元）（2）计算项目的建设投资建设投资静态投资+基本预备费+建设期贷款利息+涨价预备费45000+3860+（
24、45000+3860）10+1395+4518.0159659.01（万元）技术经济分析的基本要素课件（六）建设期利息的计算（六）建设期利息的计算建设期利息是指工程项目在建设期间内发生并计入固定资产的利息。建设期利息应按借款要求和条件计算。国内银行借款按现行贷款计算，国外贷款利息按协议书或贷款意向书确定的利率按复利计算。为了简化计算，在编制投资估算时通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年计息，其余各年份按全年计息。计算公式为：各年应计利息(年初借款本息累计+本年借款额2)年利率固定资产投资固定资产投资技术经济分析的基本要素课件练习题例：某新建项目，建设期为3年，共向银行贷款1300万
25、元，贷款时间为：第一年300万元，第二年600万元，第三年400万元。年利率6，计算建设期利息。技术经济分析的基本要素课件参考答案解：在建设期，各年利息计算如下：第一年应计利息1/230069（万元）第二年应计利息（300+9+1/2600）636.54（万元）第三年应计利息（300+9+600+36.54+1/2400）668.73（万元）建设期利息总和9+36.54+68.73114.27万元。技术经济分析的基本要素课件（七）固定资产投资方向调节税（七）固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税是根据国家产业政策而征收的。目前，此项税已暂停征固定资产投资固定资产投资技术经济分析的基本要素
26、课件铺底流动资金铺底流动资金是指生产性建设工程为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程总投资的铺底流动资金。一般按流动资金的30计算。流动资产投资流动资产投资技术经济分析的基本要素课件（三）投资估算1概念建设项目在整个投资决策过程中，依据已有的资料，运用一定的方法和手段，对建设项目全部投资费用进行的预测和估算。2编制依据（1）项目建议书、可研、方案设计（2）投资估算指标、概算指标、技术经济指标（3）类似工程概预算（4）设计参数技术经济分析的基本要素课件3投资估算的内容和方法投资估算的内容包括固定资产投资估算和流动资金投资估算。（1）生产能力指数法根据已建成的、性质类似的建设项目或生产装置
27、的投资额和生产能力及拟建项目或生产装置的生产能力估算拟建项目的投资额。技术经济分析的基本要素课件 nn生产规模指数，生产规模指数，v若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差不大，相差不大，Q1与与Q2的比值在的比值在0.5-2之间，则指数之间，则指数x的取值近似为的取值近似为1；v若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差不大于相差不大于50倍，且拟建项目生产规模的扩大仅倍，且拟建项目生产规模的扩大仅靠增大设备规模来达到时，则靠增大设备规模来达到时，则x的取值约在的取值约在0.6-0.7之间；之间；v
28、若是靠增加相同规格设备的数量达到时，若是靠增加相同规格设备的数量达到时，x的取的取值约在值约在0.80.9之间。之间。下一页上一页回目录技术经济分析的基本要素课件练习题某一建设投资项目，设计生产能力35万吨，已知生产能力为10万吨的同类项目投入设备费用为5000万元，设备综合调整系数1.15，该项目生产能力指数估计为0.75，试用生产能力指数法估算该类似项目的设备费用。技术经济分析的基本要素课件参考答案技术经济分析的基本要素课件（2）分项比例估算法将项目的固定资产分为设备投资、建筑物于构筑物投资、其他投资三部分，先估算出设备的投资额，然后按照一定的比例估出建筑物与构筑物的投资及其他投资，最后将
29、三部分投资加在一起。技术经济分析的基本要素课件（3）朗格系数法以设备费为基础，乘以适当的系数来推算项目建设费用的方法。（4）指标估算法技术经济分析的基本要素课件流动资金的估算方法（1）扩大指标估算方法扩大指标估算法是按照流动资金占某种基数的比例来估算流动资金。年流动资金额=年费用基数X各类流动资金率年流动资金额=年产量X单位产品产量占用流动资金额技术经济分析的基本要素课件（2）分项详细估算法分项详细估算法是根据周转额与周转速度之间的关系，对构成流动资金的各项流动资产和流动负债分别进行估算。在可行性研究中，为简化计算，仅对存货、现金、应收账款和应付账款四项内容进行估算，计算公式为：流动资金=流动
30、资产流动负债流动资产=应收账款+存货+现金流动负债=应付账款+预收账款流动资金本年增加额=本年流动资金上年流动资金技术经济分析的基本要素课件现金估算现金估算现金=（年工资福利费+年其他费用）/年周转次数年其他费用=制造费用+管理费用+销售费用（以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、维简费、摊销费、修理费）周转次数=360d最低周转次数技术经济分析的基本要素课件应收账款估算应收账款估算应收账款是指企业对外赊销商品、劳务而占用的资金。应收账款的周转额应为全年赊销销售收入。在可行性研究时，用销售收入代替赊销收入。计算公式为：应收账款=年销售收入应收账款周转次数技术经济分析的基本要素课件存货估算存
31、货估算存货是企业为销售或者生产耗用而储备的各种物资，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗晶、维修备件、包装物、在产品、自制半成品和产成品等。为简化计算，仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品，并分项进行计算。计算公式为：存货=外购原材料+外购燃料+在产品+产成品外购原材料、燃料=年外购原材料总成本原材料周转次数在产品=（年外购材料、燃料+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费）/在成品周转次数产成品=年经营成本产成品周转次数技术经济分析的基本要素课件流动负债估算流动负债估算流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务。在可行性研究中，流动负债的估算只考虑应付账款一项
32、。计算公式为：应付账款=（年外购原材料+年外购燃料）应付账款周转次数技术经济分析的基本要素课件v估算流动资金应注意的问题（1）在采用分项详细估算法时，应根据项目实际情况分别确定现金、应收账款、存货和应付账款的最低周转天数，并考虑一定的保险系数。（2）在不同生产负荷下的流动资金，应按不同生产负荷所需的各项费用金额，分别按照上述的计算公式进行估算，而不能直接按照100生产负荷下的流动资金乘以生产负荷百分比求得。（3）流动资金属于长期性（永久性）流动资产，流动资金的筹措可通过长期负债和资本金（一般要求占30）的方式解决。注意问题注意问题上一页下一页回目录技术经济分析的基本要素课件练习题已知某建设项目
33、达到设计生产能力后全厂定员1000人，工资和福利费按每人每年8000元估算。每年其他的费用为800万元，年外购原材料、燃料及动力费估算为21000万元，年经营成本25000万元，年修理费占年经营成本的10%，各项流动资金的最低周转天数分别为应收账款30天，现金40天，应收账款30天，存货40天。试对该项目进行流动资金的估算。技术经济分析的基本要素课件（一）成本费用的概念（一）成本费用的概念1.概念概念2.与财会中成本概念的区别与财会中成本概念的区别财会中的成本是实际发生的费用，技术经济是预测财会中的成本是实际发生的费用，技术经济是预测技术经济中，引入财会中没有的概念技术经济中，引入财会中没有的
34、概念（二）总成本费用的构成（二）总成本费用的构成1.总成本费用项目总成本费用项目2.固定成本与可变成本固定成本与可变成本（三）经营成本（三）经营成本总成本费用总成本费用折旧折旧维简费维简费摊销摊销计入成本利息计入成本利息（四）机会成本与沉没成本（四）机会成本与沉没成本（五）平均成本与边际成本（五）平均成本与边际成本上一页2.2成本与费用成本与费用下一页回目录技术经济分析的基本要素课件沉没成本过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。机会成本又称经济成本，将一种具有多种用途的有限资源，用于某种特定用途后所放弃的其他用途中所能获得的最高收益。例：某企业的一笔资金，可用于甲乙丙丁四个项目中的任一个项目，
35、但一旦选择其中的某一项目就必须放弃其他的三个项目。预计四个项目年盈利分别为55万元、70万元、80万元、85万元。试分析该企业将这笔资金投资于甲或乙的机会成本分别是多少？技术经济分析的基本要素课件（一）折旧的概念（一）折旧的概念1.折旧：折旧是对固定资产磨损和价值损耗的补偿。折旧：折旧是对固定资产磨损和价值损耗的补偿。2.有形磨损：由于生产因素或自然因素引起的。有形磨损：由于生产因素或自然因素引起的。无形磨损：又称经济磨损，是指非使用和非自然因素引起的固定资产价值无形磨损：又称经济磨损，是指非使用和非自然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进步、新设备的产生等。的损失，如技术进步、新设备的产生
36、等。说明：说明：折旧不计入现金流量，但明显改变所得税额，而所得税计入现金流量。折旧不计入现金流量，但明显改变所得税额，而所得税计入现金流量。折旧允许统筹使用。折旧允许统筹使用。（二）影响折旧的因素（二）影响折旧的因素1.折旧的基数折旧的基数是指通过折旧应予以弥补的固定资产原值价格或重置价值。是指通过折旧应予以弥补的固定资产原值价格或重置价值。2.固定资产净残值固定资产净残值指它退废时可能收回的残余材料价值扣除发生的清理费用后的金额。如不指它退废时可能收回的残余材料价值扣除发生的清理费用后的金额。如不好计算，可取原值的好计算，可取原值的35%。3.估计使用年限估计使用年限正确的使用年限应该既反映
37、设备的有形磨损，又反映无形磨损。过长，人正确的使用年限应该既反映设备的有形磨损，又反映无形磨损。过长，人为扩大利润，企业缺乏后劲；过短，人为增加成本，缩小利润，侵占了上为扩大利润，企业缺乏后劲；过短，人为增加成本，缩小利润，侵占了上缴国家的财政税收。缴国家的财政税收。上一页2.3折旧折旧下一页回目录技术经济分析的基本要素课件（三）固定资产折旧的方法（三）固定资产折旧的方法一般折旧法：直线法、工作量法一般折旧法：直线法、工作量法加速折旧法：余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法。加速折旧法：余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法。1. 1. 直线折旧法直线折旧法它是折旧时间而非使用状况的函数。是
38、由于时间引起的固定它是折旧时间而非使用状况的函数。是由于时间引起的固定资产价值的降低。将应计折旧值平均分摊到使用年限内的每资产价值的降低。将应计折旧值平均分摊到使用年限内的每一年。一年。优点：简单明了，计算方便，在侧重无形损耗时更加适用。优点：简单明了，计算方便，在侧重无形损耗时更加适用。缺点：缺点：随资使用年限增加，保养费、修理费增加；随资使用年限增加，保养费、修理费增加；没有考没有考虑使用状况。虑使用状况。适用：负荷均匀的资产适用：负荷均匀的资产年年折旧率折旧率（1预计净利预计净利残值残值率）率）/预计使用年限预计使用年限100年折旧额折旧额=固定资产原值年折旧率折旧率上一页下一页回目录技
39、术经济分析的基本要素课件直线折旧法某机械设备的资产原值为3000万元，该设备的折旧年限为10年，净残值率为5%，按直线折旧法计算该设备的折旧额。解：年折旧率=（1-5%）/10=9.5%年折旧额=30009.5%=285万元技术经济分析的基本要素课件2. 2. 工作量法工作量法以固定资产应提折旧额除以预计工作时间或工作量以固定资产应提折旧额除以预计工作时间或工作量R R= =（P P- -L L）/M100%/M100% D D= =kRkR特点：所提折旧额与使用程度成比例，但未考虑无特点：所提折旧额与使用程度成比例，但未考虑无形损耗。形损耗。技术经济分析的基本要素课件4. 4. 双倍余额递减
40、法双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：一种方法。计算公式如下：年折旧率年折旧率2/预计的折旧年限预计的折旧年限100注意：从折旧年限到期前二年开始改用直线法提折旧。注意：从折旧年限到期前二年开始改用直线法提折旧。例：某机械设备的资产原值为例：某机械设备的资产原值为200200万元，该设备的折旧年万元，该设备的折旧年限为限为5 5年，净残值率年，净残值率5%5%，按双倍余额
41、递减法计算该设备，按双倍余额递减法计算该设备的折旧额。的折旧额。年折旧率年折旧率= =40%= =40%上一页下一页回目录技术经济分析的基本要素课件双倍余额递减年限12345残值合计资产净值200120724326.610年折旧额80482916.516.5190最后两年的折旧额最后两年的折旧额=(43-200*5%)/2=16.5万元万元技术经济分析的基本要素课件5. 5. 年数总和法年数总和法加速折旧法：加速折旧法：既考虑了有形损耗，也考虑了无形。既考虑了有形损耗，也考虑了无形。与生产状况相对应。与生产状况相对应。与维修费用相对应。与维修费用相对应。 年折旧额年折旧额= =（固定资产原值（
42、固定资产原值- -预计净残值）预计净残值）年折旧率年折旧率技术经济分析的基本要素课件例：某机械设备的资产原值为例：某机械设备的资产原值为200200万万元，该设备的折旧年限为元，该设备的折旧年限为5 5年，净残年，净残值率值率5%5%，按双倍余额递减法计算该，按双倍余额递减法计算该设备的折旧额。设备的折旧额。年折旧额年折旧额= = 固定资产原值固定资产原值- -预计净残值预计净残值=200=200（1-5%1-5%）=190=190万元万元上一页下一页回目录技术经济分析的基本要素课件年数总和法年限12345残值合计年折旧率(%)33.33 26.67 2013.33 6.710年折旧额6351
43、382513190技术经济分析的基本要素课件（一）销售收入（一）销售收入企业销售产品或提供劳务所取得的货币收入，是财务企业销售产品或提供劳务所取得的货币收入，是财务收益的主要来源收益的主要来源（二）税金（二）税金1.主要税种主要税种2.增值税（增值税（17%）和营业所得税（）和营业所得税（33%）（三）利润（三）利润利润总额利润总额=主营业务利润主营业务利润+投资净收益投资净收益+营业外净收入营业外净收入主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-生产成本生产成本-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用-销售税金及附加销售税金及附加利润总额利润总额=主营业务利润主营业务利润+其他利润其他利润净利润净利润=利润总额利润总额（1-1-所得税率）所得税率）（四）收入、总成本费用、税金和利润的关系（四）收入、总成本费用、税金和利润的关系上一页2.4收入、税收和利润收入、税收和利润下一页回目录技术经济分析的基本要素课件
