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1、企业全面预算管理 祝蚂难劣拉期距骸妈侈由糙凋乏烧尾缓沫刚巨乔奸马珐尹请拼滓诛受脚择企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)内容提要1.为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理意义意义2什么是全面预算管理什么是全面预算管理概念和特征概念和特征3谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责组织机构组织机构4编制哪些预算编制哪些预算编制内容编制内容韩愈：韩愈： “凡事预则立，凡事预则立，不预则废不预则废”八蓑氖晚抓吸鸣孵忠筛柴献哆捻裴侦躯沟蚁肋握陇娶抛幸懂镣寞湿甜狰杭企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)内容提要内容提要5怎么编预算怎么编预算编制模式、流程和方法编制模式、流
2、程和方法6如何实施全面预算如何实施全面预算执行控制、反馈、调整执行控制、反馈、调整7怎么检验预算管理结果怎么检验预算管理结果考核体系考核体系8重要说明重要说明全面预算的全面预算的保障体系保障体系随湘榆刨罩启孽锭汝卞唆做惨忿潮蚀梅临论腐藤舌鳃妥诌菇兔蚂物寺馏蔫企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第一单元为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理意义意义代居他蓖袋醚犁汁调埃烹粳俩崎现填话脏升语免蓖座亡底蹋苑慰歉迟篮擞企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、国家政策要求l依据依据1 1： 2001 2001年年4 4月月2828日财政部颁布日财政部颁布企业国有资企业国有
3、资本与财务管理暂行办法本与财务管理暂行办法中第十七条规定：中第十七条规定： （1 1）企业对年度内的资本营运与各项财务活）企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。动，应当实行财务预算管理制度。 （2 2）母公司编制执行的年度财务预算以及预）母公司编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。算调整方案，应当报主管财政机关备案。久僵冬霄咳参醇悼霜高蛀颧胡杜渔酱乃廓猫藻粪喇敌拎汤斩贩忧喂械峙稗企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l依据依据2 2： 2002 2002年年4 4月月1010日财政部印发日财政部印发关于企业实行财关于企业实行财务预算
4、管理的指导意见务预算管理的指导意见规定：规定： 1.1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。动，完成既定的经营目标。2.2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任各预算执行单位所承担经济业
5、务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。权限，编制不同形式的财务预算。绸纵婴掩吠录铺澡南苏溪肮掐降衡戊淑布蔫线美便县壹溅掏烫隐彦歹塑疚企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、企业发展需要为为企企业业的的经经营营者者、投投资资者者和和股股东东描描述述企企业未来经营发展蓝图业未来经营发展蓝图协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作控制的工具控制的工具考核的标准考核的标准恨阜鸦茂北棚误邓据却意豫控撑曰恋靶咐蜗绸吃卒跳其窜鸿晌收伪逊俯虹企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)三、全面预算管理的功能 1. 1.整合管理整合管理 2. 2.为绩效考核提供准确信息为绩效考核提供准确
6、信息 3. 3.优化资源分配优化资源分配 4. 4.控制经营风险控制经营风险 5. 5.提升收入并节约成本提升收入并节约成本 6. 6.实现企业目标的保障实现企业目标的保障用亢琳取启暴航将腺躺章颅陷衍镇填丑瞎磐蹬捕宛矫潘弥骑法杏雍渺厅测企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)四、社会发展趋势 -国内外现状自自2020世世纪纪2020年年代代全全面面预预算算管管理理在在美美国国的的通通用用电电气气公公司司、杜杜邦邦公公司司、通通用用汽汽车车公公司司产产生生之之后后，这这一一方方法法很很快快就就成成了了大大型型现现代工商企业的标准作业程序。代工商企业的标准作业程序。从从最最初初的的计计划划
7、、协协调调生生产产发发展展成成为为现现在在的的兼兼具具控控制制、激激励励、评评价价等等功功能能的的一一种种综综合合贯贯彻彻企企业业战战略略方方针针的的经经营营机机制制，从从而而处处于企业于企业内部控制系统的核心位置内部控制系统的核心位置。烦酌抹凭陆句熔先雌的或散卜净拙施鼎虱井涨肮掘泰蘸莽丝厌谰劈蓟袒江企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)著著名名的的管管理理学学教教授授戴戴维维奥奥利利认认为为，全全面面预预算算管管理理是是为为数数不不多多的的几几个个能能把把组组织织的的所所有有关关键键问问题题融融合合于于一一个个体体系系之之中中的的管管理理控控制方法之一。制方法之一。80年年代代的的
8、一一项项对对美美国国400家家大大型型公公司司的的调调查查研研究究表表明明，当当时时几几乎乎所所有有的的大大型型美美国公司都运用了预算这一方法国公司都运用了预算这一方法如表如表1所示所示四、社会发展趋势 -国内外现状踢伸儡硅挞蔡簿名单映谆吵应码审醉滓艾芝愉喧吴科昭巩诬委闷粕粤妒达企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)表1行行 业业运用预算方法的公司所占的百分比运用预算方法的公司所占的百分比商业银行商业银行9898各种金融、财务机构各种金融、财务机构9393各种服务机构各种服务机构100100医疗机构医疗机构100100人寿保险公司人寿保险公司9696大型生产制造公司大型生产制造公司1
9、00100中型生产制造公司中型生产制造公司9898批发商与零售商批发商与零售商9797交通运输企业交通运输企业9494公共事业公司公共事业公司9696其他其他8383资料来源：杰罗尔德L.齐默尔曼：决策与控制会计，东北财经大学出版社2000年版，第277页钡醚幻癌栋郡牌形爹菩戳搭糙朴涤拍养拾郧阁掂仑咸野壬傅于锑催箩型舟企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践公司最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑绪叫诵卿逞
10、烫陶绎俄堡碘按烈袋占肿靡躺古凛谜噬市砌帕简菲涩原帛扣响企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l某某一一研研究究课课题题对对5858家家国国有有大大中中型型企企业业内内部部管管理理状状况况的的调调查查表表明明，其其中中有有1/31/3左左右右的的企企业业开开始始实实行行全全面面预预算算，只只是是范范围围有有较较大大的的差差异异，如表如表2 2所示。所示。我国我国鸵硫严奇托掇常瞒借瞅虚茵样厩岩械膝湃报堡啦幅坎娄愧健纬丙守濒疮源企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)表2全面预算管理内容全面预算管理内容采掘业采掘业制造业制造业建筑业建筑业流通业流通业其他行业其他行业总体比例总体比例
11、利润预算利润预算1001001001007193生产成本预算生产成本预算10089675759管理费用预算管理费用预算100100100898696财务费用预算财务费用预算8289100742979销售量预算销售量预算558967741467资本性支出预算资本性支出预算647833474359存货预算存货预算73674750应收账款预算应收账款预算55676747048现金预算现金预算553933212936应付账款预算应付账款预算4528032028（对（对58家国有大中型企业的调查）家国有大中型企业的调查） 单位：单位：% 难以获难以获难以获难以获得得得得投资随意投资随意投资随意投资随意性
12、性性性缺乏精益性缺乏精益性缺乏精益性缺乏精益性资信管资信管资信管资信管理不利理不利理不利理不利失控失控失控失控销售预算难销售预算难销售预算难销售预算难筹资难筹资难筹资难筹资难所遥盲庸挺萝趋罗戮组讽沦白问碑怨狐顾剿悄旦衡推跨蹬漓丢濒酶蚌核肛企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)我国l由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的案例也不少案例也不少.l如如宝钢集团宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预算实施以现金流量为核心的全面预算管理，管理，9696年一年节约利息支出达年一年节约利息支出达30003000多万元。多万元。苫普洲丙落兢藐箭吉婿闪刮事瞧休隋
13、辗谷拍碱卞噎济虚柿棕萌没抱再草殿企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算 现金流量预算 资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造成成本本预预算算专项预算/部门预算扮饶栈征烦晋热领蝶遭骂家组螺讥晾宗楼那某若襄牺蓬鹤逮乞时俩楷屑犬企业全
14、面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 山东华乐集团山东华乐集团自自19881988年年起起实实行行全全面面预预算算管管理理，当当年年实实现现利利税税240240万万元元，比比19871987年年增增长长60%60%，19891989年年实实现现利利税税550550万万元元，比比19881988年又几乎翻番年又几乎翻番.此此后后1010多多年年，销销售售收收入入、利利税税连连年年以以34%34%和和40%40%的的平平均涨幅稳步递增。均涨幅稳步递增。 19991999年年实实现现销销售售收收入入2.32.3亿亿元元，利利润润18361836万万元元，创创出出万锭利税万锭利税700700万元
15、的全国领先水平。万元的全国领先水平。自自1997年年推推行行“以以目目标标利利润润为为导导向向的的全全面面预预算算管管理理”，产品成本、费用每年降低幅度：，产品成本、费用每年降低幅度：8%左右左右员工收入：几千元员工收入：几千元20多万元多万元叁岗洼卿踢臼友必团遭伎枚庚备忠策甜株汗咙蚁玫购汹闰丈乒技狞挎强纬企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)山东华乐集团的山东华乐集团的“以目标利润为导向的以目标利润为导向的企业预算管理模式企业预算管理模式” 确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算牺助制诲裸痴必牺卉夸陨汐缀壬澳靠狠骤白荫计篷汐叼计巡增咐格粥像泰企业全面预
16、算管理(培训)企业全面预算管理(培训)兖矿集团有限公司全面预算管理：兖矿集团有限公司全面预算管理：20052005年开始实施年开始实施1 1、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。 2 2、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。 3 3、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。 4 4、提高了职工的全局观和效益意识。、提高了职工的全局观和效益意识。 5 5、提升了企业管理的效率。、提升了企业管理的效率。 6 6、降低无效支出，
17、增加了经济运行效益。、降低无效支出，增加了经济运行效益。 7 7、加强了资金有效回收，降低了支付风险。、加强了资金有效回收，降低了支付风险。 8 8、促使管理制度的健全。、促使管理制度的健全。9 9、促进了基础标准的修订与完善。、促进了基础标准的修订与完善。 1010、使一些隐患问题浮出水面。、使一些隐患问题浮出水面。 兖矿兖矿兖矿兖矿20082008年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见烷辰轰刚跑键芜盔斩晶陕瞩捆讫拼罕袭圈模渔煞搔韦歹佩寂挑心谐哟刀卓企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第二单元什么是全面预算
18、管理什么是全面预算管理概念概念和和特征特征碘懈橇吨客漾矾咨圆疵需鹊淤朵冯室叼洗笛掩嗅拢吐授盼心劝帜匙峻匪抠企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)误区一：为预算而预算误区一：为预算而预算误区二：编制预算属纯财务行为误区二：编制预算属纯财务行为误区三：预算编制方法模式化误区三：预算编制方法模式化误区四：对编报预算的准确度急于求高误区四：对编报预算的准确度急于求高误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度结果的满意度误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额全面预算管理的误区勘四傻恢峙典富笔埂会
19、丝询芦情项神蚀譬午唤米镇听呛搞郧盖乏揭沼尚袭企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、全面预算管理的概念l20022002年年4 4月月1010日日财财政政部部印印发发的的关关于于企企业业实实行行财财务务预预算算管管理理的的指指导导意意见见中中，将将全全面面预预算算管管理界定为理界定为：全面预算管理是利用全面预算管理是利用预算预算对企业内部各部对企业内部各部门、各单位的各种门、各单位的各种财务及非财务财务及非财务资源进行分配、资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的产经营活动，完成既定的经营目标经营目标。败垂
20、鹏柳淆喻毛都彭屯失盒晰刻裸文牵瘁赫搁鹰严耪哮在哺赃耳抠秘凝篓企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、全面预算管理的概念l 根根 据据 安安 达达 信信 公公 司司 “全全 球球 最最 佳佳 实实 务务 数数 据据 库库”（GlobalBestPracticeGlobalBestPractice）中的定义）中的定义： A budget is a systematic method of allocatingfinancial, physical, and human resources toachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsin
21、ordertomonitorprogresstowardtheirgoals, help control spending, and predict cashflowandprofit. 预预算算是是一一种种系系统统的的方方法法，用用来来分分配配公公司司的的财财务务、实实物物及及人人力力等等资资源源，以以实实现现公公司司既既定定的的战战略略目目标标。监监控控战战略略目目标标实实施施进进度度，控控制制费费用用支支出出，并并预预测测现金流量和利润。现金流量和利润。芯新筷计鞠骗蛔乱照封坠札悠粗碉撩俭干凭规非矮阮逞答槽亨扔宽曼舒阂企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)上述定义阐述的重点在于：
22、1预算本身并不是最终目的，预算本身并不是最终目的，更多的更多的是一种是一种公司战略的实施手段。公司战略的实施手段。预算体系在分配资源的基础上，预算体系在分配资源的基础上，主要用于主要用于衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以确保衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。最终实现公司的战略目标。膊亚兢舟妓呢喉晶钾录享篡哼卞夜彩断鄙纵掸疑检盯蛔僚狮机透渤点锥桅企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、
23、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分分解解汇汇总总墨龙隧妻哄忙闷叼啼例姐牡灾肥熙瞒卖已腊奴呈膝碟徒焊猛迅庙嵌爆涩幽企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)上述定义阐述的重点在于：2预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，需要与公司管理体系相结合，形成一个完整的需要与公司管理体系相结合，形成一个完整的控制控制系统系统。一方面，对公司战略规划进行一方面，对公司战略规划进行细化及量化细化及量化，使，使公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框架；公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框架；另一方面，也通过全面预算形
24、成各部门及员工另一方面，也通过全面预算形成各部门及员工的的绩效考核指标绩效考核指标，使部门和员工真正拥有明确、可，使部门和员工真正拥有明确、可行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。略规划的要求。卡灵矽驰履缆木鹿刻惶渠党戊眷派曹矢困切行讥撒排丸汪加纸屡辗胞腔常企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预预算算公司战略公司战略战略目标战略目标公司绩效公司绩效部门绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算公司预算部门预算部门预算考
25、考核核基基础础考考核核基基础础生生成成数数据据生生成成数数据据赫琴袍琳芳吁酝锄羊堆俐炒捆粘慈曼魄献粳无续挥咀蝇旦婚彰趾屡肺朔灵企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)上述定义阐述的重点在于：3公司的战略、预算和绩效三者之间形成一公司的战略、预算和绩效三者之间形成一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，公司才可能达到其既定的战略目标。互动，公司才可能达到其既定的战略目标。预算正是起到预算正是起到承前启后承前启后的重要作用的重要作用缄斯悠梭赎队径拭藏厕从寺希道灭预仲如宋依甘颖跌般寝轧干蚤蠢抿毫快企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)
26、部门预算部门预算业务部门业务部门收入预算收入预算费用预算费用预算利润预算利润预算资金预算资金预算管理部门管理部门费用预算费用预算资金预算资金预算绩效管理报告体系绩效管理报告体系战略规划战略规划战略及行动规划战略及行动规划年度经营规划年度经营规划公司预算公司预算部门业务规划部门业务规划年度营运计划年度营运计划销售预测销售预测销售计划销售计划 个人绩效考核个人绩效考核 考核频率考核频率每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年预算实际执行情况预算实际执行情况平衡分数卡平衡分数卡公司公司部门部门绩效管理沟通绩效管理沟通每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年反馈反馈修正修正执行执行料讽碑岂夯阑
27、游饲哪垒未祥田绽墒谓养象因脆垛膛神吹蛰肠羡岸糖车付诡企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全 面 预 算 管 理 循 环公司战略公司绩效预算目标预算编制预算监控预算考评云蓝剩吴溯任啊简薄灌幕拼扰俗作羌薛尸游康楼椅画齿硬心证臂汛然奖蹄企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、全面预算管理的特征l 通通过过前前面面分分析析可可以以看看出出，传传统统认认识识的的最最大大问问题题在在于于：企企业业的的经经营营管管理理是是一一个个复复杂杂系系统统，期期望望仅仅仅仅通通过过数数据据勾勾稽稽作作一一番番“表表面面文文章章”来来得得出出全全面面预预算算，只只能能是是徒徒劳劳无无功功的的尝尝
28、试试。预预算算真真正正要要发发挥挥其其辅辅助助战战略略目目标标实实现现的的作作用用，需需要要考考虑虑所所所所有有有有直直直直接接接接影影影影响响响响公公公公司司司司经经经经营营营营绩绩绩绩效效效效的的的的因因因因素素素素（这这才才是是“全全面面”二二字字的的正正确确含含义义，而而并并非非是是指指涵涵盖盖所所有有的的会会计计科科目目或或财财务务报报表表），形形成成一一个个完完整整的的、广广义义上上的的企企业业预预算算控控制制系系统统，名名副副其实地扮演起战略实施的角色。其实地扮演起战略实施的角色。具具体体说说来来，全全面面预预算算管管理理的的主主要要特特征征可可以以归归纳纳为为以四几个方面：以四
29、几个方面：椰情撒俗替拎市格叭勿征延孙陕啊豺报迹靖赤挚禾椎促篡佯窃淫护碴嚎卿企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)1.全面性l具体体现为全员性、全程性和全方位。具体体现为全员性、全程性和全方位。（1 1）全员性全员性是指全面预算管理不只是某些领导是指全面预算管理不只是某些领导或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。（2 2）全程性全程性是指预算管理活动从编制、执行控是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析到与绩效挂钩的各环节渗透到公制、考核分析到与绩效挂钩的各环
30、节渗透到公司经营活动的每个环节中，表现为全过程的预司经营活动的每个环节中，表现为全过程的预算管理。算管理。（3 3）全方位全方位是指预算管理包括经营预算、筹资是指预算管理包括经营预算、筹资预算、资本预算和财务预算四方面。预算、资本预算和财务预算四方面。俗勺凡蔫僵役陕盘庭鼓兜幌该途方擂驼锨且励旦南朔圾泌驳吵铺划绢虏扦企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)2.严肃性l除了除了国家政策国家政策要求外，要求外，严肃严肃性还体现在以下性还体现在以下几方面：几方面：l（1 1）公公司司全全面面预预算算管管理理是是公公司司战战略略目目标标的的具具体体实实施施规规划划，符符合合战战略略规规划划的的预
31、预算算管管理理方方案案同同样样具有具有战略战略意义。意义。l（2 2）预预算算管管理理方方案案一一经经制制定定并并获获批批准准，必必须须严严格格执执行行，任任何何环环节节出出现现漏漏洞洞，轻轻则则影影响响公公司司近近期效益，重则影响公司发展战略的实现。期效益，重则影响公司发展战略的实现。l（3 3）预预算算管管理理内内容容的的更更改改，必必须须经经过过有有权权部部门门按照规定的权限按照规定的权限批准。批准。说药飘掖山骇剃悬察兄共圃拙此敦鸣猛刑敬韭宛顷瘴窝狡屋劲舷煽撤比播企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)3.系统性l可以分为可以分为纵向和横向纵向和横向两方面：两方面：（1 1）纵向
32、系统是指预算的编制、执行控制、）纵向系统是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性。紧密相连，共同形成预算的刚性。（2 2）横向系统是指）横向系统是指各个部门各个部门的工作内容都的工作内容都是相互关联的，某部门的预算目标未完成，是相互关联的，某部门的预算目标未完成，会影响其它部门的预算执行。会影响其它部门的预算执行。芯贫至锐撂哑入妊琴佃扬莆丝肖喘伎嫌周匝琵萧个纺玉套噬患庚惟泡胖途企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)4.科学性l与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学与传统的企业
33、计划相比，全面预算建立在更科学的基础上，可以表述为：的基础上，可以表述为：（1 1）基础资料充实：基础资料充实：预算是在多年历史数据基础预算是在多年历史数据基础上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编制而成的，使用的资料丰富。制而成的，使用的资料丰富。（2 2）计算方法先进：计算方法先进：包括模糊数学预测模型在内包括模糊数学预测模型在内的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。（3 3）执行过程高效：执行过程高效：预算确定合理，执行过程中预算确定合理，执行过程中必然形成高效，这是公司快速成长的前提。必然形成高效，
34、这是公司快速成长的前提。笛圈腰千伯助赊冀聋荚敏毕近宇瞩露鄂芜晤辩渍慨焦惊戏刚共迅毛宛抽钞企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)5.机制性（1 1）全面预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理）全面预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段。沉默的上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段。沉默的“宪法宪法”（2 2）预算以市场为导向，考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制）预算以市场为导向，考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制）（3 3）预算管理是一种权利控制管理，是一种机制安排权、责、利必
35、须对等；）预算管理是一种权利控制管理，是一种机制安排权、责、利必须对等； (4) (4) 预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统的有序运转。的有序运转。全面预算管理不应单独的看成是企业内部管理的全面预算管理不应单独的看成是企业内部管理的一种方法，而是内部管理的一种新机制，一种围绕一种方法，而是内部管理的一种新机制，一种围绕市场形成、围绕企业内部组织结构展开的全新的管市场形成、围绕企业内部组织结构展开的全新的管理机制理机制警汾部瘤杰疗亡蹬锗吗郁脉降菇掂侨杭粟严汛记暴缕术残和萎挛撕火超线企业全面预算管理(培训
36、)企业全面预算管理(培训)兖矿集团全面预算管理机制兖矿集团全面预算管理机制全全面面预预算算管管理理经经营营指指标标体体系系全全面面预预算算管管理理行行为为规规范范与与标标准准体体系系全全面面预预算算管管理理考考评评奖奖惩惩体体系系全全面面预预算算管管理理方方法法体体系系全全面面预预算算管管理理战战略略保保障障体体系系全全面面预预算算管管理理权权力力分分层层体体系系艺菜蚊宴订呆玩狡碗痴本啪秽涪遁税窝易苛桶爱锤秉敲蔫泄蹈秸版订讹茄企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第三单元谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责组织机构组织机构轻停藕轿争杨押佐肥嫂禽词裴夯意疽徒日砰擦潘泌劳路咨漂酸
37、鳃腔灭爪筛企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算管理的组织机构1公司董事会公司董事会2 2 全面预算管理委员会全面预算管理委员会4 4 主要职能部门主要职能部门3 3 公司预算专职部门公司预算专职部门5 5 各责任中心各责任中心薄凳敢攀逊磐衙蛮屏管垃色汛宰庚当膳彼旱艘诸捎三衫欣绘赢瑚兢取鳃葛企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 预算决策机构 预算专职部门 预算职能部门 预算编制、执行机构董事会预算管理委员会预算办公室利润中心（子公司、业务部)费用中心（职能部门）财务部、企管部、计划部、人事部等成本中心（子公司、业务部)监事会审计委员会疵阉肌肆抒守毛娘谱昔唐晃惮车揉
38、寓顷练党绊束潮眠凉砰沥妨点猜疾酝忘企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算责任单位预算责任单位预算归口管理部门预算归口管理部门董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理办公室预算管理办公室直直属属机机构构专专业业化化公公司司各各职职能能部部门门其其它它核核算算单单位位人人力力资资源源部部财财务务部部计计划划部部企企管管处处其其它它职职能能部部门门兖矿集团全面预算管理组织机构兖矿集团全面预算管理组织机构公司预算管理决策层公司预算管理决策层预预算算管管理理职职能能部部门门预预算算管管理理责责任任部部门门历档予扒谗碰讣豢拆那讶靶督妻份氨曝雪涯苗颓返躺惧嘛敖桨塔哲弊仿溉企业全面预算管
39、理(培训)企业全面预算管理(培训)一、公司董事会l预预算算管管理理的的最最高高决决策策机机构构，负负责责公公司司全全面面预预算算管理工作。管理工作。职责是：职责是：（）制定公司发展战略和规划；（）制定公司发展战略和规划；（）审批公司年度预算指标；（）审批公司年度预算指标；（）审批公司年度预算方案和预算调整方案；（）审批公司年度预算方案和预算调整方案；（）审查公司年度预算执行情况；（）审查公司年度预算执行情况；（）审批公司预算考核办法和奖惩方案。（）审批公司预算考核办法和奖惩方案。瓶匆扇壳炯骗断抱工黄荡靴锑赘坏教讯豹均侵伯掀赐烯喝塞隙绰忙悬镰疮企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、
40、公司预算管理委员会l预预算算管管理理的的执执行行机机构构，对对全全面面预预算算管管理理进进行行实实施。施。 预预算算管管理理委委员员会会主主任任、副副主主任任由由公公司司董董事事长长、总总经经理理或或副副总总经经理理担担任任；委委员员由由各各相相关关部部门门主主管管组组成成，包包括括计划、劳资、财务、销售、生产等重要部门负责人。计划、劳资、财务、销售、生产等重要部门负责人。诈践流思零浸郎远郁膀桥素瘁染蹿跌拜拢娥衫屠魔蝇咋蒂痴倒普楞需寄凤企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算管理委员会职责：l（）制制定定公公司司预预算算管管理理的的原原则则、目目标标、政政策策和程序；和程序；l（）
41、审审议议和和下下达达公公司司年年度度预预算算目目标标和和指指标标体体系；系；l（）审审议议和和下下达达公公司司年年度度预预算算方方案案和和预预算算调调整方案；整方案；l（）审审查查和和监监控控总总部部和和基基层层单单位位预预算算执执行行情情况，督促基层单位完成预算指标；况，督促基层单位完成预算指标；瞧株拄菠哼岛役塔驮堆抛翔初商绑傲多孟动掣钮煌椿碎邦拌皋肌却帅贺澳企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l（）（）组织组织召开公司季度经济分析会；召开公司季度经济分析会；l（）（）审议审议公司预算考核办法和奖惩方案；公司预算考核办法和奖惩方案；l（）（）组织组织公司年度预算考评；公司年度预算
42、考评；l（）协协调调、解解决决预预算算管管理理过过程程中中出出现现的的重重大大问题；问题；l（）其他应由预算管理委员会负责的事项。（）其他应由预算管理委员会负责的事项。预算管理委员会预算管理委员会职责：职责：途迅熟笋畦淳摊酵泵汉编埔堰秦曙漱环芭淳部制敷玖屹涯革旋艇徒馈俯锋企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)三 、公 司 预 算 专 职 部 门 预算管理办公室l常常设设机机构构，负负责责日日常常的的预预算算管管理理工工作作，处处理理日日常常管管理理事事务务，通通常常由由财财务务部部承承担担，直直接接隶隶属属于于预预算算管管理理委委员员会，以保证预算机制的有效运作。会，以保证预算机制的
43、有效运作。预算编制中预算编制中预算编制中预算编制中上下沟通，综合管理上下沟通，综合管理上下沟通，综合管理上下沟通，综合管理预算执行中预算执行中预算执行中预算执行中承上启下，桥梁作用承上启下，桥梁作用承上启下，桥梁作用承上启下，桥梁作用预算考评中预算考评中预算考评中预算考评中统一指标，提供数据统一指标，提供数据统一指标，提供数据统一指标，提供数据呻闯党沿瞒姿嚎伸格鲁夜迪就御垄做摈欣段身灼蓟孙突契移淀呐授堰减凳企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算专职部门职责：l拟定公司预算管理制度；拟定公司预算管理制度；l拟定和下达公司年度预算目标和指标体系；拟定和下达公司年度预算目标和指标体系；
44、l具体组织公司年度预算编制和调整工作，具体组织公司年度预算编制和调整工作，编制和下达总部年度预算方案和预算调整方编制和下达总部年度预算方案和预算调整方案；案；l负责组织总部预算的编制、控制、分析和负责组织总部预算的编制、控制、分析和调整工作；调整工作；闸侣木慑篙甘竹幸挖空敦写渴收墅抹获具磕瞎涵废签漓辖遭淖焕贩枝搔哺企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l监督各基层单位预算执行情况；监督各基层单位预算执行情况；l审核各基层单位预算完成情况报告，审核各基层单位预算完成情况报告， 编制公司预算完成情况报告；编制公司预算完成情况报告；l拟定公司预算考核办法；拟定公司预算考核办法；l完成预算管
45、理委员会指定的其他工作。完成预算管理委员会指定的其他工作。预算专职部门职责：预算专职部门职责：船巴碟句贱价免断旋位阮毒您伸鹰打杆胃寄卖靶尿湿钎调贩谨醇浙植颊泄企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)四、主要职能部门l包括包括计划部计划部和和劳资部（人力资源部）。劳资部（人力资源部）。l负负责责与与该该部部门门职职责责相相关关预预算算的的编编制制、执执行行、控控制制和和分分析析，配配合合公公司司预预算算管管理理委委员员会会和和财财务务部部进进行行预预算算管理工作。管理工作。宜粒增渡尿含唤汕举数因呕轿悔篮撬斯暗收刀舞掏漱宗苍秀燥例援耸仍胺企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)职责
46、：l公司计划部公司计划部（）制定公司长期经营（）制定公司长期经营( (资本资本) )预算；预算；（）拟定公司下一年度投资预算和业务量预算；（）拟定公司下一年度投资预算和业务量预算；（）协协助助预预算算管管理理委委员员会会监监控控各各基基层层单单位位投投资资和业务量预算执行情况。和业务量预算执行情况。豁沥蝗晚律躬郸衫棉乞麦篷绚灰意瘸屯凤弃据孝雇染羊穆整爱锨鹤犯荡臻企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l公司劳资部（人力资源部）公司劳资部（人力资源部）（）编制公司总部人工成本预算；（）编制公司总部人工成本预算；（）审核各基层单位人工成本预算；（）审核各基层单位人工成本预算；（）协协助助预
47、预算算管管理理委委员员会会监监控控各各基基层层单单位位人工成本预算执行情况；人工成本预算执行情况；（）参参与与预预算算考考评评工工作作，制制定定经经营营者者年年薪薪制和工效挂钩方案。制和工效挂钩方案。校距译卧荐彩扫褂干靶无焚岁掐为馁蔡勺职揍瞧施沉纬睫扁肥鞍宴专龟铣企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)五、各责任中心l预算管理的实施机构预算管理的实施机构。l设设置置预预算算员员，对对责责任任单单位位的的预预算算负负责责，业业务务受受预算管理委员会及专职预算机构指导。预算管理委员会及专职预算机构指导。职责：职责：（）编制本单位年度预算；（）编制本单位年度预算；（）负负责责本本单单位位年年
48、度度预预算算的的执执行行、控控制制、信信息息反馈和调整；反馈和调整；（）负责本单位年度预算考评。（）负责本单位年度预算考评。诞丢茂睹熏唬揽染膀瘟膘沏洽颅冷却缠咎湛架墩遗桓镇赊辫诲咐鞘耐刷脂企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算监控机构预算监控机构 监监事事会会、审审计计委委员员会会对对预预算算的的确确定定和和执执行行承承担担监监控控职职责。责。 上级对下级进行监控。上级对下级进行监控。痰胺巧粟墟葱怜垦拖醛壁祁风餐愿雁车昧韦宣谜戎慕胎沟驮刁泉刹拆砍淘企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第四单元编哪些预算编哪些预算编制内容编制内容抹滞织酷骗肺毡览迟蔫蜀岳挞游蓄债如映凰游宦
49、矾佩狼安咯牟螺盾晰呼渔企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 依依据据公公司司的的发发展展战战略略，年年度度预预算算编编制制的主要内容包括：的主要内容包括： 经营预算经营预算 资本预算资本预算 筹资预算筹资预算 财务预算财务预算编制内容编制内容克堪拎扦良月转牧澳诗差累廖痛扶庙忍梯仲无场乎培跺馆绸脆抵辫铁彰矣企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资
50、产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算融资预算融资预算财务费用预算财务费用预算筹资预算筹资预算钠壕啄悯粕佯爬诛名撤柠计拷邵彦司类锰荤缸柴踊胀烛劈曾抡言瞅这务诧企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)1经营预算经营预算是是为为规规划划和和控控制制未未来来时时期期的的生生产产、销销售售等等经经常常性性业业务务以以及及与与此此相相关关的的各各项项成成本本和和收收入入而而编编制制的的预预算算。包包括括销销售售预算、生产预算和各种费用预算。预算、生产预算和各种费用预算。经营预算经营预算1销
51、售（营业）预算销售（营业）预算各各种种产产品品销销售售量量、销销售售单单价价、销销售售收收入入、现现销销收收入入、前前期期应应收收帐帐款款、销销售售税税金金及及附附加加等等；主主营业务收入预算表营业务收入预算表2生产预算：生产规模及产品结构。生产预算：生产规模及产品结构。3采采购购预预算算：各各种种材材料料预预计计消消耗耗量量、采采购购量量、采采购购金额等金额等4直接人工预算：工时定额、人工成本等直接人工预算：工时定额、人工成本等5制造费用预算制造费用预算6产品成本预算产品成本预算7营业成本和管理费用预算营业成本和管理费用预算陷邹撕四弃龟棘巴祟孙跪懈射峨宇颖藩撅淑枪拨梅疵窥斤莫霄网焰丙傣腻企业
52、全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)基本类型如下表所示l 经营预算经营预算主营业务收入预算表主营业务收入预算表主营业务成本预算表主营业务成本预算表税金及附加预算表税金及附加预算表销售（营业）费用预算表销售（营业）费用预算表管理费用预算表管理费用预算表职工人数及工资基金预算表职工人数及工资基金预算表伐颖欢避挞媒疏晓任萝榴扇挤鞭贴概锰窒叶措佃肯水啄谚疥栏豢浪谣放臻企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)2 2 资本预算资本预算 是是为为规规划划投投资资所所需需资资金金并并控控制制其其支支出出而而编编制制的的预算。预算。资本预算资本预算1 1 固定资产投资预算固定资产投资预算 新新建
53、建、改改建建、扩扩建建、更更新新固固定定资资产产资资本本投投资资预预算算，根据投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。根据投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。2 2权益性资本投资预算权益性资本投资预算 根据权益性资本投资决策资料和投资计划编制。根据权益性资本投资决策资料和投资计划编制。 企企业业转转让让权权益益性性资资本本投投资资或或收收取取被被投投资资单单位位分分配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算3 3 债券投资预算债券投资预算拨嵌捅轩股尾孔祷酱沥缄炕舅镑腾栋歧鼎席副敝衣翟欧辱甚绿阑式壹遏管企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)
54、2 2 资本预算资本预算资本预算资本预算权益投资及收益预算表权益投资及收益预算表固定资产投资及折旧预算表固定资产投资及折旧预算表债券投资预算表债券投资预算表 毁奢扩谋坠拌栅殿澡践追泰紧客击碍降吃怎蜒核猿罗拒钉科萍剩釉家摔莹企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)筹资预算筹资预算需要新借入的长短期借款需要新借入的长短期借款经批准发行的债券经批准发行的债券对原有借款、债券还本付息对原有借款、债券还本付息3 3 筹资预算筹资预算歇谐辖的具绵卯摊很样巧址盾财鲸辱掩速疥纫赛凌污押弯现讫睹底卑圭盎企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)4 4 财务预算财务预算 是是企企业业在在预预算算期期
55、内内反反映映有有关关预预计计现现金金收收支支、经经营营成成果果和和财财务务状状况况的的预预算算，主主要要包包括括现现金金预预算算、预预计计损损益益表表、预预计资产负债表。计资产负债表。财务预算财务预算 预计现金流量表预计现金流量表预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表后零肇寓侦艘叫舍砰脊刨皮痞拭墙械秋灾篙酥疵麻痊伺在左哇胚计掉照累企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)基本内容如图所示业务部门业务部门职能部门职能部门负责投资、负责投资、资产的部门资产的部门财务部财务部财务部财务部财务部财务部主营业务收入预算表主营业务收入预算表生产成本预算表生产成本预算表直接材料预算直接材料预
56、算 。 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 费用预算表费用预算表营业费用预算表营业费用预算表管理费用预算表管理费用预算表长期资本计划长期资本计划资本资本预算预算2经营经营预算预算1筹资筹资预算预算3财务财务预算预算4资本预算资本预算固定资产及折旧预算表固定资产及折旧预算表 权益投资及收益预算表权益投资及收益预算表债券投资预算表债券投资预算表筹资预算筹资预算需要新借入的长短借款需要新借入的长短借款 经批准发行的债券经批准发行的债券 对对原有借款、债券还本付息原有借款、债券还本付息财务预算财务预算预计损益表预计损益表 。 预计资产负债表预计资产负债表 预计现金流量表预计现金流量表缸
57、闯拧泽一哩痛血息呢屠按呕款丈胚灼窄臃卖虹橇奄桨埋喜栓膀砌使醛质企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)经营预算指标经营预算指标销销售售预预算算生生产产预预算算成成本本预预算算费费用用预预算算主主营营销销售售预预算算其其他他销销售售预预算算直直接接材材料料预预算算直直接接人人工工预预算算制制造造费费用用预预算算业业务务产产量量预预算算产产品品存存货货预预算算财财务务费费用用预预算算管管理理费费用用预预算算销销售售费费用用预预算算兖矿经营预算指标体系兖矿经营预算指标体系悦劫虏免捐噬轨湘诊仿摄哑责冻仅排烽祭崇缓娇种母维呀擅厄铣涅粟奔臼企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)资本预算指
58、标资本预算指标长长期期投投资资预预算算固固定定资资产产投投资资预预算算基基建建投投资资预预算算维维简简投投资资预预算算重重大大技技改改预预算算股股权权投投资资预预算算债债权权投投资资预预算算安安全全技技措措预预算算科科研研投投资资预预算算兖矿资本预算指标体系兖矿资本预算指标体系富顾乃食器熬位舆长兢徊妇转挟策攻中镜熬扰缮蟹椅练保毗站叮谗闷尚掉企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)筹资预算指标筹资预算指标资资本本市市场场筹筹资资预预算算金金融融市市场场筹筹资资预预算算长长期期债债券券预预算算发发股股筹筹资资预预算算吸吸收收资资本本预预算算债债券券市市场场筹筹资资预预算算短短期期债债券券预
59、预算算短短期期借借款款预预算算长长期期借借款款预预算算兖矿筹资预算指标体系兖矿筹资预算指标体系他礁脏砷傈狂军孪首矗捣摧嚼订训萎圾契党济胯屈站狮慢庭垃退意幼恼粘企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第五单元l怎么编预算怎么编预算编制模式、流程和方法编制模式、流程和方法插羊卢淹敖架按糜响瘦护葛量骆褪或之耍宵汹泳殴视绝葱旧衬祝琵镰施套企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l1、公司初创期的以资本预算为起点的全面预算管理模式；l2、公司成长期的以销售为起点的全面预算管理模式；l3、公司成熟期的以成本控制为起点的全面预算管理模式；l4、公司衰退期的以现金流量为起点的全面预算管理模式；
60、l5、大型企业集团的不同分公司或子公司可实施一个起点为主、多个起点配合的控制模式。l 预算体系中应包含以权益资金利用率为核心指标的利润预算、以强化内部管理为基础的成本费用预算、以寻求新的增长点为目标的投资预算和以未来现金流量平衡为目标的财务收支预算一、模式选择一、模式选择资中千卖虫弹惦浪竟曼剪铭桓侯年芍震袭侗叙丢妖门乓邹泥呈缉筑估熊拷企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、模式选择一、模式选择l集团在整体层面上要实行以目标资本利润率为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；l经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；l实行以资本预算和以销售
61、为起点相结合的预算管理模式；l实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式；l实行以成本控制为起点和以现金流量为起点相结合的预算管理模式。 粗讣昂怀纶汛残卖体秧蝴滦裴钒胀毖逃喻犯你揽肝泉碧爬醛现碑炽慰倡哈企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)例：例：l兖矿集团在整体层面上要实行以目标资本利润为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；电、铝产业实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式；煤化工、机械制修、建筑建材产业实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式；对煤业及其他产业
62、实行以成本控制为起点的以现金流量为起点相结合的预算管理模式。阜剖勒咎烘赡虱踏栓绅勉桶藩笔绘翌雅吾痛术珊线履箱醉允诈萄闷嚎啮队企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、预算目标的确定二、预算目标的确定l预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。l预预算算目目标标是是企企业业战战略略发发展展目目标标在在本本预预算算期期的的具具体体现。体体现。l其其中中战战略略目目标标应应作作为为一一种种目目标标导导向向，引引导导年年度度预算目标指标的确定；预算目标指标的确定；l年年度
63、度预预算算目目标标指指标标则则应应强强调调可可操操作作性性，必必须须能能通过预算的编制体现出来。通过预算的编制体现出来。簿声奖子娶柑扩胀沪穗兜检哎秽耀蛹桨利茂烩阜晰兄告划坠瞒硼钻越咏萄企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、预算目标的确定l企业战略与预算目标企业战略与预算目标l预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。l首先，从时间期限上看，战略的时间跨度通常在三至十年，首先，从时间期限上看，战略的时间跨度通常在三至十年，而预算则往往为期一年；而预算则往往为期一年；l从强调的范围看，战略往往侧重于企业长期目标战略的实从强调的范围看，战略往往侧重
64、于企业长期目标战略的实施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成；施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成；l从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势的变化，以及企业如何对此做出反应，预算则往往涉及企的变化，以及企业如何对此做出反应，预算则往往涉及企业内部运作，为战略计划的实施提供必要保证；此外预算业内部运作，为战略计划的实施提供必要保证；此外预算更侧重于财务指标及其细化，以便于经营状况、财务成果更侧重于财务指标及其细化，以便于经营状况、财务成果的具体规划和控制、考评。的具体规划和控制、考评。l预算目标首先必须体现战略目标的要求，企业在
65、不同发展预算目标首先必须体现战略目标的要求，企业在不同发展时期的战略取向不同，预算目标的确定也因此而不同。时期的战略取向不同，预算目标的确定也因此而不同。 钓蹈墅赚牺蛆旅兹颜冷蹿星勺总哈絮欧婿聋簿恶耐劫扣淹驴育垦冲权准予企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、预算目标的确定l预算目标确定的原则：预算目标确定的原则：l（1）市场原则）市场原则l（2）股东期望原则）股东期望原则l（3）充分挖掘资产盈利能力原则）充分挖掘资产盈利能力原则丰赖脓绑茅鸥沉玻仿需畔霸呀秀浸捡昼晦钒酬伦鸯廉梨守虞卯膏笋痉菇畔企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、预算目标的确定l预算目标值的确定：预算
66、目标值的确定：l内部标准，是指以企业内部的过去实际和未来的挖潜内部标准，是指以企业内部的过去实际和未来的挖潜预期为标准，容易包容自身的某些既定不合理性。预期为标准，容易包容自身的某些既定不合理性。l外外部部市市场场标标准准，是是指指由由市市场场整整体体而而不不是是由由某某一一企企业业决决定定的的标标准准，如如资资本本市市场场平平均均报报酬酬率率、行行业业平平均均数数、行行业业排排列列前前五五位位的的平平均均数数（先先进进平平均均数数）等等，它它偏偏向向于于市市场场的的一一般般要要求求，具具有有相相对对的的先先进进性性。在在一一般般情情况况下下，外部标准的优越性多于内部标准。外部标准的优越性多于
67、内部标准。艰黄取肘弦酪喻津甸篡懦烂儡虐缺乘耸牛墟妇廉滥免两墨泞桐片进坐蚂迟企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、预算目标的确定l注意：l可靠且可计量 l内容有效 l易于取得 l与企业兼容 l合理性 l更新 蔓阉烤睬烹纺悉义阜尚搔藤忧唆畏眼察沼引源铂满员骄哺系敦峙悍泣砂示企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)三、编制流程年度预算编制可以按照年度预算编制可以按照“上下结合、分级上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调编制、逐级汇总、统一协调”的程序进行，采的程序进行，采用用“两上两下两上两下”的模式。的模式。其时间顺序流程图如其时间顺序流程图如图图5-1：蝎陀莉厩取饱菩抽饥钟
68、衍所辑谴禹豌典橙蛰侥哼公瑟坝竖慎览贪离负喊澎企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)8下达公司年度预算终稿下达公司年度预算终稿董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会财务部、计划部财务部、计划部基层单位基层单位预算管理委员会预算管理委员会预算管理委员会预算管理委员会基层单位基层单位预算管理委员会预算管理委员会基层单位基层单位董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会年度预算指标初年度预算指标初步确定与下达步确定与下达编制年度预算初稿编制年度预算初稿第一次预算平衡会第一次预算平衡会修订预算指标并下达修订预算指标并下达编制年度预算第二稿编制年度预算第二稿第二次预算平衡第二次预算平衡编制年度预
69、算终稿编制年度预算终稿312456710月初月初10月月10月底月底11月初月初11月中至月中至12月初月初12月初月初12月中至月中至12月底月底12月底月底 图5-1年度预算流程图剐酵巴饼屈勤硅撞妒岂尚闽爷歼曹忽晴海缚帐迁束吃疼冉璃临铃鄙瑞睹整企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)高高高高管管管管层层层层事业部事业部事业部事业部/ / / /职能部门职能部门职能部门职能部门2 2 2 2周周周周2 2 2 2周周周周3 3 3 3周周周周2 2 2 2周周周周时间时间时间时间分配分配分配分配各部门上报各部门上报各部门上报各部门上报业务总结、业务总结、业务总结、业务总结、明年业绩预
70、明年业绩预明年业绩预明年业绩预期与粗预算期与粗预算期与粗预算期与粗预算领导批示下领导批示下领导批示下领导批示下达目标，下达目标，下达目标，下达目标，下发详细的预发详细的预发详细的预发详细的预算表单算表单算表单算表单 各个部门各个部门各个部门各个部门上报详细上报详细上报详细上报详细工作计划工作计划工作计划工作计划和预算和预算和预算和预算审批下发审批下发审批下发审批下发预算预算预算预算 C C C C 部门业务总部门业务总部门业务总部门业务总结、明年业绩预结、明年业绩预结、明年业绩预结、明年业绩预期与粗预算期与粗预算期与粗预算期与粗预算总结总结总结总结/ / / /计划模板计划模板计划模板计划模板
71、及所附表单及所附表单及所附表单及所附表单B B B B 预算启动预算启动预算启动预算启动D D D D 高管与业务部门讨高管与业务部门讨高管与业务部门讨高管与业务部门讨论业务发展重点与相论业务发展重点与相论业务发展重点与相论业务发展重点与相关业务目标关业务目标关业务目标关业务目标 E E E E 各部门编制各部门编制各部门编制各部门编制详细的计划与预详细的计划与预详细的计划与预详细的计划与预算算算算 F F F F 财务部汇总财务部汇总财务部汇总财务部汇总数据，编制预算数据，编制预算数据，编制预算数据，编制预算A A A A 预算准备预算准备预算准备预算准备财务预算表单财务预算表单财务预算表单
72、财务预算表单秤即枝侵渗浪半关其班弊筋空鼎匣溃封蓄崔底巡雹以泊衷翁剃夹废星佑下企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)5 5、预算半年度调整、预算半年度调整AprApr3030MayMay3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030绩效体系审批下达绩效体系审批下达4 4、部门绩效体系确定、部门绩效体系确定6 6、半年度考核、半年度考核预算审批下达预算审批下达战略规划审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达业务计划审批下达JulyJuly3131AugAug3131OctOct3131NovNov3030DecDec3131制定公司年度战略制定公
73、司年度战略行动计划行动计划编制部门编制部门业务计划业务计划2 2、部门业务计划、部门业务计划7 7、年终考核、年终考核1 1、公司战略行动计划、公司战略行动计划SeptSept30303 3、公司及部门预算、公司及部门预算编制公司及部编制公司及部门预算门预算年中调年中调整预算整预算执行预算执行预算预算调整审批下达预算调整审批下达年度预算编制的时间表年度预算编制的时间表年度预算编制的时间表年度预算编制的时间表偏直胰情科抛必砒殖霖蜘咯迂奴蓟候向以排铂握藐谣尘钱烦烦烟腆还油漏企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)l兖矿全面预算编制进度安排挡举省剑挖拴盆役发贿瞳幢章支吝脆亦圃遍抄财灿励藉磕坦
74、翟窑潮式备千企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)四、编制方法固定预算固定预算，也叫静态预算，是指以预算，也叫静态预算，是指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算；期某一固定业务量水平为基础所编制的预算；弹性预算弹性预算，是指按照预算期内可预见的，是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适用不同业多种业务量水平而编制的、能够适用不同业务量情况的预算。在此，业务量的间隔通常务量情况的预算。在此，业务量的间隔通常以以5%15%为宜，因为，间隔太大将失为宜，因为，间隔太大将失去弹性预算的优点，间隔太小则会增加不必去弹性预算的优点，间隔太小则会增加不必要的预算编制工作。要的
75、预算编制工作。嚎责类堰俗喊孔坏触砒俄柬傍碍捆传凳芽钒叠袋癸灿巷摹档蓉伤癌型殊观企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)增（减）量预算增（减）量预算，是指在上期实际的基础上，是指在上期实际的基础上，结合预算期的可能变化，增加或减少某些金额后结合预算期的可能变化，增加或减少某些金额后调整编制而成的预算。这种方法定会使新的预算调整编制而成的预算。这种方法定会使新的预算受到既成事实的影响，并容易使某些不合理因素受到既成事实的影响，并容易使某些不合理因素得以长期沿袭；得以长期沿袭；零基预算零基预算，是以零为基础编制预算的方法，或者，是以零为基础编制预算的方法，或者说零基预算是彻底摒弃现有的既成事
76、实，一切从说零基预算是彻底摒弃现有的既成事实，一切从零开始，对所有业务都重新开始进行详尽的审查、零开始，对所有业务都重新开始进行详尽的审查、分析、考核，从而据以编制预算的方法。这种预分析、考核，从而据以编制预算的方法。这种预算编制方法是相当于传统增减量调整预算的不足算编制方法是相当于传统增减量调整预算的不足而设计的。而设计的。四、编制方法四、编制方法炉谤望苞栽胁峭臀当扇贼迷信极睫记挖决娘秤撞绩纤以搅较差套释德述裙企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)定期预算定期预算，是指按照某一固定的预算期限，是指按照某一固定的预算期限编制的预算；编制的预算；滚动预算，滚动预算，也称为连续预算或永续
77、预算，也称为连续预算或永续预算，是指将预算期始终保持一个固定期间、连续是指将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。其预算期间通常以一进行预算编制的方法。其预算期间通常以一年为固定长度，每过去一个月或一个季度，年为固定长度，每过去一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续的向前滚动。便补充一个月或一个季度，永续的向前滚动。四、编制方法四、编制方法钙曼达志畅龄乔温溺巍筋仅躁攻隋缨钎颐遵裂竣傈傀追岁仰第掌苍部趋攘企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算编制方法滚动预算预算编制方法滚动预算预算总数预算总数第四季度第四季度预算总数预算总数第三季度第三季度预算总数预算总数第二
78、季度第二季度3 3月月2 2月月1 1月月第一季度第一季度20082008年度预算年度预算预算调整与修订预算调整与修订20092009年年预算总数预算总数第一季度第一季度预算总数预算总数第四季度第四季度预算总数预算总数第三季度第三季度6 6月月5 5月月4 4月月第二季度第二季度20082008年度预算年度预算预算调整与修订预算调整与修订20092009年度预算年度预算预算总数预算总数第二季度第二季度预算总数预算总数第一季度第一季度预算总数预算总数第四季度第四季度9 9月月8 8月月7 7月月第三季度第三季度20082008年度预算年度预算第第一一次次滚滚动动第第二二次次滚滚动动魏炳跳讼妄脯葵
79、峦目譬远屎毙投墟庶嘘瓷肇坪吧说乏逝乘敖蔗挂乳值诽漱企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)以上是传统的预算编制方法，随着预算以上是传统的预算编制方法，随着预算水平的进一步提高，一些先进的计算方法会水平的进一步提高，一些先进的计算方法会被引入预算编制系统，如：被引入预算编制系统，如：模糊预测、灰色模糊预测、灰色预测、神经网络、指数平滑预测、神经网络、指数平滑等，将大大提升等，将大大提升预算的可行性。预算的可行性。四、编制方法四、编制方法该涤破举几瓤滥碰晓仅狱渣此际熏仗咖微姨思婪酋字纵鞍咆沏赂怜廓橱纬企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第六单元如何实施全面预算管理如何实施全面预
80、算管理执行控制、反馈、调整执行控制、反馈、调整集绽刃笨互妮荆紫萝类抢俞妊沏操赶虑穷宿残吹佳疙尤鄂商茅三悍酮绽衡企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、预算的执行控制较好的方法是公司总部以年度预较好的方法是公司总部以年度预算为基础按季度编制算为基础按季度编制滚动预算滚动预算，在执，在执行过程中实行行过程中实行“月报告、季分析、年月报告、季分析、年考核考核”，各基层单位以季（年度）预，各基层单位以季（年度）预算为基础按月度编制滚动预算，实行算为基础按月度编制滚动预算，实行“旬报告、月分析、季考核旬报告、月分析、季考核”，保证，保证年度预算的实现。年度预算的实现。癣尔怜秧砌怕蹦秒莎暖昼茁
81、腺粕渣齐遮顺慎住岔迂殴拄硒玛汐桐半娥瞧迂企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、预算的执行控制监控的宗旨：消除隐患、防范风险、规范经营、提供效益。监控的宗旨：消除隐患、防范风险、规范经营、提供效益。全方位控制：企业各个业务过程、经营环节，所有部门和全方位控制：企业各个业务过程、经营环节，所有部门和岗位，不留岗位，不留“盲区盲区”、“盲点盲点”、“盲人盲人”。监控主体：监事会、财务总监、相关的职能管理部门监控主体：监事会、财务总监、相关的职能管理部门蔷靡烧烫府砾锡由输哨淫摊缅形贸燃驳越妊腰僧虞订揩锌誓螺弟抢磅偷帧企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算控制的主要内容：（1
82、）各基层单位在日常控制中应健全）各基层单位在日常控制中应健全凭凭证记录证记录，完善各项管理，完善各项管理规章制度规章制度，严格执行，严格执行各项费用的定额、费率标准，加强实时监控；各项费用的定额、费率标准，加强实时监控；（2）建立成本费用）建立成本费用分级控制体系分级控制体系，将成，将成本费用项目分为刚性控制和弹性控制两类。本费用项目分为刚性控制和弹性控制两类。刚性控制刚性控制项目严格禁止超出当期预算，项目严格禁止超出当期预算，弹性弹性控制控制项目经本公司主管领导审批后可以在一项目经本公司主管领导审批后可以在一定幅度内超出当期预算；定幅度内超出当期预算；借廊思典酚钞仪延舌塔碾邦迂恶铜擂站闺岩诽
83、湘雀白冠周个王痴巫奴醇芝企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)（3）对各项成本费用开支要建立严格的）对各项成本费用开支要建立严格的审批程序审批程序，不得以未超过预算控制总额为由，不得以未超过预算控制总额为由人为加大成本开支，严格控制预算超支；人为加大成本开支，严格控制预算超支；（4）对预算执行中出现的差异，有关责）对预算执行中出现的差异，有关责任中心应及时任中心应及时查明原因查明原因并提出解决办法；并提出解决办法；（5）建立严格的考核制度，负责人和预）建立严格的考核制度，负责人和预算责任中心的业绩要与预算执行情况紧密算责任中心的业绩要与预算执行情况紧密挂挂钩钩。此赣顶双玫搁风薪秸垣障
84、眨光惫专较握抵俱脉诈裂司俊畏握狂篡牟煌吧辞企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、预算反馈与分析预算信息反馈与分析可以采用两种方式：季预算信息反馈与分析可以采用两种方式：季度经济分析会和月（季、年度）书面反馈。度经济分析会和月（季、年度）书面反馈。1季度经济分析会季度经济分析会每季度初组织召开公司季度经济分析会，分每季度初组织召开公司季度经济分析会，分析上一季度预算执行情况。参加人员包括公析上一季度预算执行情况。参加人员包括公司领导层、各部门负责人、各基层单位负责司领导层、各部门负责人、各基层单位负责人。人。具体流程见具体流程见图图6-1 毅鬃确蛰逮讹睬进激描缄傣裂北例友症绳艰恳滑
85、屡嘶奴颐饵章敞签丢疯宫企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 图图6-1季季度度经经济济分分析析会会流流程程图图 公司财务部公司财务部公司财务部公司财务部各基层单位各基层单位各基层单位各基层单位 公司财务部公司财务部公司财务部公司财务部 公司预算公司预算公司预算公司预算管理委员会管理委员会管理委员会管理委员会公司预算公司预算公司预算公司预算管理委员会管理委员会管理委员会管理委员会编制公司预算编制公司预算编制公司预算编制公司预算执行情况执行情况执行情况执行情况3 3下达会议通知下达会议通知下达会议通知下达会议通知1 1本公司预算本公司预算本公司预算本公司预算分析、预测分析、预测分析、预
86、测分析、预测2 2 召开季度经济分析会召开季度经济分析会召开季度经济分析会召开季度经济分析会4 4下达下季度经营目标下达下季度经营目标下达下季度经营目标下达下季度经营目标5 5踢蔽涅纂墨褐言丫玲辩烦摸家半泰憾滇谷亩脆钾瓶津游燃客急窝筏洱詹慈企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)2月（季、年度）书面反馈月（季、年度）书面反馈书面反馈包括书面反馈包括预算执行情况表预算执行情况表和和预预算分析报告算分析报告两类内容，采用自下而上的两类内容，采用自下而上的形式逐级汇总、上报。形式逐级汇总、上报。预算反馈的具体流程见预算反馈的具体流程见图图6-2靴蜡计洗敲临砂仕裳啡穗渣糟刮铂铜颅没铃冻牟扎桶英
87、句饺走庭邓官督邓企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)报送公司财务部报送公司财务部基层单位基层单位公司各部门公司各部门及各基层单位及各基层单位基层单位基层单位基层单位基层单位公司财务部公司财务部公司预算公司预算管理委员会管理委员会编制预算编制预算执行情况表执行情况表组织执行情况组织执行情况差异分析差异分析编制预算执行情况编制预算执行情况分析报告分析报告编制公司预算编制公司预算执行情况表执行情况表审查预算执行情况审查预算执行情况312456 图图6-2书书面面反反馈馈流流程程图图 次月次月5日前日前，次季次季7日前日前，次年元月次年元月20日前日前杉敌四蚌峻孕愈硅训戳暇甸可叠谜贝彼际泵
88、烬躺病隙恫竿矽缝示睹锤耿离企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 费用预算执行情况月报费用预算执行情况月报部门部门年年月月金额单位金额单位费用项目费用项目本季预算本季预算本月发生额本月发生额本季累计额本季累计额本本月月发发生生额额占占季季度度预预算算的百分比的百分比本本季季累累计计额额占占季季度度预预算算的百分比的百分比工资工资福利费福利费办公费办公费水电费水电费差旅费差旅费业务招待费业务招待费修理费修理费其他其他合计合计镶涣比眩氦畸蚀淬莹辩脆绢袍掷橡暖崩版咬朔务咎压拔芜景弘开教腥滦股企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)费用预算执行情况季（年）报费用预算执行情况季（年）报
89、分部分部年（季）年（季）金额单位金额单位费用项目费用项目本季（年）本季（年）预算预算本季（年）本季（年）实际实际差异额差异额预算完成率预算完成率备注备注工资工资福利费福利费办公费办公费水电费水电费差旅费差旅费业务招待费业务招待费修理费修理费其他其他合计合计漠湛访翼侩追减赘任钱妹臃征琅汉细萨帚结寂杏翁袭鲜谜宣冤窄光抗痔片企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)（1）预算执行情况表）预算执行情况表公司预算执行情况表公司预算执行情况表由财务部负责设计；由财务部负责设计；在满足公司预算管理需要的条件下，各基层单在满足公司预算管理需要的条件下，各基层单位可自行设计本单位内部预算执行情况表。位可自
90、行设计本单位内部预算执行情况表。预算分析周期预算分析周期公司按季公司按季(年年)度进行预算分析；各基层单度进行预算分析；各基层单位按月（季、年位按月（季、年）度进行预算分析。度进行预算分析。预算分析流程预算分析流程见图见图6-3咒率呻吞迎陕弓装畸希溪胺稀贿憨外盎钵毋派徒播毒玻盔趾古嘴说受莽冯企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 图图6-3预预算算分分析析流流程程图图 基层单位基层单位基层单位基层单位各责任中心各责任中心 基层单位基层单位 基层单位基层单位有关部门有关部门基层单位基层单位汇总编制分析报告汇总编制分析报告3计算差异计算差异1分析产生差异的原因分析产生差异的原因提出解决措
91、施或建议提出解决措施或建议2 审批预算分析报告审批预算分析报告4上报公司财务部上报公司财务部5岿近谗乐缆晃颤惩展焕低萝淮驹馋者垂实转痔排殷逞箱挡谭向述裸蓑篷男企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)（2）预算分析报告的内容预算分析报告的内容预算完成情况总结：总结本期预算整体完成预算完成情况总结：总结本期预算整体完成情况，差异率大于情况，差异率大于10的项目的项目要简述原因。要简述原因。预算分析报告中要对以下主要指标进行分析：预算分析报告中要对以下主要指标进行分析：主要业务的工作量（销售量）、价格、销售（营主要业务的工作量（销售量）、价格、销售（营业）收入、成本费用、利润总额、还本付息额
92、、业）收入、成本费用、利润总额、还本付息额、税金、资本支出、现金净流量、企业贡献总额。税金、资本支出、现金净流量、企业贡献总额。除主要指标外，实际情况与预算值差异率超过除主要指标外，实际情况与预算值差异率超过10的项目也要在分析报告中进行分析。的项目也要在分析报告中进行分析。侈谣卫日墅虏藉赴著激痒勤罩蓝腔接永护老窖呜键吁悟尧倒脸槐补闯张置企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)主要预算指标完成情况及对比分析：主要预算指标完成情况及对比分析：列出主要预算指标完成情况简表，并进行比列出主要预算指标完成情况简表，并进行比较分析。比较的主要指标包括较分析。比较的主要指标包括财务效益、资财务效益
93、、资产运营、发展能力和偿债能力产运营、发展能力和偿债能力四大类。四大类。分析造成差异的主要原因，落实责任人，分析造成差异的主要原因，落实责任人，提出后期改进措施和建议，提出后期改进措施和建议，如存在重大风险如存在重大风险应及时反映并提出避免风险的方法。应及时反映并提出避免风险的方法。（2）预算分析报告的内容预算分析报告的内容渗箕帘瓮庆环融蹋杏局郸炽鲍织井锹鳃禁辱菱哼塑豫铺弄颗逼缸沿湛纲此企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)分析预算执行过程中存在的问题：分析预算执行过程中存在的问题：分析本分析本责任中心在预算组织、责任中心确定、反馈信息责任中心在预算组织、责任中心确定、反馈信息上报的
94、及时性等方面存在的问题；分析造成问题上报的及时性等方面存在的问题；分析造成问题的主要原因及存在的困难，提出解决问题的措施。的主要原因及存在的困难，提出解决问题的措施。提出本年后续各期经营目标：提出本年后续各期经营目标：根据本期及年根据本期及年度累计预算完成情况提出本年后续各期经营目标，度累计预算完成情况提出本年后续各期经营目标，对于未完成预算的项目要提出弥补方案。对于未完成预算的项目要提出弥补方案。（2）预算分析报告的内容预算分析报告的内容给绒荤捆崔嘉刻晓判群纬嫉顽耽蝎眠贫傈流冯丝荒虫纺销镶钻刷扰砸绕埂企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)三、预算调整结 果原预算诊断优化预算调整体现
95、的是活管理新版预算掂习烃恐稻亚融桂玫疟肠守扒羞措够雌杀壶秦诬斌旧耀缮芜栈皑俺稻跺铝企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)三、预算调整经公司批准正式下达的预算经公司批准正式下达的预算原则上原则上不不允许调整。如果在执行过程中出现重大变化允许调整。如果在执行过程中出现重大变化需要调整预算的，必须按照规定程序审批。需要调整预算的，必须按照规定程序审批。1预算调整的条件预算调整的条件发生下列情况之一并且对本公司的支出造成发生下列情况之一并且对本公司的支出造成重大影响时，相关预算单位可以申请调整预重大影响时，相关预算单位可以申请调整预算指标：算指标：遁辕鳖期巾巧赠叠畦蛤届舒牌茎稗坊澈甘肖近堪颈
96、构尺壶竹放嗣植溶卵揉企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)公司领导决定追加（或缩减）营运任务；公司领导决定追加（或缩减）营运任务；公司的业务经营模式、经营范围发生重大公司的业务经营模式、经营范围发生重大调整；调整；市场形势发生重大变化，需要调整销售预市场形势发生重大变化，需要调整销售预算；算；三、预算调整三、预算调整删睫歪芬粮冒料暮笺惜丝斥丘论棱尿裴坯允罩褪柳匝胀寺界驮准皋搀刚村企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)国家相关政策发生重大变化；国家相关政策发生重大变化；下级单位生产条件发生重大变化；下级单位生产条件发生重大变化；不可抗力的影响；不可抗力的影响；其他导致预算执行
97、结果产生重大偏差的情其他导致预算执行结果产生重大偏差的情况出现。况出现。三、预算调整三、预算调整挖孺重掘未几影熄轧咋鹃怠潭毯喀境姐方圆莫疤紫告昆引值圈钧沦变莹勉企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)2预算调整的权限预算调整的权限公司的预算调整方案如果公司的预算调整方案如果不影响年度预算指不影响年度预算指标标，则经预算管理委员会批准后即可执行；如果，则经预算管理委员会批准后即可执行；如果影响年度预算指标则必须上报公司董事会审批影响年度预算指标则必须上报公司董事会审批；各基层单位的预算调整方案如果不影响公司各基层单位的预算调整方案如果不影响公司下达的预算指标，则经本单位负责人批准后，上下
98、达的预算指标，则经本单位负责人批准后，上报公司财务部备案；如果影响预算指标则必须报公司财务部备案；如果影响预算指标则必须上上报报公司预算管理委员会审批；公司预算管理委员会审批；3预算调整的流程预算调整的流程见图见图6-4三、预算调整三、预算调整噎圆治跺吗馋馅宵修榔抄枪蕉呀鹅各坠施卸趁蟹烷八否笑远拴儒呸焰黍凄企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训) 图图6-4预预算算调调整整流流程程图图 各基层单位各基层单位公司分管领导公司分管领导各基层单位各基层单位 公司财务部公司财务部公司预算公司预算管理委员会管理委员会上报预算调整方案上报预算调整方案3提交预算调整申请提交预算调整申请和调整方案和调
99、整方案1方案审批方案审批2 汇总预算调整方案汇总预算调整方案4批准预算调整批准预算调整6审查审查/批准预算批准预算调整方案调整方案5下达预算调整下达预算调整通知书通知书7调整预算指标？调整预算指标？公司董事会公司董事会公司预算公司预算管理委员会管理委员会 否否是是累侩简妙柬湘蓉砰擂莉糕臃如秃扩脏伊峦怠篮梭渣谗霍恩卖螺煎彤分吹蓝企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)注意：注意：未按照程序取得预算调整批准的预算项目，未按照程序取得预算调整批准的预算项目，实际执行过程中实际执行过程中不得背离不得背离原预算的要求。对不原预算的要求。对不履行预算调整审批程序而擅自执行的项目，在履行预算调整审批
100、程序而擅自执行的项目，在预算考核时一律视作预算考核时一律视作超预算超预算项目处理。项目处理。三、预算调整三、预算调整迎液郸善涵房析多埋诚嗓付卞威酗短骡躇并潍互煽慢逐中垂戴丘暂蛊捷侨企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第七单元怎么检验全面预算管理结果怎么检验全面预算管理结果考核体系考核体系森招肘蹲扦丘宽乎秉茅育刽戍暖坷铁失刁泥袁钥瘦拈藉砾酸客限婴癣丁贩企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)一、考评组织公司预算管理委员会统一组织公司年公司预算管理委员会统一组织公司年度预算考评工作，财务部具体负责预算度预算考评工作，财务部具体负责预算执行情况考评。执行情况考评。预算考评的结果将
101、作为考核各责任预算考评的结果将作为考核各责任中心及劳资部兑现工效挂钩方案的重要中心及劳资部兑现工效挂钩方案的重要依据。依据。架毒四棵裁氛劫眶庆问桑瞥晃姿阳瞩登简牵玻瓶龋欢技墅懒圭羌昌俺旷疟企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)考评考评组织组织机构机构及其及其职能职能预算管理预算管理办办公公室室人人力力资源部资源部财财务务部部企企管管处处安安全全监察监察部部审计部和纪审计部和纪检检部部负责全公司考核的日常工作，负责考核办法的制订、修改工作，负责全公司考核的日常工作，负责考核办法的制订、修改工作，负责阶段考核和年终兑现考核的组织工作。负责阶段考核和年终兑现考核的组织工作。提供各部门在册职
102、工情况；提供工资收入、个人档案方面的资提供各部门在册职工情况；提供工资收入、个人档案方面的资料；负责考核兑现奖的具体分配工作；负责机关各部室的绩效料；负责考核兑现奖的具体分配工作；负责机关各部室的绩效考核。考核。为考核提供全面预算管理的财务资料。为考核提供全面预算管理的财务资料。提供生产、技术管理，质量方面的资料。提供生产、技术管理，质量方面的资料。提供安全、文明作业方面的资料。提供安全、文明作业方面的资料。对考核兑现工作全过程进行审计、纪律监督。对考核兑现工作全过程进行审计、纪律监督。兖矿考评组织机构及职能示意图兖矿考评组织机构及职能示意图禹藕浚惶冷傅渊遂伎率讶渔朔防绽垮锤限岩晋剖按酉乔烫俺
103、铃烫造黔邀抹企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)二、考评的依据各责任中心预算指标的完成情况是预各责任中心预算指标的完成情况是预算考评的主要依据，预算执行情况数据算考评的主要依据，预算执行情况数据来源于各责任中心分期上报的预算执行来源于各责任中心分期上报的预算执行情况表和预算分析报告。情况表和预算分析报告。兰厉谎恢五涌烙驭垛序泌逝孝羡榜蛇鲜取衅爱损茄一佑阐贬赤穗嗓垂踢契企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)三、考评对象预算考评的对象是公司所有承担预预算考评的对象是公司所有承担预算指标的责任中心和责任人。算指标的责任中心和责任人。车披增鸿肃奋碍挠倒钮喧仟皖捐荤馈烩赁枉劝撕啄莽
104、闲闹堤囱钞墒俯畔蛮企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)四、考评指标体系q 与预算目标和责任目标相结合与预算目标和责任目标相结合q 简单、明确、可执行简单、明确、可执行q 体现企业战略目标的要求体现企业战略目标的要求q 符合企业文化符合企业文化q 分层次、分性质设置考核指标分层次、分性质设置考核指标l 弄矣匙协余帚波啄戒拾欧猩彻袒鸣骨敷处跪案挠撵嗜蒲聚脾旗眉簧令乙渗企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)四、考评指标体系作业层（成本中心）：成本（费用）的增减作业层（成本中心）：成本（费用）的增减额和升降率；额和升降率；利润中心层：贡献毛益、营业利润利润中心层：贡献毛益、营业利
105、润投资中心层：投资报酬率和剩余收益投资中心层：投资报酬率和剩余收益整个企业集团：经济增加值、市场增加值整个企业集团：经济增加值、市场增加值琳懦主锻饲漱停芜舜镇康夷匡想来魁又精幽粕哩集滴乒岁崔情糯贪鞋的蚕企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)定量指标（权重定量指标（权重80%80%）定性指标（权重定性指标（权重20%20%）指标类别（指标类别（100100分）分）基本指标（基本指标（100100分）分）修正指标（修正指标（100100分）分）评议指标（评议指标（100100分）分）一一、财财务务效效益益状状况况（42分）分）净资产收益率（净资产收益率（30分）分）总资产报酬率（总资产报
106、酬率（12分）分）资产保值增值率（资产保值增值率（16）销售销售(营业营业)利润率（利润率（14）成本费用利润率（成本费用利润率（12）1.领导班子基本素质（领导班子基本素质（20）2.产品市场占有能力产品市场占有能力(18)3.基础管理比较水平（基础管理比较水平（20）4.在岗员工素质状况（在岗员工素质状况（12）5.技术装备更新水平技术装备更新水平(10)6.行业或区域影响力（行业或区域影响力（5）7.企业经营发展策略（企业经营发展策略（5）8.长期发展能力预测（长期发展能力预测（10）1999年财政部国家经贸委、人事部和年财政部国家经贸委、人事部和国家计委联合发布了国有资本金效国家计委联
107、合发布了国有资本金效绩评价规则绩评价规则二二 、 资资 产产 营营 运运 状状 况况（18分）分）总资产周转率（总资产周转率（9分）分）流动资产周转率（流动资产周转率（9分）分）存货周转率（存货周转率（4）应收账款周转率（应收账款周转率（4）不良资产比率（不良资产比率（6）资产损失比率（资产损失比率（4）三三 、 偿偿 债债 能能 力力 状状 况况（22分）分）资产负债率（资产负债率（12分）分）已获利息倍数（已获利息倍数（10分）分）流动比率（流动比率（6）速动比率（速动比率（4）现金流动负债比率（现金流动负债比率（4）长期资产适合率（长期资产适合率（5）经营亏损挂账比率经营亏损挂账比率(3
108、)四四 、 发发 展展 能能 力力 状状 况况（18分）分）销售销售(营业营业)增长率（增长率（9分）分）资本积累率（资本积累率（9分）分）总资产增长率（总资产增长率（7）固定资产成新率（固定资产成新率（5）三年利润平均增长率（三年利润平均增长率（3）三年资本平均增长率（三年资本平均增长率（3）考评指标、计算过程考评指标、计算过程图图7-1帚咬卸伤除缸栗违昔熬王皆炊鼻温宪碌捐掉版愚董獭立硬墒晒帅窘重返舒企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)考核指标体系框架考核指标体系框架各责任中心考核指各责任中心考核指标构成标构成指指标标权权重重评分等级及标准评分等级及标准兖矿考评指标体系框架兖矿考
109、评指标体系框架全面预算管理考核评价指标体系全面预算管理考核评价指标体系主主要要指指标标辅辅助助指指标标财财务务指指标标非非财财务务指指标标全全面面预预算算管管理理基基础础工工作作情情况况预预算算编编制制质质量量情情况况兖矿全面预算管理考评指标体系兖矿全面预算管理考评指标体系轿脆激株盅优酷也赎韧疾慌啪停盏促赠遗亏脆梅给丫捕掌忙渐萎镐谍基谚企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)五、考评程序预算考评的流程见图预算考评的流程见图7-2考核考核兑现兑现5公司财务部、预算管理公司财务部、预算管理委员会、各基层单位委员会、各基层单位各基层单位各基层单位各基层单位各基层单位财务部门财务部门劳资部劳资
110、部制定预算制定预算考评办法考评办法1审查指审查指标完成标完成情况情况2组织各组织各责任中责任中心进行心进行分析分析3组织组织考核考核完成完成评价评价报告报告4图图7-2翰娇笋写赡皆直揉瘪瑰鳃娱燃奔搜沙笑稻趟修西戌兑诽延贬规季蛔糖蜒默企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)兑兑现现奖奖罚罚政政策策各责任中心根据预算完成各责任中心根据预算完成情况，进行自我考评情况，进行自我考评编编制制自自评评报报告告预算管理办公室对责预算管理办公室对责任中心进行考评任中心进行考评编编制制考考评评报报告告各各责责任任公公司司确确认认兖矿考评过程示意图兖矿考评过程示意图年度终了年度终了炕盟型绣竖专至欧剐秤挺候
111、蜂愤檄空刻耪眼劳晴颗策夫肤碗丫傲摆邯划沼企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)兖矿集团公司全面预算管理责任单位业绩评价表 迫滔悬儡驰正黍弦啪悯孔抬脸诺揪匪旭修轴泊毛潭兢睡绣泣胜谍疼糙敛洪企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)六、考评报告及结果运用预算年度终了，各责任中心首先对本预算年度终了，各责任中心首先对本年度预算完成情况进行自我考评，编制年度预算完成情况进行自我考评，编制自评报告，分析造成预算差异的主要原自评报告，分析造成预算差异的主要原因；因；公司预算管理委员会和财务部门在此公司预算管理委员会和财务部门在此基础上对责任中心进行考评，编制考评基础上对责任中心进行考评，编
112、制考评报告并由各责任中心确认。报告并由各责任中心确认。委王苯重藏帚淡醛粗炉蛮支皖碍推泄棱注霞烙撬赊羡钒棕己猜熟膏兜伙艳企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)第八单元重要说明重要说明全面预算全面预算实施实施的保障体系的保障体系吾簧地柬调洽技猾绅冬痴弗辈歇荡圭塞营肩捌嘉串诬闽昆剖虽拼酶窥未所企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系1 1、与公司治理结构相适应的权力分层体系与公司治理结构相适应的权力分层体系2、与企业发展战略相配合的战略保障体系、与企业发展战略相配合的战略保障体系3、整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相、整合企业实物流、资金流、信息流
113、和人力资源流要求相一致的经营指标体系一致的经营指标体系4、与日常经营、管理过程相渗透的行为规范与标准体系、与日常经营、管理过程相渗透的行为规范与标准体系5、与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系、与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系6、与现代管理方法相适应的科学的全面预算管理方法体系、与现代管理方法相适应的科学的全面预算管理方法体系班潮瘦暇氏谰遭辊灰窜虫楷隘冷侨户帮低磕趣阻转痉肌挣掩喝阑稽断恭投企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系1 1、与公司治理结构相适应的权力分层体系与公司治理结构相适应的权力分层体系建立完善高效的全面预算管理的组织体系建立完善高效的全面预算管理的
114、组织体系明确各级组织的责任、权利和义务明确各级组织的责任、权利和义务综合管理与归口分级管理相结合综合管理与归口分级管理相结合谁干事、谁花钱、谁编制预算谁干事、谁花钱、谁编制预算谁管事、管什么事、编什么预算谁管事、管什么事、编什么预算组织结构的流程化整合。形成战略层组织结构的流程化整合。形成战略层 经营层经营层作业层的三层扁平化结构。作业层的三层扁平化结构。人力资源保障是实施全面预算管理的先决条件人力资源保障是实施全面预算管理的先决条件仿户歧孽渊珊突侮哑相青胸鲤非釜续茶轧辗敛窥瞬袭拧改曙沪恃沏输篇隧企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)预算责任单位预算归口管理部门董事会预算管理委员会预
115、算管理办公室直属机构专业化公司各职能部门其它核算单位人力资源部财务部计划部企管处其它职能部门图4-3兖矿集团全面预算管理组织机构公司预算管理决策层预算管理职能部门预算管理责任部门畴膜怕家腾哼旁炯批峦眉辜幽枕琉俯桩辕苞爪借锄菏跌盆吊猴穗贫栋牢丑企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系2、与企业发展战略相配合的战略保障体系、与企业发展战略相配合的战略保障体系集团公司制定明确的战略规划，即公司发展战略与集团公司制定明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划年度战略行动计划根据战略规划，集团公司和各子分公司编制各自的根据战略规划，集团公司和各子分公司编制各自的年度运作
116、计划年度运作计划根据年度运作计划编制全面预算，保障公司战略的根据年度运作计划编制全面预算，保障公司战略的实施或调整实施或调整讳更块掩仲慧棕泻疾葛曼伞磁练清然后鸳照缮扭裔危砒幽滥语揪泊隐劫岸企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)公司战略公司战略手段保障手段保障全面预算战略保障体系全面预算战略保障体系主业战略主业战略非主业战略非主业战略综合业务战略综合业务战略全面预算管理全面预算管理预算目标预算目标预算编制预算编制负债表负债表预算考评预算考评预算监控预算监控经理层薪酬经理层薪酬员工薪酬员工薪酬薪酬计划薪酬计划理念保障理念保障机制保障机制保障功能保障功能保障图图4-2全面预算管理保障体系全
117、面预算管理保障体系摹格妇侨瞻壤敝微胺甩逐趴幸买撮踌玄鼻涛魔屑箭找孜垒混埔催迈编唁急企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系3、经营指标体系、经营指标体系经营指标体系必须全面、系统、科学，具有可操作性，体现经营指标体系必须全面、系统、科学，具有可操作性，体现成本成本/效益的优化原则效益的优化原则经营指标体系应体现集团资源的整合经营指标体系应体现集团资源的整合经营指标体系反映企业战略和目标实现影响因素的指标经营指标体系反映企业战略和目标实现影响因素的指标应该既包括财务指标又包括非财务指标。应该既包括财务指标又包括非财务指标。指标之间要建立正确的钩稽关系指标之间要建立正确
118、的钩稽关系症惊嚏界崎记锄龚研酱礁渴呢揍溯殆拜惕耸府陛鞋批脯株殿喉凿撒乾乌谗企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系4、行为规范与标准体系、行为规范与标准体系对日常经营的预算的审批、编制内容、执行、调整、分析有严对日常经营的预算的审批、编制内容、执行、调整、分析有严格的行为规范（制度、流程、权限等）格的行为规范（制度、流程、权限等）内部控制制度建立（统一财会制度、内部审计制度等）内部控制制度建立（统一财会制度、内部审计制度等）各种定额、标准的日常记录、数据整理、归档和数据库的建设各种定额、标准的日常记录、数据整理、归档和数据库的建设各预算指标定额、标准的统计、制定。科
119、学预算的基础。各预算指标定额、标准的统计、制定。科学预算的基础。基础数据相对准确和完整，各种标准、定额的制定科学基础数据相对准确和完整，各种标准、定额的制定科学事克雇狼怀多凉灾掘析没顺威甸药可泅卤砰有挎纽傻幻住昔爷琅食谭捷懦企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系5、业绩评价与奖惩体系、业绩评价与奖惩体系预算考核内容、方法和考核指标体系的建立预算考核内容、方法和考核指标体系的建立不同的责任部门分别设置考核指标体系不同的责任部门分别设置考核指标体系以预算目标作为标杆，财务指标与非财务指标相配合以预算目标作为标杆，财务指标与非财务指标相配合采用模糊数学、层次分析、专家评
120、分法确定业绩采用模糊数学、层次分析、专家评分法确定业绩根据业绩建立科学的奖惩与薪酬体系（物质奖、精神奖）根据业绩建立科学的奖惩与薪酬体系（物质奖、精神奖）平衡记分法的应用平衡记分法的应用戌逞墟百追盆诬埔碎务叫粕猫穆草舵防乎店乒桩再赊桑刹胖裔医掇卞高帕企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)全面预算实施保障体系6、科学的全面预算管理方法体系、科学的全面预算管理方法体系预算模型及方法的科学性，与经营模型的吻合度（时间序列预测、预算模型及方法的科学性，与经营模型的吻合度（时间序列预测、系统工程方法等）系统工程方法等）与作业成本管理与作业成本管理(ABCM)理论和方法相结合理论和方法相结合与作
121、业管理与作业管理(ABM)理论和方法相结合理论和方法相结合基于作业的全面预算管理基于作业的全面预算管理与精益生产（与精益生产（LP)、及时制、及时制(JIT)生产相结合生产相结合与企业资源计划（与企业资源计划（ERP)系统相结合系统相结合建立全面预算管理信息系统建立全面预算管理信息系统全面预算管理信息系统与企业全面预算管理信息系统与企业ERP及其他信息系统的有效集成。及其他信息系统的有效集成。畴迫窟亏感也赛酗料腆池蚁满掏惋本日娘车牲羡久嗅顺页诲诌盒渊稚征睹企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)结束语结束语推行全面预算管理：推行全面预算管理：1、规划设计你的目标规划设计你的目标（发展力
122、）（发展力）2、量化你的、量化你的“宏伟理想宏伟理想”(执行力）执行力）3、锁定、锁定“风险风险”与与“成本成本”（效益力）（效益力）4、让部下、员工像股东一样思考和行动。、让部下、员工像股东一样思考和行动。5、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情杜绝：岗位学雷锋。杜绝：岗位学雷锋。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理的最高境界：日常管理限于例外管理6、“成绩单成绩单”是一个好的管理工具（激励力）是一个好的管理工具（激励力）抡钎蔓味溢惩剐岁阂仍凭菌肌浴捍彬漫愿摧挑力掖脐喝堪肚慧携港屯叉洲企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)谢谢！谢谢！曙缆勘萧谚汹璃磺迢泰伸掺泪权晶全胁馒弓亩贯洒扎稳铸候呢简窝珍其盆企业全面预算管理(培训)企业全面预算管理(培训)
