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1、情境七 运用账务处置程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表库存现金日记库存现金日记账账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记银行存款日记账账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证义务一 认识账务处置程序一、一、账务处置程序的意置程序的意义核算核算组织程序，或核算程序程序，或核算程序会会计主体在会主体在会计循循环中所采用的凭中所采用的凭证、账簿、簿、报表的种表的种类和格式与和格式与记账程序相互程序相互结合的方式。合的方式。 1.会会计计循循环环 会会计计主体在一定的会主体在一定的会计计期期间间内，从内，从经济业务发经济业务发生生获获得或填制会得或填制会计计凭
2、凭证证起，到登起，到登记账记账簿，簿，编编制会制会计报计报表止的一系列表止的一系列处处置程序。置程序。 经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表 2. 2.记账记账程序程序 在会在会计计循循环环中，利用不同种中，利用不同种类类和格式的和格式的会会计计凭凭证证、会、会计账计账簿和会簿和会计报计报表表对发对发生的生的经济业经济业务进务进展展记录记录和反映的和反映的详细详细做法。做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表二、二、设计账务处置程序的原那么置程序的原那么 结合合实践
3、，践，满足需求足需求 保保证质量，提高效率量，提高效率 力求力求简化，降低本化，降低本钱三、三、账务处置程序的种置程序的种类 记账凭凭证账务处置程序置程序 科目科目汇总表表账务处置程序置程序 汇总记账凭凭证账务处置程序置程序情境二情境二 运用各种账务处置程序运用各种账务处置程序一、一、记账凭凭证账务处置程序置程序一一记账凭凭证账务处置程序的定置程序的定义 根据根据经济业务发生以后所填制的各生以后所填制的各种种记账凭凭证直接逐笔的登直接逐笔的登记总分分类账，并定期并定期编制会制会计报表的一种表的一种账务处置程置程序。序。二二记账凭凭证账务处置程序下的凭置程序下的凭证、账簿的种簿的种类与格式与格式
4、 见以下以下图 记账凭证记账凭证公用记账凭证公用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式格式：收、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式：数量金额式 格式格式3：多栏式：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账三记账凭证账务处置程序下账务处置三记账凭证账务处置程序下账务处置的根本步骤的根本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存
5、款日记账日记账四四记账凭凭证账务处置程序的特点置程序的特点 根据根据记账凭凭证直接逐笔登直接逐笔登记总账。三记账凭证账务处置程序的优缺陷三记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围及适用范围记账凭证上可以明晰的反映账户之间的对应关系。总账可以比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记任务量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规规模模较较小、小、经济业务经济业务量小、凭量小、凭证证不多的会不多的会计计主体。主体。优优点点缺陷缺陷适用适用范围范围二、科目二、科目汇总表表账务处置程序置程序一科目一科目汇总表表账务处置程序的定置程序的定义 根据各种根据各种记账凭凭证先定期按
6、会先定期按会计科科目目汇总编制科目制科目汇总表，然后根据科目表，然后根据科目汇总表登表登记总分分类账，并定期，并定期编制会制会计报表表的的账务处置程序。置程序。 二科目二科目汇总表表账务处置程序下的凭置程序下的凭证、账簿的种簿的种类与格式与格式 见以下以下图三科目汇总表的编制方法三科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常买卖或事项的发生时所编制的各种公用记账凭证四科目汇总表账务处置程序下账务处置四科目汇总表账务处置程序下账务处置的根本步骤的根本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原
7、始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账五科目五科目汇总表表账务处置程序的特点置程序的特点 根据科目根据科目汇总表的表的汇总数字登数字登记总账。优点优点六科目汇总表账务处置程序的优缺陷六科目汇总表账务处置程序的优缺陷及适用范围及适用范围汇总结果所表达的一切账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的根底上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的任务量。缺陷缺陷适用范适用范围围编制科目汇总表的任务量较大。在表中不可以明晰的反映账户之间的对应关系。规规模模较较大、大、经济业务经济业务比比较较多、多、记账记账凭凭证证也比也比较较
8、多的会多的会计计主体。主体。三、三、汇总记账凭凭证账务处置程序置程序一一汇总记账凭凭证账务处置程序的定置程序的定义根据各种公用根据各种公用记账凭凭证定期定期汇总编制制汇总记账凭凭证，然后根据，然后根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账，并定期，并定期编制会制会计报表的一种表的一种账务处置程置程序。序。二二汇总记账凭凭证账务处置程序下的凭置程序下的凭证、账簿的种簿的种类与格式与格式 见以下以下图汇汇总总三三汇总记账凭凭证的的编制方法制方法 1. 1.汇总收款凭收款凭证的的编制方法制方法 根本方法：按根本方法：按记账凭凭证上的借方科目上的借方科目库存存现金、金、银行存款行存款设置，按它置，按它们相相应
9、的的贷方科目定期按旬等方科目定期按旬等汇总，计算出每一算出每一个个贷方科目合方科目合计数，填入数，填入汇总收款凭收款凭证的相的相应栏次。次。 见以下以下图 汇总汇总收款凭收款凭证证 借方科目：借方科目：库库存存现现金金 金金 额额 总账页总账页数数 贷贷方科目方科目 1 - 10日凭日凭证证 11-20日凭日凭证证 21-30日凭日凭证证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他其他应应收款收款 360 640 400 1 400 其他其他业务业务收入收入 5 400 1 250 500 7 150 应应收收账账款款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2
10、490 1 700 10 350例：某企例：某企业业某月某月110日日发发生如下生如下现现金收款金收款业务业务，收款凭，收款凭证证上的分上的分录为录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款 300 现收收5借：借：库存存现金金 400 贷：应收收账款款 400现收收4借：借：库存存现金金 60 贷：其他：其他应收款收款 60现收收3借：借：库存存现金金 600 贷：其他：其他业务收入收入 600现收现收2 借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 000现收收6借：借：库存存现金金 800 贷：
11、其他：其他业务收入收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入有关总账入有关总账记记 入入 “库库 存存现金总账现金总账合计合计 借方借方 贷方贷方 本卷本卷须须知：知：为为了便于了便于汇总汇总收款凭收款凭证证，在在编编制收款凭制收款凭证证的分的分录时录时，分，分录录方式最好是方式最好是一借一一借一贷贷、一借多、一借多贷贷，不要多借一，不要多借一贷贷或多借或多借多多贷贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800
12、 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复运运用用，容容易易出出错错；账账户户之之间的对应关系不够明晰。间的对应关系不够明晰。 在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款凭证会被反复运用，容易出错。款凭证会被反复运用，容易出错。2.2.汇总汇总付款凭付款凭证证的的编编制方法制方法 根本方法：按根本方法：按记账记账凭凭证证上的上的贷贷方科目方科目 现现金金、银银行存款行存款 设设置，按它置，按它们们相相应应的借方科目定期的借方科目定期 按旬等按旬等 汇总汇
13、总，计计算出每一个借方科目合算出每一个借方科目合计计数，数，填入填入汇总汇总付款凭付款凭证证的相的相应栏应栏次。次。 见见以下以下图图 汇总汇总付款凭付款凭证证 贷贷方科目：方科目：银银行存款行存款 金金 额额 总账页总账页数数 贷贷方科目方科目 1 - 10日凭日凭证证 11-20日凭日凭证证 21-30日凭日凭证证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应应付付账账款款 11 500 2 500 6 000 20 000 应应交税交税费费 4 000 4 000 固定固定资产资产 53 200 53 200 短期借款短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 5
14、00 6 000 80 200例：某企例：某企业业某月某月110日日发发生如下生如下现现金收款金收款业务业务，收款凭，收款凭证证上的分上的分录为录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付付1借：借：应付付账款款 1 500 贷：银行存款行存款 1 500银付付5借：借：应付付账款款 10 000 贷：银行存款行存款 10 000银付付4借：短期借款借：短期借款 3 000 贷：银行存款行存款 3 000银付付3借：固定借：固定资产 50 000 贷：银行存款行存款 50 000银付付2借：借：应交税交税费 4 000 贷：银行存款行存款 4 000银付付6借：固定借：固定资产 3 200 贷：银行
15、存款行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 本卷须知：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录方式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。由于编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被反复运用而容易出错，以及分录中不能明晰的反映账户之间的对应关系等问题。3.3.汇总转账汇总转账凭凭证证的的编编制方法制方法 根本方法：按根本方法：按记账记账凭凭证证上的上的贷贷方科目方科目 原原资资料、固定料、固定资产资产等等 设设置，按它置，按它们们相相应应的的借方科目定期借方科目定期 按旬等按旬等 汇总汇总，计计
16、算出每一个算出每一个借方科目合借方科目合计计数，填入数，填入汇总转账汇总转账凭凭证证的相的相应栏应栏次。次。 见见以下以下图图 汇总转账汇总转账凭凭证证 贷贷方科目：方科目： 原原资资料料 金金 额额 总账页总账页数数 借方科目借方科目 1 -10日凭日凭证证 11-20日凭日凭证证 21-30日凭日凭证证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 消消费费本本钱钱 5 500 4 500 6 000 16 000 制造制造费费用用 1 200 1 200 销销售售费费用用 200 200 管理管理费费用用 400 400 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800
17、例：某企例：某企业业某月某月110日日发发生如下生如下转账业务转账业务，转账转账凭凭证证上的分上的分录为录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转1借：消借：消费本本钱 2 500 贷：原：原资料料 2 500转5借：管理借：管理费用用 400 贷：原：原资料料 400转4借：消借：消费本本钱 3 000 贷：原：原资料料 3 000转3借：借：销售售费用用 200 贷：原：原资料料 200转2借：制造借：制造费用用 1 000 贷：原：原资料料 1 000转6借：制造借：制造费用用 200 贷：原：原资料料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷
18、方贷方 本卷本卷须须知：知：为为便于便于汇总转账汇总转账凭凭证证的的编编制，在制，在编编制制转账转账凭凭证证的分的分录时录时，分，分录录方式最好是一借一方式最好是一借一贷贷、多借一、多借一贷贷，不要一，不要一借多借多贷贷或多借多或多借多贷贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：消费本钱借：消费本钱 10 000 贷：原资料贷：原资料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：消费本钱借：消费本钱 4 000 贷：原资料贷：原资料 4 800 贷：资料本钱差别贷：资料本钱差别 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复运用，
19、容易出错；账户之间的对应关系不够明晰。 在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复运用，容易出错。四汇总记账凭证账务处置程序下账务处置四汇总记账凭证账务处置程序下账务处置的根本步骤的根本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账五五汇总记账凭凭证账务处置程序的特点置程序的特点 根据根据汇总记账凭凭证的的汇总数字登数字登记总账。六汇总记账凭证核算组织程序的优缺六汇总记账凭证核算组织程序的优缺陷及适用范围陷及适用范围在在汇
20、总记账凭凭证上上可可以以明明晰晰反反映映账户之之间的的对应关系。关系。可大大减少登可大大减少登记总账的任的任务量。量。定期定期编制制汇总记账凭凭证的任的任务量量较大。大。对汇总过程中能程中能够存在的存在的错误不易被不易被发现。规规模模较较大大、经经济济业业务务比比较较多多、记记账账凭凭证证也比也比较较多的会多的会计计主体。主体。缺缺点点适用适用范围范围优点优点第五节 日记总账核算组织程序一、日一、日记总账核算核算组织程序的根本内容程序的根本内容一日一日记总账核算核算组织程序的定程序的定义 设置日置日记总账，根据，根据经济业务发生以后生以后所填制的各种所填制的各种记账凭凭证直接逐笔登直接逐笔登记
21、日日记总账，并定期，并定期编制会制会计报表的表的账务处置程序。置程序。 二日二日记总账核算核算组织程序下的凭程序下的凭证、账簿簿的种的种类与格式与格式 见以下以下图三日记总账的格式与登记方法三日记总账的格式与登记方法 银行存款 资料采购 应交税费217002170021700四日记总账核算组织程序下的账务处置四日记总账核算组织程序下的账务处置的根本步骤的根本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账五日五日记总账核算核算组织程序的特点程序的特点 根据根据记账凭凭证逐日逐笔登逐日逐笔登记总账。二、日记总账核算组织程序的优缺陷及适二、日记总账核算组织程序的优缺陷及适用范围用范围可简化总分类账的登记手续。在日记总账上可以明晰的反映会计账户之间的对应关系。大大添加了登记总账的任务量。账页过大，不便于记账分工和查阅。规规模模小小、业业务务少少、运运用用会会计计科科目目不不多多的的会会计计主体。主体。优优点点缺缺陷陷适用适用范围范围
