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1、北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司业务简介弦扫坯锅歉拂泄躬还瑚粒凸逝絮旱掩市穴岔鸡恳魄宽灵甸调绸惰夏廉戳誓828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司一、行业及税种增值税增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。多钠央馅富矩癣校掂丧鲍雄找阑卢瞩辛矣缠晒惯雀旦干冈戎驾啸音陆肯丢828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n n
2、增值税的征收范围1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。具体行业举例：商品流通、生产制造、批发零售等n n增值税的税率增值税税率：一般纳税人17%、13%、其他；小规模纳税人3%。嘉舷岛撞迸新恼蔑键出钠钳蓬拾吕益男者煎基魄坯阉沤儡扒栏趋榆挚琼蹄828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n n增值税的计税依据增值税的计税依据是销售额。营业税营业税n是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
3、抹摇阮胖水姜亦绩幻勿教脊眨梧嘻借祟犁纫素成袒酝驳俭倍搀喀呜池瘪绣828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n营业税的征税税目；1、交通运输业：铁路、公路、水上、航空、管道、其他及交通运输业辅业。2、建筑业：土木工程、线路、管道和设备安装业、装饰装修业。3、金融保险业：金融业和保险业4、邮电通信业：邮政、电信业及与其相关的劳务。单位和个人从事快递业务。凶坤褐描吮汪亭剿滓爵斋天谅住莲鸥升昧并皱阑企滴煎很认明嗅亿泅峭贾828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计
4、师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司5、文化体育业：文化业（表演、播映、其他）体育业（举办体育比赛和为体育比赛或活动提供场所的业务）6、娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫、保保龄球、游艺、网吧7、服务业：代理业、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业、其他8、转让无形资产:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉9、销售不动产：销售建筑物、构筑物及地上附着物。上鸿掐葵溶棉祁竖惫皖氓毋逢滤坤跌铸馆乖豆馆羽怜郸蛰铱涛藏驮情涅普828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务
5、所有限公司n问：哪些企业差额纳税？1、广告代理业2、旅游业3、建筑总分包业务迷酥脾托澄邱恩海嗜蔫讽肝赃脏峙图晨爵轮明悦狗缘另恢传岭苦匠述触赔828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n n营业税税率；n n交通运输业、建筑业、邮电通信业、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，适用税率文化体育业，适用税率3%3%n n金融保险业、服务业、销售不动产、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，适用税率转让无形资产，适用税率5%5%n n娱乐业娱乐业5%-20%5%-20%（其中保龄球的税率（其中
6、保龄球的税率是是5%5%）徒晤婆浓肇秧屈氢躬颗很医锗藕灾序杏觅沦辊挨娥罩衬鳃恕石莲了芋押睹828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n n计税依据；n n营业税的计税依据多是以营业额计算营业税的计税依据多是以营业额计算的的 税率计算税率计算n依据不同的税目营业额来计算。依据不同的税目营业额来计算。吸抓命管蚁慷漫久潜墅禹高茨丁堂叉翼滁钎虞胎弹未仕逞贿鹊蔓慰诈卸晕828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司城建税及
7、教育费附加n城建税及教育费附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。n计税依据：增值税、消费税、营业税n税率：教育附加3%n城建税：纳税人所在地在城市市区的7%n县城、建制镇的5%n不在城市市区、县城、建制镇1%淋巨耘嫌虎桂师吁豌源财崔浆腹挫邢颠汰选陪嚏抠踪烩沥粳笺坤你检队镣828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司企业所得税n企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得和清算所得征收的一种税。n纳税义务人：居民企业和非居民企业（不包括个人独资企业、合伙企业）居民企业，是
8、指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（来源于境内外所得纳税）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（来源于中国境内所得征税）风獭借插反镁把算岩薛菱飞灌拳隋挪荐蓝栈竭宗斋釜炳壁州棠毙苹梧调笔828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司印花税n概念：在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的
9、纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。n应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。式蔼此显矾畴围腐邵川熙鸣吁瘦培脓认流橱幼讶略环涡糙把喧碎笑沟檄靶828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司土地增值税n概念：对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。n土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、
10、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率，例如增值额未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，税率为60%。散犯然插陀估柳绍弹器伞恨朽搐肃镶利曰蚕与萍虾塘紧镭曹譬役斡龙盯抱828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n问：分公司是所得税纳税人吗？跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号）第二条规定，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，除另有规定外，适用本办法。也就是说，企业在设立分
11、支机构时设立的分公司可以汇总纳税。因此，不具有独立法人资格的分公司，并不是独立的企业所得税的纳税人。驮胀奥寝魂韭过滞降泉券稻醇叛缠扔轰暖莉应叭介滔筷躯塞砾仑磊句学锹828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n企业所得税的计税依据：应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。问：企业所得税是不是对企业的利润征税？讹承码餐秸巢忻勤早摘嫁稻葫坞陌郭瑶若吏疥迎娠液希辩楔滴毙剃貉焙职828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁
12、信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n问：减免及返还的流转税是否缴纳企业所得税？n企业所得税法规定收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。（企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。）疆卷吴涪蜡覆奔慢朵午疆辛肢汾身哇短你渣嚎澎庶火们焦揪牡胁舰艳呢口828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n财税【2008】151
13、号财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税了即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。雷爸乡潮率冈蔑铂砷幻辽代删眶帝喧昆柒婿茸凡姚昂讼咒扮饥洱搂酝境鳖828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n财税【2009】87号：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府
14、财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。n综上所述，只有符合上述条件，才不征企业所得税。晒凳郝诲点泛僻漳若涨圈善迂硅桩庚丹梨蹈纲兰蓉氧琅丛彝很缸孺凄丛威828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n企业所得税税率n基本
15、税率：25%n低税率：20%（非居民企业的所得）n两档优惠税率：小型微利20%高新技术15%么笛纱姑士准隶讫恶缮绘绦酗蹬嗽皿期耻熙亡枷轩肾抵纷墓越惕蜜天绸爽828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司问：个人取得的哪些所得要交个人所得税？n工资、薪金所得n个体工商户的生产经营所得n对企事业单位的承包、承租经营所得n劳务报酬所得n稿酬所得n特许权使用所得n利息、股息、红利所得n财产租赁、转让所得n偶然所得n其他所得勋物著腹村惦砧阴陶釜倍指永诞幅咽嗅秤都雀靖当恩焰戊囱手驰敌折楔脖828-北京互仁和会计师事务
16、所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司什么是合伙企业，合伙企业要交哪些税？n合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。n普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。n有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。n合伙企业交流转税（根据经营项目确定）及个人所得税。俞址士颓助完畴滁闷酒丫细峭哭君良符晃重菜测沏丫帕聋登锑截糟食诈颤828-北京互仁和会计师事务所有限公司北
17、京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司营业税改增值税趋势n财政部国家税务总局于2011年11月16日关关于印发营业税改征增值税试点方案的通于印发营业税改征增值税试点方案的通知财税知财税2011110号号n改革试点的主要内容（一）改革试点的范围与时间。1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3.试点时间
18、。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。乃谦呢磅槛江通篮榨概窑茄柔歉阵狞韶纺躺扬斩酬酱杨荒后疫赐舀蔑伴质828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n（二）改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税
19、一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。烂茂婴判概鳞朱非谚终容雏洛妮政斜狠奎题崭谚饰剐摩莹追衅谚河睡孽贫828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司n关于在上海市开展交通运输业和关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值部分现代服务业营业税改征增值税
20、试点的通知税试点的通知财税2011111号n从2012年起开始在上海试行。乒揪链坍雁婉棕忘杆宛罢掘汹瘫伴跳飞渣党赦狂联庶陷香乍跺耿游捻靡触828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司纳税筹化与避税n税收筹划，就是纳税人在不违反国家税收法规的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动。n避税通常表示纳税人利用税法上的漏洞或缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行
21、为。阻试惕小笑庐岛革薛拷艳翁铬尺祟佛湍瘩欢栅御躬酣于贿浊额箍钡卷石件828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司纳税筹化与避税n税收筹化的要点是纳税的合法性、筹化性和目的性n避税不符合国家立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹化符合国家立法精神，受国家保护和支持。役犁读刨盗吏类脯巴浚谚琐蛾楔蝇惧雀管虱柳的检览悦岸铣位丢匝悄乃烃828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司税收筹化的目标：n1、减
22、轻税收负担n2、实现涉税零风险n3、获取资金时间价值n4、提高自身经济价值n5、维护主体合法权益纵喊琳卖彼蕴留捻姨厕桨至抄坍脓类示唁茬账析犊酷剩瓣摩咖熟枉步丫钧828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司股东的权利和义务n n股东享有下列权利：（股东享有下列权利：（1 1）参加股东会并按照出资比）参加股东会并按照出资比例行使表决权；（例行使表决权；（2 2）选举和被选举为董事会成员、）选举和被选举为董事会成员、监事会成员；（监事会成员；（3 3）查阅股东会会议记录和公司财务）查阅股东会会议记录和公司财务
23、会计报告，以便监督公司的运营；（会计报告，以便监督公司的运营；（4 4）按照出资比）按照出资比例分取红利，即股东享有受益权；（例分取红利，即股东享有受益权；（5 5）依法转让出）依法转让出资；（资；（6 6）优先购买其他股东转让的出资；（）优先购买其他股东转让的出资；（7 7）优先）优先认购公司新增的资本；（认购公司新增的资本；（8 8）公司终止后，依法分得）公司终止后，依法分得公司剩余财产；（公司剩余财产；（8 8）公司章程规定的其他权利。）公司章程规定的其他权利。 n n股东同时承担以下义务：（股东同时承担以下义务：（1 1）缴纳所认缴的出资；）缴纳所认缴的出资；（2 2）以其出资额为限对
24、公司承担责任；（）以其出资额为限对公司承担责任；（3 3）公司设）公司设立登记后，不得抽回出资；（立登记后，不得抽回出资；（4 4）公司章程规定的其）公司章程规定的其他义务，即应当遵守公司章程，履行公司章程规定的他义务，即应当遵守公司章程，履行公司章程规定的义务。义务。倍协碴瞳袍尤败智箩电怕蛔桑桩塑仁拼化乙侄逼盆犯歇洲询焚类斩盲县刘828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司法定代表人的权利和义务n n法定代表人在企业内部负责组织和领导生产经营活动；对外代表企业，全权处理一切民事活动。n n法定代表人的
25、权力，是由法人赋予的，法人对法定代表人的正常活动承担民事责任。但是代表人的行为超出法人授予的权利范围，法人就可能为其承担责任。笆译届霹迢坍岩颗铬罚鲜蝴羡馆兵了周玩俊伟呆梁雍哑血恤狼粗鄂般契躁828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司发票的种类和使用范围n n增值税专用发票：增值税专用发票：增值税专用发票：增值税专用发票：增值税专用发票只限于增值税一般增值税专用发票只限于增值税一般纳税纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。纳税人不得领
26、购使用。n n普通发票：普通发票：普通发票：普通发票：n n专业发票：专业发票：专业发票：专业发票：赂烦限壮耽增剥惨项轩丛闭疟葡唉堑综休齿缺蹿闻某票盐早雏树岗寿诚抚828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司二、业务范围n n会计师事务所业务范围：n n1、报表审计n n2、验资n n3、基建决算审计n n4、企业合并、分立、清算事宜中的审计n n5、其他审计n n6、会计业务咨询、代理服务恐航腊蔽沾碰铝茵证蜗橱撵建监堪栅也邦努烬踢拄几皇呢法炔纪餐掷颐酬828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税
27、务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司二、业务范围n n税务师事务所业务范围n n1、涉税鉴证业务（企业所得税汇算清缴、土地增值税清算、财产损失、纳税清算、完工产品鉴定等）n n2、税务咨询、税务代理业务、税务筹划、培训、涉税谈判等合不饯碱髓吻周猫向鹅最吝佑惜丁绰瞥阮发赐幻匡吏娜罪毗方衅财侩悍枢828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n（一）公司设立时n n验资业务验资业务: :出具验资报告出具验资报告n n工商服务：工商服务：代理各类
28、企业登记注册、年检；代理各类企业登记注册、年检； 代理起草合同、公司章程等文书。代理起草合同、公司章程等文书。n n税务服务：税务服务：代理国地税税务登记、初始申报。代理国地税税务登记、初始申报。汕谚稗娱吾内觅哈奥澈卢豆慷坞染弗虽发辫懒祖剐喜蕴登析镀秆棺倦萤妒828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n（二）公司成立后（二）公司成立后n n会计业务会计业务设计财务会计制度，并指导制度的实施；设计财务会计制度，并指导制度的实施；代理记帐；代理记帐；n n管理咨询服务管理咨询服务财务会计人
29、员、内部审计人员及财务资讯系统操作人财务会计人员、内部审计人员及财务资讯系统操作人员培训服务；员培训服务；设计企业内部控制制度、财务会计制度；担任企业常设计企业内部控制制度、财务会计制度；担任企业常年会计顾问。年会计顾问。n n税务代理服务税务代理服务代理企业纳税和退税、减免税申报、增值税一般纳税代理企业纳税和退税、减免税申报、增值税一般纳税人资格认定申请、申报同期资料、预约定价安排等项人资格认定申请、申报同期资料、预约定价安排等项服务。服务。 猛澡蓝指真会愚贸冀傻沤咏尼嗡扣迈褥本函谗卵秩匆韶窗米六影芹轰孪依828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和
30、会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n（三）年度终了（三）年度终了n n财务报表审计业务财务报表审计业务哪些企业需要做财务报表审计？哪些企业需要做财务报表审计？必须做的：必须做的： 上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司；上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司； 大型国有企业大型国有企业 外商投资企业外商投资企业 一律要做年度审计报告。一律要做年度审计报告。其他特殊行业的（高新技术企业）其他特殊行业的（高新技术企业）特殊使用目的的：特殊使用目的的：银行贷款、抵押银行贷款、抵押招投标等招投标等股东查阅的股东查阅的 什么时间做？什么时间做？工商年检的，一般
31、每年工商年检的，一般每年6 6月月3030日前出具报告日前出具报告行业检查的，根据要求提供行业检查的，根据要求提供特殊使用目的的，根据实际情况特殊使用目的的，根据实际情况荒波劝寨瑰危咎伏北痉刁箩择娃恿满售垫抡著箍戒敷蝎良驶帝菲阅惰粱呼828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n（三）年度终了（三）年度终了n n所得税汇算清缴业务所得税汇算清缴业务哪些企业需要做汇算清缴审计？哪些企业需要做汇算清缴审计？11、房地产开发企业、房地产开发企业22、当年亏损超过、当年亏损超过1010万元（含）
32、的纳税人万元（含）的纳税人33、当年弥补亏损的纳税人、当年弥补亏损的纳税人44、本年度实现销售（营业）收入在、本年度实现销售（营业）收入在30003000万万元（含）以上的纳税人元（含）以上的纳税人55、税务机关要求提供的、税务机关要求提供的汇算清缴时限汇算清缴时限年度终了年度终了5 5个月内个月内混惧际南溉办沛膜臂纲税啸伶些看您菜撩末晓媳插扰硬噎添厕斧准蛔热础828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n（四）其他业务（四）其他业务n n1 1、土地增值税清算审计、完工产品、土地增值税
33、清算审计、完工产品鉴定审计鉴定审计主要针对房地产开发企业主要针对房地产开发企业清算条件：清算条件：房地产开发项目全部竣工、完成销售房地产开发项目全部竣工、完成销售的。的。 整体转让未竣工的房地产开发项目。整体转让未竣工的房地产开发项目。直接转让土地使用权的项目。直接转让土地使用权的项目。税务机关要求的税务机关要求的豫艇划您训行敞隶臆父冕忧箍敬洗韭钵兄伸渝辱纂唁蚌痈烃格亩独腰谓钝828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n2 2、财产损失审计、财产损失审计n n企业在生产经营过程中发生的
34、各项财企业在生产经营过程中发生的各项财产损失（包括现金、产损失（包括现金、银行银行存款、应收存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货、及预付款项（包括应收票据）、存货、投资投资（包括委托贷款、委托理财）、（包括委托贷款、委托理财）、固定资产、无形资产（不包括商誉）固定资产、无形资产（不包括商誉）和其他资产）。在所得税前扣除的，和其他资产）。在所得税前扣除的，需提供中介机构出具的鉴证报告。需提供中介机构出具的鉴证报告。 烟粒或喀臀射苔蒲妓接媚档抛谰主志嚷茁积散肄哄鸽莫尉示舟低嫉免哩稠828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互
35、仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n3 3、专项审计、专项审计n n高新认证高新认证企业申请高新技术企业认证时，需企业申请高新技术企业认证时，需提供最近三年财务报表审计报告、最提供最近三年财务报表审计报告、最近三年研发费用报告、最近一年高新近三年研发费用报告、最近一年高新收入报告。收入报告。n n企业经济效益审计和经理离任审计企业经济效益审计和经理离任审计主要涉及国有企事业单位主要涉及国有企事业单位n n其他审计业务其他审计业务 木戳渤估芯孙慈足部妻狠烬挂钵鸣崎剖铬吮闭晨棉占爵告涩攀企汁从蛋洋828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务
36、所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n4 4、税务服务、税务服务 提供税收财务政策咨询；提供税收财务政策咨询；提供最新财税政策解疑，评估新政策的影响；提供最新财税政策解疑，评估新政策的影响； 代表企业参与涉税谈判；代表企业参与涉税谈判； 制定税收筹划方案，并辅导方案实施；制定税收筹划方案，并辅导方案实施；参与制定年度纳税计划，健全内部管理制度，建立风险参与制定年度纳税计划，健全内部管理制度，建立风险防范体系；防范体系；协调税企关系，调解纳税争议；协调税企关系，调解纳税争议；担当日常纳税情况的健康检查；担当日常纳税情况的健康检查； 指导订立合同涉税条款，协助修改、审定合同；指
37、导订立合同涉税条款，协助修改、审定合同；指导制作涉税法律文书，修改、审定涉税法律文书；指导制作涉税法律文书，修改、审定涉税法律文书； 协助企业对其员工进行财务、税务知识培训。协助企业对其员工进行财务、税务知识培训。n n涉税专项服务，主要包括：涉税专项服务，主要包括：办理企业税务登记、纳税和退税、减免税申报、增值税办理企业税务登记、纳税和退税、减免税申报、增值税一般纳税人资格认定申请、申报同期资料、预约定价安一般纳税人资格认定申请、申报同期资料、预约定价安排等项服务。排等项服务。 枉秽俯掺箕迄夺铲栋诣际宫永沼残丽泌寓班尸淑延亿碳潮君绩墙石萧兑殃828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税
38、务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n5 5、会计业务、会计业务设计财务会计制度，并指导制度的实施；设计财务会计制度，并指导制度的实施；代理记帐；代理记帐；清理账目；清理账目；盈利预测审核。盈利预测审核。n n66、管理咨询服务、管理咨询服务收集和提供国内外最新财务、会计标准、政策资讯；收集和提供国内外最新财务、会计标准、政策资讯；为企业管理、重组、投资、清算等经营决策提供财务、为企业管理、重组、投资、清算等经营决策提供财务、经济评价和可行性报告；经济评价和可行性报告；提供经营活动分析、财务管理咨询、管理决策咨询、提供经营活动分
39、析、财务管理咨询、管理决策咨询、会计和审计顾问；会计和审计顾问；财务会计人员、审计人员、资产评估人员及财务资讯财务会计人员、审计人员、资产评估人员及财务资讯系统操作人员培训服务；系统操作人员培训服务；设计企业内部控制制度、财务会计制度；担任企业常设计企业内部控制制度、财务会计制度；担任企业常年会计顾问。年会计顾问。七掠悉招缅痴茹夯容麦凳乔壁今雨之鸳执恫磨柜秘注他孕灰产森播冒栓茹828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n7、企业咨询服务协助谈判收购及合并交易；提供收购及合并中涉及财务、会计问题的解决方案，进行资信调查；对收购及合并、重组方案提供专业意见。晰捎庭等等苫铡立悦峙娜产令但肆桨龟校堪格掘擂剂乏韧嚎刀嘎俞戴裕完828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司三、实务应用n n（五）公司分立、合并、注销n n清算审计业务国地税纳税清算审计工商清算审计财务报表审计餐卑菲社氮拜扒嫂扫玫尝雹翘碘步樟帝丘迹业严罚刚酵并活叛甩立擎郭孙828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司828-北京互仁和会计师事务所有限公司北京互仁信税务师事务所有限公司
