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1、假定你作为某家公司的销售人假定你作为某家公司的销售人员，推销产品后要收回货款，你会员，推销产品后要收回货款，你会选择那些货款的结算方式？选择那些货款的结算方式？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. n 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述n 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算n 第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算n 第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算第第五五章章支付结
2、算业务的核支付结算业务的核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、支付结算的概念一、支付结算的概念第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述 支付结算支付结算又称转账结算，是指单位、又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。方式进行货币给付及资金清
3、算的行为。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.货币结算分为：现金结算、转账结算。货币结算分为：现金结算、转账结算。现金结算现金结算：是收付款双方直接使用是收付款双方直接使用现金现金收付收付款项的货币收付行为。款项的货币收付行为。转账结算转账结算：是指通过银行将款项从付款人存是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。行为。Evaluation
4、only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、支付结算的原则二、支付结算的原则第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright
5、2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算的纪律包括： Evaluation only.Created
6、with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.客户应遵守的纪律客户应遵守的纪律: :u一一、不不准准签签发发空空头头支支票票、签签章章与与预预留留签签章章不不符符的的支支票票和和远远期期支支票票以以及及没没有有资资金金保保证证的的票票据据，套套取取银行信用；银行信用；u二二、不不准准签签发发、取取得得和和转转让让没没有有真真实实交交易易和和债债权权债务的票据，套取银行和他人资金；债务的票据，套取银行和他人资金；u三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；三、不准无
7、理拒绝付款，任意占用他人资金；u四、不准违反规定开立和使用账户。四、不准违反规定开立和使用账户。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.银行的纪律银行的纪律: : “十不准” 一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；客户和他行资金； 二二、不不准准无无理理拒拒绝绝支支付付应应由由银银行行支支付付的的票票据据款款项；项； 三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳
8、金；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 四四、不不准准违违章章签签发发、承承兑兑、贴贴现现票票据据，套套取取银银行资金；行资金；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五五、不不准准签签发发空空头头银银行行汇汇票票、银银行行本本票票和和办办理理空头汇款；空头汇款； 六六、不不准准在在支支付付结结算算制制度度之之外外规规定定附附加加条条件件，影响汇路畅通；影响汇路畅通； 七、不准违反规定为单位和个人开立账
9、户；七、不准违反规定为单位和个人开立账户； 八、不准拒绝受理、代理他行正常业务；八、不准拒绝受理、代理他行正常业务； 九九、不不准准放放弃弃对对企企事事业业单单位位和和个个人人违违反反结结算算纪纪律的制裁；律的制裁； 十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述货货币币结结算算转账结算转账
10、结算( (支付结算支付结算) )票票据据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票本票本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Clien
11、t Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 同城异地均可：同城异地均可：支票、商业汇票、支票、商业汇票、委托收款、信用卡委托收款、信用卡第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述同城：同城：银行本票银行本票异地：异地：银行汇票、汇兑、托收承付银行汇票、汇兑、托收承付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.五、支付结算的基本程序受理业务，即接受
12、和审查凭证受理业务，即接受和审查凭证办理收付款单位账户间的资金转移办理收付款单位账户间的资金转移转账后通知收、付款单位转账后通知收、付款单位Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.清算资金往来清算资金往来（资产负债共同类）（资产负债共同类）1.核算商业银行间业务往来的资金清算款核算商业银行间业务往来的资金清算款项。项。2.可按资金往来单位，分别可按资金往来单位，分别“同城票据清同城票据清算算”、“信用卡清算信
13、用卡清算”等进行明细核算。等进行明细核算。第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、支票的核算一、支票的核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Asp
14、ose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、支票的核算一、支票的核算（一）（一）支票的概念及有关规定支票的概念及有关规定1.概念：支票是由概念：支票是由出票人签发出票人签发的，委托办理支票存的，委托办理支票存款业务的款业务的银行或其他金融机构银行或其他金融机构在在见票见票时无条件支时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.有关规定：有关规定：以前同城使用；以前同城使用；2006年年12月月18日，日，中国人民银行建设的全国支票影
15、中国人民银行建设的全国支票影像交换系统像交换系统(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳河北、深圳6地试点运行。这意味着，地试点运行。这意味着，6地之间企事业地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007年年6月月25日，支票在全国范围内流通使用。日，支票在全国范围内流通使用。全国业务的支票金额上限全国业务的支票金额上限不能超过不能超过50万元万元第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli
16、ent Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.提示付款期提示付款期10天，金额无起点限制天，金额无起点限制禁止签发空头支票，否则禁止签发空头支票，否则按票面额按票面额5 5但不低但不低于于10001000元罚款元罚款必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。额、付款人名称、出票日期、出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款补记前不得背书转让和提示付款支票的支票的付款人付款人是支
17、票上记载的是支票上记载的出票人开户行。出票人开户行。持票人可以持票人可以委托开户银行收款委托开户银行收款或或直接向付款人直接向付款人提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。支票可以背书转让。支票可以背书转让。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slide
18、s for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1.1.持票人、出票人在同一银行机构开户的持票人、出票人在同一银行机构开户的： 款项从付款人账户款项从付款人账户收款人账户。收款人账户。银行受理持票人送交的支票：银行受理持票人送交的支票：持票人填制两联进账单及转账支票一并提交
19、银行，以支票作持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。为借方传票，第二联作为贷方传票。 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款出票人出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户银行受理出票人送交的支票：银行受理出票人送交的支票： 出票人提交支票和三联进账单出票人提交支票和三联进账单（二）支票的核算（二）支票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright
20、2004-2011 Aspose Pty Ltd.持票人开户行的处理：持票人开户行的处理：按照票据交换的规定及时提出交换按照票据交换的规定及时提出交换借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后待退票时间过后： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 2.2.持票人、出票人持票人、出票人不在同一银行机构不在同一银行机构开户的开户的：（1）持票人开户行受理）持票人开户行受理持票人送交支票持票人送交支票的处理的处理第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Crea
21、ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.借记支票流程（持票人送交支票）借记支票流程（持票人送交支票） 出票人出票人 出票人开户行出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行足足额额存存款款出票出票送送交交支支票票清算清算收收妥妥入入账账同城交换同城交换Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0
22、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：审查无误，不予退票的审查无误，不予退票的借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票
23、据清算支票发生退票的：支票发生退票的：付付款款行行收收到到支支票票后后审审核核有有误误电电话话告告收收款款行行（票据交换（票据交换1 1小时内）小时内）签发空头支票需向出票人加收罚款。签发空头支票需向出票人加收罚款。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）出票人开
24、户行受理）出票人开户行受理出票人送交支票出票人送交支票的处理的处理出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算收款人开户行的处理：收款人开户行的处理：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-
25、2011 Aspose Pty Ltd.贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票） 出票人出票人 出票人开户行出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提提示示支支票票并并付付款款清算清算收收妥妥入入账账并并 通通知知收收款款人人Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、练习转账支票的核算一、练习转账支票的核算 1 1木木材材厂厂提提交交进进账
26、账单单及及在在他他行行开开户户的的木木器器厂厂签签发发的的转账支票，金额转账支票，金额 50 000 50 000元，票据交换后办理转账。元，票据交换后办理转账。 2 2收收到到啤啤酒酒厂厂提提交交该该单单位位签签发发的的转转账账支支票票及及代代他他行行开户的运输公司填写的进账单，金额开户的运输公司填写的进账单，金额3 5003 500元。元。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）基本规定（一）基本
27、规定 1. 1.含义：是由申请人将款项交给含义：是由申请人将款项交给银行银行，银行签发银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。二、二、 银行本票的核算银行本票的核算 2. 2.有关规定：有关规定： （1 1）适用于）适用于同城同城结算结算 提示付款期最长不超过提示付款期最长不超过2 2个月个月现金本票提示付款只能到出票行办理现金本票提示付款只能到出票行办理 （2 2）种类：）种类： 定额本票定额本票 （10001000、50005000、1 1万、万、5 5万元）万元） 不定额本票（起点不定额本票（
28、起点10001000元）元）第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.S
29、lides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.( (二二) )银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人） 收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发出出票票交付票据交付票据提提示示本本票票代代理理付付款款入入账账清算清算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Co
30、pyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）银行本票核算：（三）银行本票核算：签发、兑付、结清、退款签发、兑付、结清、退款1.1.出票行签发银行本票：出票行签发银行本票：填写银行本票申请书填写银行本票申请书3 3联联 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（或库存现金）（或库存现金） 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-201
31、1 Aspose Pty Ltd.2.银行本票兑付的处理银行本票兑付的处理（1）持票人与申请人在同一银行开户（不）持票人与申请人在同一银行开户（不需要通过票据交换）需要通过票据交换）借：吸收存款借：吸收存款本票本票贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户（2）持票人与申请人不在同一银行开户：）持票人与申请人不在同一银行开户：代理付款行付款：代理付款行付款：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.
32、Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.3.出票行结清本票：出票行结清本票：（代理付款行兑付后转来）代理付款行兑付后转来）4.4.退款：退款：超过提示付款期或其他原因未用退回超过提示付款期或其他原因未用退回分录与分录与“签发签发”相反。相反。借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3
33、.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.练习银行本票的核算练习银行本票的核算1开开户户单单位位服服装装厂厂提提交交本本票票申申请请书书，申申请请签签发发金金额额为为24 000元的不定额银行本票；元的不定额银行本票； 2收收到到自自行行车车厂厂提提交交的的进进账账单单及及本本行行签签发发的的申申请请人为铸件厂的不定额银行本票人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；元； 3收收到到纺纺织织厂厂交交来来的的进进账账单单及及他他行行签签发发的的不不定定额额银行本票银行本票10 000元；元； 4从票据交换所提入本行签
34、发的不定额银行本票，从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额金额32 000元。元。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、三、 银行汇票的核算银行汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1.1.含含义义：是是出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按实实际际结算金额结算金额无条件给收款人或持票人的票据。无条件给收款人或持票人的票据。2.2.有关规定：有关规定：单位和个人的各种款项结
35、算，均可使用银行汇票单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票;银银行行汇汇票票可可以以用用于于转转账账，填填明明“现现金金”字字样样的的可可用用于于支取现金，申请人和收款人须均为个人；支取现金，申请人和收款人须均为个人；提示付款期提示付款期1个月个月，过期不予受理。，过期不予受理。适用于适用于异地异地结算。结算。 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evalua
36、tion only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计科目：会计科目：1.1.“吸收存款吸收存款汇出汇款汇出汇款”，核算银行受单位或，核算银行受单位或个人的委托签发的汇票款项。个人的委托签发的汇票款项。2. 2. “吸吸收收存存款款应应解解汇汇款款”：核核算算商商业业银银行行收收到到的的其其他他商商业业银银行行汇汇入入的的待待解解付付的的各各类类款款项项，以以及及未未在在本本行行开开户户的的单单位位、个个人人需需要要办办理理异异地
37、地汇汇款款临临时存入的款项。时存入的款项。是是为为了了方方便便未未在在本本行行开开立立银银行行结结算算账账户户的的单单位位和和个个人人的的款款项项划划转转，而而进进行行过过渡渡性性会会计计账账务务核核算算的内部会计核算账户。的内部会计核算账户。属属于于待待划划转转的的临临时时性性过过渡渡资资金金，只只付付不不收收，付付完清户，不计付利息。完清户，不计付利息。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.中国人民银行
38、颁布的支付结算会计核算手中国人民银行颁布的支付结算会计核算手续规定，续规定，“应解汇款应解汇款”科目的使用有以下科目的使用有以下几种情况：几种情况：一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；金划转；二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，出票行通过在
39、本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金；销记汇出汇款账并划转资金；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收待承兑银行接到持票人开户行寄来
40、的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行；划转至持票人开户行；四是办理留行待取汇款的，未在银行开立四是办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。本科目下设立收款人户过渡暂收款项。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.汇出汇款是指已受理的但尚未汇
41、出的客户款项,应解汇款是银行收到但尚未给客户入账或支付的款项。 区分区分“汇出汇款汇出汇款”和和“应解汇款应解汇款”：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）银行汇票的流程（二）银行汇票的流程付款人付款人付款人开户行付款人开户行 （出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发汇汇票票出出票票退退回回多多余余款款持往异地结算持往异地结算提
42、提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行之间清算银行之间清算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）核算：签发、兑付、结清（三）核算：签发、兑付、结清1.1.出票行签发银行汇票
43、：出票行签发银行汇票： 银银行行审审核核“银银行行汇汇票票申申请请书书”后后，签签发发一一式式四四联联银银行行汇汇票票：第第一一联联汇汇出出汇汇款款卡卡片片，第第二二联联为为汇汇票票联联，第第三三联联为为汇汇款款解解讫讫通通知知，第第四四联联为为多多余余款款收收账账通知。通知。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 （或库存现金）（或库存现金） 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0
44、.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.借借：清算资金往来：清算资金往来 ( (实际结算金额）实际结算金额） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 收款人户收款人户2. 2. 代理付款行兑付汇票款代理付款行兑付汇票款持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单（1 1）收款人在兑付行有存款账户：）收款人在兑付行有存款账户：（2 2）收款人在兑付行无存款账户：）收款人在兑付行无存款账户：应应当当按按照照实实际际结结算算金金额额先先转转入入“ “应应应应解解解解汇汇汇汇款款款款” ”科科目目，再再转转账账支支付或支付现金，付款
45、时从付或支付现金，付款时从“应解汇款应解汇款”科目支付。科目支付。借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款贷：库存现金（或其他科目）贷：库存现金（或其他科目）第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.3.出票行结清汇票的处理：出票行结清汇票的处理：（1 1）汇款全额支付：）汇款全额支付：借：吸收
46、存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）汇款有多余：）汇款有多余：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来（兑付额）（兑付额）吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（余额）（余额）4.退汇：过期未用：同退汇：过期未用：同“签发签发”相反。相反。超过提示付款期付款：通过超过提示付款期付款：通过“应解汇款应解汇款”。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copy
47、right 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例：例：8 8月月7 7日，新南药店向日，新南药店向开户银行工行新街口开户银行工行新街口办事处办事处申请签发银行汇票，金额申请签发银行汇票，金额2020，000000元，元，收款人为在收款人为在工行保定市支行工行保定市支行开户的三星制药开户的三星制药厂。厂。 8 8月月1313日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款实际用款1818，000000元，经审核收入三星厂账户，元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知向签保定支行付款后编借方报单及解讫通知向签发行结清汇票。请编该汇票业
48、务中发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑签发、兑付、结清付、结清各环节的会计分录。各环节的会计分录。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1 1）工行新街口办事处签发汇票：）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收存款借：吸收存款新南药店户新南药店户 20 000 20 000 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 20 000 20 000（2 2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票： 借
49、：清算资金往来借：清算资金往来 18 000 18 000 贷：吸收存款贷：吸收存款三星制药厂三星制药厂 18 000 18 000（3 3）工行新街口办事处结清汇票：）工行新街口办事处结清汇票： 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 20 000 20 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 18 000 18 000 吸收存款吸收存款新南药店户新南药店户 2 000 2 000 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspos
50、e Pty Ltd.练习银行汇票的核算练习银行汇票的核算 1 1江江玫玫持持现现金金3 3 600600元元及及三三联联银银行行汇汇票票申申请请书书来来行签发汇票；行签发汇票； 2 2医医药药公公司司提提交交银银行行汇汇票票申申请请书书一一份份，申申请请转转账账签发银行汇票签发银行汇票1212万元；万元； 3 3电电视视机机厂厂提提交交进进账账单单及及银银行行汇汇票票、解解讫讫通通知知来来行行要要求求兑兑付付，汇汇票票出出票票金金额额3030万万元元，进进账账单单及及实实际际结算金额结算金额2828万元；万元； Evaluation only.Created with Aspose.Slide
51、s for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4谢谢英英提提交交注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行汇汇票票，金金额额2000元，来行要求支取现金；元，来行要求支取现金；5 5收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来划划付付款款信信息息，金金额额35 35 200200元元，汇汇款款金金额额3600036000元元，经经审审查查，银银行行汇汇票票系系本本行行签签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；6 6收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来电电子子划
52、划付付信信息息，金金额额24 24 000000元元，汇汇款款金金额额 24 24 000000元元，经经审审查查，该该汇汇票票系系本本行签发。行签发。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.借记支票流程（持票人送交支票）借记支票流程（持票人送交支票） 出票人出票人出票人开户行（付款行）出票人开户行（付款行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行足足额额存存款款出票出票
53、送送交交支支票票清算清算收收妥妥入入账账同城交换同城交换借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票） 出票人出票人出票人开户行出票人开户行(付款行付款
54、行)收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提提示示支支票票清算清算收收妥妥入入账账并并 通通知知收收款款人人借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付
55、款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人） 收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发出出票票交付票据交付票据提提示示本本票票代代理理付付款款入入账账清算清算借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011
56、Aspose Pty Ltd.银行汇票的流程银行汇票的流程付款人付款人付款人开户行付款人开户行 （出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发汇汇票票出出票票退退回回多多余余款款持往异地结算持往异地结算提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行之间清算银行之间清算出票：出票：借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 吸收存款吸收存款出票人户
57、出票人户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、四、 商业汇票的核算商业汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1.定义：定义：商业汇票是由商业汇票是由出票人出票人签发，委托签发，委托付款人付款人在在指定日期指定日期无条件支付无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或者持票给收款人或者持票人的票据。人的票据。 商业汇票签发后，必须经过承兑。商业汇票签发后，必须经过承兑。 商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人或
58、收款人签发，付可以由付款人或收款人签发，付款人承兑。款人承兑。 银行承兑汇票银行承兑汇票应由开户存款人签发。承兑行承应由开户存款人签发。承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。费。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.规定：规定：同城、异地同城、异地均可使用；均可使用；付款期限最长为付款期限最长为6个月
59、；个月；提示付款期限，自提示付款期限，自汇票到期日汇票到期日起起10日日，超，超过的，持票人开户行不予受理；过的，持票人开户行不予受理；收付款双方必须收付款双方必须都在银行开户的法人或组都在银行开户的法人或组织织，具有，具有真实的交易关系真实的交易关系或债权债务关系。或债权债务关系。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created
60、 with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）（二）商业承兑汇票流程商业承兑汇票流程出票人出票人承兑人、付款人承兑人、付款人 付款人开户行付款人开户行 收款人（持票人）收款人（持票人） 收款人开户行收款人开户行 （持票人）（持票人
61、） 交付已经交付已经承兑的汇票承兑的汇票委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款通通知知付付款款划回票款划回票款 同同意意付付款款付款人签发并承兑，或由付款人签发并承兑，或由付款人签发并承兑，或由付款人签发并承兑，或由收款人签发，并交由收款人签发，并交由收款人签发，并交由收款人签发，并交由付款付款付款付款人承兑人承兑人承兑人承兑Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）（三）商业承兑汇票的
62、核算商业承兑汇票的核算：1.持票人开户行受理汇票的处理：持票人开户行受理汇票的处理：持票人对到期的汇票，在提示付款期内通持票人对到期的汇票，在提示付款期内通过开户行过开户行委托收款委托收款，持票人填制委托收款，持票人填制委托收款凭证，但持票人开户行凭证，但持票人开户行不作账务处理不作账务处理。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 付付款款人人开开户户行行通通知知付付款款人人付付款款，付付款款人人收收到到开
63、开户户行行的的付付款款通通知知，应应当当日日通通知知银银行行付付款款，在在接接到到通通知知次次日日起起3 3日日内内未未通通知知银银行行付付款款的的，第第四四日日上上午午营业时，将票款划给持票人。营业时，将票款划给持票人。（1 1）付款人有足够款项支付的：）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）付款人金额不足或无款支付：）付款人金额不足或无款支付： 委托收款凭证上注明委托收款凭证上注明“无款支付无款支付”退回退回（3）付款人拒绝支付票款的：付款人拒绝支付票款的：拒付理由书，委托收款凭证上拒付理由书，委托收款凭
64、证上“拒绝付款拒绝付款”退回退回第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算2.付款人开户行收到汇票的处理：付款人开户行收到汇票的处理：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.收款人开户行收到划回票款：收款人开户行收到划回票款：借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户若到期收不回票款，将汇票退给持票人。若到期收不回票款，将汇票退给持票人。第第二二节节 票票据据
65、结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）银行承兑汇票的流程（四）银行承兑汇票的流程购货单位（出票人）购货单位（出票人） 出票人开户行出票人开户行 承兑行承兑行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行 申申请请承承兑兑承承兑兑到到期期日日收收取取票票款款交付汇票交付汇票划回票款划回票款提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账发出委托收款发出委托收款E
66、valuation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.存入保证金存入保证金：（负债类）（负债类）核算企业（金融）核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。可按客证金、保函保证金、担保保证金等。可按客户进行明细核算。户进行明细核算。手续费及佣金收入：手续费及佣金收入：（损益类）核算企业（损益类）核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办（金融
67、）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。取得的手续费及佣金。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（五）银行承兑汇票的核算（五）银行承兑汇票的核算（1 1）承兑行办理承兑）承兑行办理承兑 承承承承兑兑兑兑
68、银银银银行行行行进进进进行行行行审审审审核核核核同同同同意意意意后后后后与与与与出出出出票票票票人人人人签签签签署署署署银银银银行行行行承承承承兑兑兑兑协协协协议议议议，承承承承兑兑兑兑申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于30%30%）申请人交存保证金：申请人交存保证金：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：存入保证金贷：存入保证金收取万分之五手续费收取万分之五手续费 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出
69、票人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入同时表外核算：同时表外核算： 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）持持票票人人开开户户行行受受理理，将将汇汇票票连连同同托托收收凭凭证寄承兑行，不进行账务处理。证寄承兑行，不进行账务处理。Evaluation only.Created with Aspose.Slides f
70、or .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（3）汇票）汇票到期到期，承兑银行收取票款的处理：承兑银行收取票款的处理：足款支付：足款支付：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（承兑申请人户）活期存款（承兑申请人户）存入保证金存入保证金贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款付款人账户款项不足：付款人账户款项不足：如果出票人账户无款支付或不足如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按万分之五计收利息。万分之五计收利息
71、。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户存入保证金存入保证金贷款贷款出票人户（已减值）出票人户（已减值）（不足部分）（不足部分）贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（4）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款贷：
72、清算资金往来贷：清算资金往来同时：同时：付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票（5 5）持票人开户行收到划回款项时：）持票人开户行收到划回款项时： 借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例题例题工商银行工商银行石岗大街石岗大街办事处收到开户单位办事处收到开户单位东方东方机电厂机
73、电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额交来的银行承兑汇票及进账单，金额为为10万元，承兑申请人为大华贸易公司，承万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为建设银行兑银行为建设银行河北省分行营业部河北省分行营业部。大华。大华公司申请汇票时缴存保证金公司申请汇票时缴存保证金3万元，建设银行万元，建设银行按票面金额的按票面金额的5 收取手续费。经审核，石岗收取手续费。经审核，石岗大街办事处为东方机电厂入账。大街办事处为东方机电厂入账。要求：要求：编制该汇票业务中收款人开户行收编制该汇票业务中收款人开户行收款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分录。录。第第二二节节
74、票票据据结结算算的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1）建行省分行营业部办理银行承兑汇票）建行省分行营业部办理银行承兑汇票缴存保证金缴存保证金借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司30000贷：存入保证金贷：存入保证金大华公司大华公司30000收取手续费收取手续费借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司50贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入50收入：银
75、行承兑汇票收入：银行承兑汇票1张张Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2 2）建行省分行营业部于到期日收取大华公）建行省分行营业部于到期日收取大华公司票款司票款 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司 70 000 70 000 存入保证金存入保证金大华公司大华公司 30 000 30 000 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款 100 000 100 000Evaluation
76、 only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（3 3）建行省分行营业部支付票款）建行省分行营业部支付票款借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款 100 000 100 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 100 000 100 000付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 1 1张张（4 4）工行石岗办收到款项入账）工行石岗办收到款项入账借：清算资金往来借：清算资金往来 100 000 100 000 贷：贷：吸收存款吸收存款
77、活期存款活期存款东方机电厂东方机电厂 100 000 100 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、练习商业承兑汇票的核算四、练习商业承兑汇票的核算 1 1收收到到外外省省工工商商银银行行寄寄来来委委托托收收款款凭凭证证一一份份及及50 50 000000元元的的商商业业承承兑兑汇汇票票一一张张，承承兑兑人人是是本本行行的的开开户户单单位木材厂，木材厂同意付款；位木材厂，木材厂同意付款； 2 2收
78、收到到本本行行清清算算中中心心转转来来电电子子划划收收信信息息，金金额额86 86 000000元元，经经审审查查，是是本本行行开开户户单单位位电电视视机机厂厂委委托托本本行行向向陕陕西西某某工工商商银银行行开开户户的的商商业业公公司司收收取取的的商商业业承承兑兑汇票款。汇票款。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.五、练习银行承兑汇票的核算五、练习银行承兑汇票的核算1 1由由化化妆妆品品公公司司签签发发
79、经经本本行行承承兑兑的的银银行行承承兑兑汇汇票票到期，按协议收取票款到期，按协议收取票款27 00027 000元；元；2 2陶陶器器厂厂签签发发的的已已由由本本行行承承兑兑的的银银行行承承兑兑汇汇票票30 30 000000元元到到期期，按按协协议议收收取取票票款款，该该单单位位存存款款账账户户只只能支付能支付18 00018 000元；元；3 3收到外省某工商银行寄来的委托收款凭证和到收到外省某工商银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票一份，金额期的银行承兑汇票一份，金额2020万元，承兑申请万元，承兑申请人为在本行开户的地毯厂。人为在本行开户的地毯厂。Evaluation only.
80、Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三节第三节结算方式的核算结算方式的核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty L
81、td.一、汇兑的核算一、汇兑的核算（一）基本规定（一）基本规定1.1.含含义义：是是汇汇款款人人委委托托其其开开户户银银行行将将款款项项汇汇给给外外地地收款人的结算方式。收款人的结算方式。2.2.规定规定（1 1）适用于异地结算）适用于异地结算（2 2）种类：信汇、电汇）种类：信汇、电汇 （3 3）单位和个人均可使用。）单位和个人均可使用。汇款人和收款人均为个汇款人和收款人均为个人的，需要支取现金时，应在汇款金额大写栏先填人的，需要支取现金时，应在汇款金额大写栏先填写写“现金现金”字样，后填写汇款金额；字样，后填写汇款金额；第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算Evaluation onl
82、y.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可以留行汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可以留行待取、分次支取、转汇；待取、分次支取、转汇；汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明明“不得转汇不得转汇”字样；字样；汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，汇款人对汇出行已汇出的款项可以办理退汇。汇款人对汇出行已汇出的款
83、项可以办理退汇。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.汇兑流程汇兑流程 汇款人汇款人汇款人开户行汇款人开户行 收款人收款人 收款人开户行收款人开户行委委托托汇汇款款划转款项划转款项通通知知入入账账或或领领取取汇汇款款借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户Evaluation only.Created
84、 with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（一）托收承付的含义：（一）托收承付的含义： 是收款人根据是收款人根据经济合同发运货物经济合同发运货物后，委后，委托银行向托银行向异地异地付款人收取货款，付款人付款人收取货款，付款人按合按合同检验单证或货物同检验单证或货物后，向银行承认并支付货后，向银行承认并支付货款的结算方式。款的结算方式。第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算二、二、托收承付的核算托收承付的核算Evaluation only.Created
85、 with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）托收承付的有关规定（二）托收承付的有关规定（1）适用于）适用于异地异地结算结算（2）必须为国有企业、供销合作社，以及经营管理）必须为国有企业、供销合作社，以及经营管理好并经开户行审查同意的城乡集体所有者企业。好并经开户行审查同意的城乡集体所有者企业。（3）办理托收承付结算的款项，必须是）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易或商品交易或劳务供应劳务供应。代销、寄销、赊销商品的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，
86、不得办理异地托收承付结算。不得办理异地托收承付结算。（4）收付款双方必须签订）收付款双方必须签订购销合同购销合同，并在合同中订，并在合同中订明使用托收承付结算方式。明使用托收承付结算方式。（5）收款人办理托收必须具备商品确）收款人办理托收必须具备商品确已发运的证件已发运的证件（6）每笔金额）每笔金额起点为起点为1万元万元，新华书店系统每笔，新华书店系统每笔1000元元Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.付
87、款人承付期付款人承付期验单付款，承付期验单付款，承付期3天天验货付款，承付期验货付款，承付期10天天第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算延期支付：延期支付：由付款方开户行对付款人收取赔偿由付款方开户行对付款人收取赔偿金，并列为企业销售收入扣款顺序的首位，在金，并列为企业销售收入扣款顺序的首位，在工资之前，对账户工资之前，对账户“只收不付只收不付”进行控制。进行控制。部分承付：部分承付：不足部分连同赔偿金陆续扣收。不足部分连同赔偿金陆续扣收。拒绝付款：拒绝付款：严格审查拒付理由书，不同意拒付严格审查拒付理由书，不同意拒付的，强制扣款的，强制扣款Evaluation only.Created
88、 with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.托收承付流程托收承付流程 收款单位收款单位 付款单位付款单位 收款单位开户行收款单位开户行 付款单位开户行付款单位开户行委委托托银银行行收收款款发出商品发出商品受受理理并并退退回回单单收收款款通通知知传递凭证传递凭证划转款项划转款项通通知知付付款款同同意意付付款款借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户Eva
89、luation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、委托收款三、委托收款1.1.定义：定义：委托收款结算是收款人委托银行向付款人委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。收取款项的一种结算方式。2.基本规定：基本规定：（1 1）适用于单位和个人）适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人券、存单等付款人债务证明债务证明而委托银行收取款项，而委托银行收取款项，以及以及同城公
90、用事业费同城公用事业费的收取的收取（2 2）同城特约委托收款：同城特约委托收款： 同城公用事业费采用委托收款结算的，收付双同城公用事业费采用委托收款结算的，收付双方必须签订经济合同，付款人向开户行授权，经开方必须签订经济合同，付款人向开户行授权，经开户行同意，并报当地人民银行批准。户行同意，并报当地人民银行批准。（3 3）委托收款方式：邮寄、电报）委托收款方式：邮寄、电报第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 200
91、4-2011 Aspose Pty Ltd.3.3.委托收款和托收承付的异同：委托收款和托收承付的异同：相同点：相同点：由收款单位主动收款由收款单位主动收款区区别：别：委托收款结算更加灵活、简便。委托收款结算更加灵活、简便。（1）它适用于）它适用于异地、同城异地、同城结算，不但能够用于商结算，不但能够用于商品交易和劳务供应，同时也能够用于一切在银行品交易和劳务供应，同时也能够用于一切在银行或金融部门开立账户的单位或金融部门开立账户的单位各种款项的结算各种款项的结算。（2）委托收款结算）委托收款结算无金额起点无金额起点的限制，不强调双的限制，不强调双方的经济合同，不以发运商品为托收的前提。方的经
92、济合同，不以发运商品为托收的前提。（3）结算中双方发生的争议，由双方自行处理，）结算中双方发生的争议，由双方自行处理，银行银行不负责审查拒付理由。不负责审查拒付理由。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（4）委托收款委托收款中，在付款期满日，付款人账户中，在付款期满日，付款人账户余额余额不足不足支付全部款项的，作为支付全部款项的，作为无款支付无款支付处理；处理；而而托收承付托收承付结算中没有结算中没有“无
93、款支付无款支付”之说，付之说，付款人账户资金不足时，银行按延期支付（逾期支款人账户资金不足时，银行按延期支付（逾期支付）处理，在以后付）处理，在以后分次扣款分次扣款。对于延期对付的款。对于延期对付的款项按逾期金额扣收赔偿金。项按逾期金额扣收赔偿金。第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4.4.委托收款流程委托收款流程 收款单位收款单位 付款单位付款单位 收款单位开户
94、行收款单位开户行 付款单位开户行付款单位开户行委委托托银银行行收收款款受受理理并并退退回回单单收收款款通通知知传递凭证传递凭证划转款项划转款项通通知知付付款款同同意意付付款款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第四节第四节信用信用卡核算卡核算一、定义：是商业银行向个人和单位发行一、定义：是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费存
95、取现金，且具有消费信用信用功能的信用支功能的信用支付工具。付工具。按使用对象分为：单位卡、个人卡按使用对象分为：单位卡、个人卡按信誉等级分为：金卡、普通卡按信誉等级分为：金卡、普通卡第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、规定：二、规定：个人卡可以存取现金；个人卡可以存取现金；单位卡不得存取现金，单位卡不得存取现金，单位卡内的资金一律从基单位卡内的资金一律从基本账户转
96、账存入，不得将销货收入款项存入其账户。本账户转账存入，不得将销货收入款项存入其账户。单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。但不得透支。信用卡仅限于合法持卡人使用，不得转让或转借，信用卡仅限于合法持卡人使用，不得转让或转借，允许善意透支，但不得超过最高透支额。允许善意透支，但不得超过最高透支额。第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Cop
97、yright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、核算：三、核算：（一）发行（一）发行（二）存取现金（只针对个人卡）（二）存取现金（只针对个人卡）（三）持卡消费（三）持卡消费第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1.单位卡单位卡申请人在发卡行开户的申请人在发卡行开户的借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请单位户申请单位户贷：吸收存款贷：吸收存款银
98、行卡存款银行卡存款单位户单位户手续费及佣金收入手续费及佣金收入申请人不在发卡行开户的申请人不在发卡行开户的借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款银行卡存款单位户单位户手续费及佣金收入手续费及佣金收入第第三三节节 结结算算方方式式的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（一）发行信用卡（一）发行信用卡Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.个人卡个人
99、卡借：库存现金借：库存现金贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款银行卡存款人人户户手续费及佣金收入手续费及佣金收入第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）持卡消费（三）持卡消费持卡人凭信用卡消费时，填制持卡人凭信用卡消费时，填制签购单签购单；特约单位填写特约单位填写进账单、汇计单进账单、汇计单与与签购单签购单一并提交给开一并提交给开户行，经办行向特约单位收取手续费。户行
100、，经办行向特约单位收取手续费。1.持卡人和特约单位在同一行开户持卡人和特约单位在同一行开户2.持卡人和特约单位不在同一行开户持卡人和特约单位不在同一行开户同城同城异地异地Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1. 持卡人和特约单位在同一行开户持卡人和特约单位在同一行开户借：吸收存款借：吸收存款银行卡银行卡存款存款持卡人户持卡人户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款特约商户特约商户 手续费及佣金收入手续
101、费及佣金收入第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.持卡人和特约单位不在同一行开户持卡人和特约单位不在同一行开户A.同城：同城：通过票据交换进行款项划转通过票据交换进行款项划转特约单位开户行（经办行）：特约单位开户行（经办行）：借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款特约商户特约商户手续费及佣金收入手续费及佣金收入持
102、卡人的发卡行：持卡人的发卡行： 借：吸收存款借：吸收存款银行卡银行卡存款存款户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算B.异地：异地：通过支付系统划转款项通过支付系统划转款项第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.例题：例题：3月月10日工商银行育才支行收到在本行开户日工商银行育才支行收到在本行开户的欣欣商厦交来的汇计单、进账单和签购的欣欣商厦交来的汇计单
103、、进账单和签购单各一份，列明在同城建设银行建华支行单各一份，列明在同城建设银行建华支行开户的华兴公司购物消费开户的华兴公司购物消费9000元，手续费元，手续费按千分之三计算，经审查无误后，提出票按千分之三计算，经审查无误后，提出票据交换。收到同城票据交换资金清算凭证，据交换。收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。请分别作出两个银行的会计分予以入账。请分别作出两个银行的会计分录。录。第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright
104、 2004-2011 Aspose Pty Ltd.工商银行育才支行：工商银行育才支行：借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算9000贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款欣欣商厦户欣欣商厦户8973手续费及佣金收入手续费及佣金收入27建设银行建华支行：建设银行建华支行：借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款华兴公司户华兴公司户9000贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算9000第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile
105、5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1.1.开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额金额8 0008 000元，持卡人在同城他行开户，手续费按元，持卡人在同城他行开户，手续费按1 1收取，审查无误，即通过票据交换提交给发卡行。收取，审查无误，即通过票据交换提交给发卡行。2.2.受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单，要求支受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单，要求支取现金取现金800800元，发卡行为本省异地工商银行某支行，元，发卡行为本省异地工商银行某支行，手续费按手续费按1 1收取。收取。 第第
106、四四节节 信信用用卡卡的的核核算算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.商业承兑汇票流程商业承兑汇票流程出票人、承兑人出票人、承兑人 付款人开户行付款人开户行 收款人（持票人）收款人（持票人） 收款人开户行收款人开户行 （持票人）（持票人） 交付已经交付已经承兑的汇票承兑的汇票委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款通通知知付付款款划回票款划回票款 同同意意付付款款借：吸收存款借：吸收存款付
107、款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.银行承兑汇票银行承兑汇票购货单位（出票人）购货单位（出票人） 出票人开户行出票人开户行 承兑行承兑行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行 申申请请承承兑兑承承兑兑到到期期日日收收取取票票款款交付汇票交付汇票划回
108、票款划回票款提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账发出委托收款发出委托收款借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 存入保证金存入保证金 贷款贷款已减值已减值 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 存入保证金存入保证金收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户Evaluation only.Created with Aspose.Sli
109、des for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.本章小结本章小结1.支付结算必须遵循支付结算必须遵循“恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的原则。的原则。2.结算办法体系由结算办法体系由“三票三票”、“三式三式”、“一一卡卡”组成组成。其中：支票、本票同城使用；银。其中：支票、本票同城使用；银行汇票、汇兑、托收承付异地使用；商业汇行汇票、汇兑、托收承付异地使用；商业汇票、委托收款、银行卡为同城、异地均可使票、委托收款
110、、银行卡为同城、异地均可使用。用。3.支票：区分持票人送交、出票人送交支票的支票：区分持票人送交、出票人送交支票的核算核算4.本票：签发、兑付和结清的核算，注意使用本票：签发、兑付和结清的核算，注意使用“吸收存款吸收存款本票本票”科目。科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.本章小结本章小结5.银行汇票：签发、兑付和结清（多余款银行汇票：签发、兑付和结清（多余款项退回）的核算，注意使用项退回）的核算，注
111、意使用“吸收存款吸收存款汇出汇款汇出汇款”科目。科目。6.商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算7.银行承兑汇票：承兑收取保证金和手续银行承兑汇票：承兑收取保证金和手续费、承兑行到期收取票款的处理（费、承兑行到期收取票款的处理（应解应解汇款汇款）、支付款项、持票人开户行收取）、支付款项、持票人开户行收取款项的核算。注意款项的核算。注意表外核算。表外核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.8.汇兑：掌握汇出
112、行、汇入行的核算汇兑：掌握汇出行、汇入行的核算9.托收承付的有关规定以及核算：托收、托收承付的有关规定以及核算：托收、承付与划拨、收账。承付与划拨、收账。10.委托收款与托收承付的区别委托收款与托收承付的区别11.银行卡：发行、存取现金、持卡消费银行卡：发行、存取现金、持卡消费的核算的核算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.购销货款结算方式的利弊购销货款结算方式的利弊同城结算方式：转账支票、本票、承兑汇票
113、、同城委同城结算方式：转账支票、本票、承兑汇票、同城委托收款。托收款。支票：支票：选用支票结算的量较大，但使用过程中出现的选用支票结算的量较大，但使用过程中出现的问题也较多。不要受理支票内容填写不全的支票问题也较多。不要受理支票内容填写不全的支票。收到了支票，并不一定意味着就收回了货款，要预防收到了支票，并不一定意味着就收回了货款，要预防空头支票或者加盖的图章与预留银行印鉴不符。空头支票或者加盖的图章与预留银行印鉴不符。本票：本票：在协商买卖事宜时，如果付款人要货较急，而在协商买卖事宜时，如果付款人要货较急，而对买方的信誉又不是太了解，销售人员可选用本票结对买方的信誉又不是太了解，销售人员可选
114、用本票结算。算。本票有代现金的作用，收款单位开户银行见到付款单本票有代现金的作用，收款单位开户银行见到付款单位开户银行开立的本票即将货款给收款单位收账，因位开户银行开立的本票即将货款给收款单位收账，因此，此，本票结算是收回货款保险系数最大的方式本票结算是收回货款保险系数最大的方式。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.商业汇票：商业汇票：如果如果买方临时资金紧张买方临时资金紧张，但又确，但又确实想购买售货方
115、的产品，售货方又想出售自实想购买售货方的产品，售货方又想出售自己的产品，以扩大销路，但又对买方的信誉己的产品，以扩大销路，但又对买方的信誉不太了解，这时便可选用承兑汇票结算方式。不太了解，这时便可选用承兑汇票结算方式。买卖双方协商好一个支付货款的期限，由买卖双方协商好一个支付货款的期限，由一个双方都信赖的单位一个双方都信赖的单位(商业承兑汇票商业承兑汇票)或付或付款单位开户银行款单位开户银行(银行承兑汇票银行承兑汇票)加以承兑；加以承兑；在到期后，如果买方不能履约付款，则由承在到期后，如果买方不能履约付款，则由承兑单位或银行代垫货款。兑单位或银行代垫货款。Evaluation only.Cre
116、ated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.委托收款委托收款结算方式则是一种保险度不高结算方式则是一种保险度不高的方式，在签订销售合同时应尽量避免使的方式，在签订销售合同时应尽量避免使用该种结算方式。用该种结算方式。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.异地结算方
117、式：汇兑、银行汇票、商业汇异地结算方式：汇兑、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款。票、托收承付、委托收款。汇兑：汇兑：要视情况而定，如果合议发货前预收货款，要视情况而定，如果合议发货前预收货款，则最好选用汇兑方式，货方见款后发货。则最好选用汇兑方式，货方见款后发货。如果是发如果是发货后结算，则最好不用该种方式货后结算，则最好不用该种方式，因为买方收到货，因为买方收到货后，是否支付货款的主动权掌握在买方。后，是否支付货款的主动权掌握在买方。银行汇票银行汇票：汇票结算是：汇票结算是收回货款保险系数最高收回货款保险系数最高的的方式，汇票有代现金的作用，可以视同于现金。采方式，汇票有代现金的作用，
118、可以视同于现金。采用汇票结算的性质是一手交钱，一手交货。用汇票结算的性质是一手交钱，一手交货。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.托收承付托收承付：售货方发货后托收货款，：售货方发货后托收货款，买方不能随买方不能随意拒付货款，意拒付货款，因为付款单位开户银行对拒付理由因为付款单位开户银行对拒付理由作严格的审查，如理由不足，则不会同意其拒付。作严格的审查，如理由不足，则不会同意其拒付。委托收款委托收款：因付
119、款人可按自己的意愿来决定是否：因付款人可按自己的意愿来决定是否支付所托收的款项，且支付所托收的款项，且付款单位开户银行不负责付款单位开户银行不负责审查拒付理由审查拒付理由，因此，用这种方式收款的保险系，因此，用这种方式收款的保险系数不高，数不高，只适宜用于业务往来较多、信誉良好、只适宜用于业务往来较多、信誉良好、双方互相了解且互相信任的购货单位双方互相了解且互相信任的购货单位。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty
120、Ltd. 20 20世纪世纪8080年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。的改革。一、改革进程：一、改革进程： 1. 改革改革非票据化非票据化的支付结算工具的支付结算工具 1996 1996年实施了中华人民共和国票据法年实施了中华人民共和国票据法2. 2. 建立建立行内的银行机构间行内的银行机构间的支付系统的支付系统 “ “手工联行往来手工联行往来”通过邮电局传送全部的支付凭证。通过邮电局传送全部的支付凭证。3. 3. 逐步改进了支付清算手段逐步改进了支付清算手段 1989 1989年：年：人行开始建设人行开始建设“全国电子联行系统全国电子联行
121、系统”通过卫星通信传输全部的支付凭证。通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行主要处理：商业银行跨行之间和系统内的跨行之间和系统内的异地大额贷记支付业务异地大额贷记支付业务。 我国支付清算系统概况我国支付清算系统概况（补充内容）补充内容） Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4.4.建立了同城票据交换所建立了同城票据交换所同城票据交换同城票据交换是指人民银行分支机构组织是指人民银行分支机构组织同
122、一同一城市内城市内或或同一同一经济区域内各银行机构办理的经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换跨行票据交换及及资金清算资金清算业务。业务。 票据清分机票据清分机：全国约全国约2500个县级市，建立了同城票据交换所。个县级市，建立了同城票据交换所。票据清分机系统票据清分机系统是使用影像技术是使用影像技术实现票据截留的实现票据截留的技术技术 。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5.5.我国现代化支付清算系统
123、我国现代化支付清算系统处理同城和异地的、处理同城和异地的、金额在规定起点以金额在规定起点以上的上的大额贷记和紧大额贷记和紧急的小额贷记急的小额贷记支付支付业务。如：汇兑、业务。如：汇兑、委托收款等委托收款等处理同城和异地的、处理同城和异地的、金额在规定金额在规定起点以起点以下的借记支付业务、下的借记支付业务、小额贷记业务：小额贷记业务：如如划扣水电费。划扣水电费。集中存储清算账集中存储清算账户、处理支付业户、处理支付业务的资金清算，务的资金清算，并对清算账户进并对清算账户进行管理。行管理。集中管理支付系集中管理支付系统的基础数据统的基础数据，包括行名、行号包括行名、行号数据、应用软件数据、应用
124、软件下载、支付业务下载、支付业务的查询复查等。的查询复查等。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 普通贷记业务普通贷记业务：是指：是指付款行付款行向向收款行收款行主动发主动发起的付款业务。起的付款业务。 普通借记业务普通借记业务：是指是指收款行收款行向向付款行付款行主动发起主动发起的收款业务。的收款业务。 包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等。包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等。 包括银行汇票、本票
125、、借记支票截留业务、财包括银行汇票、本票、借记支票截留业务、财政直接支付、财政授权支付等。政直接支付、财政授权支付等。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 定期贷记业务：定期贷记业务：是指是指付款行付款行依据当事各方事先依据当事各方事先签订的协议，定期向指定签订的协议，定期向指定收款行收款行发起的批量付发起的批量付款业务。款业务。 定期借记业务：定期借记业务：是指是指收款行收款行依据当事各方事先依据当事
126、各方事先签订的协议，定期向指定签订的协议，定期向指定付款行付款行发起的批量收发起的批量收款业务。款业务。 包括代付工资、代付保险金、养老金等。包括代付工资、代付保险金、养老金等。 包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税业务等。批量扣税业务等。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.单项选择题单项选择题1、支票的提示付款期限为（、支票的提示付款期限为（）A3天
127、天B10天天C1个月个月D2个月个月2、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（收款人或者持票人的票据是（）A银行本票银行本票B银行汇票银行汇票C银行承兑汇票银行承兑汇票D银行期票银行期票3、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（付给收款人或者持票人的票据是（）A银行本票银行本票B银行汇票银行汇票C银行承兑汇票银行承兑汇票D银行期票银行期票4、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（）银行汇票
128、银行汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行本票银行本票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5、银行本票的提示付款期限最长为（、银行本票的提示付款期限最长为（）A10天天B1个月个月C2个月个月D6个月个月6、银行汇票的提示付款期限为（、银行汇票的提示付款期限为（）A10天天B1个月个月C2个月个月D6个月个月7、商业汇票的提示付款期限为（、商业汇票的提示付款期限为（）A10天天B1个月个
129、月C2个月个月D6个月个月8、以下哪种票据可以有贴现行为（、以下哪种票据可以有贴现行为（）A银行本票银行本票B支票支票C银行汇票银行汇票D商业汇票商业汇票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.9.关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（）A1千元千元B1万元万元C10万元万元D无结算金额起无结算金额起点点10.A公司需向外省公司需向外省B公司预付货款公司预付货款6千元
130、，可采用的结算方千元，可采用的结算方式是（式是（）A银行本票银行本票B委托收款委托收款C托收承付托收承付D.汇兑汇兑11.A公司向外省公司向外省B公司销售货物，货款公司销售货物，货款4万元，万元，A公司如果公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（）A银行本票银行本票B.银行汇票银行汇票C汇兑汇兑D托收承付托收承付12.甲在原工作地甲在原工作地W城市存款城市存款10万元，由于工作变动，甲目万元，由于工作变动，甲目前在前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（的方式是（）。）。A托收承付托收承
131、付B汇兑汇兑C.委托收款委托收款D银行本票银行本票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.多项选择题多项选择题1.支付结算的原则是（支付结算的原则是（）A维护结算双方的合法利益维护结算双方的合法利益B正确使用账户正确使用账户C努力提高服务质量努力提高服务质量D恪守信用恪守信用履约付款履约付款E谁的钱进谁的账由谁支配谁的钱进谁的账由谁支配F银行不垫款银行不垫款2.我国的票据包括（我国的票据包括（）A银行汇票银行
132、汇票B商业汇票商业汇票C支票支票D银行本票银行本票E商业本票商业本票F期票期票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.以下为签发支票必须记载的事项是（以下为签发支票必须记载的事项是（）A无条件支付的委托无条件支付的委托B确定的金额确定的金额C付款人付款人名称名称D收款人名称收款人名称E出票日期出票日期F出票人签章出票人签章4.单位和个人都可以采用的结算方式是（单位和个人都可以采用的结算方式是（）A支票支票
133、B银行本票银行本票C银行汇票银行汇票D商业汇票商业汇票E汇兑汇兑F委托收款委托收款G托收承付托收承付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.综合资料：综合资料：（一）工商银行山东省济宁市支行（一）工商银行山东省济宁市支行7月月10日发日发生下列结算业务；生下列结算业务；1百货公司提交信汇凭证一份，汇往杭州自百货公司提交信汇凭证一份，汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行杭行车厂清理旧欠款项，汇入行为工
134、商银行杭州市支行营业部，金额为州市支行营业部，金额为6，000元；元；杭州市支行营业部于杭州市支行营业部于7月月13日收到汇款凭日收到汇款凭证，当即收入自行车厂账户，并通知收帐。证，当即收入自行车厂账户，并通知收帐。（1）济宁市支行的会计分录为：）济宁市支行的会计分录为：（2）杭州市支行营业部的会计分录为：）杭州市支行营业部的会计分录为：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2个体户张平提交银行汇票委托书一
135、份及现金个体户张平提交银行汇票委托书一份及现金2，000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额额1的汇费，如数缴纳现金。的汇费，如数缴纳现金。徐汇区办事处于徐汇区办事处于7月月16日收到东方皮鞋厂交来日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，实际用款的汇票及两联送款单，实际用款2，000元，审核后元，审核后收入该厂存款账户，并划付济宁市支行。收入该厂存款账户，并划付济宁市支行。济宁市支行于济宁市支行于7月月19日收到划付汇票款的解讫日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结
136、清。通知，当即予以结清。（1）济宁市支行签发银行汇票的会计分录；济宁市支行签发银行汇票的会计分录；（2）徐汇区办事处解付汇票的会计分录：）徐汇区办事处解付汇票的会计分录：（3）济宁市支行结清汇票的会计分录：）济宁市支行结清汇票的会计分录：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）新街口办事处（二）新街口办事处8月月20日发生下列结算业务：日发生下列结算业务：1收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单，收到新
137、南药店交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额汇票金额20，000元，实际用款元，实际用款19，850元，当即收元，当即收入其存款账户，并划付付款人开户行工商银行保定入其存款账户，并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。市支行营业部。保定市支行营业部于保定市支行营业部于8月月23日收到划付凭证及有日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂账户。厂账户。（1）新街口办事处解付汇票的会计分录：新街口办事处解付汇票的会计分录：（2）保定市支行营业部结清汇票的会计分录：）保定市支行营业部结清汇票的会计分录：Evaluation only
138、.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联送款单，金额送款单，金额50，000元，审核无误后办理元，审核无误后办理转账，并提出交换。该支票的签发人是在转账，并提出交换。该支票的签发人是在西城区办事处开户的兴隆贸易公司。当日西城区办事处开户的兴隆贸易公司。当日退票时间过后，办理转账手续。退票时间过后，办理转账手续。（1）新街口办事处的会计分录：）新街口办事处的会计分录：（2）西城区办事处的会计分录：）西城区办事处的会计分录：3收到某客户提交的收到某客户提交的“银行本票申请书银行本票申请书”及及现金现金56，000元，审核无误后，收妥现金，元，审核无误后，收妥现金，办理签发不定额银行本票的有关手续，会办理签发不定额银行本票的有关手续，会计分录为：计分录为：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
