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1、国际贸易实务国际贸易实务第十一章：第十一章：进出口合同的履行进出口合同的履行 教学目标教学目标掌握进出口合掌握进出口合同履行的基本同履行的基本程序。程序。了解主要的进了解主要的进出口单据。出口单据。教学目标教学目标掌握审核结汇掌握审核结汇单据的基本原单据的基本原则则。重点难点重点难点重点难点3、主要出口单据、主要出口单据1、进出口业务履、进出口业务履行的流程行的流程2、结汇单据的原则、结汇单据的原则第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v出口合同的履行，归纳起来主要是货、证、船、款出口合同的履行，归纳起来主要是货、证、船、款四大环节，如下图所示：四大环节，如下图所示：v 一、备货、报检一
2、、备货、报检v（一）（一）备货备货v 首先对货物的品质、规格、花色搭配认真核对，并进首先对货物的品质、规格、花色搭配认真核对，并进行必要的加工整理。行必要的加工整理。v 其次，对货物的数量，要与合同规定数量或信用证规其次，对货物的数量，要与合同规定数量或信用证规定数量完全符合。定数量完全符合。v 第三，对应交货物的包装，应根据合同的要求对包装第三，对应交货物的包装，应根据合同的要求对包装材料、包装重量以及包装方法等进行认真核实和检查，材料、包装重量以及包装方法等进行认真核实和检查，做到既能保护商品和便利运输，又要与合同和信用证的做到既能保护商品和便利运输，又要与合同和信用证的要求相符。要求相符
3、。v 第四，货物的运输标志。第四，货物的运输标志。第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v（二）报检（二）报检v 凡属国家规定，或合同规定必须经中国进出口商品检凡属国家规定，或合同规定必须经中国进出口商品检验局检验出证的出口商品，在货物备齐后，应向商检局申验局检验出证的出口商品，在货物备齐后，应向商检局申请检验。只有取得商检局发给合格的检验证书，海关才准请检验。只有取得商检局发给合格的检验证书，海关才准放行。放行。v 申请报验的手续是，凡需要法定检验出口的货物，应申请报验的手续是，凡需要法定检验出口的货物，应填制填制“出口报验申请单出口报验申请单”，向商检局办理申请报检手续。，向商检局办
4、理申请报检手续。“出口报验申请单出口报验申请单”的内容一般包括：品名、规格、数量、的内容一般包括：品名、规格、数量、包装、重量、产地等项。包装、重量、产地等项。 “申请单申请单”还应附上合同和信用还应附上合同和信用证副本等有关单据，供商检局发证时参考。证副本等有关单据，供商检局发证时参考。第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v二、催证、审证和改证二、催证、审证和改证v（一）催证（一）催证v催证是指买方不按合同规定及时开立信用证，卖方以书催证是指买方不按合同规定及时开立信用证，卖方以书面或口头形式向买方催促开证的情况。面或口头形式向买方催促开证的情况。v（二）审证（二）审证v 在国外客户
5、的信用证开到以后，我业务人员对来证应进在国外客户的信用证开到以后，我业务人员对来证应进行认真的核对和审查，这是一项十分重要的工作。行认真的核对和审查，这是一项十分重要的工作。 v 银行，审开证行的资信能力、付款和责任索汇路线等银行，审开证行的资信能力、付款和责任索汇路线等 。v 进出口公司，信用证的内容与原订合同是否一致。进出口公司，信用证的内容与原订合同是否一致。第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v二、催证、审证和改证二、催证、审证和改证v（三）改证（三）改证v（1 ）凡是不符合我国对外贸易方针政策，影响合同执）凡是不符合我国对外贸易方针政策，影响合同执行和安全收汇的情况，我们必须
6、要求国外客户通过开证行和安全收汇的情况，我们必须要求国外客户通过开证行进行修改，并坚持在收到银行修改信用证通知后才能行进行修改，并坚持在收到银行修改信用证通知后才能对外发货。对外发货。v（2 ）对不可撤销信用证中任何条款的修改，都必须在）对不可撤销信用证中任何条款的修改，都必须在有关当事人全部同意后才能生效，这是各国银行公认的有关当事人全部同意后才能生效，这是各国银行公认的惯例。惯例。 v （3 ）再次，对来证不符合合同规定的各种情况，还需作具体）再次，对来证不符合合同规定的各种情况，还需作具体分析，不一定坚持要求对方办理改证手续。分析，不一定坚持要求对方办理改证手续。 第一节：出口合同的履行
7、第一节：出口合同的履行v三、出口托运、报关和投保三、出口托运、报关和投保v（一）出口托运（一）出口托运v在实际业务中，卖方在备齐货物并审核信用证无误后，即开始在实际业务中，卖方在备齐货物并审核信用证无误后，即开始着手办理租船或订舱、报关和投保等事宜。着手办理租船或订舱、报关和投保等事宜。v（二）报关（二）报关v 报关是指进出口公司在货物装船出运前，向海关申报的手续。报关是指进出口公司在货物装船出运前，向海关申报的手续。v（三）投保（三）投保v 凡是按凡是按CIF价格成交的出口合同，我方在装船前，须及时向价格成交的出口合同，我方在装船前，须及时向保险公司办理投保手续。保险公司办理投保手续。v（四
8、）发出装船通知（四）发出装船通知v 货物装船完毕并取得提货单后，我进出口公司一般都应发出货物装船完毕并取得提货单后，我进出口公司一般都应发出装船通知，以便买方了解装运情况和进行收货前的准备装船通知，以便买方了解装运情况和进行收货前的准备 。第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v四、结汇和出口退税四、结汇和出口退税v（一）结汇（一）结汇v 在货物装船以后，进出口公司应立即按照信用证的在货物装船以后，进出口公司应立即按照信用证的要求，正确缮制各种单据，并在信用证规定的交单有效期要求，正确缮制各种单据，并在信用证规定的交单有效期以内，送交银行议付和结汇。以内，送交银行议付和结汇。v 议付：指
9、出口地银行购买出口人出具的汇票和货运议付：指出口地银行购买出口人出具的汇票和货运单据。单据。v 结汇：指出口人所得的外汇，按规定卖给国家指定结汇：指出口人所得的外汇，按规定卖给国家指定的银行。的银行。v 几种主要结汇单据几种主要结汇单据 ：汇票、发票、提单、保险单、：汇票、发票、提单、保险单、产地证书、普惠制单据、装箱单和重量单、检验证件等。产地证书、普惠制单据、装箱单和重量单、检验证件等。第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v（二）出口退税（二）出口退税v 进出口企业在货物出口前应事先向当地外汇管理局申请进出口企业在货物出口前应事先向当地外汇管理局申请领取出口收汇核销单。领取出口收汇
10、核销单。v 出口企业申请出口退税时，应向国家税务机关提交出口货出口企业申请出口退税时，应向国家税务机关提交出口货物报关单（出口退税专用联）、出口销售发票、出口购货发物报关单（出口退税专用联）、出口销售发票、出口购货发票以及出口收汇核销单（出口退税专用联）等单据，经国家票以及出口收汇核销单（出口退税专用联）等单据，经国家税务机关审核无误后才予办理，即凭税务机关审核无误后才予办理，即凭“两单两票两单两票”等办理出口等办理出口退税。退税。第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行v 在我国的进口业务中，一般按在我国的进口业务中，一般按FOB价格条件成交的情况较多，如果是采用价格条件成交的情况较多，
11、如果是采用即期信用证支付方式成交，履行这类进即期信用证支付方式成交，履行这类进口合同的一般程序是：开立信用证、安口合同的一般程序是：开立信用证、安排运输和办理保险、审单和付款、进口排运输和办理保险、审单和付款、进口报关及验货。这些环节的工作，是由买报关及验货。这些环节的工作，是由买卖双方、运输部门、商检部门、银行、卖双方、运输部门、商检部门、银行、保险公司等各有关方面分工负责、紧密保险公司等各有关方面分工负责、紧密配合共同完成。配合共同完成。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v一、开立信用证一、开立信用证v（一）申请开证时应注意的问题（一）申请开证时应注意的问题v1开证时间开证时间v
12、合同规定了开证日期，就必须在规定限期合同规定了开证日期，就必须在规定限期内开立信用证内开立信用证v2开证时必须以签订的买卖合同为依据开证时必须以签订的买卖合同为依据v合同中规定要在信用证上明确的条款都必合同中规定要在信用证上明确的条款都必须列明。须列明。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v（二）申请开立信用证的程序（二）申请开立信用证的程序v买方在合同规定的时间向其所在国银行办理申请买方在合同规定的时间向其所在国银行办理申请开立信用证的手续如下：开立信用证的手续如下：v1递交有关合同的副本及附件递交有关合同的副本及附件v买方在向银行申请开证时，要向银行递交进口合买方在向银行申请开证时
13、，要向银行递交进口合同的副本以及所需附件，如进口许可证等。同的副本以及所需附件，如进口许可证等。v2填写开证申请书填写开证申请书v买方按贸易合同规定向当地银行申请开立信用证，买方按贸易合同规定向当地银行申请开立信用证，填制开证申请书。填制开证申请书。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v 3缴付保证金缴付保证金v按照国际贸易的习惯做法，除非开证行按照国际贸易的习惯做法，除非开证行对开证申请人有授信额度，否则开证申对开证申请人有授信额度，否则开证申请人向银行申请开立信用证时，应向银请人向银行申请开立信用证时，应向银行缴付一定比例的保证金。行缴付一定比例的保证金。v4支付开证手续费支付开证
14、手续费v开证申请人在申请开证时，必须按规定开证申请人在申请开证时，必须按规定支付一定金额的开证手续费。支付一定金额的开证手续费。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v二、安排运输和办理保险二、安排运输和办理保险v（一）安排运输（一）安排运输v国外装船后，卖方应及时向买方发出装船通知，国外装船后，卖方应及时向买方发出装船通知，以便买方及时办理保险和做好接货等项工作。以便买方及时办理保险和做好接货等项工作。v（二）办理保险（二）办理保险vFOB或或CFR交货条件下的进口合同，保险由交货条件下的进口合同，保险由买方办理。买方（或收货人）在向保险公司办买方办理。买方（或收货人）在向保险公司办理
15、进口运输货物保险时，有两种做法：一种是理进口运输货物保险时，有两种做法：一种是逐笔投保方式，另一种预约保险方式。逐笔投保方式，另一种预约保险方式。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v三、审单和付款三、审单和付款v在信用证支付方式下，买方在确认卖方已完在信用证支付方式下，买方在确认卖方已完成发货义务后，将凭卖方提交的符合信用证成发货义务后，将凭卖方提交的符合信用证规定的单据进行付款。规定的单据进行付款。v（一）审核单据（一）审核单据v卖方在完成出口义务之后缮制并提交的单据卖方在完成出口义务之后缮制并提交的单据就是买方需要审核的单据。就是买方需要审核的单据。v（二）审单时间限制（二）审单
16、时间限制v从交单次日起至多从交单次日起至多5个银行工作日用以确定个银行工作日用以确定交单是否相符。交单是否相符。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v（三）审单结果（三）审单结果v买方的审单可能出现两种结果：买方的审单可能出现两种结果： v（1）买方把卖方提交的单据与信用证条）买方把卖方提交的单据与信用证条款进行严格对比，发现单据正确无误后，款进行严格对比，发现单据正确无误后，买方即可通知开证行对外付款。买方即可通知开证行对外付款。v（2）买方通过审单，发现单据和信用证）买方通过审单，发现单据和信用证规定存在不符。规定存在不符。第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行v四、进口报关
17、及验货四、进口报关及验货v（一）报关（一）报关v进口货物到港后，应及时向海关填送进口货物到港后，应及时向海关填送“进进口货物报关单口货物报关单”，并提交合同副本、正本，并提交合同副本、正本提单、发票及其他有关单据，办理报关提单、发票及其他有关单据，办理报关手续。手续。v（二）验收和拨交货物（二）验收和拨交货物v1验收货物验收货物v2办理拨交手续办理拨交手续第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v一、主要进出口操作单据一、主要进出口操作单据v（一）报检单（一）报检单v报检单也称检验申请单，是指根据我国报检单也称检验申请单，是指根据我国商检法商检
18、法的规定，的规定，针对法定检验的进出口货物向指定商检机关填制和申报货物针对法定检验的进出口货物向指定商检机关填制和申报货物检验的申请单。其内容一般包括：品名、规格、数量（或重检验的申请单。其内容一般包括：品名、规格、数量（或重量）、包装、产地等项。如果需有外文译文时，应注意使中、量）、包装、产地等项。如果需有外文译文时，应注意使中、外文内容一致。外文内容一致。v（二）报关单（二）报关单v报关单是向海关申报进出口货物，供海关验关估税和放行的报关单是向海关申报进出口货物，供海关验关估税和放行的法定单据；也是海关对进出口货物统计的原始资料。根据货法定单据；也是海关对进出口货物统计的原始资料。根据货物
19、进出口的情况，报关单又分为物进出口的情况，报关单又分为“出口货物报关单出口货物报关单”和和“进口进口货物报关单货物报关单”。其主要填写项目为：经营单位、贸易性质、。其主要填写项目为：经营单位、贸易性质、贸易国别（地区）、原产国别（地区）、货名、规格及货号、贸易国别（地区）、原产国别（地区）、货名、规格及货号、成交价格、数量等。成交价格、数量等。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v一、主要进出口操作单据一、主要进出口操作单据v（三）投保单（三）投保单v投保单是进出口企业向保险公司对运输货物进行投保的申请投保单是进出口企业向保险公司对运输货物进行投保的申请书，也是保险公司据以出立保险单
20、的凭证，保险公司在收到书，也是保险公司据以出立保险单的凭证，保险公司在收到投保单后即缮制保险单。投保单后即缮制保险单。v（四）货物托运单（四）货物托运单v货物在办理运输过程中需要妥缮制作托运单据，不同运输方货物在办理运输过程中需要妥缮制作托运单据，不同运输方式或运输工具使用不同格式的托运单，主要包括海运托运单、式或运输工具使用不同格式的托运单，主要包括海运托运单、陆运托运单和空运托运单等。陆运托运单和空运托运单等。v（五）大副收据（五）大副收据v在海运中，货物装船之后，即由船长或大副签发收货单，也在海运中，货物装船之后，即由船长或大副签发收货单，也被称为大副收据。收货单是船公司签发给托运人的表
21、明货物被称为大副收据。收货单是船公司签发给托运人的表明货物已装船的临时收据。已装船的临时收据。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v一、主要进出口操作单据一、主要进出口操作单据v（六）出口货物退税单（六）出口货物退税单v出口货物退税单即出口货物报关单中的退税专用联，格式与出口货物退税单即出口货物报关单中的退税专用联，格式与出口货物报关单完全相同，但纸张为黄色，通关时由海关盖出口货物报关单完全相同，但纸张为黄色，通关时由海关盖章表示货物业已出口，出口单位可凭此联作为证明，按规定章表示货物业已出口，出口单位可凭此联作为证明，按规定时期向主管退税的税务机关申请退还本批出口货物所征纳过时期向
22、主管退税的税务机关申请退还本批出口货物所征纳过的产品税或增值税。的产品税或增值税。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v二、主要进出口结付汇单据二、主要进出口结付汇单据v（一）汇票（一）汇票v汇票（汇票（Bill of Exchange或或Draft）一般是各种结汇方式）一般是各种结汇方式中都使用的主要单据之一。其填制方法和内容是否正确无误，中都使用的主要单据之一。其填制方法和内容是否正确无误，对出口商安全收汇很重要。对出口商安全收汇很重要。v（二）发票（二）发票v发票（发票（Invoice）通常指的是商业发票，但是根据用途的不）通常指的是商业发票，但是根据用途的不同，还有许多其他种
23、类的发票，如海关发票、领事发票、厂同，还有许多其他种类的发票，如海关发票、领事发票、厂商发票和形式发票等。商发票和形式发票等。v（三）海运提单（三）海运提单v海运提单（海运提单（Bill of Lading）是船方或其代理人在收到其承）是船方或其代理人在收到其承运的货物时签发给托运人的货物收据，也是承运人与托运人运的货物时签发给托运人的货物收据，也是承运人与托运人之间的运输契约的证明，在法律上它具有物权凭证的作用。之间的运输契约的证明，在法律上它具有物权凭证的作用。收货人在目的港提取货物时，必须提交正本提单。收货人在目的港提取货物时，必须提交正本提单。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单
24、据 v二、主要进出口结付汇单据二、主要进出口结付汇单据v（四）保险单（四）保险单v保险单（保险单（Insurance Policy）中的被保险人应是信用证上）中的被保险人应是信用证上的受益人，并加空白背书，便于办理保险单转让。的受益人，并加空白背书，便于办理保险单转让。v（五）产地证明书（五）产地证明书v产地证明书（产地证明书（Certificate of Origin）是一种证明货物原）是一种证明货物原产地或制造地的证件。不用海关发票或领事发票的国家，要产地或制造地的证件。不用海关发票或领事发票的国家，要求提供产地证明，以便确定对货物应征收的税率。有的国家求提供产地证明，以便确定对货物应征收
25、的税率。有的国家限制从某个国家或地区进口货物，也有的要求以产地证来证限制从某个国家或地区进口货物，也有的要求以产地证来证明货物的来源。明货物的来源。v（六）普惠制单据（六）普惠制单据v普惠制简称普惠制简称GSP。目前，已有新西兰、加拿大、日本、欧洲。目前，已有新西兰、加拿大、日本、欧洲经济共同体等国家给予我国以普惠制待遇。对这些国家的出经济共同体等国家给予我国以普惠制待遇。对这些国家的出口货物，须提供普惠制单据，作为进口国海关减免关税的依口货物，须提供普惠制单据，作为进口国海关减免关税的依据。据。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v二、主要进出口结付汇单据二、主要进出口结付汇单据v
26、（七）装箱单和重量单（七）装箱单和重量单 v装箱单和重量单（装箱单和重量单（Packing List and Weight Memo）是用来补充商业发票内容的不足，便于国外买方在货物到达是用来补充商业发票内容的不足，便于国外买方在货物到达目的港时，供海关检查和核对货物的单据。目的港时，供海关检查和核对货物的单据。v（八）检验证书（八）检验证书v检验证书（检验证书（Inspection Certificate）是用以证明货物的）是用以证明货物的品质、数量、重量和卫生条件的单据。在我国，这类证书一品质、数量、重量和卫生条件的单据。在我国，这类证书一般由国家出入境检验检疫局机构出具。般由国家出入境检
27、验检疫局机构出具。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v三、缮制国际贸易单证的基本要求三、缮制国际贸易单证的基本要求v单证工作缮制应做到单证工作缮制应做到“五要求五要求”：“正确、完整、及时、简洁、正确、完整、及时、简洁、整洁整洁”。v（一）正确（一）正确v正确是单证工作的前提，是安全收汇的保证。它包括两个方正确是单证工作的前提，是安全收汇的保证。它包括两个方面的内容：一方面要求各种单据必须做到面的内容：一方面要求各种单据必须做到“三相符三相符”（即单据（即单据与信用证相符、单据与单据相符、单据与实际货物相符）；与信用证相符、单据与单据相符、单据与实际货物相符）；另一方面，要求各种单
28、据必须符合有关国际惯例和进出口国另一方面，要求各种单据必须符合有关国际惯例和进出口国有关法令和规定。有关法令和规定。v（二）完整（二）完整v完整是构成单证合法性的重要条件之一，是单证成为有价证完整是构成单证合法性的重要条件之一，是单证成为有价证券的基础。它包含三方面的内容：券的基础。它包含三方面的内容： （1）单据内容完整；）单据内容完整；（2）单据种类完整；（）单据种类完整；（3）单据份数完整。）单据份数完整。第三节：主要进出口单据第三节：主要进出口单据 v三、缮制国际贸易单证的基本要求三、缮制国际贸易单证的基本要求v（三）及时（三）及时v及时是指进出口单证工作的时间性很强，必须有紧紧掌握装
29、及时是指进出口单证工作的时间性很强，必须有紧紧掌握装运期、交单期和信用证的有效。及时出单包括两个方面的内运期、交单期和信用证的有效。及时出单包括两个方面的内容：（容：（1）各种单据的出单日期必须符合逻辑；（）各种单据的出单日期必须符合逻辑；（2）交单议）交单议付不得超过信用证规定的交单有效期。付不得超过信用证规定的交单有效期。v（四）简洁（四）简洁v简洁是指单证的内容在符合信用证或合同、商业习惯所规定简洁是指单证的内容在符合信用证或合同、商业习惯所规定的要求下，力求简明扼要，防止复杂繁琐以利于减少差错，的要求下，力求简明扼要，防止复杂繁琐以利于减少差错，提高单证质量和工作效率。提高单证质量和工作效率。v（五）整洁（五）整洁v整洁是指单证表面整洁、美观、大方，单证内容简洁明了。整洁是指单证表面整洁、美观、大方，单证内容简洁明了。
