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1、会计制度设计会计制度设计第一章第一章 会计制度设计概述会计制度设计概述第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 一、会计制度设计的意义一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。会计制度的概念。（识记）（识记）会计制度是由会计制度是由政府部门和企业单位政府部门和企业单位对会计工作对会计工作的的规则、方法、程序规则、方法、程序所制定的所制定的规范性文件规范性文件。政府部门：财政部门制定的；会计准则、企业政府部门：财政部门制定的；会计准则、企业会计制度；指导作用，统一的，通用的，强制性较会计制度；指
2、导作用，统一的，通用的，强制性较大。大。企业：内部的；专用的，具体的，有一定的强企业：内部的；专用的，具体的，有一定的强制性。制性。2.2.会计制度的分类及特点。会计制度的分类及特点。（1 1）按会计制度本身的内容，可将分为）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度性会计制度和会计人员方面的制度三类。三类。综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。会计法会计法，企业会计准则企业会计准则，会计档案管理办法会计档案管理办法等。等。特点：普遍性，强制性。特点：普遍性，强制性。 业
3、务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。方面的制度。企业会计准则企业会计准则-应用指南应用指南，企业会企业会计制度计制度，小企业会计制度小企业会计制度等。等。特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。性强。会计人员制度。会计人员制度。会计人员职责条例会计人员职责条例等。等。特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求付人员的管理模式和要求 第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计
4、制度设计的意义和对象 （2 2）按设计权限分类，可分为）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业统一会计制度和企业内部会计制度内部会计制度两类。两类。统一会计制度。由财政部门和业务主管部门统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：会计法会计法，企业会计准则企业会计准则，金融企业会计金融企业会计制度制度等。等。特点：适用面广；规范共性问题。特点：适用面广；规范共性问题。企业内部会计制度。指会计主体根据会计法企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项规、会计准则结合本单位
5、经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。会计工作规章制度。特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性特点。强；个性特点。 第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 （3 3）按会计工作内容分为）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度计监督制度。会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则，计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则， 企业会计制企业会计制度等。度等。特点：与业务性会计制度的特点
6、相同。特点：与业务性会计制度的特点相同。会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：查和验证的会计规范。如：注册会计师法注册会计师法。特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前毖后
7、。会计行为主体；惩前毖后。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 （4 4）按适用部门和单位分为）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算企业会计制度和预算会计制度会计制度。企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如度。如企业会计制度企业会计制度，金融企业会计制度金融企业会计制度，小企业会计制度小企业会计制度等。等。特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制。权责发生制。预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业
8、单位（非营利）收入、分的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。配、使用和报告情况的会计制度。特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。付实现制。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 3.3.会计制度在会计管理中的作用。会计制度在会计管理中的作用。（领会）（领会）（1 1）在会计工作中的地位。会计制度是进行会计核算与监）在会计工作中的地位。会计制度是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的准绳，它以具体的规督工作的规范，是会计工作应该遵守的准绳，它以具体的规范化文件形式组织
9、会计工作，是联系会计理论与会计工作的范化文件形式组织会计工作，是联系会计理论与会计工作的纽带和桥梁。纽带和桥梁。（2 2）在内部控制中的地位。会计制度是内部控制制度的重）在内部控制中的地位。会计制度是内部控制制度的重要组成部分。一方面会会计制度是对企业经营活动的控制，要组成部分。一方面会会计制度是对企业经营活动的控制，另一方面制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与部另一方面制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与部门也起着控制作用。门也起着控制作用。（3 3）在会计法规体系中的地位。会计制度是会计规范体系）在会计法规体系中的地位。会计制度是会计规范体系形成的先决条件。会计法规是对会计工作
10、普遍规律所做的总形成的先决条件。会计法规是对会计工作普遍规律所做的总结，很难兼顾不同部门、行业，而会计制度是在结，很难兼顾不同部门、行业，而会计制度是在会计法会计法和和企业会计准则企业会计准则基础上设计的，对会计法律法规的具体基础上设计的，对会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践工作说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践工作的具体要求。的具体要求。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 1、由政府部门和企业
11、单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指、由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）（）A. 会计法会计法B. 会计准则会计准则C. 会计制度会计制度D. 会计程序会计程序课堂练习课堂练习2、以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（、以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）A. 会计核算制度会计核算制度 B. 会计分析制度会计分析制度 C. 会计监督制度会计监督制度 D. 会计报告制度会计报告制度CA 3、按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）、按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）
12、A. 统一会计制度和企业内部会计制度统一会计制度和企业内部会计制度B. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C. 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D. 企业会计制度和预算会计制度企业会计制度和预算会计制度B（二）会计制度设计的概念及意义（二）会计制度设计的概念及意义 1.1.会计制度设计的概念。会计制度设计的概念。（识记）（识记） 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监
13、督和会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。指导和处理会计工作的过程。特点：特点：（1 1）设计面广。）设计面广。a.a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b.b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。行为等方面的理论和法规。c.c.人员：发动企业财务乃至其他业人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。务岗位的人员共同参与。（2
14、2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 2.2.会计制度设计的意义。会计制度设计的意义。（领会）（领会）（1 1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2 2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3 3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。（3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、）协同度高。企业会
15、计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 二、会计制度设计的对象二、会计制度设计的对象（领会）（领会） 会计制度设计的对象，是指设计企业会计会计制度设计的对
16、象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。照企
17、业会计准则来设计企业具体的会计制度。 第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 会计制度设计的内容会计制度设计的内容 （一）（一）会计组织系统的设计会计组织系统的设计 会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。 （二）（二）会计信息系统的设计会计信息系统的设计 1.1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。 2.2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式
18、以及它们之间的有机结合模式。计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。 3.3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。 （三）（三）会计控制系统的设计会计控制系统的设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规
19、和规章制度的贯彻实施的一系列产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本费用本费用 ，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理程序。内部控制及业务处理程序。 （四）其它辅助的会计制度（四）其它辅助的会计制度 如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 三、会计制度设计与内
20、部会计控制制度的关系三、会计制度设计与内部会计控制制度的关系（一）会计制度设计与内部控制制度的关系（一）会计制度设计与内部控制制度的关系1.1.内部控制制度。内部控制制度。（识记）（识记）（1 1）含义。指单位或组织内部各职能部门各有关人）含义。指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程员之间在处理经济业务过程 中相互联系、相互制约的管中相互联系、相互制约的管理制度。理制度。（2 2）发展阶段。）发展阶段。内部牵制阶段内部牵制阶段：以账目间的相互核对为主要内容：以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。并实施岗位分离。内部控制制度阶段内部控制制度阶段：全面的。：全面的。内部控
21、制结构阶段内部控制结构阶段：管理者制定各种政策和程序。：管理者制定各种政策和程序。内部控制整体框架阶段内部控制整体框架阶段。2.2.会计制度设计与内部控制制度的关系。会计制度设计与内部控制制度的关系。关系密切，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内关系密切，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神。部控制的精神。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 （二）我国内部会计控制制度设计（二）我国内部会计控制制度设计（简单了解）简单了解）（三）内部控制制度的控制目标（三）内部控制制度的控制目标1.1.维护财产物资的完整性维护财产物资的完整性 2.2.保证会计信息的准确性保证
22、会计信息的准确性3.3.保证财务活动的合法性保证财务活动的合法性 4.4.保证经营决策的贯彻执行保证经营决策的贯彻执行 5.5.保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 6.6.保证国家法律法规的遵守执行保证国家法律法规的遵守执行第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则 1.合规性原则。合规性原则。会计法会计法是我们办理会计事务依据的基本法。是我们办理会计事务依据的基本法。企业会计企业会计准则准则是企业进行会计核算工作的规范。是企业进行会计核算工作的规范。 2.真实性原则真实性原则
23、 3.科学性原则。系统性，合理性。科学性原则。系统性，合理性。 4.针对性。针对单位的具体实际来进行设计。针对性。针对单位的具体实际来进行设计。 5.内部控制原则。内部控制原则。 6.效益性原则。以最少的花费取得最佳的核算、监督效果。效益性原则。以最少的花费取得最佳的核算、监督效果。 7.适应性原则。保持相对稳定，不宜经常改变。适应性原则。保持相对稳定，不宜经常改变。要掌握每一项原则的含义要掌握每一项原则的含义（领会）（简答准备）（领会）（简答准备）1合合规性原性原则2真真实性原性原则3科学性原科学性原则4针对性原性原则5内部控制原内部控制原则6效益性原效益性原则7适适应性原性原则会计法企业会
24、计准则系统性、合理性以最少的花费取得最佳的核算、监督效果针对单位的具体实际来进行设计保持相对稳定，不宜经常改变第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则课堂练习课堂练习D会计制度的科学性原则是指（）会计制度的科学性原则是指（）A. 合规性和真实性合规性和真实性 B. 针对性和适应性针对性和适应性C. 效益性和合规性效益性和合规性 D. 系统性和合理性系统性和合理性第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则四个阶段：四个阶段： 1. 1.准备阶段准备阶段 2. 2.设计阶段设计阶段 3. 3.试行修正阶段试行修正阶段 4. 4.定稿颁布阶段定稿颁布阶段第三节第三节 会计制度设计的
25、程序会计制度设计的程序 一、准备阶段一、准备阶段（一）了解被设计单位的基本情况。（一）了解被设计单位的基本情况。初步了解原有会计制度运行利弊，选择会计政策，确定设初步了解原有会计制度运行利弊，选择会计政策，确定设计方向，创新设计思路。计方向，创新设计思路。1.1.实地调查，搜集资料。实地调查，搜集资料。（1 1）企业生产经营基本情况：）企业生产经营基本情况： 企业性质、规模、产品特企业性质、规模、产品特点、生产工艺过程、生产设备情况等。点、生产工艺过程、生产设备情况等。（2 2）企业经营管理的基本特点：管理机构的设置情况和）企业经营管理的基本特点：管理机构的设置情况和隶属关系、工作程序，经营政
26、策。隶属关系、工作程序，经营政策。（3 3）现行会计制度的概况。）现行会计制度的概况。（4 4）会计制度设计的要求：征询企业内部有关人员的要）会计制度设计的要求：征询企业内部有关人员的要求和意见、建议，有关法规规章制度。求和意见、建议，有关法规规章制度。2.2.展开分析研究。展开分析研究。一类是批评性的材料。一类是批评性的材料。一类是建设性的材料。一类是建设性的材料。3.3.制定设计计划。制定设计计划。一是设计工作的进度。二是设计工作的程序。三是设计工一是设计工作的进度。二是设计工作的程序。三是设计工作的大纲。作的大纲。第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序 （二）初步完成企业会计
27、制度的总体设计（二）初步完成企业会计制度的总体设计1.1.设计类型与方式。按企业所在行业特点、经济性质、设计类型与方式。按企业所在行业特点、经济性质、规模来确定。规模来确定。2.2.设计方案。全面设计，局部设计设计方案。全面设计，局部设计 。3.3.设计手段。设计手段。4.4.会计政策。会计政策。5.5.设计验收标准。设计验收标准。6.6.落实设计人员，安排设计工作的进度。落实设计人员，安排设计工作的进度。第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序 二、设计阶段二、设计阶段（一）确定会计制度的框架结构（一）确定会计制度的框架结构（二）设计人员按分工进行具体设计（二）设计人员按分工进行具
28、体设计三、试行修正阶段三、试行修正阶段通过三次月结，一次季结加以检验。通过三次月结，一次季结加以检验。 四、定稿颁布阶段四、定稿颁布阶段对试行情况进行总结，认真分析各方面的意见和建议，对试行情况进行总结，认真分析各方面的意见和建议，对不足之处进行合理修订、补充、删减等工作。对不足之处进行合理修订、补充、删减等工作。内容：内容：（一）总则（重点）（一）总则（重点） 1.1.会计制度设计目的和依据会计制度设计目的和依据 2.2.会计制度一般原则会计制度一般原则 3.3.会计政策的确定会计政策的确定（二）会计组织机构（二）会计组织机构（三）会计核算报告（重点）（三）会计核算报告（重点） 1.1.会计
29、科目（名称、编号及使用说明）会计科目（名称、编号及使用说明） 2.2.会计凭证（种类、格式）会计凭证（种类、格式） 3.3.会计账簿（种类、格式）会计账簿（种类、格式） 4.4.会计账务处理程序（凭证、账簿、报表及记账方法会计账务处理程序（凭证、账簿、报表及记账方法选择）选择） 5.5.会计报表（种类、格式和编制说明）会计报表（种类、格式和编制说明） （四）各类业务会计处理程序（四）各类业务会计处理程序 （五）附则（五）附则 （六）其它会计制度（六）其它会计制度第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序 课堂练习课堂练习ABD多选题：多选题：会计制度设计总则包括以下内容（会计制度设计总
30、则包括以下内容（ ）A. 会计制度设计的目的和依据会计制度设计的目的和依据 B. 会计制度一般原则会计制度一般原则C. 会计制度的特点会计制度的特点 D. 会计政策的确定会计政策的确定第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序 第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定的形式予以反映和表述。会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定的形式予以反映和表述。一、实地调查方法一、实地调查方法1.实地观察实地观察2.岗位访问岗位访问3.开座谈会开座谈会4.问卷测试问卷测试5.索要文档索要文档二、分析研究的方法二、分析研究的方法（一）文字说明法（一）文字说明法（二）表格法。凭证、账页、报表。（二）表格法。凭证、账页、报表。（三）流程图法。简单的图形和符号。（三）流程图法。简单的图形和符号。本章重点内容 一是概念：会计制度、会计制度设计、内一是概念：会计制度、会计制度设计、内部控制制度。部控制制度。二是明确会计制度依据、内容、意义、程序二是明确会计制度依据、内容、意义、程序等相关内容。等相关内容。
