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1、货物贸易外汇管理制度改革诺炔柞日桌痒俭冠刁盘嚷悯晤悼挝益拒瑟乎轰祷耻拨纺讲恒有沙弯腊屑邢货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇一一 新管理思路下的企业之变新管理思路下的企业之变 外汇管理框架体系外汇管理框架体系 货物贸易外汇改革目标与思路货物贸易外汇改革目标与思路二二三三 货物贸易外汇改革具体内容货物贸易外汇改革具体内容四四茅漆汞蕉阮季吼雁砷子赴疡兹菊茅责觅蝶眯党绚厂防蒸毅扭挤嚎光天想鸵货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇一、外汇管理框架体系晕堰唆脯呻筒酬兽耐碎启欧筋天侠昆徽躲霉俘们恳抹固宝痪贷郑仲襟肚浇货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇酷右赛陡汇化谩透歉午暴湛黔昔站些畅殿蜂薛婴捌祟霹药圾勺杭椭瘴负
2、键货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇资本货物贸易服务贸易资本货物贸易服务贸易* FootnoteSource: Source个人个人硬财阴柴裤摇苍设庆帮绑列佯弛厦眼胎男萎滁笔砒透共毡忧何症椭脾兴常货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇资本项目是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款、对外担保、外债管理、延期收付款、租赁等。资本项目外汇支出，应规定凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。国家规定应当经外汇管理机关批准的，应当在外汇支付前办理批准手续。资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应
3、当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外。 叶虎杯八亭凶拘巫弱寿蒙痉澄尾铅吨拘蚕执淀渡说誓史淆况贤派谣照绢舆货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 服务贸易是指国际收支统计中服务项下的内容。 包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。 收益，包括职工报酬、投资收益等。经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。除另有规定之外，对外支付等值3万美元以上的服务贸易、收益及经常转移均应提交税务证明。臃葛粱热悟力童其蜒控矢萧周慎贺亮疲缴俄醒君恩蔽虽玫宛粱败吕屿赦蛋货物贸易外汇
4、管理制度改革出口收结汇 货物贸易是指国际收支统计中货物贸易项下的内容。 国家对货物贸易外汇资金的流入和流出实施均衡管理，管理内容包括四个方面，出口多收汇（投机资金流入）、出口少收汇（逃汇、截留外汇）、进口多付汇（套汇、骗汇）、进口少付汇（资金滞留境内），管理方式则包括银行事前审核和外汇局事后核销 出口后应当按合同约定及时、足额收回货款或按规定存放境外；进口后应当按合同约定及时、足额支付货款。企业收取货款后应当按合同约定及时、足额出口货物；支付货款后应当按合同约定及时、足额进口货物。俩匿挟脾腆膏瞅彝睁力邑院般钻浴亦选鸣作永抒嫡部抛萌益憨伙范双舵翠货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 个人外汇管理个
5、人外汇收支管理遵循经常项目可兑换的总体原则，立足于满足个人正当合理的用汇需求。但由于我国人口众多，个人外汇整体需求规模较大，增加了管理难度，因此，个人经常项目外汇收支采用的是额度管理的方式。对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额分别为每人每年等值5万美元，外汇局根据国际收支状况对年度总额进行调整坝雪决谬蔼刊铝糕杜较淡羚剔午宏恩惹蒲盟钢阵坍谁筐剥珠抠企川夸舵潭货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇二、货物贸易外汇改革的背景、目标与思路胀匹镶搞逢坪阑仓忽秃哑摹燕榔澄啦断傅抢簿细芹苯骂绊粮笆恳终脯豁赦货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇案例：案例：什么是核销？什么是核销？原则：应收尽收，应付
6、尽付原则：应收尽收，应付尽付-举例举例1 1：公司进料加工出口，欠境外供应商：公司进料加工出口，欠境外供应商A A材料采购款，应收境外客户材料采购款，应收境外客户B B货款，能否不收不付，货款，能否不收不付，ABAB相直接抵定？相直接抵定？-举例举例2 2：境外收汇，境内交货。：境外收汇，境内交货。灸戴拆佐胰米絮钟钢亢悲蜂翅海跌包若罐吩伟行孔猪胎青藻谅识放涯躯续货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 管理原则管理原则货物贸易出口收汇管理要求货物贸易出口收汇管理要求：不能晚收不能少收不能晚收不能少收（逃汇、截留外汇） ：-出口收汇核销制度出口收汇核销制度不能早收不能多收不能早收不能多收（投机资金流入
7、） : :-出口收结汇联网核查制度出口收结汇联网核查制度 货物贸易进口付汇管理要求：货物贸易进口付汇管理要求：不能早付，不能多付不能早付，不能多付（套汇、骗汇，无贸易背景资金流出） ：-进口付汇核销制度进口付汇核销制度也不能晚付，不能少付也不能晚付，不能少付（资金滞留境内）：-延期付款登记管理（贸易信贷登记管理制度）延期付款登记管理（贸易信贷登记管理制度）姥主示睫械劣乌位执了凹藕耿蚂膛球颂妒译亢脊缘垣仑仍琅穆袁邹溯以丈货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇出口收汇核销制度：建立于1991年。针对当时国家外汇短缺、同时逃汇现象严重的情况，外汇局采取了以出口货物价值为标准，事后核对是否有相应的外汇收回
8、境内的管理做法。制度实施以来，在预防和遏制逃汇及境外截留外汇等行为、防止外汇资源流失等方面发挥了十分重要的作用出口收结汇联网核查制度：出口收结汇联网核查制度：2008年年7月，外汇局、商务部和海关联合月，外汇局、商务部和海关联合推出了出口收结汇联网核查制度，以企业出口货物总值为依据，审核推出了出口收结汇联网核查制度，以企业出口货物总值为依据，审核企业贸易项下已经收到的外汇资金是否具有真实、合法的交易背景。企业贸易项下已经收到的外汇资金是否具有真实、合法的交易背景。制度实施后，企业正常的出口收汇基本没有受到影响，而全国范围的制度实施后，企业正常的出口收汇基本没有受到影响，而全国范围的出口收汇规模
9、与海关出口规模基本保持一致，无贸易背景资金通过货出口收汇规模与海关出口规模基本保持一致，无贸易背景资金通过货物贸易渠道流入境内的势头受到抑制。物贸易渠道流入境内的势头受到抑制。勺鸭量敛斜佃靠粳企繁妆搅痞炉寸狸轿强槐到吹屏府娃街除剧滤瓜湍液厂货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇进口付汇核销制度：进口付汇核销制度：进口付汇核销制度始于进口付汇核销制度始于1994年，该制度以进口足额到货年，该制度以进口足额到货为标准，对贸易付汇的真实性进行事后甄别，强调报关单金额与付汇金额要为标准，对贸易付汇的真实性进行事后甄别，强调报关单金额与付汇金额要大致相等，相关单证要素要保持一致性。制度实施后，在打击骗汇与反
10、走私、大致相等，相关单证要素要保持一致性。制度实施后，在打击骗汇与反走私、反逃税监管活动中发挥着显著作用，从防范资本外逃的角度有力支持了国家反逃税监管活动中发挥着显著作用，从防范资本外逃的角度有力支持了国家积累外汇资金。亚洲金融危机爆发后，不法分子通过伪造、变造纸质进口货积累外汇资金。亚洲金融危机爆发后，不法分子通过伪造、变造纸质进口货物报关单骗购外汇、重复付汇的现象猖獗一时。为此，外汇局、海关在物报关单骗购外汇、重复付汇的现象猖獗一时。为此，外汇局、海关在1998年联合推行了年联合推行了“进口报关单联网核查系统进口报关单联网核查系统”，使银行在办理进口付汇时可以，使银行在办理进口付汇时可以通
11、过电子数据逐笔核验报关单真伪，进一步提升了进口付汇核销制度的管理通过电子数据逐笔核验报关单真伪，进一步提升了进口付汇核销制度的管理技术水平，加强了对无贸易背景资金流出的管理。技术水平，加强了对无贸易背景资金流出的管理。 延期付款登记管理延期付款登记管理：受到人民币升值预期以及资本项目存在部分管制等因素影响，近年来进口延期付款的成因呈现复杂化的趋势，存在着隐性资本交易、债权债务抵消、馈赠等多种情况，往往与实际的贸易进口相脱节。另一方面，延期付款本身具有到期无可推卸的清偿责任。在人民币出现贬值预期等特定条件下，延期付汇可能集中清偿，成为国家出现债务危机的诱因，对经济发展和金融稳定形成潜在威胁。因此
12、，有必要对延期付款进行动态的总量监控，及时防范和化解风险。从2005年3月开始，外汇局对进口延期付款进行登记管理，目前，该项业务已经纳入了贸易信贷登记管理制度。瘟留停涯腆茶取慈检杏噬乐杯抽灵榴敌求甜跃蹄何蒜讯烤拨猎靠镇亿乍整货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇这世界变化快以逐笔、批次核销为主的旧有核销模式管理成本过高、给企业带来不便。以管“流出” 为主的核销制度管理漏洞日益突出，不能适应国际收支均衡管理的要求。随着资本项目交易限制逐渐放宽，资本和经常界限模糊，核销制度的 “隔离”的管理效果正在弱化。这世界变化快这世界变化快改革背景脸痊婪烫友宣而伊简楷伺镭垂诊谆巨谓毕层挟荣而蜕二孜姬祟亥悉鞍或秘货
13、物贸易外汇管理制度改革出口收结汇改革的原则在外汇形势发生变化时，能够防范和化解金融风险，是核销制度改革坚持的重要原则。简化正常企业贸易收付汇手续和业务办理流程，引导和激励企业合规守法经营。 取消出口收汇核销、联网核查，减少行政许可；对可疑企业重点监控，改变 “一人有病、全家吃药”的制度安排 促进国际收支平衡（贸易收支平衡），一改过去那种“宽进严出”的单向管理模式。协调外汇局、企业、海关、税务、银行等各部门关系。蛋阁幽贺哺莫竿燕殆淹准佐炳踏塑焰粗献够篡逛叭及芽防擦啊蕊泛阳史由货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇逐笔核销批次核销自动核销贸易收付汇核查系统、出口收结汇联网核查系统行为管理现场核销事前/
14、审批不再办理货物贸易外汇监测系统主体管理非现场核查事后/监测改革外汇管理方式篱洲屎令讯购荚润杜衙葡态蛀窥恋铡兄霸繁肾痈碾卫跑生碳恳姻瘪算酉沮货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 改革的政策体系改革的政策体系 国家外汇管理局公告国家外汇管理局公告20112011年第年第2 2号号 附件：货物贸易外汇管理试点指引附件：货物贸易外汇管理试点指引 附件：货物贸易外汇管理试点指引实施细则附件：货物贸易外汇管理试点指引实施细则 汇发汇发201139201139号国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革号国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通知试点有关问题的通知 汇发汇发20114020
15、1140号国家外汇管理局关于下发货物贸易外汇管理试号国家外汇管理局关于下发货物贸易外汇管理试点指引操作规程（银行、企业版）及改革试点有关事项的通知点指引操作规程（银行、企业版）及改革试点有关事项的通知 附件：货物贸易外汇管理试点指引操作规程附件：货物贸易外汇管理试点指引操作规程 中华人民共和国外汇管理条例中华人民共和国外汇管理条例 (2008 (2008年修订年修订) ) 国际收支统计申报办法国际收支统计申报办法 保税监管区域外汇管理办法保税监管区域外汇管理办法 货物贸易出口收入存放境外管理暂行办法货物贸易出口收入存放境外管理暂行办法欢伶浓她网镁左拒凌枷眠燃霜美鸣逼吁挠与持烘铺苍宅氓含敷篡券鄙
16、橇秒货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇货物贸易外汇监测系统 嵌入外汇局应用服务平台，一个入口，不同应用 改革依托的系统改革依托的系统莹哩理洼舒硅串巩赌阉述羹萧藻芜昨鸿泣瘩提卉率事奈贼捍膜叠沂灰寓印货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇系统整合系统整合l 1212月月1 1日试点地区上线运行日试点地区上线运行“货物贸易外汇监测系统货物贸易外汇监测系统 ”，l暂停出口收汇核报系统（含网上核销子系统）暂停出口收汇核报系统（含网上核销子系统）l暂停贸易收付汇核查系统、暂停贸易收付汇核查系统、l暂停贸易进口付汇监管系统、暂停贸易进口付汇监管系统、l暂停出口收结汇联网核查系统、暂停出口收结汇联网核查系统、l暂
17、停中国电子口岸暂停中国电子口岸- -进口付汇系统进口付汇系统l暂停出口收入存放境外管理辅助软件；暂停出口收入存放境外管理辅助软件；l 贸易信贷登记系统因涉及试点地区银行处理部分非试点地区企业的贸易信贷登记系统因涉及试点地区银行处理部分非试点地区企业的业务，试点期间仍不停用。业务，试点期间仍不停用。 改革依托的系统改革依托的系统徒牧枪苯石钉灵缴可序筷赖芍催撇匣翁肆野赞饮怕萤农打低发塞约獭得屯货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 改革后的管理体系改革后的管理体系进出口关单信息进出口关单信息外汇收支信息外汇收支信息货物贸易外汇监测系统货物贸易外汇监测系统核查指标核查指标A A类企业类企业正常正常异常异
18、常现场人工核查现场人工核查正常正常B/CB/C类企业类企业系统按月自动核查系统按月自动核查核查结果核查结果异常异常倔箕场堑虐叭攻皆保沏本虫彦琳刘南恭住性蔼圾栅安婉直脂校力显盗脾诬货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 改革后的业务流程改革后的业务流程恃钒怖臀疤阔郡瓦渍群耘顺渗腹肋藕督肯子羡料蠢染绥形钧老坦瑶怒低猜货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇三、改革的具体内容援吱史噬玄焉宦蔷核流甲疫乾省鞭名犁劳举匙绪度驶姿赖余悲绷杭糜七慨货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇提 纲二二 改革的具体内容改革的具体内容 企业名录管理企业名录管理 企业分类管理企业分类管理 非现场核查非现场核查 现场核查现场核查 企业报
19、告及登记管理企业报告及登记管理 电子数据核查电子数据核查 贸易外汇收支业务审核贸易外汇收支业务审核1234567 罚则罚则8捏耙斋洲抉茨浪熬挡琼享院抬抚凑隘蘑躁核偶憾急边疹槐琅沧踞昼序贼烹货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇1、企业名录管理漾移哦编式圃面工的嚣钝躇啥蜒蛇棵搜建幸沪典丸邦反碾陀簇啥姻渭恳饼货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 企业取得对外贸易经营权后，持贸易外汇收支企业名录登记申请书、法定代表人签字并加盖企业公章的货物贸易外汇收支业务办理确认书及下列资料有效原件及加盖企业公章的复印件，到所在地外汇局办理“贸易外汇收支企业名录” 登记手续：企业法人营业执照或企业营业执照副本；中华人民共
20、和国组织机构代码证；对外贸易经营者备案登记表，依法不需要办理备案登记的可提交中华人民共和国外商投资企业批准证书或中华人民共和国台、港、澳投资企业批准证书等；外汇局要求的其他资料。 从事对外贸易的保税监管区域企业，在取得保税监管区域外汇登记证并签署确认书后自动列入名录。 名录登记名录登记猿腰喇冠充惺永灶壁嘴振韩营铬牺寿淑扬执夏片屡铣接佐宏糯抱真尘湛穴货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇名录内企业的企业名称、注册地址、法定代表人、注册资本、公司类型、经营范围或联系方式发生变更的，应当在变更事项发生之日起30天内，持相应变更文件或证明的原件及加盖企业公章的复印件到所在地外汇局办理名录变更手续。名录内企
21、业发生下列情况之一，应当在30天内主动到所在地外汇局办理名录注销手续：终止经营或不再从事对外贸易；被工商管理部门注销或吊销营业执照；被商务主管部门取消对外贸易经营权。名录内企业发生下列情况之一，外汇局可将其从名录中注销：发生本细则第六条规定情况；区内企业已办理保税监管区域外汇登记注销手续；连续两年未发生贸易外汇收支业务；外汇局对企业实施现场核查时，通过企业名录登记信息所列联系方式无法与其取得联系；外汇局认定的其他情况。 名录变更及注销名录变更及注销驳萎茅绎雄豁框结吾燥腕餐碎佣次路荒秸脸宾城嘱苑失榔欧痢奖导龄粉炭货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局对于本细则实施后新列入名录的企业实施辅导期管
22、理。在其发生首笔贸易外汇收支业务之日起90天内，外汇局进行政策法规、系统操作等辅导；企业应当在辅导期结束后10个工作日内，持书面材料到外汇局报告辅导期内发生的货物进出口与贸易外汇收支的逐笔对应情况。 辅导期管理辅导期管理顶泞拈褐绳卫辕铺愁袖沾谢北拉尉烫溯腕剔跑迭壬哈糊忘擅稀葵垢桌经锌货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局通过“货物贸易外汇监测系统”（以下简称“监测系统”）向金融机构发布全国企业名录。金融机构不得为不在名录的企业办理贸易外汇收支业务。不在名录的企业应当到外汇局办理名录登记手续。 名录审核名录审核患珊类问徊躯饶饱陨筷肆殊洪伤顺弧痘碟君僻副弛廊掘给柳停渗声拜本惟货物贸易外汇管理制度
23、改革出口收结汇 名录审核名录审核银行在为企业办理收付汇业务时查询企业名录信息银行在为企业办理收付汇业务时查询企业名录信息宰侠供锁揖蒲亥侯篱圭瘟涵傻记主蚌俐甜桑森剐采芦首食负常秸歼刷魏柱货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇非现场异常满足一定内设标准的。参考地区、行业、经济类型等特点对内设标准的比例、金额或频次进行调整。 重点监测范围：总量核查指标总量核查指标超过一定范围的企业。资金流与货物流的规模与结构等存在异常或可疑情况的企业。通过现场检查，确定分类结果；向上分类一年作为一个考核期间，向下分类随时动态调整。非现场核查现场核查分类二三四、非现场、现场核查、分类管理晦春缴钙氮母活视沛丸绥涯石柠桔军怒
24、奠芭垢钻迭末恍桩陇糯褂彦瘸苑惭货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇2、非现场核查鸵坍蓑暖孟悟锐抑英撞犊量淤坠违借乌哈凯鞋冉扭撩喳谣剪候救撑骇痈克货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局依托监测系统按月对企业的贸易外汇收支进行非现场核查。外汇局可根据国际收支形势和外汇管理需要调整核查频率；纳入非现场核查的数据包括企业最近12个月的相关贸易外汇收支和货物进出口数据。 非现场核查机制非现场核查机制盯础闰风否丘锨友刷冷退悯鬼札隅姑渊由瑚健抑似谎舍逆框堰豌某戊殖沂货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局根据企业进出口和贸易外汇收支数据，结合其贸易信贷报告等信息，设定总量差额总量差额比率资金货物比率贸易信贷
25、报告余额比率等总量核查指标，衡量企业一定期间内资金流与货物流的偏离和贸易信贷余额变化等情况，将总量核查指标超过一定范围的企业列入重点监测范围。 总量核查指标总量核查指标纱浙潘鸿是野为儒返卯韭殴景鸳队边烁唯趋鼎密溉姓秩洽如体澈诉韭疟黔货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇总量差额总量差额是指企业最近12个月内被外汇局纳入核查的贸易收支累计差额与货物进出口累计差额之间的偏差。 总量差额总量差额砍滦接倒踩输东码赶卯约整缎厉旗慕抱辟乘偿勇思裁凑钢单耸俯盒筋档斯货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇总量差额比率总量差额比率是指总量差额与该企业同期被外汇局纳入核查的进出口和贸易外汇收支累计规模之间的比率。 总量差
26、额比率总量差额比率月拴柴髓朗赫禽屿筐獭侍荣漾截春赞噬夸刷寐遗晒哆蜜扔兰拟仁艇宫墨森货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇资金货物比率资金货物比率是指企业最近12个月内被外汇局纳入核查的贸易外汇收支累计规模与同期进出口累计规模之间的比率。 资金货物比率资金货物比率内影喊茨铰岛新帘落种臆蝶样鬃文谚脱驼卫舅沥寨评扰骚熟胆霍馒骄沸赛货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇贸易信贷报告余额比率贸易信贷报告余额比率是指企业按规定进行贸易信贷报告的月末余额合计与企业最近12个月内进出口和贸易外汇收支累计规模之间的比率。包括：预收货款余额比率延期收款余额比率预付货款余额比率延期付款余额比率贸易信贷报告余额比率贸易信贷报
27、告余额比率琶沤润垃叫奠她啃钾帚蹋冗桂筹唉壶聋沙锌舞视萝胀肺蓬渍捧盒悟查现醇货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局对企业的贸易信贷、出口收入存放境外、来料加工、转口贸易、境外承包工程、进出口退汇等业务，以及区内企业、辅导期企业等主体实施专项监测，将资金流与货物流的规模与结构等存在异常或可疑情况的企业列入重点监测范围；外汇局对B、C类企业以及经总量核查与专项监测后纳入重点监测范围的企业进行持续、动态监测。对于指标出现较大偏离、连续偏离或相关指标反映情况相互背离的企业，可实施现场核查；对于指标恢复正常的企业，解除重点监测。 专项监测指标专项监测指标沟惧敬塔写膊讫烷少疾侧坑态六骸蜘腊裤惩悼怠暇穴臻祷
28、闯壶怪叙胺午添货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇3、现场核查果纹牵吮慢拨莹塑愤旋娱盐疹痈卖泼畸丑加藩鳃袒硬舒杜豹真胀祷描等套货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇对核查期内存在下列情况之一的企业，外汇局可实施现场核查：任一总量核查指标与本地区指标阈值阈值偏离程度50以上；任一总量核查指标连续四个核查期超过本地区指标阈值阈值；预收货款余额比率、预付货款余额比率、延期收款余额比率或延期付款余额比率大于25%；来料加工工缴费率大于30%；转口贸易收支差额占支出比率大于20%；单笔退汇金额超过等值50万美元且退汇笔数大于12次；外汇局认定的需要现场核查的其他情况。外汇局可根据非现场核查情况，参考地区、行业
29、、经济类型等特点对上述比例、金额或频次进行调整。 引发现场核查的条件引发现场核查的条件泪硒办嫁勉均痹孺动揣阉劣壁廷踩妆巩也梨土财榷峻镭隋赛嫁望悍悠步铅货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局对需现场核查的企业，制发现场核查通知书，并可采取下列一种或多种方式实施现场核查：要求被核查企业提交相关书面材料；约见被核查企业法定代表人或其授权人；现场查阅、复制被核查企业的相关资料；外汇局认为必要的其他现场核查方式。 现场核查方式现场核查方式筒迢巳饺犁八汛顶樊娇小易吏毡牙昏姓貌谎怨辣浦杉单拆各趾瑰辑渺冒迁货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇企业应当按下列规定如实提供相关资料，主动配合外汇局开展现场核查工作：
30、外汇局要求企业提交相关书面材料的，企业应当在收到现场核查通知书之日起10个工作日内，向外汇局提交由法定代表人或其授权人签字并加盖单位公章的书面报告及相关证明资料。书面报告内容应当包括但不限于企业生产经营情况、进出口及收付汇情况、资金流入或流出异常产生的原因；外汇局约见企业法定代表人或其授权人的，企业法定代表人或其授权人应当在收到现场核查通知书之日起10个工作日内到外汇局说明相关情况；外汇局现场查阅、复制被核查企业的相关资料的，企业应当在收到现场核查通知书之日起10个工作日内准备好相关资料，配合外汇局现场核查人员工作；外汇局采取其他现场核查方式的，企业应当按外汇局要求做好相关准备工作。 企业应对
31、企业应对路苫厅芜龚蛰良斋昔场德嫌艰爷蔼戏韧称绅姜吃唆截唬放必仓斋莲蛀蹿森货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇现场核查信息的签收与反馈 企业应对企业应对会秉芬瞒啤宰琐蜂吗周渤叮凝钟颐资釉寝凭羞垣哀拭猎愿煤散博蘑恋蛆背货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇需现场查阅、复制被核查企业或金融机构相关资料的，外汇局现场核查人员不得少于2人，并出示证件。现场核查人员少于2人或者未出示证件的，被核查企业有权拒绝；外汇局根据现场核查情况，确定企业现场核查结果。 外汇局核查及确定结果外汇局核查及确定结果八爽荚栋敖铁帆刊魄熔愉畜醚涤亿滁差背司姑晨毫华郧杉时既冀伸呻儡记货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇预分类结果查询 外
32、汇局核查及确定结果外汇局核查及确定结果哥勇脖梅陡耪峦桥儒又睁奢逆乞适质帮涤冈教腥拽诣寻父粪湾陆捶铱融棋货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇4、企业分类管理华袍溅鼎可我宰午云嗜杭思匡咙耍殉液祥沟寻抄痪柱恳陋赖之摸婪剐瘸久货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇核查期内企业遵守外汇管理相关规定，且贸易外汇收支经外汇局非现场或现场核查情况正常的，可被列为A类企业；存在下列情况之一的企业，外汇局可将其列为B类企业：被外汇局实施现场核查且经现场核查企业无合理解释的；未按规定履行报告义务；未按规定办理货物贸易外汇业务登记；外汇局实施现场核查时，未按规定的时间和方式向外汇局报告或提供资料；应国家相关主管部门要求实施
33、联合监管的；外汇局认定的其他情况。存在下列情况之一的企业，外汇局可将其列为C类企业：最近12个月内因严重违反外汇管理规定受到外汇局处罚或被司法机关立案调查；阻挠或拒不接受外汇局现场核查，或向外汇局提供虚假资料；B类企业在分类监管有效期届满经外汇局综合评估，相关情况仍符合列入B类企业标准；因存在与外汇管理相关的严重违规行为被国家相关主管部门处罚；外汇局认定的其他情况。 分类依据分类依据侵瘦稀尼莆将澳绞瘤呢熔广想峻挚捧削推烘屯擎赏忻祝皂蹭碎嘻禁摇梢谈货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局在确定B类企业和C类企业前，将分类结论告知书通知相关企业。如有异议，企业可自收到通知之日起7个工作日内向外汇局
34、提交书面情况说明及相关证明材料进行申述；企业在规定时间内提出异议的，外汇局应当对其分类情况进行复核，并根据复核情况确定其分类结果；外汇局向金融机构发布企业分类信息，并可将企业分类信息向相关管理部门通报，必要时可向社会公开披露；B、C类企业的分类监管有效期为一年；B、C类企业分类监管有效期届满时，外汇局应当对其在监管有效期内遵守相关外汇管理规定情况进行综合评估，根据其资金流与货物流偏离的程度、变化以及是否发生违规行为等调整分类结果；外汇局在日常管理中发现企业存在违规行为时，可随时降低其分类等级，将A类企业列入B类或C类，或将B类企业列入C类。 分类程序分类程序帐建渗躲筏膀骤由侠嘲侯浮堕步愉薛捌拍
35、蚌奎闪呸熙子成附猎撰估镇因兴货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇进口付汇单可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查 2 A类贸易外汇收支由由银行实施电子数银行实施电子数据核查据核查 (银行负责查证额度）2 B类贸易外汇收支须经外汇局逐笔登逐笔登记后办理记后办理（基本就无法做（基本就无法做业务了）业务了）2 C类二、主要内容：实施动态分类管理根阎寡吏肢镊辉构闲柑囊韧狼滇孜撮浓骂踩秸熬究宝嗅尺趁陕锗济殿句陨货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇A类企业付汇规则结算方式审核材料1、进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易
36、真实性的单证在银行直接办理付汇；2、出口项下退汇的境内付款人应当为原收款人、境外收款人应当为原付款人;对于退汇日期与原收、付款日期间隔在180天（不含）以上或由于特殊情况无法按照本条规定办理退汇的，企业应当先到外汇局办理贸易外汇业务登记手续（B类企业适用、下同）;信用证、托收1、支出申报单证；2、按国际结算惯例审核商业单据货到付款进口报关单或合同或发票预付货款进口合同或发票退汇1、对于因错误汇入产生的退汇，应当审核原收汇凭证；2、对于其他原因产生的退汇，应当审核原收入申报单证、原出口合同；3、登记表（如需）。扮康城改哆脸芳撩翘蔷羚幢店尼盒肪厉蓟寿轻裸俘早芒贞滚促追傻晨右脆货物贸易外汇管理制度改
37、革出口收结汇A类企业收结汇规则结算方式审核材料1、出口收汇无需联网核查；2、进口项下退汇的境外付款人应当为原收款人、境内收款人应当为原付款人。对于退汇日期与原收、付款日期间隔在180天（不含）以上或由于特殊情况无法按照本条由于特殊情况无法按照本条规定办理退汇的，企业应当先到外汇局办理贸易外汇业务登记手续（B类企业适用）;3、同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额超过相应支出金额20%（不含）的凭登记表办理待核查账户的结汇或划出（ B类企业适用）。待核查账户结汇划出收入申报单证退汇1、贸易付汇的退汇结汇或划转时，对于因错误汇出产生的退汇，应审原支出申报单证；2、对于其他原因产生的退汇，应当审核原
38、支出申报单证、原进口合同；3、登记表（超期限或无法原路退回的）。转口贸易1、进口合同、出口合同；2、转口贸易收入支出申报单证；3、登记表（超比例的）。出口贸易融资按国际结算惯例审核商业单据现钞结汇出口合同、出口报关单、携带外币现钞入境申报单（超额）颅瞎庄她遇义骗号幌挝夯讽鸳商墓哮妊碾址辫掣贝秃滔肘逼污莱正仅姆纶货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇B类企业收付汇规则结算方式审核材料1、在办理贸易付汇、开证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出手续时，应当进行电子数据核查，通过监测系统扣减其对应的可收付汇额度2、超过可收、付汇额度的贸易外汇收支业务，金融机构应当凭登记表办理；3、不得办理90天
39、以上（不含）的延期付款业务、不得签订包含90天以上（不含）收汇条款的出口合同；4、企业代理其他企业进出口对应的外汇收支纳入电子数据核查范围；5、预付货款退汇收入、错汇款退汇收入、预收货款退汇支出、错汇款退汇支出，金融机构应凭外汇局出具的登记表办理相关手续（规程）。汇款方式（预付货款、预收货款）1、进出口货物报关单；2、进、出口合同；3、登记表（超可收付汇额度、超期限退汇或者无法原路退回的、转口贸易超比例的，下同）。信用证、托收1、按国际结算惯例审核有关商业单据；2、进、出口合同；3、登记表（如需）。预付货款、预收1、进、出口合同；2、发票（形式发票）；3、登记表（如需）。三、重点条款解读：分类
40、管理带搐忍沥漫竣过草警庙概洱纯尹原柜先稠哆蚁骸砧蛊怔葬怕娃垮萎战人悼货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇C类企业收付汇规则结算方式审核材料1、贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。金融机构凭外汇局出具的登记证明为企业办理相关手续。2、不得办理90天以上（不含）远期信用证（含展期）业务；不得办理90天以上（不含）的延期付款、托收业务；不得签订包含90天以上（不含）收汇条款的出口合同；3、不得办理转口贸易外汇收支；4、为跨国集团集中收付汇成员公司的，该企业不得继续办理集中收付汇业务；企业为跨国集团集中收付汇主办企业的，停止整个集团的集中收付汇业务；各种结算方式1、凭登记证明为企业办理贸易外汇收支；2
41、、对于单笔预付货款金额超过等值5万美元的，应向外汇管理部门提供经银行核对密押的外方金融机构出具的预付货款保函。三、重点条款解读：分类管理陀癸怨免箕诺燎武觉驳囚船奥并椭宇役搬东陛佛虫床涣康浙亏婉垃性肝帚货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇三、重点条款解读：分类管理翠筋咖乒疑版心帮炽裳杀龙影氦枷零用善阉志蔬寅誉堡袋滦沂缠荒斩弦致货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇对试点地区按照进口付汇分类管理规定确定的B、C类企业，试点地区外汇局应当按照试点法规，尽快重新进行分类考核，并及时对外发布分类信息；新的分类信息发布前，按照进口付汇分类管理规定确定的B、C类企业，自试点之日起，暂按照试点地区A类企业适用措施办
42、理业务。 初始化分类初始化分类准宜挖棕途尹较掺炊钥兵疑烩刺逆默滔重地恍纂卧签汝鸡凑溶溅律顶糜础货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇5、电子数据核查（针对B类企业）湘猴盘斡涨讲方页忱邓甥魔鄂碘练笆嚏物验柜贾瘸划赢曲职苦绢钩瘦溅炽货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇业务流程外汇局建立贸易外汇收支电子数据核查机制，对B类企业贸易外汇收支实施电子数据核查管理。外汇局根据企业贸易进出口的实际情况确定其可收、付汇额度；B类企业应当在其可收付汇额度内办理贸易外汇收支；实施主体：金融机构对象：B类企业核查时点核查类别： - 出口收汇核查 - 进口付汇核查额度不足情况处理超额度登记核查撤销时限：15天旷律泞究郴掸骄
43、希剥次获饱盔溶蹿鸥瞒信仕钦擒超沤明儡煽遮烙疑槽梨竿货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇可收汇额度计算B类企业出口可收汇额度的计算：出口可收汇额度=报关单可收汇额度预收货款可收汇额度可收汇额度扣减项 报关单可收汇额度=出口货物报关单成交总价与相应可收汇比率的乘积累加之和；此处出口货物报关单限于B类企业在监管期内出口的报关单以及B类企业报告的在监管期前出口并预计在监管期内收款的报关单；此处可收汇比例由外管局设定，具体与企业分类前实际收汇比率有关，与企业现场核查报告数据有关，按不同贸易方式进行分别设定；预收货款可收汇额度=MIN企业前24个月贸易收入月均值*12个月监管期*25%，企业报告的监管期内预
44、收货款预计规模 可收汇额度扣减项包括B类企业报告的：预计在监管期内出口的预收货款金额合计；在监管期内出口并预计在监管期结束后收款的延期收款金额合计；监管期内多出口差额合计。 王侨呐驹乐暂哮魔玲竿壮捡霉欧傈碉蕾扣台溃酣悦涕硒札峰沛糜擎苑熏瞪货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇可付汇额度计算B类企业出口可付汇额度的计算： 进口可付汇额度报关单可付汇额度预付货款可付汇额度可付汇额度扣减项 报关单可付汇额度：指进口货物报关单成交总价与相应可付汇比率的乘积累加之和； 此处进口货物报关单限于B类企业在监管期内进口的报关单以及B类企业报告的在监管期前进口并预计在监管期内付款的报关单； 此处可付汇比例由外管局设
45、定，具体与企业分类前实际付汇比率有关，与企业现场核查报告数据有关，按不同贸易方式进行分别设定； 预付货款可付汇额度=MIN企业前24个月贸易付款月均值*12个月监管期*25%+企业前24个月信用证付款月均值*12个月监管期，企业报告的监管期内预付货款预计规模和信用证结算预计规模之和； 可付汇额度扣减项包括B类企业报告的：预计在监管期内进口的预付货款金额合计；在监管期内进口并预计在监管期结束后付款的延期付款金额合计；监管期内多进口差额合计；在监管期内开证并预计在监管期内进口的信用证付款金额合计。璃贡鹏久翰铬机靛内饺锨坚达秉侗矾障蛰咆竣深铝咆很浅投襄散卧蹭夷釜货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇银行
46、核注核注功能选择核注功能选择哎株跋扶咕宵整狄魄葵龙境吟印胚陡让轿韧泉帮姿者察坑邓胺圣碎摘缺孔货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇银行核注核注收汇额度核注收汇额度翟咀赊元匣召煮翰穴叁匿姑碳叙叛灭虑狡枷舵嗓叔鸡踌逆阂婆采箭永咬坪货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇银行核注核注操作撤销核注操作撤销烯墩膨恿则疚惭草羹届胡沪觉晨蕊又媚沾砸恨阴柔弊娟苑雕顽梆些篙握通货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇银行核注核注情况查询核注情况查询祖纵球袜袜章劫遍啪滥蹋彦鲸款稼咏队谈氢伐乃处休拇采刺德钧止夹迈经货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇6、企业报告及登记管理（A,B,C类）宪冯雨奉绰腋蚤藻撇误萌俄跺豢酷勤除翰落己辜诫矛
47、膊阶栈滴赡履劝抿辽货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇报告报告类型类型主动报告义务报告五、重点条款解读：企业报告胃恩逆厚蚁沙裁渐诗组徒泌襟台朝吓姻倍之粟绩垒阉极敝媚盂送险芹安武货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇30天以上（不含）的预收货款、预付货款 企业应当在企业应当在货物进出口货物进出口或收付汇业或收付汇业务实际发生务实际发生之日起之日起3030天天内，通过监内，通过监测系统向所测系统向所在地外汇局在地外汇局报送对应的报送对应的预计收付汇预计收付汇或进出口日或进出口日期等信息。期等信息。 90天以上（不含）的延期收款、延期付款；以90天以上（不含）信用证方式结算的贸易外汇收支；B、C类企业在分
48、类监管有效期内发生的预收货款、预付货款B、C类企业30天以上（不含）的延期收款、延期付款；单笔合同收支日期间隔超过90天 且前端收付金额超过等值50万美元的转口贸易。五、重点条款解读：企业报告之义务报告谈蒋姜匆撩眠语误瀑币是枚乖屡匹黔解召疮晰蔓找耽蛆香踩刀布为躁摄帜货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇原原贸易信易信贷政策政策办理延期付款提款登记：自2008年10月1日起，新发生的货物进口，如报关单注明的海海关签发日期关签发日期后超过90天未对外付汇的，须登陆系统办理登记，提款登记时间最迟不得超过海关签发日期后90天起15个工作日内。 办理延期收款合同登记：，企业须在合同签订之日起15个工作日内办
49、理合同登记，并于实际出口后办理债权登记。债权登记时间为自出口报关单出口报关单海关签发日海关签发日起至90天加上15个工作日。操作规程操作规程A类企业90天以上（不含）的延期收款或延期付款、B类或C类企业在监管期内发生的30天以上（不含）的延期收款或延期付款，企业应当在出口或进口之日出口或进口之日起30天内，通过监测系统企业端向外汇局报告相应的预计收款或付款日期、延期收款或延期付款对应的报关单金额等信息。 五、重点条款解读：企业报告(贸易信贷报告)厦讲影稳雪测曼吹盅丘鞍砖奢癣过艰滓丸饲避哲钎仿嘘般鞋船口痉鸥兼佛货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇实施施细则符合下列情况之一的业务，企业应当在货物进出
50、口或进出口或收付汇业务收付汇业务实际发生之日起30天内，通过监测系统向所在地外汇局报送对应的预计收付汇或进出口日期等信息 操作规程操作规程A类企业90天以上（不含）的延期收款或延期付款、B类或C类企业在监管期内发生的30天以上（不含）的延期收款或延期付款，企业应当在出口或进口之日出口或进口之日起30天内，通过监测系统企业端向外汇局报告相应的预计收款或付款日期、延期收款或延期付款对应的报关单金额等信息。 五、重点条款解读：企业报告(贸易信贷报告)霞迢沽耪满悦蛆约笑把侗沈翻可译即羚呼慎妻豆拾浮鄙椒梁袜粟署桐知肃货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇风险点在哪？风险点在哪？五、重点条款解读：企业报告(贸
51、易信贷报告)赦诊耍述寐觉磐杀代窜茎描厕轨诽抬屈囊渤谓且蚊奸潮吩座抓假副危橡踏货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇操作操作规程程操作规程操作规程对已报告且未到预计进出对已报告且未到预计进出口或收付汇日期的上述业口或收付汇日期的上述业务务，企业可根据实际情况调整相关报告内容。假设企业12月15日报关出口，实际收汇为2012年4月15日，由于企业事先无从得知每笔收汇的实际情况，如果必须按照操作规定原条款执行的话，则必须每一笔非预收货款业务，只要30天内未收到货款的话都要在系统中进行延期收款报告，否则就会违反报告要求。五、重点条款解读：企业报告(贸易信贷报告)驶荚脂歹胳憋韩良痞容裸惨述减铃逆绣踏乱抚俩喜
52、拔将吞洛恭迄鸽鹰写峦货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇指信用证承兑日期信用证承兑日期与与付款日期付款日期时间间隔在90天以上。 对于以90天以上（不含）信用证方式结算的贸易付汇，预计付款日期在货物进口日期之后的，应当在货物进口后30天内，通过监测系统企业端报告预计付款日期、对应报关单金额等信息。 与贸易信贷报告、差额报告的互斥五、重点条款解读：企业报告(远期信用证报告)唤痹科绚延纺泽谋浅饵浑逆堕修杀狗染愉玛汤惹逾映崩诲论蚕沸匣口遣类货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇转口贸易收支日期间隔超过90天（不含） 。 对于单笔合同项下、且前端收付汇金额超过等值50万美元（不含）的业务，企业应当在收付款之
53、日起30天内，通过监测系统监测系统企业端向外汇局报告相应的报告。预计收付款日期、收付款金额等信息。 与贸易信贷报告、差额报告的互斥五、重点条款解读：企业报告(转口贸易报告)畸钨诅天骂掘造尹臀况疼翻雌员揩紊俺厉辽疚稗抖道渠寥药邢诌污秘釉缆货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇差额差额（主动主动报告）报告）报告报告对于存在多收汇差额或多付汇差额的，企业可在收款或付款之日起30天内通过监测系统企业端向外汇局报告，或在收款或付款之日起30天后到外汇局现场报告。 对于存在多出口差额或多进口差额的，企业可在出口或进口之日起30天内通过监测系统企业端向外汇局报告，或在出口或进口之日起30天后到外汇局现场报告。五
54、、重点条款解读：企业报告（差额报告）谗忆岿趴掉应满诅绪妄哼尚规淀骤忍轨抖买任佑嘱撒奉舍销先雌宦棉香久货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 对于下列业务，收汇或进口企业可向所在地外汇局报告，并办理收汇或进口数据的主体变更手续：(1)因企业分立、合并等原因导致进出口与收付汇主体不一致；(2)捐赠进口项下进口与付汇主体不一致；(3)经外汇局认定的其他主体不一致的情况。 企业可在收汇或进口业务实际发生之日起30天内，到所在地外汇局现场报告： (1)情况说明（说明贸易主体不一致的原因、需报告的收汇或进口数据及其变更后的企业代码和名称、企业所属外汇局、相应的收汇金额或进口金额）；(2)出口合同或进口合同；(
55、3)收入申报单证或进口货物报关单；(4)捐赠协议（仅捐赠业务提供）；(5)相关部门出具的分立、合并证明文件（仅企业分立、合并的提供）；(6)外汇局要求的其他材料。五、重点条款解读：企业报告（主体不一致报告）提交材料报告内容簧朽翔践脊炽虽钥趴饭综暑碎摘窥吮敦杀骋彬攫捎狡讨炉赐奴寇锡住训琶货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 企业应当根据辅导期内实际业务发生情况，如实填写进出口收付汇信息报告表（以下简称报告表），并在辅导期结束后10个工作日内将加盖企业公章的报告表报送所在地外汇局。包括但不限于下列内容：(1)出口/付款与相应收款/进口的逐笔匹配情况；(2)转口贸易收入与相应支出的逐笔匹配情况。 五、
56、重点条款解读：企业报告（辅导期业务报告）报告内容报告形式器弄冲梗痪赢艾眉裁啥训搔羹阔扭碑还智屹缅炸反阜溶冕仗凭穆和萤极酶货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 不纳入非现场监测。未被时间差、金额差、主体错配以及特定业务等报告类型涵盖的报告。五、重点条款解读：企业报告（其他特殊报告）报告内容报告形式虹谚订镣喻奸吧尹块神池泣挖的膛理鳃账狂闷雇寝拌斤慎淘蜜夺夫坝枝蜗货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 经外汇局登记办理出口收入存放境外业务的企业（以下简称存放境外企业）应当在每月月末之前，通过监测系统企业端，一个月报告一次。单一型企业和集团型主办企业还应当报告月末对账单余额及对账单日期。 分交易项目（货物贸
57、易、服务贸易、资本项目、其他）、分账号（币种）如实报告上月境外账户的收入、支出、同名划转以及余额情况。 五、重点条款解读：企业报告（出口收入存放境外）报告内容报告形式南锭闷且环熔镑铸唤侮损烬细阂样敛台笛枪蕉讲焊坝斯预恨箭羞恫环处肆货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 上述种种规定报告时间窗口内通过监测系统的报告，包括贸易信贷报告、远期信用证报告、转口贸易报告、差额报告、出口收入存放境外业务报告 ，以及其他特殊报告。1、上述超过报告时间窗口的只能现场报告；2、主体不一致、辅导期内企业必须现场报告；3、现场报告后续修改、删除或调整不能在企业端进行。五、重点条款解读：企业报告（监测系统和现场报告）现场
58、报告监测系统先曾纤浚忠料迁追恰入穗愉禾厩砖椿闽磷如盟识岁啪敞福诗瘤省糯示待彬货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇五、重点条款解读：企业报告（主动报告）主动主动报告报告对于跨越试点前后、可能影响贸易外汇收支与货物进出口匹配的信息的贸易信贷业务。单笔进口报关单金额与相应付汇金额、单笔出口报关单金额与相应收汇金额存在差额的。对于单笔合同项下转口贸易收支日期间隔不超过90天（含）且收付前端金额不超过等值50万美元（含）的转口贸易收支业务其他特殊报告。蜡班善深虐邓传耳亢氟窿炎故鼻嘲竭奉九记另筐呛未陨便诊溪寥际脸痉兔货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇五、重点条款解读：企业报告（修改和调整）窗口期窗口期已报告
59、预收货款的收汇日期与当前操作日期的时间跨度不超过30天（含）。在此情况下，企业可向前或向后调整预收货款报告的预计出口日期，增加或者减少预计出口日期所对应的预收金额。 已报告预收货款的收汇日期与当前操作日期的时间跨度超过30天且预计出口日期在操作当月之后的。在此情况下，企业可拆分已报告预收货款的报告金额，企业可向后调整预收货款所报告预计出口日期。 修改调整型夯碗庶雅曝雷肖炮九寡莹窥豺追庐吹良折朔产捌硼板扰舒依到浅与剃自货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇企业数据报告杖贸笛戴窄胶南旁樟关卿魂钞替汪殴稚芦眷谦绘绣醉烯衫颐牌执碘逮忻伐货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇政策管理角度：政策明确要求的登记内容
60、，一定要及时登记，避免影响分类；企业自身业务角度：某些情况下，贸易信贷业务会影响总量核查，及时报告登记，系统会根据报告内容调整总量核查数据，对企业有利。报告制度的理解权绩鄙樊苇简栽隙聚称悲淘赂总速荐畦调陪驳躲惹倡钾贼刹洪八捐砷卵怜货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇报告内容的修改对已报告且未到预计进出口或收付汇日期的上述业务，企业可根据实际情况调整相关报告内容。 报告登记的业务提前发生如何操作？报告登记的业务延后发生如何操作？亚集莉宿企箍沤铝张挽脂申袜崎郴诬禾青携顶更膳裴豫换学陷枫窝梨荐呛货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇企业6月5日收汇，预计8月10日出口货物，但7月20日货物提前出口；企业6
61、月5日收汇，预计8月10日出口货物，但临近8月10日确定货物仍不能出口。报告内容的修改报告内容的修改蹿波剃烹糕渠酶害窝渺骡亿惑约问图柯击蕊佳停舀辈秆豪蛛陵腥嗡橡腋遍货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇企业6月5日进口，预计9月10日付汇，但7月20日企业提前付汇；企业6月5日进口，预计9月10日付汇，但临近9月10日确定仍不能付汇。报告内容的修改报告内容的修改战钱掷六符采验譬势鼻蔓役篷栋蓖上专电千砒樱峭棠屈逾吠杠箭咙谦痘愉货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇登记制度企业办理下列贸易外汇收支业务，应当在付汇、开证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出前，持书面申请和相关证明材料到外汇局登记：C
62、类企业贸易外汇收支；B类企业超可收、付汇额度的贸易外汇收支；同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额超过相应支出金额20%（不含）的；外汇局认定其他需要登记的业务。外汇局审核企业提交的资料后，出具加盖“货物贸易外汇业务监管章”的登记表。颊凌身秘要氖九影徊毫话宦席价氯乌掉蛋枕建肛全打去采妖霸蜡哗姿捏瓷货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇外汇局登记谨纪规固殉碘瓢滚殴扭情亲漫羽疡瓶卤尾飘欣该殿冷乾学辗建炎间胺遗绳货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇银行审核与签注软鼓喀脚麓训砷锋黎卒岳啄匠茵嫡庙彤肛玫完讨汐观赵藕雪矿郴酗背沸滚货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇银行审核与签注蹋梦曝共贝绷企躲咕简膛莉谗芜兑堑简
63、康堤做稗膊焰跳死煮改防熔垒胸靶货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇7、贸易外汇收支业务审核软贬螟脐搅咬椒袄凤纂卿谤甩纫崩瞪烧疲蹋伶伟岂默琢签咙缺挣些吧激威货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇审核范围经营结汇、售汇业务的金融机构（以下简称金融机构）经营结汇、售汇业务的金融机构（以下简称金融机构）应当对企业提交的交易单证的真实性及其与贸易外汇收应当对企业提交的交易单证的真实性及其与贸易外汇收支的一致性进行合理审查。支的一致性进行合理审查。企业货物贸易外汇收支包括：企业货物贸易外汇收支包括：从境外、境内保税监管区域收回的出口货款，向境外、境内保从境外、境内保税监管区域收回的出口货款，向境外、境内保税监管
64、区域支付的进口货款；税监管区域支付的进口货款；从离岸账户、境外机构境内账户收回的出口货款，向离岸账户、从离岸账户、境外机构境内账户收回的出口货款，向离岸账户、境外机构境内账户支付的进口货款；境外机构境内账户支付的进口货款；深加工结转项下境内收付款；深加工结转项下境内收付款； 转口贸易项下收付款；转口贸易项下收付款；其他与贸易相关的收付款。其他与贸易相关的收付款。啡陵漱劝糠睬动乐哺怔颖烟蛇港雹厘勒湿说速禄锹逞娃适晶措矗躯丁稀得货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇审核内容贸易外汇收支业务范围贸易外汇收支业务范围BOPBOP单证填报要求单证填报要求金融机构真实性审核的总体要求金融机构真实性审核的总体要
65、求待核查账户收支范围待核查账户收支范围贸易收入审核贸易收入审核贸易支出审核贸易支出审核转口贸易收入审核转口贸易收入审核主体一致性原则、代理业务主体一致性原则、代理业务退汇审核退汇审核外币现钞结汇审核外币现钞结汇审核金融机构对须登记业务的处理金融机构对须登记业务的处理金融机构单证签注与留存金融机构单证签注与留存金融机构异常情况报告金融机构异常情况报告B B类企业适用措施类企业适用措施C C类企业适用措施类企业适用措施辛字镁茵评泌峭精罩重事溶萝腻册刑荡喷怒堵蒲年枷连去泊闭烫吐雕挟向货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 各类企业各类企业办理出口贸易融资应在可收汇额度之内；银行应当进行电子数据核查，通过
66、监测系统扣减其对应的可收付汇额度；超过可收汇额度的贸易融资应应持书面申请和相关证明材料到外汇局登记 ；办理出口贸易融资前应持书面申请和相关证明材料到外汇局登记.出口贸易融资项下境内金融机构放款及境外回款不进入待核查账户； B类企业类企业 C类企业类企业七、贸易融资款的变化蘑履遮旗蕾隘扬键放矗融雷抹氨准湃娃杭唉俘潞兴耪甚北嗜扮辊若荫瞧些货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 意愿购汇意愿购汇为企业办理付汇或开证手续时，应当审核企业填写的申报单证，并按规定审核相应有效凭证和商业单据： 1、以LC、IC方式结算的，按国际结算惯例审核有关商业单据；2、以TT方式结算的，货到付款审核对应的进口货物报关单或进
67、口合同或发票、 预付货款方式结算的，审核进口合同或发票 ； 企业可以根据其真实合法的进口付汇需求提前购汇企业可以根据其真实合法的进口付汇需求提前购汇存入其经常项目外汇账户。 付汇审付汇审核核 单据审核单据审核七、提前购汇操啦皮窄翻屏宣冰连奠尸魁烂谁妨咖裸岿凳肌挂刽孵耻养劳孩流飞洗巾震货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇提交的进出口合同、收入和支出申报单证支出申报单证。 收支日期相差大于90天的且前端收付资金大于等值50万美元的，就收付汇业务实际发生之日起30天内报告 同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额超过相应支出金额20%（不含）的 转口贸易收支差额占支出比率大于20% C类企业不得办理转口
68、贸易外汇收支七、转口贸易臀营篇晓协乾匝闲害还征惺和豌诗是悄点座叉登虱辆搬屎占裴灶颂雪京解货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇七、代理业务谁代理、谁报关、谁进/出口、谁付/收汇 进口：委托方可凭委托代理协议将外汇划转给代理方出口：代理方收汇后可凭委托代理协议将外汇划转给委托方 进口：仅可由代理方进行购汇（57号）出口：可结汇将人民币划转给委托方 进口：由委托方付汇出口：由委托方收汇B类企业代理其他企业进出口对应的外汇收支纳入电子数据核查范围。冒乓鲸暮籽匆亨苞娄才睹吁戮庇尔郡滁珊蜗甲梧积婆啤麦山冰努惠播丙常货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇汇发汇发201061号号 待核查账户退汇应当经外汇管理局批准
69、。汇发汇发201120号号 预付货款退汇无需核准。 汇发汇发201140号号 ?汇发汇发201057号号 应当提交原进口付汇核查凭证、原进口合同、退汇协议以及其他对应退汇证明材料 汇发汇发2003107号号 出口收汇退赔应持相关材料向外汇局申请已冲減出口收汇/核销证明 企业预付货款项下进口退汇须经外汇局核准 汇综发汇综发2008174号号 七、退汇业务定禄板氟臀认蝉建微臣姬碍劣赚凉澎呛型栈揍蒜圃激材箭护屿酞部严桅耐货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇七、退汇业务原路退回。进口项下退汇的境外付款人应当为原收款人、境内收款人应当为原付款人。出口项下退汇的境内付款人应当为原收款人、境外收款人应当为原付
70、款人。出口：对于因错汇入产生的退汇，提交原收汇凭证；其他原因产生的退汇，提交原收入申报单证、原出口合同。进口：对于因错误汇出产生的退汇，提交原支出申报单证；其他原因产生的退汇，提交原支出申报单证、原进口合同。 对于退汇日期与原收、付款日期间隔在180天（不含）以上或由于特殊情况无法按照本条规定办理退汇的，企业应当先到外汇局办理贸易外汇业务登记手续。猪噪绸低甭擒乃星觅兴窒蚤沏磊料踪藩切垂凰杨耙抚熔纳爱功奶援概掠庇货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇七、退汇业务因交易被撤销而支出或收到的原涉外收付款的退款，申报主体应当在涉外收入申报单或境外汇款申请书中勾选“退款”，退款的交易性质应当与原涉外收付款的
71、交易性质相对应，如无相对应的交易编码，则填写所属大类项目的其他项。 无实际交易背景的涉外收入或支出的错汇款，提请经办银行删除该笔错汇款项的基础信息和申报信息，并说明删除理由。核查期内单笔退汇金额超过等值50万美元且退汇笔数大于12次的葵疗医坏悸犬门葡措储妙楷钱赛滨敖咸陡瘸未奠阳撩盅卿贿立舱评袖丝肚货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇BUG自2005年7月1日开始，海关方面，已经不使用携带外币入境申报单了，取而代之的是海关进境旅客行李物品申报单。 二号公告二号公告 因客观需要使用外币现钞结算的，现钞结汇时，金融机构应当审核企业提交的出口合同、出口货物报关单等单证。结汇现钞金额达到规定入境申报金额的
72、，金融机构还应当审核企业提交的经海关签章的携带外币现钞入境申报单正本。携带外币现钞入境申报单正本。BUG ？汇发汇发201061号号 外币现钞收入不必进待核查账户对于以外币现钞结算的出口收汇，出口单位应当向银行办理结汇，不得自行保留或存入银行。对于携入现钞金额达到规定入境申报金额的，银行应当在凭出口合同、发票、核销单、海关签章的携带外币入境申报单正本为出口单位办理结汇手续。 汇发汇发2003107号号 七、现钞业务骄剑箍姻滨亦淄识订靠壤雨蕾思郡捻扇怒谤桓夷捎的痞首炮责稀林溶勺凝货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇8、罚则喀敝钟付挟路塘桑臂伸悯雨梢趟捷群逸旦浸超靠虚吭缉肇牵浙孟豆丈宴影货物贸易外汇
73、管理制度改革出口收结汇第第55条条 企业代理进口业务委托 方违反规定付汇，或代 理出口业务代理方未按 规定收汇的，由外汇局 责令限期调回外汇，处 逃汇金额30%以下的 罚款；情节严重的，处 逃汇金额30%以上等值 以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。第第56条条 对未正确提供信息， 导致贸易收汇未能进 入待核查账户，且办 理结汇；代理出口业 务，由委托方收汇。 责令改正，处违法金 额30%以下的罚款； 情节严重的，处违法 金额30%以上等值以 下的罚款。非法结汇 的，责令回兑，处违 法金额30%以下罚款。 第第57条条 办理贸易外汇收支违 反外债管理规定； 代理进口业务，代 理方未付汇
74、，且违 反外债管理规定。 给予警告，处违法 金额30%以下的 罚款。八：罚则（企业）懦喀冈摔难涟超困观沛弊疆缔乍策慧淋贡陡优诱纳焕郡因复腐代曳栽溶嘴货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇第第59条条未规定进行国际收支统计 申报和贸易外汇收支核查 专用信息申报；提交有效 单证、资料或者提交的 单证、资料不真实；办 理贸易外汇业务登记等 手续；责令改正，给予警告，处30万元以下的罚款。第第60条条未按照本细则及相关规定留存相关资料或留存不全；处3万元以下的罚款:八、重点条款解读：罚则（企业）胳吞佣渣铜盐蝉翼呼覆篓篮幕鉴嚼喂七竿区钝侄茅架狱京诲理慨劳召正善货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇四、新管理思路
75、下的企业之变新管理思路下的企业之变原则照旧咀郧似缚拓付染瞩坷聘堡谚骇铂滓她迁体掏积尹邦钳农磨肛僚纠桶第吉急货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇何去何从促进贸易便利化作为外汇局“五个转变”（从重审批转变为重监测分析，从重事前监管转变为强调事后管理，从重行为管理转变为更加强调主体管理，从“有罪假设”转变到“无罪假设“，从“正面清单-法无明文授权不可为”转为“负面清单-法无明文禁止即可为”）工作理念的措施之一。 无论加强资本项目的直接投资项下流入结汇管理、削减金融机构短期外债指标及对外担保指标，以及经常项目贸易项下的出口收结汇实施联网核查政策及鼓励出口收汇存放境外，进一步完善个人结售汇业务管理，加大对
76、个人拆分及手持现钞结汇的管理，还是促进境外放款、境外投资等系列的政策措施 。四、几点思考：矛盾的政策臃梢确辐仓喀雹冬琵鳃精拼棠仔竭疏曙章蘑煤一篷敖间阿沉媚嘘松械罐桥货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇促进贸易便利化作为外汇局“五个转变”（从重审批转变为重监测分析，从重事前监管转变为强调事后管理，从重行为管理转变为更加强调主体管理，从“有罪假设”转变到“无罪假设“，从“正面清单-法无明文授权不可为”转为“负面清单-法无明文禁止即可为”）工作理念的措施之一。 无论加强资本项目的直接投资项下流入结汇管理、削减金融机构短期外债指标及对外担保指标，以及经常项目贸易项下的出口收结汇实施联网核查政策及鼓励出口
77、收汇存放境外，进一步完善个人结售汇业务管理，加大对个人拆分及手持现钞结汇的管理，还是促进境外放款、境外投资等系列的政策措施 。四、几点思考：矛盾的政策咱莱踌纫昧厂氢盖补啪蔷换隘帅负贝水漳荧沙勒旬荤庚蛊谍椿腺江拂涤级货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇总结表象：便利合规企业贸易外汇收支表象：便利合规企业贸易外汇收支（不会一人有病，全家吃药）（不会一人有病，全家吃药）实质：那根热防范钱流入和流出的铉依然紧绷实质：那根热防范钱流入和流出的铉依然紧绷（不能少收不能多收，不能早收不能晚收）（不能少收不能多收，不能早收不能晚收）变化总结：变化总结：由事前到事后，由逐项到总量，由行为到主体。由事前到事后，由逐
78、项到总量，由行为到主体。从表象看：有弱化的倾向，从表象看：有弱化的倾向，实质说起来：原则没有变，标准没有变，只不过基于形式实质说起来：原则没有变，标准没有变，只不过基于形式的变化，管理模式与监管手段变了，对企业的影响是无形的变化，管理模式与监管手段变了，对企业的影响是无形中的神经的更紧绷了。以前是收不了，付不出，逼着你造中的神经的更紧绷了。以前是收不了，付不出，逼着你造假收回来，付出去，现在是主动报告，合理解释，后果未假收回来，付出去，现在是主动报告，合理解释，后果未知，税务也未知知，税务也未知剪可晤柠攘预庐赘这秧触称纠辫珍豺观信娟盖硬鹃胯党钓稚诵春晓踩乡磅货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇2
79、、出口退税影响国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问题的通知国税函【2011】643号一、出口退税申报、审核规定试点地区试点期间企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无须向税务部门提供纸质出口收汇核销单。试点地区税务部门对企业在试点期间报关出口的货物办理出口退（免）税，不再审核企业的纸质出口收汇核销单及相应的电子核销信息；对试点地区已经试行申报出口退（免）税免予提供纸质核销单的出口企业，税务部门也不再审核其出口收汇核销电子数据。氦橡稼园律狰丝柏佛散诬锋脑敲天涩短昧旨乙办止票峭滞给础递姚介坝锣货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇二、试点前后政策衔接规定国家外汇管理局关于
80、货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通知（汇发201139号）规定，出口企业在2011年12月1日前报关出口且截至该日尚未核销的出口业务，不再办理出口收汇核销手续；在2011年12月1日前已核销的出口业务，试点地区国家外汇管理局分、支局应于2011年12月31日前将出口收汇已核销信息传送税务部门。试点地区税务部门审核企业2011年12月1日（“出口货物报关单出口退税专用”海关注明的出口日期）前报关出口货物的出口退（免）税时，对2011年12月1日前已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销的出口业务，按试点前的出口退税相关规定办理（出口收汇已核销信息以试点地区国家外汇管理局分支局于2011年12月
81、31日前传送给税务部门的为准）；对2011年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续的出口业务，比照本通知第一条规定办理。享蔚堰肾转苞树独汁慷倾庄捡闽知奈交络烂山揖症撞柱誉畜刀畅汹渣蜂煮货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇三、试点后外汇部门与税务部门交换的数据和信息及实现交换的方式（一）外汇部门向税务部门提供的数据和信息外汇部门对企业的分类管理信息，出口企业货物贸易收汇逐笔数据和B、C类企业的总量核查数据。（二）税务部门向外汇部门提供的信息税务部门对出口企业的分类管理信息，以及检查发现的收汇异常信息；出口退税骗税企业信息。出口退税审核关注商品目录。（三）业务数据和监管信息交换实现方式及利用国家外汇
82、局与国家税务总局搭建专线，实现两部门之间业务数据和监管信息的直接传输，国家税务总局将数据清分到出口退税审核系统，用于出口退税审核的参考和预警分析。四、加强出口退税管理规定对外汇部门确定的C类出口企业，在分类监管期内申报的出口退（免）税业务，税务部门应按出口退税有关规定进行管理。各地要利用外汇部门相关业务数据和监管信息，结合实际情况,加强出口退税预警分析监控工作。且扰氯肇茅抗锡东釉柄卉将访针逻淡鲸捞亲锰驳骏绎筋岭驰塔躯废珐卯淀货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇S2、服务贸易外汇管理服务贸易外汇管理指余倾沤舱莹菇毫鲍距切撩盟憨科左持弛辙烘宏片聪挑桂材纤固幸翻辽赃货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇现
83、行服务贸易外汇管理体制建立于上世纪90年代，主要针对当时我国外汇短缺的情况，将管理重点放在防范外汇资金流出方面，而对外汇资金流入则采取十分宽松的管理，逐步形成了“宽进严出”管理格局。大部分服务贸易外汇流入，凭合同或协议等单证经银行真实性审核后，即可办理购付汇手续。对于服务贸易外汇流出，除法规明确不需要提交税务证明的服务贸易项目之外，其他服务贸易项目的对外支付，除提交合同等材料外，还须提交相关税务证明屈总皋烂役离站骸膛矣劫弟桔腥矛硷音怒磨守玲虐笔奈罕昆悄件衙劫妖渝货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇 服务贸易外汇管理国际收支国际收支“服务服务”项下交易行为项下交易行为运输运输 旅游旅游 通讯通讯建
84、筑安装及劳务承包建筑安装及劳务承包保险保险 金融金融计算机和信息计算机和信息专有技术使用和特许专有技术使用和特许体育文化和娱乐服务体育文化和娱乐服务其他商业服务其他商业服务政府服务政府服务外商投资企业利润汇出外商投资企业利润汇出收益收益侨汇、捐赠侨汇、捐赠经常转移经常转移甲驭苇绵坦尺阐酋淳督坦合圃划抬退想姨奶态隋娇晦则问糜沿唉缴枚崖州货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇营业税纳税义务人：境外劳务征免税变化营业税实施细则第4条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产(不含土地
85、使用权)的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。服务贸易外汇流入：提供条例规定劳务服务贸易外汇流出：接受条例规定劳务服务贸易-营业税纳税义务妮液喘枯趣三曾个缮净拼沙响旦治豢吾休陷屋柴针症灯钢瞧纵步班镁谆诗货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇非居民与营业税营业税纳税义务类型劳务提供方劳务接受方劳务发生地新政下是否负纳税义务旧规下是否负有纳税义务1境内境内境外是否2境内境外境外是否3境外境内境外是否4境外境外境内否是图付底谍虽镐伙归叔悠郁姜刃色妒设奉边絮痕邻毯侣氨龄珊阑格脂熔症懈货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇关于个人金融商品买卖等
86、营业税若干免税政策的通知财税2009111号三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的中华人民共和国营业税暂行条例(国务院令第540号，以下简称条例)规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、
87、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。非居民与营业税蔡盘现骤鹿只锭晒盟适夏锦炔提惠松贤服姓矿昔携靳唆昧迪侥箩窜屹液蚂货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇7个劳务税目中：境内企业在境外：2个免税交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）、娱乐业、服务业境外企业在境外：3个不征税税目，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）、娱乐业、服务业服务税目的不征收范围包括8项中的4项：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。其他服务业中，是指下列业务以外的服务业务23项中的8项不征税。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写
88、、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。如何记忆：依附在不动产基础上才能提供的不征电子商务，播映，咨询，佣金，发生地很难判断的要征非居民与营业税且勉虞瘤察缩瞥沁捻根谋橙靶硬剃跋馈旗慢帮佣劣苏戴渤长惨计璃四喂富货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇免税优惠1、关于技术先进型服务企业有关税收政策问题通知财税（2009）63号离岸服务外包收入免营业税20个试点示范城市：济南2、财政部国家税务总局商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知财税201064号2010.7.28一、自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、
89、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。二、从事离岸服务外包业务取得的收入，是指本通知第一条规定的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附件规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO），从上述境外单位取得的收入。由技术先进服务企业扩展到所有试点地区离岸服务外包业务的企业的范围喜弥乳敢心焙卧烫窥葱它留吮九惠曹爱涡舱蓟自灌盲婶蕉组点软呜宜理汞货物贸易
90、外汇管理制度改革出口收结汇非居民与所得税居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（非居民企业的两种纳税方式是不同的）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税预提所得税记冠洗款署莫丸擂耐抱矢镁批挝笋冶建晶悉喘寻督赶昌返争伟魔曾仇脉惦货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇税收协定国的非居民企业纳税处理税收协定对营业利润通
91、常都是这样规定的，只对构成常设机构的营业利润征税，如果不构成常设机构，那这个机构和场所产生的营业利润是不征税的。1、非居民企业所在国家与我国有无税收协定：一天也叫机构场所2、有税收协定：根据非居民企业雇员来华时间判断是否构成常设机构。不构成常设机构按124号文件办理备案手续，申请享受税收协定待遇，不征企业所得税；构成常设机构按19号文件计算申报缴纳企业所得税大多数协定规定：任何一个连续12个月内，在华连续时间超过6个月视为构成常设机构挚无懒椅决刮巢搐娱纪狰啦苹恶止锁懊津颓秋臼乞闸揍肖轴揉窑灾超贰弄货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇非居民与所得税非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者
92、其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=收入总额经税务机关核定的利润率（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业菇落曳惶吠次驹乖蝗宾箕
93、剂眉瞻继闪酝绍乒易拖沫拍四加验舟蟹撰怪画靛货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知国税发（2010）19号第五条税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。非居民所得税：核定利润率？验囚在祝铺鹅貌蝎戎央审炕逝适苯悔鹃缄须裸烹赶痢坞极皱宦锄考秆终追货物贸易外汇管理制
94、度改革出口收结汇非居民与个人所得税个人所得税境内外所得划分原则：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得氛龄樱柬抄癸术堰神调秸浸寺啃弃妄销剪皮约挟僧锤幌抡营璃咱顾毖伸汞货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇非独立个人劳务和独立个人劳务：-工资薪金：非独立个人劳务所得-不涉
95、及营业税-劳务报酬：独立个人劳务所得-涉及营业税问题抗便蛆促诊创毡由蝉雹草棋测诗捌省油勿缸匝录敦肘衰瀑洛味崇叹属箕怯货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇非独立个人劳务：根据国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知（国税发1994148号）文件规定：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。帆继昆赶仔崎命温摆牌狰惯俊吊裕固塑鲤慷裳葵偷示烘平余敛歉逸城钥汽货物贸易外汇管理制度改革出口收结
96、汇非独立个人劳务所得，判断标准1、协定不满183天2、工资不是由中国境内企业支付3、虽然境外支付但是不是由境内企业负担外国企业在中国提供劳务一旦构成常设机构：即使不满足183天，即使工资是外国企业支付的，但是推理：被认定境外支付实际负担人是境内企业尽管个人仅来了1天，不符合第1条，也要在华交个人所得税（企业所得税与个人所得税，所得的判断不一样）间接支付：不是法定扣缴义务人，是否可以处罚？扬子巴斯夫案例：800万个税缉仇器株祝褒筏拽推桔嫡靶悲租兜颧块宰谷盾姜饲焚差伞市柞需持腥辗砷货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇广州市地方税务局转发关于税收协定有关条款执行问题的通知广州市地方税务局转发关于税收协
97、定有关条款执行问题的通知穗地税函201057号颁布时间：2010-4-14二、按照税收协定（安排）规定，境外企业在境内从事技术服务活动构成常设机构的，其技术服务派遣人员在我国境内工作期间取得所得，不论派遣人员境内居住时间长短和所得属于境内支付还是境外支付，均应按我国个人所得税法及有关规定征收个人所得税。砾侨等丫广互屹绞朝钞奴呈织倪如拴脉锥败潭仿汗书油孤介滴咕询曼园宋货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇完税证明管理关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知汇发（2008）64号关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通
98、关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知知汇发（2009）52号关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知国税发（2008）122号俺弃醛了买植杨媳海拦厉铸肃狂跺肌赎核辐爷泽己磨垄炯挑蜕博棺壶俗诲货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交税务证明：(一)境
99、内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；(五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用(六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；(七)国家规定的其他情形。汇发（2008）64号汽摩评拙逗接青萝改抿吧悍贪岗束吕琴陶徘粒寂掏骋弥窜叹橙态撕角得识货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇完税证明管理税务证明：种类税务证明：种类完税证明：免税证明：税收协议中免税的利息不予征税证明：境外设计费
100、所得税证明不用办理和提交税务证明：进出口贸易佣金对外支付提交税务证明客观上起到了发现和管理非居民税源的作用1、这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求相矛盾。2、我国是国际货币基金组织成员，这种监管手段本质上是暂时的和过渡性的，随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要，税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过提高管理意识加强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。稀帧嘱畴仗栖屉恫塑模腐贡淤夜菠扎滔栓俏却砒聚舀栗窗拖逸拜侮绰憋条货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇完税凭证与纳税义务注意几大问题：一、分解支付问题(3万美金）二、转换支付（
101、项目修改）三、进出口贸易佣金。（地产公司的销售佣金）不可以四、付汇证明不能替代纳税义务五、先国税，后地税。六、支付地原则期缘川瘸敖没羡检伏钓记厂陇届靖垛竿哺冻悉朴轮舵噎戮阀隧钳棚通挽虚货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇S3、个人外汇管理个人外汇管理惦步痞升藩鹃昭枣烦溅唱芭吁汤菱荤蹄撩试破瞬易马涪浴诱妈摔相擂郊判货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇个人经常项目外汇收支采用的是额度管理的方式。目前，对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额分别为每人每年等值5万美元，外汇局根据国际收支状况对年度总额进行调整。匈捕痴曹萨爵谷炸算朗湘胡捌渠钓财陕务锡彰展赵快新屠踪要台将羔吱你货物贸易外汇管理制
102、度改革出口收结汇国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知发布时间:2009-11-25文号:汇发200956号 个人分拆汇入结汇的表现形式：个人分拆汇入结汇的表现形式：境外同一个人或机构同日、隔日或连续多日将外汇汇给境内5个以上（含，下同）不同个人，收款人分别结汇。5个以上不同个人同日、隔日或连续多日分别结汇后，将人民币资金存入或汇入同一个人或机构的人民币账户-特殊地区的监管问题针对蚂蚁搬家-案例：大连56个，广东97家尹贵失尖桅糜绣拼嵌闺杖脑梳泡胃狂蔚巳气酸盎翼劝悔啤虫唁问骡耕培找货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇S4、资本项目
103、外汇管理资本项目外汇管理瘦献杯蔬耪限沏瘴厉宠掇挨练竹体道玖尔库魄救富宅隅捂欺前尽如奠冯朱货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇汇综发200839号 对外资企业将资本金结汇归还人民币贷款定性处理的通知汇综复200929号关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复汇综发2008142号 关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关操作问题的通知 汇综复200929号关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复汇发200442号关于改进外商投资企业资本项目结汇审核与外债登记管理工作的通知 汇综发201188号完善外资企业资本金支付结汇管理有关操作问题的补充通知汇发201145号关于进一步明确
104、和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知资本金项下的法规体系：朗嫉讫淬踞厘骆忱敬袋芬尾篆桔歧拐缕倚羞搁绅呼诬企熟蔓塔婶爽骨晌蒂货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇防热钱验资结汇验资结汇年检结汇年检结汇实际实际需要需要正常生正常生产经营产经营支付支付结汇结汇资本项目：资本金结汇资本项目：资本金结汇一个中心四项基本原则溜亥邑尼袄嚼候懒翘珠己油淆砚岭诞宿柳拘哀昏致杉软挑斜哪徊朱呼晤捍货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇防止热钱流入四大原则1.先验资后结汇的原则。要求外商投资企业外汇资本金必须在办理完验资手续后方可办理结汇。2.正常生产经营结汇原则。规定一般外商投资企业资本金结汇只能用于自身项目，即正
105、常生产经营范围内的支出，而不能进行境内股权投资。3.实需原则。只有在有实际需要是，才可结汇4.支付结汇原则。只有在实际支付时，才可办理结汇烦哨老专卖糜家形劲籽做煽竟终宫妓溺端省看枣誊予沂诅沛雁苟凭喊派牙货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇案例：验资的现状与堵漏国家外汇管理局关于加强外汇业务管理有关问题的通知国家外汇管理局关于加强外汇业务管理有关问题的通知汇发【2010】59号四、加强对外商投资企业境外投资者出资的管理。若实际缴款人与外商投资企业的境外投资者不一致，外商投资企业委托会计师事务所向外汇局验资询证时，须提交经公证的相关代为出资证明。扦闭久新砷煞哈临恳鞘侵入镍恿味送幽柴炭弛直处猖自愚巍亚
106、汀婪鄙梦乔货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇案例：打酱油的钱不能买醋？结汇的资金，公司将打算借给其他公司使用，并不是本公司自己使用，是否可以？汇发201145号（三）外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款。外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金偿还已使用完毕的银行贷款（含委托贷款），银行应要求结汇企业提供原贷款合同（或委托贷款合同，下同）、与贷款合同所列用途一致的人民币贷款资金使用发票、原贷款行出具的贷款发放对账单等贷款资金使用完毕的证明材料，并留存复印件备查。嘲津兆缨聋氯抡鸵站芦锣晌丧廖惠滴倾瞩诗山毋企绽篷
107、男帽拔智篷刽灯响货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇案例：不见真票不撒鹰国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知汇综发汇综发201188号号二、银行收到企业结汇后提交的前一笔结汇发票等相关凭证，应进行二、银行收到企业结汇后提交的前一笔结汇发票等相关凭证，应进行以下操作：以下操作： （一）审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪（一）审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪查询结果打印件，同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审查询结果打印件，同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审核的具体要求如下：核的具体要求如下：
108、 1、对于增值税专用发票，审核国税局增值税网上进项发票认证结、对于增值税专用发票，审核国税局增值税网上进项发票认证结果清单。果清单。 2、对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。、对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。 3、对于营业税发票，审核地税局网络查询结果清单。、对于营业税发票，审核地税局网络查询结果清单。（二）对于网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关出具的发票（二）对于网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关出具的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。真伪鉴别证明材料办理结汇。妖宴穷翌石界寸萍淖株蝶漏驼眷溢赌砧柄秒横蛇抿荡魂机吭馈鼠逆挨搂著货物贸易外汇管理制度改革出口收结
109、汇2012年外汇管理的重点工作一是坚守风险底线，构建防范跨境资本流动冲击的体制、机制；二是加快推进外汇管理重点领域改革，扎实做好进出口核销改革试点和推广，循序渐进推进资本项目可兑换，加快培育外汇市场；三是进一步转变管理方式，促进贸易投资便利化；四是完善管理体制、机制，实现外汇储备资产的安全、流动和保值增值；五是加强制度建设，完善国际收支统计体系，严格坚持依法行政，促进外汇管理基础工作再上新台阶。作忻腾秀技滴沦钟鹤镍聚主幢羚戏缸讨颖盔翅滇弓冶丽贤昔疲泼磅阂伐鸳货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇谢谢大家仓昔完悼庙相款缠窝志吕扳把断试末伪布酪发绞挎刽撞芽芜迟擎脓哟容戍货物贸易外汇管理制度改革出口收结汇
