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1、省省 级级 精精 品品 课课 程程财财 政政 学学 概概 论论电电 子子课课件件第七、八章第七、八章第七章第七章 税收原理税收原理第一节第一节 税收的概念与特征税收的概念与特征 一、什么是税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。二、税收的基本特征（一）强制性1. .分配关系的建立具有强制性。2. .征纳过程具有强制性。 （二）无偿性 1. .针对具体纳税人而言，具有无偿性。 2. .就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又是相对性。（三）固定性 1.固定性表现在税法 中规定了征税对象、 比例或数
2、额。 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济 条件的变化，税法 也会作相对应地、 适当地调整。第二节税制结构与税收分类第二节税制结构与税收分类一、税制的含义税收制度简称税制，是国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题。二、税制构成要素纳税人课税对象 税率 起征点和免征额附加、加成和减免 （一）纳税人纳税人亦称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（二）课税对象 又称纳税客体，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的比
3、率，主要解决征多少税的问题。税率是国家税收制度的核心。比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率定额税率（四）附加、加成和减免纳税人负担的轻重，主要是通过税率的高低来调节的。但除此之外，还可以通过附加、加成和减免等措施来调整纳税人的负担。（五）起征点和免征额起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额是课税对象中免予征税的数额。三、税收分类第三节税收原则第三节税收原则税收原则是税制设计和税制改革应遵循的基本原则。最早明确提出税收原则的是亚当斯密。现代西方经济学家一般认为：税收应具有公平、效率、稳定三大原则。一、公平原则（一）横向公平即同等条件同等对待（二）
4、纵向公平即不同条件不同对待政府通常按受益原则和负担能力原则设置税种或分配税收负担，这被认为是符合公平原则的。税收平等税收平等二、效率原则（一）经济效率 提高税收经济效率的根本途径，在于尽可能地保持税收的“中性”。（二）本身效率提高税收本身效率的途径：简化税制，加强征收管理。三、稳定原则（一）内在稳定器主要是通过所得税制尤其是累进所得税制的自动调节发挥作用的。（二）相机抉择 是政府根据不同时期的经济形势，主动地选择运用增税或减税的政策措施。第四节第四节 税收负担税收负担一、什么是税收负担负担额狭义：某个纳税人的负担经济损失负担率 广义：宏观税负整个国民经济的税收负担水平。二、税收负担的分类（一）
5、绝对税负与相对税负 （二）名义税负与实际税负纳税人实际负担的税收即实际交纳的税款 （三）宏观税负与微观税负 （四）直接税负与间接税负三、拉弗曲线简介研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟拉弗设计的“拉弗曲线”。四、税负转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿的概念税负转嫁是指纳税人可以通过购入商品或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。（二）税负转嫁的形式（三）影响税负转嫁的因素1、商品供求弹性 是决定税负转嫁状况的最主要因素。2、税基 3、市场 通常把市场分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断、完全垄断四种类
6、型。第五节税收效应第五节税收效应一、收入效应二、替代效应三、税收中性第八章第八章 税收制度税收制度第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展一、税收制度的组成 税收制度是由具体的税种组成的。可供选择的理论主张，一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成;二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相承组成一个完整的税收体系。二、税收制度的发展（一）以商品劳务税为主体的税制结构（二）以所得税为主体的税制结构（三）商品劳务税和所得税双主体结构我我国国古古代代的的税税收收名名册册三、我国税制的历史演进 （一）
7、1953年的工商税制改革（二）1958年的工商税制改革（三）1973年的工商税制改革（四）19791993年期间的工 商税制改革（五）1994年的工商税制改革第二节第二节 商品课税商品课税一、商品课税的特征和功能课征普遍以流转额为计税依据实行比例税率计算征收方便我国古代关于税收的各种文字记载我国古代关于税收的各种文字记载二、商品课税的主要税种 （一）增值税 增值税是以商品价值中的增值额为课征对象的一个税种。主要内容包括： 1、征收范围 2、纳税义务人 3、税率 4、实行价外计算 5、按购进扣税法计算（二）消费税是以消费品为课税对象而征收的一种税。主要内容有： 1、征税范围 2、纳税人 3、税率
8、 4、实行价内征收（三）营业税营业税是以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种。主要内容有： 1、征税范围 2、纳税人 3、税率第三节第三节 所得课税所得课税一、所得课税的特征和功能（一）税负相对公平 （二）一般不存在重复征税问题， 不影响商品的相对价格 （三）利于维护国家的经济利益 （四）课税有弹性 所得课税不仅税源可靠， 且可根据需要灵活调整。二、所得课税的主要税种（一）企业所得税是对企业生产、经营所得和其它所得征收的一种税。主要内容有：1、课税对象2、纳税人3、税率（二）个人所得税是对个人所得征收的一种税。主要内容有： 1、征税对象 个人所得 2、纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 3
9、、税率（三）外商投资企业和外国企业所得税是对外商企业和外国企业生产、经营所得和其它所得征收的一种税。主要内容有： 1、课税对象 2、纳税人 3、税率（四）土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所征收的一种税。 1、属于所得课税的性质 2、实行四级超率累进税率（五）农（牧）业税是对一切从事农业生产、有农业收益的单位和个人征收的一种税。 1、以总收益为征 税对象 2、具有季节性 3、地方具有较大 的自主性 4、税负稳定农业税取消了，农民笑了。农业税取消了，农民笑了。第四节第四节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征（一）课税比较公平 可以调节纳税人的
10、级差收入（二）具有促进社会节约 的效能 防止资源的无效损耗（三）课税不普遍，且弹 性较差 一般作为地方税种 二、资源课税与财产课税的主要税种（一）资源税 是对开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人而征收的一种税。（二）遗产税 是对死者留下的遗产而征收的一种税。第五节第五节 国际税收国际税收一、什么是国际税收国际税收是指两个或两个以上国家政府行使各自的征税权力，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系，有广义和狭义之分。二、税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。三、国际重复征税及其减除国际重复征税是指两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。四、税收饶让税收饶让是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税收。税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠措施。五、国际税收协定国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间的税收分配关系而签订的一种书面税收协议。 六、关税与WTO (一) 关税税种 （二） GATT历次关税减让谈判
