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1、标标准准成成本本东莞咨询部东莞咨询部 何谓标准成本制?概念标准成本制度又称标准成本体系，是指预先制定标准成本，将标准成本与实际成本相比较以揭示成本差异，对成本差异进行分析处理，并据于加强成本控制的一种会计信息体系和成本控制体系。标准成本控制的一般业务流程制定单位产品或原料的标准成本根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本汇总计算实际成本(收集工单工时、工作中心工时以及工作中心成本等)计算标准成本与实际成本的差异分析成本差异发生的原因；如果标准成本纳入帐簿体系的，还要进行标准成本及其成本差异的帐务处理一、系统特色保留各期标准成本数据保留各期标准成本数据可同时设置多组标准成本以供决策参考可同时设置
2、多组标准成本以供决策参考标准成本变动时，自动生成期初存货重估信息，并标准成本变动时，自动生成期初存货重估信息，并可抛转对应会计分录。可抛转对应会计分录。计算标准成本各项差异，提供差异分析报表，并可计算标准成本各项差异，提供差异分析报表，并可抛转对应会计分录。抛转对应会计分录。二、系统流程基础设置标准成本计算及更新标准成本重估信息核算差异2种方法1.工单结案法:对结案工单核算成本差异，未结案工单之成本差异转入期末在制。2.产出法: 对工单采用如下公式【(完工产量+在制约量)标准成本-期初成本-实际成本】核算差异差异处理c2种方法1.结转本期损益法:(1)方法:在会计期末，将各种差异全部记入本期损
3、益帐户(2)理由:本期发生的成本差异是本期成本控制的反映，应当在本期的损益中体现，这样才能真正体现本期生产经营部门的全部成果。(3)优点:简化帐务处理(4)缺点:如差异数额较大或者制定的标准成本不符合实际的正常水平，采用此法将使存货成本严重脱离实际，而且会歪曲本期经营成果(成本差异较大时，不宜采用此法)2.计算产品实际成本的调整项目:(1)方法:在会计期末，将本期的各种成本差异按标准成本的比例分配给期末在产品、期末库存商品和已售产成品，经过调整以后，这些帐户的期末余额就与”实际成本”非常接近。(2)理由:税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。【注:我国最新的企业会计制度第105
4、条也是强调了本期成本费用与下期成本费用的界限，根据这一要求，对差异的处理就不能象国外通行的做法那样，将差异转入销售成本中，而是应该选择在完工产品、在产品和已销售产品成本中分配的做法，即当月末差异分配分录，但应注意，下期初要编制转回分录，把两个存货帐户中的分配差异转回，使它们恢复到原先按标准成本计算的余额】(3)特点:帐务处理比较复杂1.成本计算参数设定2.工作中心(标准工资率、变动制费分摊率、固定制费分摊率)3.BOM架构信息4.产品工艺路线信息(固定人时、机时，变动人时、机时)5.建立本阶成本信息标准成本主流程自动调整标准成本设置成本计算条件二、设定标准成本二、设定标准成本一、成本 (材料/
5、人工/制费/加工)的取数来源提供两种方式： 1。人工录入-本阶标准成本 2。自动取数-由品号或工作中心或产品工艺路线取数二、标准工时及标准机时取数来源 1。品号 2。产品工艺路线 设置成本参数二、设定标准成本二、设定标准成本指定以哪一组成本计算条件作为更新依据设定品号的标准成本及标准工时、机时1/3录入工作中心2/3录入产品工艺路线3/3录入本阶标准成本二、设定标准成本二、设定标准成本依照成本计算条件录入相关标准成本、工时、机时数据。复制品号信息卷算标准成本二、设定标准成本二、设定标准成本1.根据品号信息(低阶码)、BOM、成本计算条件(料/工/费/加工），卷算Roll-Up各品号标准成本，
6、并依成本计算条件+品号+计算年月生成每月标准成本。2.若成本计算代码为成本参数设置之更新标准成本成本计算代码，则运行 “执行更新标准成本”3.将计算结果写入标准成本月档，可执行查询标准成本查询 还需要计算BOM系统的标准成本吗？不需要查询每月标准成本二、设定标准成本二、设定标准成本1.查询每月标准成本中完整保留品号各月份标准成本信息。2.若用户设置多组成本计算条件(取数方式)，可利用标准成本对比表，了解差异提供决策参考。更新标准成本二、设定标准成本二、设定标准成本1.可单独运行，也可於卷算标准成本时同时运行。2.根据每月标准成本信息，更新以下数据 (1)品号信息(MB)：料、工、费、加工之单位
7、标准成本及本阶人工、制费、加工 (2)库存交易明细档(LA)：单位成本、金额、材料、人工、制费、加工 (3)品号每月统计档(LB)：单位成本 (4)库存交易单单身(TB)：单位成本、金额 (5)品号仓库信息档(MC)：库存金额3.若标准成本变动时(每月标准成本CSTLA品号每月统计档INVLC)， 自动生成期初存货重估信息注意：目前如果换了主成本计算代码，期初重估无法生成，需要手工Sql写入类似于存货系统的月底成本计价查询存货成本重估信息二、设定标准成本二、设定标准成本1.提供标准成本期初存货重估表。2.可依成本参数设定中的科目抛转会计凭证。3.对重估所产生的值，需要执行“自动调整期初存货重估
8、”调整存货帐计算工单生产成本三、计算工单成本三、计算工单成本搜集工单生产成本，并针对结案工单生成各项差异。工单工单期初期初本期投入本期投入本期转出本期转出差异差异(工单结束）工单结束）期末期末材料成本材料成本上期期末转入。领退料单。实际领/退数量* 单位标准材料成本。生产入库单。委外进货单。实际入库数量* 单位标准材料 成本。其它差异总差异-量差。量差(实际-标准)用量*单位标准材料成本 期初+本期投入-本期转出人工成本人工成本上期期末转入。工单工时档。实际投入工时* 单位实际工资率。生产入库单。实际入库数量* 单位标准人工 成本。工资率差异(实际-标准)工资率*实际工时。人工效能 差异(实际
9、-标准)工时*单位标准工资率期初+本期投入-本期转出制造费用制造费用上期期末转入。工单工时档。实际投入工/机时* 单位实际制费分摊 率。生产入库单。实际入库数量* 单位标准制费 成本。耗用差异(实际-标准)分摊率*实际工/机时。效能差异(实际-标准)工/机时*单位标准分摊率期初+本期投入-本期转出加工费用加工费用上期期末转入。委外进/退货单。实际进货费用托外进/退货单。实际进货数量* 单位标准加工 费用本期投入-本期转出期初+本期投入-本期转出三、计算工单成本三、计算工单成本计算工单生产成本1。依据工单角度 (1).搜集本期投入、本期产出，计算期末(期初+投入-转出) (2).生成工单生产成本
10、档。2。针对本月结案工单,计算各项差异(价差/量差)。维护工单生产成本三、计算工单成本三、计算工单成本材料成本=下阶材料+下阶人工+下阶制费+下阶加工是指本阶成本材料成本的 “差异(价)” 代表什么含义？ 材料成本的 “差异(价)”1、组成用量差异：产品BOM中的用量产量需领用量2、材料组成差异：工单材料组成BOM的材料组成3、报废：投入产出4、标准成本重估：期初成本SUM(期初材料新的标准成本),转出成本也发生改变5、投入成本金额四舍五入：产品产量标准成本领料成本合计，在没有上述问题6、产出大于投入：价差为负数此处的“价差”并不是采购产生的差异，而是指其它原因产生的差异注意事项：1、领料单一
11、定要核对工单。2、工单、领料单和生成入库单工作中心必须一致。报表说明报表说明一、相关明细报表(投入部分)主要打印期间投入成本的明细资料CSTR29工单在制成本明细表打印未结案工单的在制明细CSTR42工单领退明细表将某期间各工单投入之材料成本打印列表CSTR31直接人工明细表将某期间内各产品、各工单生产所耗用的工时及人工成本打印列表CSTR32制造费用明细表将某期间内各产品、各工单生产所耗用的制造费用打印列表CSTR33加工费用明细表将某期间内各委外工单的加工费用打印列表二、相关明细报表(转出部分)CSTR43工单入库明细表将某期间内各工单的入库明细打印列表，同时可统计出本期转出材料成本、人工
12、成本、制造费用、加工费用，且可与成本计算的结果作核对三、相关差异分析报表统计结案工单的料、工、费、加工费用的价差和量差，通过此报表可与成本计算的结果作核对，还可通过此报表手工切差异分录CSTR38结案工单成本差异分析表将成本计算后的结案工单的所有价差、量差打印成表CSTR28CSTR28采购验收明细表采购验收明细表通过此报表统计某区间内材料采购价差通过此报表统计某区间内材料采购价差CSTR36材料差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之材料差异做比对CSTR37人工差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之人工差异做比对CSTR38制费差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之制费差异做比对CSTR39
13、加工差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之加工差异做比对五、差异分析报表五、差异分析报表报表说明四、差异调整四、差异调整1.自动分录先取品号分类科目,再取参数设置 差异可区分成本项目 差异对方科目可区分成本项目 四、差异调整四、差异调整2.抛转分录底稿附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法 借:存货 (入库)进货单 差异 /标准单价-进货单价0,差异在贷方 /此处的差异是进货单价和标准单价的差异1.原材料进货价差借:暂估账款 (收到发票)应付凭单 差异 /发票单价-进货单价0,差异在借方 /此处的差异是进货单价和发票单价的差异，进货价差根据进货价差调整表，月末手工做凭证，不产生调
14、整单。借:材料成本差异 贷: 暂估帐款附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法借:委托加工物资 (入库) 差异 /标准单价-进货单价0,差异在贷方 /此处的差异是进货单价和标准单价的差异 2.加工费用价差 借:暂估账款 (收到发票) 差异 /发票单价-进货单价0,差异在借方 /此处的差异是进货单价和发票单价的差异 月末根据进货价差成本调整表，手工切分录（如果有委外进货价差)，不需产生进货价差调整单借:材料成本差异 -加工费 贷: 暂估帐款 附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法材料领用、产品入库、生产成本均以标准成本切分录(即原材料、生产成本、销货成本反映的都是标准值
15、) 3.日常分录处理附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法每月执行标准成本更新，计算期初存货重估差异 借:存货 /先取品号分类科目,再取参数设置 贷:差异_材料 /差异可区分成本项目 差异_人工 差异_制费 差异_加工 4.期初存货重估 对期初存货重估产生分录时，记得还需要对库存帐进行调整，执行“自动调整期初存货重估”作业，产生调整单。附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法工单结案时计算材料量差、在制材料跨月成本差异、人工价差、人工量差、制费价差、制费量差、加工费用价差、加工费用量差 借:材料价格差异 材料数量差异 工资率差异 人工效能差异 制造费用耗用差异 制造费
16、用效能差异 加工费用价格差异 贷:生产成本_材料 /差异对方科目应可以区分成本项目 生产成本_人工 生产成本_制费 生产成本_加工 /实际-标准0,差异在借方；实际-标准0,差异在贷方 5.结案工单差异调整附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法(系统不自动提供) 6-1.结转本期损益 借:销货成本 差异 /差异贷方余额 贷:产成品 差异 /差异借方余额6.差异帐务处理(系统不自动提供) 6-2.做为产品实际成本的调整项目 借:产成品 在产品 生产成本 销货成本 贷:差异 材料价格差异材料购入时转入“材料价格差异”帐户材料数量差异借：生产成本 材料数量差异（超支） 贷：材料 材料数
17、量差异（节约）结转直接人工借：生产成本 工资率差异（超支）人工效能差异（超支） 贷：应付工资 工资率差异（节约）人工效能差异（节约）结转变动/固定制造费用借：生产成本 变动/固定制造费用耗用差异（超支）变动/固定制造费用效能差异（超支） 固定制造费用预算差异（超支） 贷：变动/固定制造费用 变动/固定制造费用耗用差异（节约）变动/固定制造费用效能差异（节约） 固定制造费用预算差异（节约）差异结转至销货成本借：产品销售成本 材料数量差异（节约）工资率差异（节约）人工效能差异（节约） 变动/固定制造费用耗用差异（节约）变动/固定制造费用效能差异（节约） 固定制造费用预算差异（节约） 贷：产成品 材
18、料数量差异（超支）工资率差异（超支）人工效能差异（超支） 变动/固定制造费用耗用差异（超支）变动/固定制造费用效能差异（超支） 固定制造费用预算差异（超支）生产入库借：产成品 贷：生产成本附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法7.结转本期损益计算材料价格差异借：材料 材料价格差异（超支） 贷：应付帐款分摊材料价格差异借：材料 生产成本 产成品 产品销售成本 贷：材料价格差异 （超支） 材料数量差异分摊材料数量差异人工和制造费用差异分摊借：固定制造费用预算差异（有利差异） 生产成本 产成品 产品销售成本 贷：人工工资率差异 （不利差异）人工效能差异 （不利差异） 变动/固定制造费用
19、耗用差异（不利差异）变动/固定制造费用效能差异（不利差异）借：材料数量差异（有利差异） 贷：生产成本 产成品 产品销售成本 附一、标准成本制下分录切法附一、标准成本制下分录切法8.作为产品实际成本的调整项目附二、计划成本法附二、计划成本法 vs vs 标准成本制标准成本制1是中国特有的一种存货核算方式，属于财务会计的范畴；2核算： 2.1收到存货时，按计划成本计算；并计算实际成本与计划成本的 差异。 2.2领用、发出存货时，也按计划成本计算，月末将发出存货应负 担的成本差异差异调整=发出材料成本*（期初材料成本差异+本 期收入材料成本差异）/（期初材料计划成本+本期收入材料计划 成本）分摊，此
20、差异调整是通过调整生产成本科目来实现的， 也就是说把本期的生产成本或者制造费用甚至期间费用调整为实 际发生数，而生产发生的人工也是实际成本，因此本月生产完工 的自制品就是实际成本。 2.3通过“材料成本差异“核算，月末存在余额。 库存材料实际成本=原材料期末余额+材料成本差异余额 3优特点： 3.1简化核算。 3.2最终反映的还是存货的实际成本。 1.计划成本法附二、计划成本法附二、计划成本法 vs vs 标准成本制标准成本制1标准成本制强调的是成本控制和管理的一种方法，属于管理会计的范畴；2核算： 2.1材料收入时是标准成本入帐的，由此产生的差异通过专门的差异 科目来体现，因此库存材料成本为
21、标准成本 2.2材料发出时是按标准成本发出,因此生产成本-直接材料为标准 成本 2.3生产发生的人工制费也是按照标准成本计算,而实际发生与标准 成本之差异也是通过专门的差异科目来体现 2.4会计期末对差异进行处理，结清各差异账户，处理方法分2种： 将差异按比率分配给期末在产品、期末存货、已售产品，这 种方法下，存货成本和销售成本反映的是实际成本。 将差异全部计入“当期损益”，此时存货、在产品反映的还是 标准成本。3优特点： 3.1对成本体现了成本控制的过程,贯穿采购、生产领用的全过程，可做到目标控制。 2.标准成本制自动调整标准成本自动调整标准成本“自动调整标准成本”作业，主要是对交易过程中所
22、产生的尾差和库差进行调整，类似于“自动调整库存作业”。0.000940 0.029060 0.03-114.52990.00222052005102701454010.000940 0.029060 0.03-114.52990.00217062005102701454010.000940 0.029060 0.03-114.52990.00216132005102701454010.000940 0.029060 0.03-114.52990.0021022200510270145401差异取6位小数的金额金额金额入出库别入出库别标准成本标准成本交易数量交易数量LA008LA008LA007
23、LA007LA006LA006一、四舍五入差二、库差仓库库存数量标准成本库存金额标准库存金额差异SHWH01 2114.5299305.13305.130SHWH04 3.00214.529940.5343.623.09SHWH05 014.5299000SHWH06 514.529972.3772.650.28SHWH07 6.514.529993.9394.440.51SHWH03 12.9714.5299188.45188.450SHWH08 1.714.529924.724.70“自动调整标准成本自动调整标准成本”和和“自动调整期初存货重估自动调整期初存货重估”产生的调整单，单别一定要
24、分开！？产生的调整单，单别一定要分开！？在标准成本制度下在标准成本制度下SAS0006SAS0006产品在库存明细表中产品在库存明细表中“单位成本单位成本”与与“材料成本材料成本”不一致的情不一致的情况况43.59期初成本535.136217求和项:6位小数金额535.13求和项:LA0131535.1071572求和项:6位小数金额538.19求和项:LA013-1汇总数据LA0050.02906本期交易-3.06本期交易3.002期末数量36.828本期出36.83本期入3期初库存数量14.529914.5299999314.529913.50099933=单位成本材料成本（标准成本）单位
25、成本库存金额库存数量(按 单位成本取位CMS.MF005)品号各库的库存金额品号每月统计子单身的月初成本(INV.LE006)月初至信息日期的交易明细的金额(LA013*LA005)的累加 43.6191=0.0290640.53=-3.06+43.59金额=库存明细表中：1.检查所有库存交易单据是否已审核在当月、生产入库单是否已扣料、设定标准成本(品号基本信息中的标准料工费、标准工时)、所有财务单据是否已审核在当月、需手工切的所有凭证都已输入审核2.帐务冻结(设置基础参数中账务冻结日期)3.卷算标准成本(另需后台SQL更新回原半成品的本阶料工费)4.更新标准成本5.重计现有库存月底成本计价6
26、.需在计算成本之前抛分录的单据（影响制造费用）,所有库存交易单,所有费用性的库存领用单、固定资产折旧单等7.汇总工作中心工时8.直接人工,制造费用收集9.录入工作中心成本10.计算工单生产成本11.根据采购验收价差明细表进货价差成本调整表手工切价差凭证（不用自动生成进货价差调整单）(广业现在不需做手工凭证调整)标准成本制下月结顺序标准成本制下月结顺序12.自动调整期初存货重估 （产生的调整单不需要抛凭证）179913.自动调整标准成本（产生的调整单需要抛凭证）1798 自动调整库存14.应收/应付/总账自动调汇15.自动生成分录底稿（标准成本中工单差异和期初重估-标准成本中的两种、自动分录系统
27、、固定资产系统）16.总账和业务账核对17. 月底存货结转 月底成本结转18.应收、应付结转19.差异分摊20.总账结转标准成本制下月结顺序标准成本制下月结顺序实例2、生产入库500件3、销货400件，每件180元，应税外加4、进货乙材料： 40000千克，0.62元/千克。 40000千克，0.56元/千克。5、领取乙材料52000千克6、实际工时4900小时，工资率4.2元/小时7、制造费用14000元8、丁材料标准成本调整，由原来2元/千克，变为3元/千克步骤一：设置成本系统参数步骤二：设置计算条件步骤三：录入本阶标准成本步骤四：卷算标准成本步骤五：查询每月标准成本步骤六：采购进货步骤七
28、：应付凭单步骤八：采购价差明细表步骤九：生产过程步骤十：销售过程步骤十一：更新标准成本类似“月底成本计价”作业步骤十二：工作中心工时、成本收集步骤十三：成本计算投入-产出=其它差异+差异（量）生产入库单实际入库数量* 单位标准材料成本领退料单实际领/退数量* 单位标准材料成本(实际-标准)用量*单位标准材料成本工单工时档实际投入工时*单位实际工资率生产入库单实际入库数量*单位标准人工成本（实际-标准）工资率*实际工时（实际-标准）工时*单位标准工资率工单工时档实际投入工时*单位实际制费分摊率生产入库单实际入库数量*单位标准制费成本（实际-标准）分摊率*实际工时（实际-标准）工时*单位标准分摊率步骤十四：维护工单生产成本步骤十五：自动调整期初存货重估不不需需要要抛抛凭凭证证所以对存货重估产生的成本调整单不需要再在AJS里抛凭证！步骤十六：成本系统自动分录步骤十七：AJS自动分录-采购进货自动分录应该走两段式，否则“采购价差”出不来！步骤十八：AJS自动分录-生产领料步骤十九： AJS自动分录-生产入库步骤二十： AJS自动分录-销货结帐步骤二十一： AJS自动分录-销货成本步骤二十二：各类报表谢谢！
