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1、成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 企业财务管理企业财务管理 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院项目一项目一 企业财务预算企业财务预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院内容内容任务任务1 1 初识财务管理初识财务管理任务任务2 2 资金的时间价值资金的时间价值企业财务预算的流程企业财务预算的流程任务任务3 3任务任务4 4 预算报表的编制预算报表的编制成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术
2、学院成都职业技术学院财经学院财经学院任务任务 1 1 初识财务初识财务管理管理成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务目标任务目标】1、完成工业企业财务活动、财务关系和财务管 理目标知识导图；2、具备协调企业利益关系人之间的财务关系和 财务目标的初步能力，具备评价企业财务管理环境的初步能力；3、结合课堂学习、完成实地调查企业和网上查阅企业资料的任务，初步认知企业理财。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务内容任务内容】 1、工业企业财务活动、财务关系和财务管理目 标知识
3、导图； 2、企业利益关系人之间的财务关系和财务目标，企业财务管理环境； 3、结合课堂学习、完成实地调查企业和网上查阅企业资料的任务，初步认知企业理财。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【案例引入案例引入】1、韩国大宇集团倒闭2、美国次贷危机成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【提问引导提问引导】1、企业运营中资金是怎样运动的？2、企业运营中存在哪些理财活动？3、企业运营需要与哪些利益关系人打交道？4、企业经营的目标是什么？成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都
4、职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院一、财务活动与财务关系一、财务活动与财务关系1 1、财务活动：企业资金运动的具体表现、财务活动：企业资金运动的具体表现成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院2.2.财务活动的内容财务活动的内容资金资金投放投放资金资金筹集筹集资金资金分配分配资金运动的资金运动的起点起点成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院3.3.财务关系：核心是经济利益财务关系：核心是经济利益债权人债权人政府政府职工职工企业内部企业内部其它企业其它企业投资者投资者企业企
5、业成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院二、企业财务：二、企业财务：二、企业财务：二、企业财务： 是指企业再生产过程中的资金运动，它体现着企是指企业再生产过程中的资金运动，它体现着企业和各方面的经济关系。业和各方面的经济关系。财务活动财务活动 涉及企业涉及企业资金的活动资金的活动财务关系财务关系 企业和各企业和各方面的经济方面的经济关系关系成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院三、三、三、三、财务管理的概念财务管理的概念财务管理的概念财务管理的概念涉及面广涉及面广灵敏度高灵敏度高
6、综合性强综合性强 是企业管理的一个组成部分，是根据财经是企业管理的一个组成部分，是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项管理工作。务活动，处理财务关系的一项管理工作。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院四、四、四、四、财务管理的环节财务管理的环节财务管理的环节财务管理的环节核心环节核心环节成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院五、财务管理目标五、财务管理目标五、财务管理目标五、财务管理目标五、财务管理目
7、标五、财务管理目标 1 1、 财务管理的目标是一切财务活动的出发财务管理的目标是一切财务活动的出发点和归宿。一般而言，最具有代表性的财务管点和归宿。一般而言，最具有代表性的财务管理目标有以下几种观点：理目标有以下几种观点：利润最大化利润最大化每股收益（或权益资本收益率）最大化每股收益（或权益资本收益率）最大化公司价值（或股东财富）最大化公司价值（或股东财富）最大化成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院利润最大化利润最大化优点优点缺点缺点 1.1.一定程度上体现了企一定程度上体现了企业经济效益的高低；业经济效益的高低； 2. 2.自由竞争
8、的资本市场自由竞争的资本市场中资本的使用权最终属中资本的使用权最终属于获利最多的企业；于获利最多的企业； 3. 3.只有每个企业都最大只有每个企业都最大限度获利，整个社会的限度获利，整个社会的财富才能实现最大化。财富才能实现最大化。1.1.没有考虑利润的时间价没有考虑利润的时间价值；值；2.2.没有考虑获得利润与投没有考虑获得利润与投入资本的关系；入资本的关系；3.3.没有考虑风险因素；没有考虑风险因素；4.4.易导致决策的短期行为。易导致决策的短期行为。联产承包责联产承包责任制任制成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院股东股东财富最大
9、化财富最大化优点优点缺点缺点1 1. .考虑了资金时间价值考虑了资金时间价值和风险价值；和风险价值；2 2. .反映了对企业资产保反映了对企业资产保值增值的要值增值的要求求；3 3. .克服了短期行为；克服了短期行为；4 4. .有利于社会资源的合有利于社会资源的合理配置。理配置。1 1. .股票价格难以控制；股票价格难以控制；2 2. .强调股东利益，忽略强调股东利益，忽略其它利益主体的利益；其它利益主体的利益；3 3. .上市公司只占企业的上市公司只占企业的少数，适用范围有限。少数，适用范围有限。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学
10、院企业价值最大化n n科学考虑了取得报科学考虑了取得报科学考虑了取得报科学考虑了取得报酬的时间；酬的时间；酬的时间；酬的时间；n n考虑了风险与报酬考虑了风险与报酬考虑了风险与报酬考虑了风险与报酬的均衡；的均衡；的均衡；的均衡；n n能克服企业追求利能克服企业追求利能克服企业追求利能克服企业追求利润的短期行为润的短期行为润的短期行为润的短期行为优点优点缺点缺点需考虑各相关者的需考虑各相关者的利益利益,易使决策者易使决策者左右为难；左右为难；非上市企业的价值非上市企业的价值确定难度大，可操确定难度大，可操作性不强。作性不强。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业
11、技术学院财经学院财经学院2 2、利益主体目标的、利益主体目标的冲突与协调冲突与协调 vs 所有者所有者经经营营者者债债权权人人成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院所有者 vs 经营者所所有有者者 追求财富最大化追求财富最大化追求财富最大化追求财富最大化经经营营者者增加报酬、闲暇时间增加报酬、闲暇时间增加报酬、闲暇时间增加报酬、闲暇时间和避免风险和避免风险成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院所有者 vs 经营者矛矛盾盾 道德风险道德风险道德风险道德风险 逆向选择逆向选择逆向选择
12、逆向选择协协调调 约束机制约束机制约束机制约束机制 激励机制激励机制激励机制激励机制股票选择股票选择权权绩效股绩效股成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院所有者 vs 债权人所所有有者者借债权人的资金实现股东财富最借债权人的资金实现股东财富最借债权人的资金实现股东财富最借债权人的资金实现股东财富最大化大化大化大化债债权权人人按期收回本金和利息按期收回本金和利息按期收回本金和利息按期收回本金和利息成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院所有者 vs 债权人矛矛盾盾 资产替换难题资产替
13、换难题资产替换难题资产替换难题 发行新债发行新债发行新债发行新债协协调调借款合同中加入限制性条款借款合同中加入限制性条款借款合同中加入限制性条款借款合同中加入限制性条款提前收回借款或不再提供新借款提前收回借款或不再提供新借款提前收回借款或不再提供新借款提前收回借款或不再提供新借款成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 财财财财务务务务管管管管理理理理环环环环境境境境是是是是企企企企业业业业财财财财务务务务活活活活动动动动赖赖赖赖以以以以存存存存在在在在和和和和发展的各种因素的集合。发展的各种因素的集合。发展的各种因素的集合。发展的各种因
14、素的集合。经经济济环环境境法法律律环环境境金金融融环环境境六、财务管理环境六、财务管理环境成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院经经 济济 环环 境境经经经经济济济济体体体体制制制制经经经经济济济济周周周周期期期期经经经经济济济济政政政政策策策策通通通通货货货货膨膨膨膨胀胀胀胀市市市市场场场场竞竞竞竞争争争争成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院法法 律律 环环 境境企企企企业业业业组组组组织织织织法法法法规规规规税税税税收收收收法法法法规规规规证证证证券券券券法法法法规规规规财
15、财财财务务务务法法法法规规规规成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院金金 融融 环环 境境金金融融市市场场金金融融机机构构利利率率成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院利率利率是资金使用权的价格利率是资金使用权的价格纯利纯利率率 + 通货膨胀补贴率通货膨胀补贴率 + 风险补偿率风险补偿率=成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院董事长董事长总经理总经理生产副经理生产副经理财务副经理财务副经理其他副经理其他副经理财务处财务处会
16、计处会计处企业财务管理机构企业财务管理机构企业财务管理机构企业财务管理机构筹资科筹资科投资科投资科营运资金科营运资金科证券管理科证券管理科利润分配科利润分配科财务会计科财务会计科成本会计科成本会计科内部控制科内部控制科税务会计科税务会计科信息处理科信息处理科成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院任务任务 2 2 资金的时间价值资金的时间价值成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务目标任务目标】1、能运用资金时间价值观念进行理财，会分析和计算资金在不同时点上价值量的差别；2、完
17、成一次性收付款项终值和现值的计算任务 并对计算结果进行评价；3、完成各类年金的计算任务并对计算结果进行评价；4、完成企业风险的种类、风险的衡量方法知识导图。 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务内容任务内容】1、理解资金时间价值观念，资金在不同时点上价值量的差别；2、一次性收付款项终值和现值的计算，能够将计算结果应用于实际并进行评价；3、各类年金的计算，能够将计算结果应用于实际并进行评价；4、理解企业风险，掌握风险的衡量方法。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【案例引
18、入案例引入】1、拿破仑的“玫瑰花承诺”；2、李小姐供房是否合算： 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【提问引导提问引导】1、资金在不同时点上价值量有差别吗?3、什么是年金? 3、企业生产经营有哪些风险，如何去衡量？成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 一、时间价值的概念一、时间价值的概念一、时间价值的概念一、时间价值的概念 资金在周转使用中由于时间因素资金在周转使用中由于时间因素而形成而形成的价值的价值差额，即资金在生产经营中差额，即资金在生产经营中带来的带来的增值额。增值
19、额。1、定义成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院2.2.资金时间价值实质：资金时间价值实质：货币所有者让渡货币使用权而参与剩余价值货币所有者让渡货币使用权而参与剩余价值分配的一种形式。分配的一种形式。3.3.资金时间价值计量：资金时间价值计量：没有风险和通货膨胀条件下的平均资金利润没有风险和通货膨胀条件下的平均资金利润率率-纯粹利率。纯粹利率。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院二、一次性收付款的终值二、一次性收付款的终值二、一次性收付款的终值二、一次性收付款的终值与现值与现
20、值与现值与现值终值：现在一定量现金在未来某一时点上的价值，终值：现在一定量现金在未来某一时点上的价值，终值：现在一定量现金在未来某一时点上的价值，终值：现在一定量现金在未来某一时点上的价值，即本利和。即本利和。即本利和。即本利和。现值：未来某一时点上的一定量现金折合为现在的现值：未来某一时点上的一定量现金折合为现在的现值：未来某一时点上的一定量现金折合为现在的现值：未来某一时点上的一定量现金折合为现在的价值。价值。价值。价值。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院（一）单利（一）单利（一）单利（一）单利 只对本金计算利息，其所生利息不加
21、入本只对本金计算利息，其所生利息不加入本只对本金计算利息，其所生利息不加入本只对本金计算利息，其所生利息不加入本金计算利息，每一计息期利息相等。金计算利息，每一计息期利息相等。金计算利息，每一计息期利息相等。金计算利息，每一计息期利息相等。II利息利息 i i利率利率PP本金（即现值）本金（即现值）FF终值终值（本息和）（本息和）nn时间时间成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 1.1.1.1.单利利息的计算单利利息的计算单利利息的计算单利利息的计算 2.2.2.2.单利终值单利终值单利终值单利终值的计算的计算的计算的计算 3.3.3
22、.3.单利现值的计算单利现值的计算单利现值的计算单利现值的计算 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 不仅对本金计算利息，还要将所生利息不仅对本金计算利息，还要将所生利息 加加入本金再计利息，计息基础是前面的本利和，俗称入本金再计利息，计息基础是前面的本利和，俗称“利滚利利滚利”或或“驴打滚驴打滚”。 1. 1.复利终值复利终值 (1+i) (1+i)n n为复利终值系数，记为为复利终值系数，记为(F/p,i,n)(F/p,i,n) F = P F = P (F/p,i,n) (F/p,i,n)（二）复利（二）复利（二）复利（二）复利
23、成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院2.2.复利现值复利现值 因为：因为：F = PF = P(1+i)n (1+i)n 所以：所以：P = F/(1+i)nP = F/(1+i)n其中：其中： 为现值系数，记为为现值系数，记为 （P/F ,i ,n)P/F ,i ,n)所以：所以：P = F P = F (P/F ,i (P/F ,i ,n),n)成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院三、三、三、三、 年金（年金（年金（年金（A A A A）（一）（一）（一）（一）概念：年金
24、是指定期、等额的系列收支。概念：年金是指定期、等额的系列收支。概念：年金是指定期、等额的系列收支。概念：年金是指定期、等额的系列收支。（二）分类：（以年金收支时间为标准）（二）分类：（以年金收支时间为标准）（二）分类：（以年金收支时间为标准）（二）分类：（以年金收支时间为标准） 例如例如分期付款分期付款买房、养老金买房、养老金成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 1.1.普通年金普通年金各期期末收付的年金。各期期末收付的年金。 0 1 2 . n-2 n-1 n A AAAAA(1+i)0 A(1+i)1 A(1+i)n-1 A(1+
25、i)n-2 F 普通年金终值普通年金终值A(1+i)2 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院F=A(1+i)F=A(1+i)0 0+ A(1+i)+ A(1+i)1 1+ + + A(1+i) + A(1+i) 2 2+ + A(1+i) A(1+i)n-2n-2 +A(1+i) +A(1+i)n-1n-1 为年金终值系数，记为为年金终值系数，记为F=A(F/A, i ,n)F=A(F/A, i ,n)（F/A, i, F/A, i, n)n)成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经
26、学院 例例1:1: 5 5年中每年年底存入银行年中每年年底存入银行100100元，元，存款利存款利率率为为8%8%，求第，求第5 5年末年金终值？年末年金终值？解解: : F=AF=A（F/A,8%,5) F/A,8%,5) 1001005.8675.867586.7586.7（元）（元）成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 偿债基金偿债基金年金终值问题的一种变形，是指为使年金终值问题的一种变形，是指为使年金终值达到既定金额每年应支付的年金数额。年金终值达到既定金额每年应支付的年金数额。 公式：公式：F=AF=A（F/A,i,n) F
27、/A,i,n) 其中：普通年金终值系数的倒数其中：普通年金终值系数的倒数叫偿债叫偿债基金系数。基金系数。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院例例2:2: 拟在拟在5 5年后还清年后还清1000010000元债务，从现在起元债务，从现在起每年等每年等 额额存入银行一笔款项。假设银行存款利率为存入银行一笔款项。假设银行存款利率为10%10%，每，每年需要存入多少年需要存入多少元？元？解解: :A A1000010000（1 16.1056.105）16381638（元（元）成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成
28、都职业技术学院财经学院财经学院 普通年金现值普通年金现值 公式公式： 01n-1nAAA(1+i)-1 A(1+i)-2 A(1+i)-(n-1) A(1+i)-n P AA2 2成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 P=A(1+i)P=A(1+i)-1-1 + A(1+i) + A(1+i)-2 -2 + +A(1+i)+A(1+i)-n-n (1)(1) (1+i) P=A+A(1+i) (1+i) P=A+A(1+i)-1-1 + + +A(1+i)+A(1+i)-n+1 -n+1 (2)(2)(2)(2) 其中其中为年金现值系
29、数，记为（P/A,i,n) P P A A（P/A,i,n)P/A,i,n)成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例3: 某某公司拟购置一项设备，目前有公司拟购置一项设备，目前有A A、B B两种两种可供选择。可供选择。A A设备的价格比设备的价格比B B设备高设备高5000050000元，但每元，但每年可节约维修费年可节约维修费1000010000元。假设元。假设A A设备的经济寿命设备的经济寿命为为6 6年，利率为年，利率为8%8%，问该公司应选择哪一种设备？，问该公司应选择哪一种设备？解解: :P P A A(P/A,8%,6
30、) (P/A,8%,6) 10000100004.6234.62346230462305000050000应选择应选择B B设备设备成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院年资本回收问题年资本回收问题是指在约定的年限内等额回是指在约定的年限内等额回收的初始投入资本额或清偿所欠的收的初始投入资本额或清偿所欠的债务额债务额。 P P A A (P/A,i,n) (P/A,i,n) 其中投资回收系数是普通年金现值系数的倒数。其中投资回收系数是普通年金现值系数的倒数。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院
31、财经学院财经学院 例例4:4:某某某某公司现在借入公司现在借入公司现在借入公司现在借入2000200020002000万元，约定在八年内万元，约定在八年内万元，约定在八年内万元，约定在八年内按年利率按年利率按年利率按年利率12% 12% 12% 12% 均匀偿还，则每年应还本息的金额是均匀偿还，则每年应还本息的金额是均匀偿还，则每年应还本息的金额是均匀偿还，则每年应还本息的金额是多少？多少？多少？多少？ 解解解解: : : : 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 2.2.预付年金预付年金每期期初收付的年金。每期期初收付的年金。 形式
32、：形式： 0 1 2 3 4 0 1 2 3 4 A A A A A A A A A A成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 预付年金终值预付年金终值 公式：公式： F=A(1+i) 1 + A(1+i)2+ F=A(1+i) 1 + A(1+i)2+ + A(1+i)n + A(1+i)n F=AF=A(F/A,i,n)(F/A,i,n)(1+i)(1+i) 或或 F=AF=A(F/A,I,n+1) -1)(F/A,I,n+1) -1) 注：由于它和普通年金系数期数加注：由于它和普通年金系数期数加1 1，而系数，而系数减减1 1，可
33、记作，可记作 (F/A,i,n+1)-1 (F/A,i,n+1)-1 可利用可利用“普通年普通年金终值系数表金终值系数表”查得查得(n+1)(n+1)期的值，减去期的值，减去1 1后得出后得出1 1元预付年金终值系数。元预付年金终值系数。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 预付年金现值预付年金现值 公式：公式：P=A+A(1+i)P=A+A(1+i)-1-1+ A(1+i)+ A(1+i)-2-2+ A(1+i)+ A(1+i)-3-3+ +A(1+i)+A(1+i)-(n-1)-(n-1) P=AP=A(P/A,i,n)(P/A,
34、i,n)(1+i) (1+i) 或或 P=AP=A(P/A,i,n-1)+1(P/A,i,n-1)+1 它它是普通年金现值系数期数要减是普通年金现值系数期数要减1 1，而系数，而系数要加要加1 1，可记作可记作 (P/A,i,n-1)+1(P/A,i,n-1)+1，可利用，可利用“普通年金普通年金现值系现值系数表数表”查得（查得（n-1)n-1)的值，然后加的值，然后加1 1，得出，得出1 1元的预付年元的预付年金现值。金现值。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 3.3.递延年金递延年金第一次收付发生在第二期或第第一次收付发生在第二
35、期或第 二期以后的年金。二期以后的年金。 递延年金终值递延年金终值 公式：公式： F=AF=A(F/(F/A,i,nA,i,n) ) 递延年金的终值大小与递延期无关，故计算方递延年金的终值大小与递延期无关，故计算方法和普通年金终值相同。法和普通年金终值相同。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例5:某人某人从第四年末起，每年年末支付从第四年末起，每年年末支付100100元，元，利率为利率为10%10%，问第七年末共支付本息多少？，问第七年末共支付本息多少？解解: :0124567100100100100F=A(F/A,10%,4)
36、F=A(F/A,10%,4)1001004.6414.641464.1464.1（元）（元）成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 递延年金现值递延年金现值 A A A 方法一：把递延年金视为方法一：把递延年金视为n期普通年金，求期普通年金，求出递延期的现值出递延期的现值 ，然后再将此现值调整到第一，然后再将此现值调整到第一期初。期初。 P=A(P/A,i,n)(P/F,i,m) 0 1 2 m m+1 m+n 0 1 n求复利现值求复利现值成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院
37、 方法二：是假设方法二：是假设递延期递延期中也进行支付，先中也进行支付，先求出求出(m+n)(m+n)期的年金现值期的年金现值 ，然后，扣除实际并，然后，扣除实际并未支付的递延期未支付的递延期(m)(m)的年金现值，即可得出最终的年金现值，即可得出最终结果。结果。 P=AP=A(P/A,i,n+m)-(P/A,i,m)(P/A,i,n+m)-(P/A,i,m)成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例6:6:某人某人年初存入银行一笔现金，从第三年年年初存入银行一笔现金，从第三年年末起，每年取出末起，每年取出10001000元，至第元，
38、至第6 6年年末全部取完，年年末全部取完，银行存款利率为银行存款利率为10%10%。要求计算最初时一次存入银。要求计算最初时一次存入银行的款项是多少？行的款项是多少？解解: :方法方法一：一： V0=A(P/A,10%,6)-(P/A,10%,2) =1000(4.355-1.736) =2619 方法方法二：二： V0=A(P/A,10%,4)(P/F,10%,2) =10003.16990.8264 =2619.61 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 4.4.永续年金永续年金无限期等额收付的年金，如优先无限期等额收付的年金，如
39、优先股股利、无限期债券、存本取息的奖励基金。股股利、无限期债券、存本取息的奖励基金。 永续年金没有终止时间，没有终值。现值可永续年金没有终止时间，没有终值。现值可通过普通年金现值公式导出。通过普通年金现值公式导出。 公式：公式：当当 n 时，时，成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 倒数倒数关系关系 小结小结成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例7:7:某某公司于第一年年初借款公司于第一年年初借款20000元元，每，每年年末年年末还本付息额均为还本付息额均为4000元，连
40、续元，连续9年还清年还清。问借款利率应为问借款利率应为多少？多少？ 解解: :分析：分析：P=20000P=20000，n=9n=9，A=4000A=4000由于由于 P=AP=A（P/AP/A，i i，n n） （P/AP/A，i i，9 9）= 20000/4000= 5= 20000/4000= 5成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 由于在由于在n=9n=9的一行上没有找到恰好为的一行上没有找到恰好为5 5的系数值，的系数值，故在该行上找两个最接近故在该行上找两个最接近5 5的临界系数值，分别的临界系数值，分别为为1=5.32
41、821=5.3282、2=4.91642=4.9164；同时读出临界利率同时读出临界利率为为i1=12%i1=12%、i2=14%i2=14%。所以：所以：成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 四、风四、风 险险 ( ( ( (一一一一) ) ) )定义定义定义定义： 风险是指在一定条件下和一定时期内可能发风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。生的各种结果的变动程度。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 ( ( ( (二二二二) ) ) ) 特点特点特
42、点特点： 1.1.风险是事件本身的不确定性风险是事件本身的不确定性，具有客观，具有客观性性。特定投资风险的大小是客观的，。特定投资风险的大小是客观的，而是否去而是否去冒冒风险是主观的；风险是主观的； 2.2.风险的大小随时间的延续而变化风险的大小随时间的延续而变化，是，是“一定时期内一定时期内”的风险；的风险； 3.3.风险可能给人们带来超出预期的收益，风险可能给人们带来超出预期的收益，也可能带来超出预期的损失。也可能带来超出预期的损失。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 ( (三三) )分类分类： 个别公司特有事件造成个别公司特有
43、事件造成的风险。的风险。( (又叫可分散风险或非系统风险又叫可分散风险或非系统风险 如：如：罢工、新厂品开发失败、没争取到重要合同、罢工、新厂品开发失败、没争取到重要合同、诉讼失败等。诉讼失败等。 影影响响范范围围 影响影响所有公司所有公司的的因素引起的因素引起的风险。风险。( ( 不可分散风险或系统风险不可分散风险或系统风险) ) 如：战如：战争争、经济衰退经济衰退、 通货膨胀通货膨胀、高利率等。高利率等。市场风险市场风险公司特有风险公司特有风险成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 公公司司本本身身经营风险经营风险( (商业风险）商
44、业风险）生产经营生产经营的的不确定性带来的风险。不确定性带来的风险。 来源：市场销售来源：市场销售、生产成本、生产技生产成本、生产技术术等等。财务风险财务风险 是由借款而增加的风险，是由借款而增加的风险， 是筹资决策带来的风险，是筹资决策带来的风险， 也叫筹资的也叫筹资的风险。风险。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院( ( ( (三三三三) ) ) )风险的衡量风险的衡量风险的衡量风险的衡量 1 1、期望值、期望值 随机变量随机变量的各个取值以相应的概率为权数的各个取值以相应的概率为权数的加的加权平均数。权平均数。 公式公式： Pi
45、 Pi 第第i i种结果出现的概率种结果出现的概率 Ki Ki 第第i i种结果出现的预期报酬率种结果出现的预期报酬率 n n 所有可能结果的数目所有可能结果的数目成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例8：东方东方制造公司和西京自来水公司股票的制造公司和西京自来水公司股票的报酬率及其概率分布情况详见下表，试计算两家公报酬率及其概率分布情况详见下表，试计算两家公司的期望报酬率。司的期望报酬率。 经济情况经济情况该种经济情况该种经济情况发生的概率发生的概率(pi)报酬率报酬率(Ki )西京自来水公西京自来水公司司东方制造公司东方制造公
46、司繁荣繁荣0.204070一般一般0.602020衰退衰退0.200-30成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院解：解：西京西京自来水公司自来水公司=40%0.20+20%0.60+0%0.20 =20%东方制造公司东方制造公司=70%0.20+20%0.60+(-30%)0.20=20%成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院2 2、标准、标准离差离差 标准标准离差是各种可能的报酬率偏离期望离差是各种可能的报酬率偏离期望报酬率的程度。报酬率的程度。 公式公式：成都职业技术学院成都
47、职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院解：解：西京西京自来水公司的标准离差：自来水公司的标准离差：=12.65%=12.65% 东方东方制造公司的标准离差：制造公司的标准离差：=31.62%=31.62%成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 注意注意 只有在期望值相同的只有在期望值相同的情况下，才能情况下，才能用用标准离差来标准离差来衡量风险衡量风险的大小。的大小。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院3 3、标准、标准离差率离差率 公式公
48、式： 解：解：西京西京自来水公司的标离差率：自来水公司的标离差率： V = 12.65%V = 12.65%20% = 0.6320% = 0.63 东方制造公司的标准离差率东方制造公司的标准离差率 ： V = 31.62%V = 31.62%20% = 1.5820% = 1.58成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院任务三任务三 企业财务预算的流程企业财务预算的流程成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务目标任务目标】1、完成财务预算的编制步骤及编制方法；2、能运用财务预
49、算的编制方法编制公司的财务预算。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务内容任务内容】1、掌握财务预算的编制步骤及编制方法；2、掌握财务预算的编制。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【案例引入案例引入】中石化的财务预算管理中石化的财务预算管理成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【提问引导提问引导】1、什么是企业财务预算？2、财务预算的编制方法及流程。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院
50、成都职业技术学院财经学院财经学院一、全面预算体系一、全面预算体系一、全面预算体系一、全面预算体系 全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果。全部经济活动及其成果。全部经济活动及其成果。全部经济活动及其成果。 （一）（一） 全面预算内容全面预算内
51、容 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院全面预算体系全面预算体系全面预算体系全面预算体系成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院日常业务预算：日常业务预算：生产预算、销售预算等生产预算、销售预算等特种决策预算：特种决策预算：资本支出预算资本支出预算财务预算：财务预算：现金收支预算、预计损益表、预计资产负现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表债表1 1、是企业各级各部门工作的奋斗目标；、是企业各级各部门工作的奋斗目标；、是企业各级各部门工作的奋斗目标；、是企业各级各部门工作的奋斗
52、目标；2 2、是企业各级各部门工作协调的工具；、是企业各级各部门工作协调的工具；、是企业各级各部门工作协调的工具；、是企业各级各部门工作协调的工具；3 3、是企业各级各部门工作控制的标准；、是企业各级各部门工作控制的标准；、是企业各级各部门工作控制的标准；、是企业各级各部门工作控制的标准； 4 4、是企业各级各部门工作考核的依据。、是企业各级各部门工作考核的依据。、是企业各级各部门工作考核的依据。、是企业各级各部门工作考核的依据。 （二）全面预算的作用（二）全面预算的作用成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院（三）（三） 全面预算的编制
53、程序全面预算的编制程序企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。各部门分别编出销售、生产、财务等预算。各部门分别编出销售、生产、财务等预算。各部门分别编出销售、生产、财务等预算。各部门分别编出销售、生产、财务等预算。预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。预算委员会审查、平衡，汇
54、总出公司的总预算。预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。批准后的预算下达给各部门执行。批准后的预算下达给各部门执行。批准后的预算下达给各部门执行。批准后的预算下达给各部门执行。成都职业技
55、术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院二、财务预算二、财务预算二、财务预算二、财务预算现金预算现金预算预计利润表预计利润表预计资产负债预计资产负债预计现金流量表预计现金流量表（一）（一） 财务预算的概念财务预算的概念财务预算是指反映企业未来一定预算期内预计现金财务预算是指反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算。收支、经营成果和财务状况的各种预算。包括包括成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院（二）（二） 财务预算的编制的步骤财务预算的编制的步骤销售预算销售预算生
56、产预算生产预算产品生产成本预算产品生产成本预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算预计财务报表预计财务报表成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院（三）财务预算的编制方法（三）财务预算的编制方法1 1、固定预算与弹性预算、固定预算与弹性预算、固定预算与弹性预算、固定预算与弹性预算 又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。某一业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。 （1 1）固定预算）固定预算 缺点缺点过
57、于机械呆板过于机械呆板可比性差可比性差成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 亦称变动预算，是为克服固定预算缺点而设计的，亦称变动预算，是为克服固定预算缺点而设计的，亦称变动预算，是为克服固定预算缺点而设计的，亦称变动预算，是为克服固定预算缺点而设计的，它是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活它是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活它是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活它是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算动业务量水平分别确定相应数据而编
58、制的预算动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算 （2 2）弹性预算）弹性预算 优点优点预算范围宽预算范围宽 可比性强可比性强 弹性成本费用预算的编制方法弹性成本费用预算的编制方法公式法公式法列表法列表法成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院2 2 2 2、增量预算与零基预算、增量预算与零基预算、增量预算与零基预算、增量预算与零基预算 是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算
59、。原有成本费用项目而编制的预算。 （1 1）增量预算）增量预算 缺缺点点受原有费用项目限制，可能会导致以受原有费用项目限制，可能会导致以前不合理的项目被惯性合理化。前不合理的项目被惯性合理化。滋长预算中的滋长预算中的“平均主义平均主义”和和“简单化简单化”。不利于企业未来的发展不利于企业未来的发展成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 亦称零底预算，指在编制预算时，基期的预亦称零底预算，指在编制预算时，基期的预算水平不再视为理所当然，而是以零为基础，算水平不再视为理所当然，而是以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性从根本上考
60、虑各开支项目的必要性、合理性和实际需要量编制的一种预算。和实际需要量编制的一种预算。 （2 2）零基预算）零基预算 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院u零基预算的编制程序零基预算的编制程序确定预确定预算单位算单位提出相应费提出相应费用预算方案用预算方案进行成本和进行成本和效益分析效益分析决定预算项目决定预算项目资金分配方案资金分配方案编制明细编制明细费用预算费用预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院3 3 3 3、定期预算与滚动预算、定期预算与滚动预算、定期预算与滚动预算
61、、定期预算与滚动预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如公定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 （1 1） 定期预算定期预算 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院缺点缺点缺点缺点盲目性盲目性间断性间断性滞后性滞后性由于预算多是在其执行年度由于预算多是在其执行年度前的两三个月进行前的两三个月进行,对预算对预算期的生产经济活动难于作出期的生产经济活动难于作出准确的预算准确的预算,从而给预算的从而给预算的执行带来种种困难执行带来种种困难 由于
62、定期预算不能随情况变由于定期预算不能随情况变化而作及时调整化而作及时调整,当预算期当预算期中所规划的各种经营活动在中所规划的各种经营活动在预算期内发生变化时预算期内发生变化时,会造会造成原有预算滞后过时。成原有预算滞后过时。 在预算执行过程中在预算执行过程中,由于受由于受预算期的限制预算期的限制,使管理人员使管理人员的决策视野局限于剩余的预的决策视野局限于剩余的预算期间的活动算期间的活动,从而不利于从而不利于企业长期稳定的发展。企业长期稳定的发展。 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在预算的滚动
63、预算又称连续预算或永续预算，是指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 （2）滚动预算）滚动预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院任务四任务四 预算报表的编制预算报表的编制成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务目标任务目标】现金预算的编制方法和预计财务报表的编制方法。现金预算的编制方法和预计财务报表的编制方法。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院【任务内
64、容任务内容】掌握现金预算的编制方法和掌握现金预算的编制方法和预计财务报表的编制方法。预计财务报表的编制方法。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制（一）现金预算的概念（一）现金预算的概念亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。支情况的预算。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学
65、院财经学院销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料消耗及采购预算直接材料消耗及采购预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算 产品生产成本预算产品生产成本预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算利息费用预算利息费用预算资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算 （二）（二） 现金预算编制的流程现金预算编制的流程 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院销售预算销售预算销售预算销售预算 生产预算生产预算生产预算生产预算 直接材料消耗及采购预算直接材料消耗及采购预算直接材料消耗及采购预算直接材料消耗及采购预算 是编制预算的出发点是编制
66、预算的出发点,也是编制其他日常业也是编制其他日常业务预算的基础务预算的基础.通过市场预测预计销售量和通过市场预测预计销售量和单价以后单价以后,根据产品的品种根据产品的品种,数量数量,单价确定单价确定预算期销售收入预算期销售收入,并根据预算期现金收入与并根据预算期现金收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入回收赊销货款的可能情况反映现金收入 以销售预算为基础编制以销售预算为基础编制,预计生产量预计生产量=预计销售量预计期末存货量预计期初存货预计销售量预计期末存货量预计期初存货量量以生产预算为基础编制以生产预算为基础编制,还必须考虑原材料存还必须考虑原材料存货水平货水平.根据预算期现购材料支出和偿
67、还前期根据预算期现购材料支出和偿还前期所欠材料款的可能情况反映现金支出。所欠材料款的可能情况反映现金支出。 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平是反映企业预算期内人工工时消耗水平,规定规定人工成本开支数额的一种业务预算人工成本开支数额的一种业务预算.这种预算这种预算也以生产预算为基础编制，其预算金额都需也以生产预算为基础编制，其预算金额都需要使用现金支付要使用现金支付 。变动制造费用以生产预算为基础来预计变
68、动制造费用以生产预算为基础来预计,固定固定制造费用按实际需要的支付额逐项预计制造费用按实际需要的支付额逐项预计,并要并要分别确定变动（或固定）制造费用分配率分别确定变动（或固定）制造费用分配率,将将变动（或固定）制造费用在各种产品之间进变动（或固定）制造费用在各种产品之间进行分配行分配 产品生产成本预算产品生产成本预算单位产品成本的有关数据来自直接材料消耗单位产品成本的有关数据来自直接材料消耗及采购预算及采购预算,直接人工预算和制造费用预算直接人工预算和制造费用预算,产品生产量产品生产量,期末存货量的有关数据来自生产期末存货量的有关数据来自生产预算预算,产品销售量数据来自销售预算产品销售量数据
69、来自销售预算 。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 销售与管理预算销售与管理预算销售与管理预算销售与管理预算 利息费用预算利息费用预算利息费用预算利息费用预算 资本支出预算资本支出预算资本支出预算资本支出预算是反映企业预算期内为实现销售预是反映企业预算期内为实现销售预算和进行一般行政管理工作而发生算和进行一般行政管理工作而发生的预期各项费用数额的一种预算的预期各项费用数额的一种预算 现金预算现金预算现金预算现金预算根据前面各种预算中的现金收入和现根据前面各种预算中的现金收入和现金支出的资料编制金支出的资料编制 成都职业技术学院成都职
70、业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院表表6-1 科隆公司资产负债表科隆公司资产负债表201年年12月月31日日 （单位：万元）（单位：万元）1 1、销售预算的编制、销售预算的编制资产资产资产资产金额金额金额金额权益权益权益权益金额金额金额金额流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债 现金现金现金现金120120 应付账款应付账款应付账款应付账款100100 应收账款应收账款应收账款应收账款300300 流动负债合计流动负债合计流动负债合计流动负债合计100100 存货存货存货存货 原材料原材料原材料原材料5050长期借款长期借款长期
71、借款长期借款 库存商品库存商品库存商品库存商品6363 流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计533533股东权益股东权益股东权益股东权益固定资产固定资产固定资产固定资产11 50011 500 股本股本股本股本600600 减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧4 5004 500 留存收益留存收益留存收益留存收益6 8336 833固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值7 0007 000股东权益合计股东权益合计股东权益合计股东权益合计7 4337 433资产合计资产合计资产合计资产合计7 5357 535权益合计权益合计权益合计权益合计7 5357 535成
72、都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院例例6-1：预计预计202年四个季度甲产品销售量及售价年四个季度甲产品销售量及售价资料如表资料如表9-10所示。预计各季的销售情况为现销所示。预计各季的销售情况为现销85%，赊销的，赊销的15%在下季度收讫。在下季度收讫。201年第四季年第四季度的销售额为度的销售额为2 000万元。现编制科隆公司销售预算，万元。现编制科隆公司销售预算，如下表如下表成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司销售预算科隆公司销售预算6-220年度年度 （单位：
73、万元）（单位：万元）季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年资料来源及计资料来源及计资料来源及计资料来源及计算依据算依据算依据算依据预计销量（万件）预计销量（万件）预计销量（万件）预计销量（万件）2 0002 0006 0006 0006 0006 0002 0002 00016 00016 000销售单价（元销售单价（元销售单价（元销售单价（元/ /件）件）件）件）0.70.70.70.70.80.80.80.80.750.75加权平均计算加权平均计算加权平均计算加权平均计算所得所得所得所得预计销售收入预计销售收入预计销售收入预计销售收入1 4001 4004 2004 20
74、04 8004 8001 6001 60012 00012 000现销收入现销收入现销收入现销收入1 1901 1903 5703 5704 0804 0801 3601 36010 20010 200= = = =本季本季本季本季85%85%85%85%回收前期应收账款回收前期应收账款回收前期应收账款回收前期应收账款3003002102106306307207201 8601 860= = = =上季上季上季上季15%15%15%15%现金收入小计现金收入小计现金收入小计现金收入小计1 4901 4903 7803 7804 7104 7102 0802 08012 06012 060=成都
75、职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院例例6-2：公司公司202年因经营需要要求在第一季度、年因经营需要要求在第一季度、第四季度的期初保存第四季度的期初保存100万件甲产品，第二季度和万件甲产品，第二季度和第三季度的期初保存第三季度的期初保存500万件甲产品。根据有关资万件甲产品。根据有关资料编制科隆公司的生产预算，第四季度末的存货数料编制科隆公司的生产预算，第四季度末的存货数量应保持量应保持100万件。编制生产预算如下表万件。编制生产预算如下表。2 2、生产预算的编制、生产预算的编制成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业
76、技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据预计销售量预计销售量预计销售量预计销售量2 0002 0006 0006 0006 0006 0002 0002 00016 00016 000表表表表6-26-2加：期末存货量加：期末存货量加：期末存货量加：期末存货量500500500500100100100100100100资料所示资料所示资料所示资料所示减：期初存货量减：期初存货量减：期初存货量减：期初存货量100100500500500500100100100100资料
77、所示资料所示资料所示资料所示本期生产量本期生产量本期生产量本期生产量2 4002 4006 0006 0005 6005 6002 0002 00016 00016 000科隆公司生产预算科隆公司生产预算6-320年度年度 （单位：万件）（单位：万件）预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期未存货量预计期未存货量-预计期初存货量预计期初存货量成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例6-3：公司生产甲产品只需公司生产甲产品只需A种原材料。甲产品种原材料。甲产品单位耗用量为单位耗用量为2.6公斤公斤A材料，材料，A材料单位成本
78、材料单位成本0.1元。元。公司因经营需要要求在第三、第四季度末的原材料保公司因经营需要要求在第三、第四季度末的原材料保持在持在500万公斤，第一、第二季度末原材料保持在万公斤，第一、第二季度末原材料保持在800万公斤，第一季度初的原材料为万公斤，第一季度初的原材料为500万公斤。万公斤。l购料款中，购料款中，80%以现金结算，以现金结算，20%的赊购款在下的赊购款在下季度支付，季度支付，201年第四季度的购料款为年第四季度的购料款为500万元。万元。l现编制科隆公司的直接材料消耗及采购预算。现编制科隆公司的直接材料消耗及采购预算。 3、直接材料消耗及采购预算的编制、直接材料消耗及采购预算的编制
79、成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司直接材料消耗及采购预算科隆公司直接材料消耗及采购预算6-420年度年度 （单位：万元）（单位：万元）季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年资料来源资料来源资料来源资料来源预计生产量（万件）预计生产量（万件）预计生产量（万件）预计生产量（万件）2 4002 4006 0006 0005 6005 6002 0002 00016 00016 000表表表表6-36-3材料单耗（公斤材料单耗（公斤材料单耗（公斤材料单耗（公斤/ /件）件）件）件）2.62.62.62.62.62.
80、62.62.62.62.6资料所示资料所示资料所示资料所示预计材料消耗量预计材料消耗量预计材料消耗量预计材料消耗量（万公斤）（万公斤）（万公斤）（万公斤）6 2406 240156001560014560145605 2005 20041 60041 600加：材料期末存量（万公斤）加：材料期末存量（万公斤）加：材料期末存量（万公斤）加：材料期末存量（万公斤）800800800800500500500500500500资料所示资料所示资料所示资料所示减：材料期初存量（万公斤）减：材料期初存量（万公斤）减：材料期初存量（万公斤）减：材料期初存量（万公斤）500500800800800800500
81、500500500资料所示资料所示资料所示资料所示本期采购量（万公斤）本期采购量（万公斤）本期采购量（万公斤）本期采购量（万公斤）6 5406 540156001560014260142605 2005 20041 60041 600材料单价（元材料单价（元材料单价（元材料单价（元/ /公斤）公斤）公斤）公斤）0.10.10.10.10.10.10.10.10.10.1资料所示资料所示资料所示资料所示预计材料采购成本预计材料采购成本预计材料采购成本预计材料采购成本6546541 5601 5601 4261 4265205204 1604 160= 偿还前期所欠材料款偿还前期所欠材料款偿还前期
82、所欠材料款偿还前期所欠材料款100100131131312312285285828828上季购料款的上季购料款的上季购料款的上季购料款的20%20%预算期现购材料支出预算期现购材料支出预算期现购材料支出预算期现购材料支出5235231 2481 2481 1411 1414164163 3283 328=80%=80%=80%=80%现金支出合计现金支出合计现金支出合计现金支出合计6236231 3791 3791 4531 4537017014 1564 156=成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院例例6-4：公司生产每件甲产品需要
83、公司生产每件甲产品需要0.015直接人工小时，直接人工小时，每小时直接人工成本为每小时直接人工成本为10元。现编制科隆公司直接人工元。现编制科隆公司直接人工成本预算。成本预算。 4、直接人工预算、直接人工预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司直接人工成本预算科隆公司直接人工成本预算6-520年年 （单位：万元）（单位：万元）季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据预计生产量（万件）预计生产量（万件）预计生产量（万件）预计生产量（万件）2
84、4002 4006 0006 000560056002 0002 00016 00016 000表表表表6-36-3单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时0.0150.0150.0150.0150.0150.0150.0150.0150.0150.015资料所示资料所示资料所示资料所示直接人工总工时（万小时）直接人工总工时（万小时）直接人工总工时（万小时）直接人工总工时（万小时）3636909084843030240240小时工资率（元小时工资率（元小时工资率（元小时工资率（元/ /小时）小时）小时）小时）10101010101010101010资料所
85、示资料所示资料所示资料所示直接人工成本总额直接人工成本总额直接人工成本总额直接人工成本总额3603609009008408403003002 4002 400成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 例例6-5：假定变动性制造费用总额按预计直接假定变动性制造费用总额按预计直接人工工时总数进行分配，变动性制造费用资料如表人工工时总数进行分配，变动性制造费用资料如表9-14所示。固定性制造费用预算金额中，除折旧费所示。固定性制造费用预算金额中，除折旧费用外都需要使用现金支付，固定性制造费用全年预用外都需要使用现金支付，固定性制造费用全年预算为
86、算为1280万元，每季度万元，每季度320万元，其中折旧万元，其中折旧200万元。现编制科隆公司制造费用预算。万元。现编制科隆公司制造费用预算。 4、制造费用预算、制造费用预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院 科隆公司制造费用预算科隆公司制造费用预算6-620年度年度 （ 单位：万元）单位：万元）财务管理财务管理第九章第九章 财务预算财务预算第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制变动性制造费用变动性制造费用变动性制造费用变动性制造费
87、用金额金额金额金额固定性制造费用固定性制造费用固定性制造费用固定性制造费用金额金额金额金额间接人工间接人工间接人工间接人工550550管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资230230间接材料间接材料间接材料间接材料750750折旧费折旧费折旧费折旧费800800修理费修理费修理费修理费280280修理费修理费修理费修理费100100水电费水电费水电费水电费340340保险费保险费保险费保险费9090小计小计小计小计1 9201 920财产税财产税财产税财产税6060直接人工总工时（万小时）直接人工总工时（万小时）直接人工总工时（万小时）直接人工总工时（万小时）240240小计小计小
88、计小计1 2801 280变动费用分配率（元变动费用分配率（元变动费用分配率（元变动费用分配率（元/ /小时）小时）小时）小时）8 8制造费用总额制造费用总额制造费用总额制造费用总额3 2003 200季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年直接人工总工时直接人工总工时直接人工总工时直接人工总工时3636909084843030240240变动费用分配率变动费用分配率变动费用分配率变动费用分配率8 88 88 88 88 8变动性制造费用变动性制造费用变动性制造费用变动性制造费用2882887207206726722402401 9201 920固定性制造费用固定性制造费用固定
89、性制造费用固定性制造费用3203203203203203203203201 2801 280减：折旧费减：折旧费减：折旧费减：折旧费200200200200200200200200800800现金支出的费用现金支出的费用现金支出的费用现金支出的费用4084088408407927923603602 4002 400成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司甲产品成本预算科隆公司甲产品成本预算6-720年度年度 （单位：万元）（单位：万元） 计划产量：计划产量：16 000万件万件成本项目成本项目成本项目成本项目单位用量单位用量单位用
90、量单位用量单价单价单价单价( (元元元元) )单位成本单位成本单位成本单位成本总成本总成本总成本总成本资料来源资料来源资料来源资料来源直接材料直接材料直接材料直接材料( (公斤公斤公斤公斤) )2.62.60.10.10.260.264 1604 1604160=0.2616 0004160=0.2616 000直接人工直接人工直接人工直接人工( (小时小时小时小时) )0.0150.01510100.150.152 4002 4002400=0.2616 0002400=0.2616 000变动制造费用变动制造费用变动制造费用变动制造费用0.0150.0158 80.120.121 9201
91、 9201920=0.2616 0001920=0.2616 000固定制造费用固定制造费用固定制造费用固定制造费用0.080.081 2801 2801 2801 280万元万元万元万元/16 000/16 000万件万件万件万件合计合计合计合计0.610.619 7609 760预计产品生产成本预计产品生产成本预计产品生产成本预计产品生产成本9 7609 760加：产成品期初余额加：产成品期初余额加：产成品期初余额加：产成品期初余额6363表表表表6-16-1减：产成品期末余额减：产成品期末余额减：产成品期末余额减：产成品期末余额6161表表表表6-3(1006-3(100件件件件) )预
92、计产品销售成本预计产品销售成本预计产品销售成本预计产品销售成本9 7629 7626、产品成本预算、产品成本预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司期末科隆公司期末科隆公司期末科隆公司期末存货存货预算预算预算预算6-86-8202202年度年度年度年度 ( (单位：万元单位：万元单位：万元单位：万元) ) 项目项目项目项目单位成本单位成本单位成本单位成本期末存货量期末存货量期末存货量期末存货量期末存货成本期末存货成本期末存货成本期末存货成本资料来源资料来源资料来源资料来源产成品产成品产成品产成品表表表表6-3,6-3,表表表表
93、6-76-7甲产品甲产品甲产品甲产品0.610.611001006161材料材料材料材料年初材料成本年初材料成本年初材料成本年初材料成本本年采购成本本年采购成本本年采购成本本年采购成本本期消耗材料成本本期消耗材料成本本期消耗材料成本本期消耗材料成本期末存货成本期末存货成本期末存货成本期末存货成本A A材料材料材料材料50504 1604 1604 1604 1605050表表表表6-1,6-1,表表表表6-36-3表表表表6-4,6-4,表表表表6-76-7成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院例例例例6-66-6：假定销售及管理费用预
94、算金额中，除折旧费外假定销售及管理费用预算金额中，除折旧费外假定销售及管理费用预算金额中，除折旧费外假定销售及管理费用预算金额中，除折旧费外都需要使用现金支付。设单位变动管理与销售费用都需要使用现金支付。设单位变动管理与销售费用都需要使用现金支付。设单位变动管理与销售费用都需要使用现金支付。设单位变动管理与销售费用为为为为0.050.05元元元元/ /件，固定管理与销售费用预算第一、二、件，固定管理与销售费用预算第一、二、件，固定管理与销售费用预算第一、二、件，固定管理与销售费用预算第一、二、四季度为四季度为四季度为四季度为6565万元，第三季度为万元，第三季度为万元，第三季度为万元，第三季度
95、为8080万元，其中包括每万元，其中包括每万元，其中包括每万元，其中包括每季折旧季折旧季折旧季折旧1515万元。要求编制销售与管理费用预算。万元。要求编制销售与管理费用预算。万元。要求编制销售与管理费用预算。万元。要求编制销售与管理费用预算。7、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司销售及管理费用预算科隆公司销售及管理费用预算6-920*2年度年度 （单位：万元）（单位：万元）变动管理与销售费用变动管理与销售费用变动管理与销售费用变动管理与销售费用金额金额金额金额固定管理与销售费用固定管理与
96、销售费用固定管理与销售费用固定管理与销售费用金额金额金额金额资料来源资料来源资料来源资料来源直接人员工资直接人员工资直接人员工资直接人员工资370370间接人员工资间接人员工资间接人员工资间接人员工资140140专设销售机构办公费专设销售机构办公费专设销售机构办公费专设销售机构办公费220220差旅费差旅费差旅费差旅费2020广告费广告费广告费广告费100100保险费保险费保险费保险费1515包装费、运杂费包装费、运杂费包装费、运杂费包装费、运杂费7575折旧费折旧费折旧费折旧费6060保管费用保管费用保管费用保管费用3535办公费办公费办公费办公费4040小计小计小计小计800800小计小计
97、小计小计275275合合合合 计计计计1 0751 075季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年预计销售量预计销售量预计销售量预计销售量2 0002 0006 0006 0006 0006 0002 0002 00016 00016 000表表表表6-26-2单位变动管理与销售费用单位变动管理与销售费用单位变动管理与销售费用单位变动管理与销售费用0.050.050.050.050.050.050.050.050.050.05资料所示资料所示资料所示资料所示预计变动管理与销售费用预计变动管理与销售费用预计变动管理与销售费用预计变动管理与销售费用10010030030030030
98、0100100800800固定管理与销售费用固定管理与销售费用固定管理与销售费用固定管理与销售费用6565656580806565275275 减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧15151515151515156060现金支出现金支出现金支出现金支出1501503503503653651501501 0151 015成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院例例例例6-76-7：科隆公司生产经营资金主要依靠营业现金，科隆公司生产经营资金主要依靠营业现金，科隆公司生产经营资金主要依靠营业现金，科隆公司生产经营资金主要依靠营业现金
99、，必要时会有流动资金周转借款，借款发生在季必要时会有流动资金周转借款，借款发生在季必要时会有流动资金周转借款，借款发生在季必要时会有流动资金周转借款，借款发生在季初，季末还款，借款年利率为初，季末还款，借款年利率为初，季末还款，借款年利率为初，季末还款，借款年利率为6%6%。8 8、利息费用预算、利息费用预算9、资本支出预算、资本支出预算例例6-8：为开发一种新产品，科隆公司决定于为开发一种新产品，科隆公司决定于202年初购置不需安装的新机器一台，价值年初购置不需安装的新机器一台，价值600万元。万元。成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经
100、学院 编制编制20年度科隆公司现金预算（单位：万元）年度科隆公司现金预算（单位：万元）,如下表如下表6-10。例例6-9：考虑到公司日常开支需要，科隆公司每季末现考虑到公司日常开支需要，科隆公司每季末现金余额的最低额度为金余额的最低额度为100万元。编制现金预算。万元。编制现金预算。 10、现金预算的编制、现金预算的编制成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院季度季度季度季度1 12 23 34 4全年全年全年全年资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据期初现金余额期初现金余额期初现金余额期初现金余额120
101、120114114149149846846120120年初数见表年初数见表年初数见表年初数见表6-16-1经营现金收入经营现金收入经营现金收入经营现金收入1 4901 4903 7803 7804 7104 7102 0802 08012 06012 060表表表表6-26-2可运用现金合计可运用现金合计可运用现金合计可运用现金合计1 6101 6103 8943 8944 8594 8592 9262 92612 18012 180=现金支出现金支出现金支出现金支出其中：直接材料其中：直接材料其中：直接材料其中：直接材料6236231 3791 3791 4531 4537017014 15
102、64 156表表表表6-46-4直接人工直接人工直接人工直接人工3603609009008408403003002 4002 400表表表表6-56-5制造费用制造费用制造费用制造费用4084088408407927923603602 4002 400表表表表6-66-6销售及管理费用销售及管理费用销售及管理费用销售及管理费用1501503503503653651501501 0151 015表表表表6-96-9预计所得税预计所得税预计所得税预计所得税5555555555555555220220估计预交估计预交估计预交估计预交220220万元万元万元万元购买机器设备购买机器设备购买机器设备购买
103、机器设备600600600600600600现金支出小计现金支出小计现金支出小计现金支出小计2 1962 1963 5243 5243 5053 5051 5661 56610 79110 791最低现金余额最低现金余额最低现金余额最低现金余额100100100100100100100100100100资料要求资料要求资料要求资料要求现金需求合计现金需求合计现金需求合计现金需求合计2 2962 2963 6243 6243 6053 6051 6661 66610 89110 891现金余缺现金余缺现金余缺现金余缺- - - -6866862702701 2541 2541 2601 2601
104、 2891 289=资金筹措及运用资金筹措及运用资金筹措及运用资金筹措及运用700700-221-221-508-508-29-29加：流动资金借款加：流动资金借款加：流动资金借款加：流动资金借款700700700700减：归还流动资金借款减：归还流动资金借款减：归还流动资金借款减：归还流动资金借款-200-200-500-500-700-700季初借季末还季初借季末还季初借季末还季初借季末还支付银行借款利息支付银行借款利息支付银行借款利息支付银行借款利息-21-21-8-8-29-29年利息率年利息率年利息率年利息率6%6%期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额1141141491
105、498468461 3601 3601 3601 360=成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制 （一）（一） 预计损益表预计损益表 销售预算销售预算产品生产成本预算产品生产成本预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算营业外收支预算营业外收支预算现金预算现金预算预计损益表预计损益表目的在于明确预算反映的目的在于明确预算反映的利润水平利润水平,如果利润预算如果利润预算数额与最初编制预算时确数额与最初编制预算时确定的目标利润存在较大的定的目标利润存在较大
106、的差距差距,就需要调整有关预就需要调整有关预算算 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院科隆公司预计损益表科隆公司预计损益表6-112002年度年度 （单位：元）（单位：元）项项项项 目目目目金额金额金额金额资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据资料来源及计算依据销售收入销售收入销售收入销售收入12 00012 000表表表表6-26-2销售成本销售成本销售成本销售成本9 7629 762 加：期初存货成本加：期初存货成本加：期初存货成本加：期初存货成本6363表表表表6-76-7 本期生产成本本期生产成本本期生产成本本
107、期生产成本9 7609 760表表表表6-76-7 减：期末存货成本减：期末存货成本减：期末存货成本减：期末存货成本6161表表表表6-76-7毛利毛利毛利毛利2 2382 238减：销售及管理费用减：销售及管理费用减：销售及管理费用减：销售及管理费用1 0751 075表表表表6-96-9财务费用财务费用财务费用财务费用2929表表表表9-109-10利润总额利润总额利润总额利润总额1 1341 134减：所得税（减：所得税（减：所得税（减：所得税（20%20%）227227净利润净利润净利润净利润907907成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财
108、经学院财经学院（二）预计资产负债表（二）预计资产负债表 预计资产负债表预计资产负债表销售预算销售预算生产预算生产预算成本预算成本预算目的在于明确预目的在于明确预算反映的财务状算反映的财务状况的稳定性和流况的稳定性和流动性动性 成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院成都职业技术学院成都职业技术学院财经学院财经学院资产资产资产资产年初数年初数年初数年初数年末数年末数年末数年末数权益权益权益权益年初数年初数年初数年初数年末数年末数年末数年末数流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债 现金（表现金（表现金（表现金（表6-106-10）1201201 3601 360
109、应付账款应付账款应付账款应付账款( (表表表表6-4)6-4)100100104104 应收账款（应收账款（应收账款（应收账款（表表表表6-26-2）300300240240 未交税金未交税金未交税金未交税金（表（表（表（表6-106-10，1111）7 7 存货存货存货存货 流动负债合计流动负债合计流动负债合计流动负债合计100100111111 原材料（表原材料（表原材料（表原材料（表6-86-8）50505050长期借款长期借款长期借款长期借款 库存商品库存商品库存商品库存商品（表（表（表（表6-86-8）63636161 流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计5335331
110、7111 711股东权益股东权益股东权益股东权益固定资产固定资产固定资产固定资产11 50011 50012 10012 100 股本股本股本股本600600600600 减减减减: :累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧（表（表（表（表6-66-6，9 9）4 5004 5005 3605 360 留存收益留存收益留存收益留存收益( (表表表表6-10)6-10)6 8336 8337 7407 740固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值7 0007 0006 7406 740股东权益合计股东权益合计股东权益合计股东权益合计7 4337 4338 3408 340资产总计资产总计资产总计资产总计7 5357 5358 4518 451权益总计权益总计权益总计权益总计7 5357 5358 4518 451科隆公司预计资产负债表科隆公司预计资产负债表6-122002年年12月月31日日 （单位：万元）（单位：万元）
