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1、企业纳税会计企业纳税会计其他地方各税的会计处理其他地方各税的会计处理想禾讳袒食拓澜赣淬行梢颅党卡闺荔禾恨齿屈扼瘪涸铰五蝇擎枪浆吉架斌企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理资源税的会计处理资源税的会计处理一、销售应税矿产品的会计处理：一、销售应税矿产品的会计处理： 例例1 B煤矿煤矿12月份对外销售原煤月份对外销售原煤3000吨，每吨，每吨不含税销售价为吨不含税销售价为120元，成本元，成本80元（该煤矿资源税元（该煤矿资源税的单位税额为的单位税额为0.5元元/吨）。吨）。则该煤矿账务处理如下：则该煤矿账务处理如下：确认收入时：确认收入时：借：银行存款借：银行存款
2、421200 贷：主营业务收入（贷：主营业务收入（3000120） 360000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（36000017）61200计提资源税时：计提资源税时：借：营业税金及附加（借：营业税金及附加（30000.5） 1500 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税 1500务晋敝绿搭介泌淤窑夹咏谎印见叫视询称改汲簧扮漓武逛够加资祁玻瓜第企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（资源税的会计处理）（资源税的会计处理）二、自产自用应税矿产品的会计处理：二、自产自用应税矿产品的会计处理： 例例2 B煤矿煤矿12月移送月移送5
3、000吨原煤用于提吨原煤用于提炼加工精煤，另移送炼加工精煤，另移送100吨用于职工宿舍取暖。吨用于职工宿舍取暖。该煤矿账务处理如下：该煤矿账务处理如下：借：生产成本借：生产成本（500080+50000.5） 402500 应付职工薪酬应付职工薪酬（10080+1000.5） 8050 贷：产成品（或自制半成品）贷：产成品（或自制半成品）（5000+100）80408000 应交税费应交税费应交资源税应交资源税（5000+100）0.5 2550鹅樟盼肯态固辉川官腾耗附囤涯技株磺琴尤风兼撇佳发听陷我诫芹而桑飞企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（资源税的会计处理
4、）（资源税的会计处理）三、收购未税矿产品的会计处理：三、收购未税矿产品的会计处理： 例例3 A公司公司2008年年8月收购某铁矿的未月收购某铁矿的未税铁矿石税铁矿石2000吨，每吨不含增值税收购价为吨，每吨不含增值税收购价为115元（其中资源税元（其中资源税15元），该铁矿的单位税元），该铁矿的单位税额为额为15元元/吨，款项已支付。吨，款项已支付。A公司账务处理如下：公司账务处理如下：借：原材料（借：原材料（2000100+200015） 230000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）（23000017）39100 贷：银行存款贷：银行存款 239100 应交税费
5、应交税费应交资源税（应交资源税（200015） 30000妒肤盅疙咙灰眩宗令士木拌搽案焊醇片膀郊贝宵胳轨衷梢庙抉振寥斜铭票企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（资源税的会计处理）（资源税的会计处理）四、外购液体盐加工固体盐的会计处理：四、外购液体盐加工固体盐的会计处理： 例例4 某盐场本月外购液体盐某盐场本月外购液体盐8万万吨用于加工固体盐，支付价款吨用于加工固体盐，支付价款720万元，增万元，增值税额值税额122.40万元；本月销售固体盐万元；本月销售固体盐12万万吨，不含税价款吨，不含税价款960万元。已知液体盐资源万元。已知液体盐资源税单位税额为税单位税额
6、为3元元/吨，固体盐资源税单位吨，固体盐资源税单位税额为税额为25元元/吨。吨。 隐帚碍籍纤庞吹墓淹慑渭遭钒流买田坤辗迅畔嘎宾计蔚哉舰硷乐郴酿四述企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（资源税的会计处理）（资源税的会计处理）该盐场账务处理如下：该盐场账务处理如下：购进液体盐时：（购进液体盐已纳资源税额：购进液体盐时：（购进液体盐已纳资源税额：800003240000元）元）借：原材料（借：原材料（7200000-240000） 6960000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1224000 应交税费应交税费应交资源税（应交资源税（80
7、0003） 240000 贷：银行存款贷：银行存款 8424000销售固体盐确认收入时：销售固体盐确认收入时：借：银行存款借：银行存款 11232000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 9600000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）（应交增值税（销项税额）（960000017）1632000计提销售固体盐应纳的资源税时：计提销售固体盐应纳的资源税时：借：营业税金及附加（借：营业税金及附加（12000025） 3000000 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税 3000000计算并缴纳当月应纳的资源税时：计算并缴纳当月应纳的资源税时：借：应交税费借：应交税费应交资源税（应交资
8、源税（3000000-240000） 2760000 贷：银行存款贷：银行存款 2760000豌掸换林窄那孩筷蓝蚌裴闹让对歪叙爽顿横折甸吵舰鸡渔撂捐骏刚瘤大逊企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理土地增值税的会计处理土地增值税的会计处理一、房地产开发企业土地增值税的会计核算一、房地产开发企业土地增值税的会计核算（一）预交土地增值税的会计核算（一）预交土地增值税的会计核算 例例1 某房地产开发公司某房地产开发公司2008年年4月份立项，开发月份立项，开发某居住小区，当年取得预售收入某居住小区，当年取得预售收入320万元，当地主管税万元，当地主管税务机关规定按预收收入
9、的务机关规定按预收收入的5预交土地增值税。预交土地增值税。其账务处理如下：其账务处理如下：取得预收款时：取得预收款时：借：银行存款借：银行存款 3200000 贷：预收账款贷：预收账款 3200000预交营业税和土地增值税时：预交营业税和土地增值税时：借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税（32000005） 160000 应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税（32000005） 16000 贷：银行存款贷：银行存款 176000竭态验匿黄乡染官豹漱豪明瞳裤梗母震亦徊脯逛氟踪留金尧葛座鹅垮快霉企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（土地增值税的会计处
10、理）（土地增值税的会计处理）（二）缴纳土地增值税的会计核算（二）缴纳土地增值税的会计核算 例例2 承上例承上例1，该公司居住小区项目于，该公司居住小区项目于2008年年6月完工，当月将月完工，当月将已收款住房交付买方，另销售现房取得收入已收款住房交付买方，另销售现房取得收入1680万元，扣除项目金额共计万元，扣除项目金额共计1200万元。计算该公司应纳的营业税和土地增值税，并作账务处理（单位：万元。计算该公司应纳的营业税和土地增值税，并作账务处理（单位：万元）：万元）：增值额增值额320+1680-1200800（万元）（万元）增值额与扣除项目金额的比例增值额与扣除项目金额的比例8001200
11、67应纳土地增值税额应纳土地增值税额80040-12005260（万元）（万元）应纳营业税额（应纳营业税额（320+1680）5100（万元）（万元）确认房地产转让收入时：确认房地产转让收入时：借：银行存款借：银行存款 1680 预收账款预收账款 320 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000计提营业税及土地增值税时：计提营业税及土地增值税时：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 360 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 100 应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税 260实际缴纳税款时：实际缴纳税款时：借：应交税费借：应交税费应交营业税（应交营业税（100-16.00
12、） 84.00 应交税费应交税费应交土地增值税（应交土地增值税（260-1.60）258.40 贷：银行存款贷：银行存款 342.40右谚抡捡右斡队斋市科断报羊奈邢腿棍菜嗅陵宁滇程演一豺括称苗宰诧才企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（土地增值税的会计处理）（土地增值税的会计处理）二、其它企业土地增值税的会计核算二、其它企业土地增值税的会计核算（一）兼营房地产业的企业土地增值税的（一）兼营房地产业的企业土地增值税的会计核算会计核算: 例例3 某非房地产开发企业，某非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，并按
13、税法规定缴纳了有关税万元，并按税法规定缴纳了有关税费费277.5万元，该企业为建此楼支付地价万元，该企业为建此楼支付地价款款600万元，开发成本为万元，开发成本为1500万元，开发万元，开发费用为费用为400万元。万元。 狭环孟箭操颖纠酌彬梢馏鞍艳咋务提真枣顿堵拽项扶悲我懦敢嘱浆理鸥傅企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（土地增值税的会计处理）（土地增值税的会计处理）账务处理如下（单位：万元）：账务处理如下（单位：万元）：转让收入转让收入5000（万元）（万元）扣除项目金额扣除项目金额600+1500+400+277.502777.50（万元）（万元）增值额增值
14、额5000-2777.502222.50（万元）（万元）增值额与扣除项目金额的比例增值额与扣除项目金额的比例2222.502777.5080应纳土地增值税额应纳土地增值税额2222.5040-2777.505750.125（万元）（万元）取得房地产转让收入时：取得房地产转让收入时：借：银行存款借：银行存款 5000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 5000计提应纳的土地增值税时：计提应纳的土地增值税时：借：其他业务成本借：其他业务成本 750.125 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 750.125实际上交时：实际上交时：借：应交税费借：应交税费应交土地增值税应交土地增值
15、税 750.125 贷：银行存款贷：银行存款 750.125硬观凉甘毯怕巢主入挤家们巍骏妨绣易铡饲滔吉鸣鬃携锻疯正恿填疑野孤企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（土地增值税的会计处理）（土地增值税的会计处理）（二）销售旧房及建筑物土地增值税（二）销售旧房及建筑物土地增值税的会计核算的会计核算: 例例4 某事业单位（城市）转某事业单位（城市）转让一栋办公楼，原造价让一栋办公楼，原造价500万元，经房地产评万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为估机构评定，该楼重置成本价为1500万元，万元，成新度折扣率为七成新。转让前取得土地使成新度折扣率为七成新。转让前取得
16、土地使用权支付的地价款和有关费用为用权支付的地价款和有关费用为300万元，转万元，转让取得收入为让取得收入为2300万元（假定该楼已提折旧万元（假定该楼已提折旧100万元）。万元）。 马眯果沟岔盏庇怜贩凿单象素捡萍僧噎冒淳圆过爽册及库黑阂盖臂修逝书企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（土地增值税的会计处理）（土地增值税的会计处理）该事业单位账务处理如下（单位：万元）：该事业单位账务处理如下（单位：万元）：转让收入转让收入2300（万元）（万元）房地产评估价房地产评估价1500701050（万元）（允许税前扣除的原值）（万元）（允许税前扣除的原值）地价款和有关费用
17、地价款和有关费用300（万元）（万元）与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金23005（1+7+3）+23005o127.65（万元）（万元）扣除项目金额合计扣除项目金额合计1050+300+127.651477.65（万元）（万元）增值额增值额2300-1477.65822.35（万元）（万元）增值额与扣除项目金额的比例增值额与扣除项目金额的比例822.351477.6556应纳土地增值税额应纳土地增值税额822.3540-1477.655255.0575（万元）（万元）支付地价款及有关费用时：支付地价款及有关费用时： 借：固定资产借：固定资产 300 贷：银行存款贷：银行存款 300
18、将转让的建筑物转入清理时：将转让的建筑物转入清理时： 借：固定资产清理借：固定资产清理 700 累计折旧累计折旧 100 贷：固定资产贷：固定资产 800收到转让收入时：收到转让收入时： 借：银行存款借：银行存款 2300 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2300计提土地增值税时：计提土地增值税时： 借：固定资产清理借：固定资产清理 255.0575 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 255.0575实际上交时：实际上交时： 借：应交税费借：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 255.0575 贷：银行存款贷：银行存款 255.0575 蛾觉补彬姐冒具小画买保永渊迪霉棚
19、谨趾记喘誓徽饱甭蓄恳针童裕坐丛咖企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理房产税的会计处理房产税的会计处理 例例1 某工厂坐落在某城市郊区，其应缴某工厂坐落在某城市郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为纳房产税的厂房原值为500万元，在郊区以外万元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值的农村还有一个仓库，原值50万元，当地规定万元，当地规定允许减除房产原值的允许减除房产原值的30。其全年应缴纳房产税的计算及账务处理如下：其全年应缴纳房产税的计算及账务处理如下：根据税法规定，在农村的仓库不缴纳房产税。根据税法规定，在农村的仓库不缴纳房产税。该工厂应缴纳的房产税该工厂应缴纳的房产
20、税500（1-30）1.24.20（万元）（万元）借：管理费用借：管理费用 42000 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 42000忿咽淘蓑袄皋涂惑标肃英杂缝炯镰蔼岸颗岗晒笛秘迁雷酮至毅钒徒忽纺留企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理(房产税的会计处理房产税的会计处理) 例例2 某公司有闲置房屋某公司有闲置房屋4间，其中间，其中2间门面出租给某酒店，租金按其当年营业收入间门面出租给某酒店，租金按其当年营业收入的的10收取，该酒店当年营业收入收取，该酒店当年营业收入30万元，还万元，还有有2间出租给当地某个体户作为库房，月租金收间出租给当地某个体户作为库
21、房，月租金收入入1000元。元。该公司当年房产税的计算及账务处理如下：该公司当年房产税的计算及账务处理如下：计税租金收入计税租金收入3000001010001242000（元）（元）当年应缴房产税当年应缴房产税42000125040（元）（元）借：管理费用借：管理费用 5040 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 5040 将市睁嗜瞪琶木肢块瓶愤菇钡肾炬茶弛和瘤深劣干俄嗜井那蝎踢伊洛鸿才企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理(房产税的会计处理房产税的会计处理) 例例3 某企业坐落在市郊区，其生产经营用房原值某企业坐落在市郊区，其生产经营用房原值4000万
22、万元，包括冷暖通风等设备元，包括冷暖通风等设备150万元。该企业还建有一所职工学万元。该企业还建有一所职工学校、一座内部职工医院和一所幼儿园，房产原值分别为校、一座内部职工医院和一所幼儿园，房产原值分别为300万万元、元、200万元和万元和100万元。另外，在郊区以外的农村还建有一个万元。另外，在郊区以外的农村还建有一个仓库，原值仓库，原值300万元。当地规定允许减除房产原值的万元。当地规定允许减除房产原值的30。该。该企业房产税按年计算，分月缴纳。企业房产税按年计算，分月缴纳。该企业应缴纳房产税的计算及账务处理如下：该企业应缴纳房产税的计算及账务处理如下：计算当年应纳房产税时：计算当年应纳房
23、产税时：企业自办的学校、医院、幼儿园自用的房产以及在农村的仓库均可免征房产税。企业自办的学校、医院、幼儿园自用的房产以及在农村的仓库均可免征房产税。全年应交房产税全年应交房产税4000（1-30）1.233.60（万元）（万元）借：待摊费用借：待摊费用 336000 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 336000按月摊销房产税时：按月摊销房产税时：每月摊销额每月摊销额3360001228000（元）（元）借：管理费用借：管理费用房产税房产税 28000 贷：待摊费用贷：待摊费用 28000每月缴纳房产税时：每月缴纳房产税时：借：应交税费借：应交税费应交房产税应交房产税 28000
24、贷：银行存款贷：银行存款 28000 鹃货蔽宋垫虞另刀频拼皋整再迁瘤培妙财溺框楼花甫甫阜鼎葛枫芽兹淤倍企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理土地使用税的会计处理土地使用税的会计处理 例例1 某市一企业实行统一核算，土地使某市一企业实行统一核算，土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中心店占地面积为心店占地面积为8200，一分店为，一分店为3600，二，二分店为分店为5800，企业仓库占地，企业仓库占地6300，企业自，企业自办托儿所占地办托儿所占地360，经税务机关确认，该企业，经税务机关确认，该企业所占用土地分别适用
25、市政府确定的以下税额：所占用土地分别适用市政府确定的以下税额：中心店位于一等地段，年税额中心店位于一等地段，年税额7元元/；一分店；一分店和托儿所位于二等地段，年税额和托儿所位于二等地段，年税额5元元/；二分；二分店位于三等地段，年税额店位于三等地段，年税额4元元/；仓库位于五；仓库位于五等地段，年税额等地段，年税额1元元/。另外，该市政府规定，。另外，该市政府规定，企业自办托儿所、幼儿园、学校用地免征城镇企业自办托儿所、幼儿园、学校用地免征城镇土地使用税。土地使用税。 返钝湾添厌捅框宛坑页拖萝陕瞥硒醉哎印迂枷怕秆场禁钱擦宛免陀啄堆蝉企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的
26、会计处理（土地使用税的会计处理）（土地使用税的会计处理）其当年应交城镇土地使用税的计算及账务处理如下：其当年应交城镇土地使用税的计算及账务处理如下：中心店占地应纳税额中心店占地应纳税额8200757400（元）（元）一分店占地应纳税额一分店占地应纳税额3600518000（元）（元）二分店占地应纳税额二分店占地应纳税额5800423200（元）（元）仓库占地应纳税额仓库占地应纳税额630016300（元）（元）托儿所占地免税。托儿所占地免税。当年应交城镇土地使用税当年应交城镇土地使用税57400+18000+23200+6300104900（元）（元）借：管理费用借：管理费用 104900 贷
27、：应交税费贷：应交税费应交土地使用税应交土地使用税 104900挑犊租朱姑誓机跑摆融虞疮撇毫撒健季械选纂饭茨东离奥吭允哀微坞论房企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理车船税的会计处理车船税的会计处理例某航运公司拥有机动船例某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位艘（其中净吨位为为600T的的12艘，艘，2000T的的8艘，艘，5000T的的10艘）艘），600T的单位税额的单位税额3元、元、2000T的单位税额的单位税额4元、元、5000T的单位税额的单位税额5元。元。会计处理如下：会计处理如下：该公司年应纳车船税该公司年应纳车船税12600382000410500
28、05 2160064000250000335600（元）（元）计算应缴纳的车船税时：计算应缴纳的车船税时：借：管理费用借：管理费用 335600 贷：应交税费贷：应交税费应交车船税应交车船税 335600实际缴纳车船税时：实际缴纳车船税时：借：应交税费借：应交税费应交车船税应交车船税 335600 贷：银行存款贷：银行存款 335600边阐稻息乳鳞沛兹瓮礁烹瞅绘令共菊碴叫彼梳泼原捌牛笨薄基戏频势尹仙企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理印花税的会计处理印花税的会计处理 例例1 某企业某企业2008年年2月开业，领受房月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、
29、土地使产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；订立产品购销合同两份，所载金用证各一件；订立产品购销合同两份，所载金额为额为140万元；订立借款合同一份，所载金额万元；订立借款合同一份，所载金额为为40万元。此外，企业的万元。此外，企业的“营业账簿营业账簿”中中“实实收资本收资本”账户载有资金账户载有资金200万元，其他账簿万元，其他账簿5本。本。2008年年12月底该企业月底该企业“实收资本实收资本”账户账户所载资金增加为所载资金增加为250万元。万元。 莉歧课谰修睡饮阴溉霄睹滑转疹细胸俏彤央捎凿奋很举娟匪厄护鞘位曝胖企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计
30、处理（印花税的会计处理）（印花税的会计处理）该企业该企业2月份应纳印花税额和月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额的月份应补纳印花税额的计算并账务处理如下：计算并账务处理如下：企业领受权利、许可证照应纳税额企业领受权利、许可证照应纳税额4520（元）（元）订立购销合同应纳税额订立购销合同应纳税额14000000.0003420（元）（元）订立借款合同应纳税额订立借款合同应纳税额4000000.0000520（元）（元）营业账簿中营业账簿中“实收资本实收资本”应纳税额应纳税额20000000.00051000 （元）（元）其他营业账簿应纳税额5525（元）2月份企业应纳印花税税额2042020
31、1000251485（元）借：管理费用印花税 1485 贷：银行存款 148512月份资金账簿应补税额（2500000-2000000）0.0005250（元）借：管理费用印花税 250 贷：银行存款 250 血颇广睬瞎笆忿伊涂隆裁冷羔婆甭准汾挟昌哭屉述茵淫乔哦狄奶损酚哆可企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（印花税的会计处理）（印花税的会计处理） 例例2 A建筑工程公司建筑工程公司2008年年3月份购入月份购入6500元印花税票备用，元印花税票备用，4月份与甲公司签订了一份承月份与甲公司签订了一份承包金额为包金额为1500万元的建筑工程承包合同；万元的建筑工程
32、承包合同；5月份将其月份将其中中500万元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订万元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同。了转包合同。A公司应纳的印花税及账务处理如下：公司应纳的印花税及账务处理如下：4月份承包工程合同应纳税额月份承包工程合同应纳税额150000000.00034500（元）（元）5月份转包工程合同应纳税额月份转包工程合同应纳税额50000000.00031500（元）（元）4月份购入印花税票时：月份购入印花税票时：借：待摊费用借：待摊费用印花税印花税 6500 贷：银行存款贷：银行存款 65005月份与甲公司签订承包工程合同时：月份与甲公司签订承包工程合同时：借：管理
33、费用借：管理费用印花税印花税 4500 贷：待摊费用贷：待摊费用印花税印花税 45005月份与乙公司签订分包合同时：月份与乙公司签订分包合同时：借：管理费用借：管理费用印花税印花税 1500 贷：待摊费用贷：待摊费用印花税印花税 1500会褐忆昏猪还绦颐掩汹需忿忱碌酗氓婪杀羌绸店豢构尾组淘议妊呢醚害斋企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理耕地占用税的会计处理耕地占用税的会计处理 例例1 某企业经批准占用耕地某企业经批准占用耕地5000兴建厂房，该地区适用的耕地占用税税额兴建厂房，该地区适用的耕地占用税税额为为4.50元元/。 该企业应纳的耕地占用税税额的计算该企业
34、应纳的耕地占用税税额的计算及会计处理如下：及会计处理如下： 借：在建工程（借：在建工程（50004.50）22500 贷：银行存款贷：银行存款 22500级姨裔斡批茫民里枪哈爹奋涩漱兄千寻阿拷浇卑磅蛔鞭份铡漾茁倍焰伴旺企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理契税的会计处理契税的会计处理 例例 某单位购买一块土地的使用权，某单位购买一块土地的使用权，成交价格为成交价格为1000万元，当地规定的契税税万元，当地规定的契税税率为率为3. 该单位应纳契税的计算及会计处理如下（单位：万元）：该单位应纳契税的计算及会计处理如下（单位：万元）： 借：无形资产借：无形资产 30 贷
35、：应交税费贷：应交税费应交契税（应交契税（100000003） 30厩肪移粱征助约渐尝邪韶刽钝直伦还璃鹏夸想皋谗驻络与省终奸督刀拦新企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理车辆购置税的会计处理车辆购置税的会计处理 例例 美颂公司美颂公司2008年年3月份购进小汽车月份购进小汽车一辆，增值税专用发票所列价款一辆，增值税专用发票所列价款220000元，增元，增值税额为值税额为37400元。元。会计处理如下：会计处理如下：应交车辆购置税应交车辆购置税2200001022000（元）（元）借：固定资产借：固定资产车辆车辆 279400 贷：银行存款（或应付账款等）贷：银行存
36、款（或应付账款等） （22000037400）257400 应交税费应交税费应交车辆购置税应交车辆购置税 22000赦鸟翁事福筑目原抖秽曰俭舞泰侵均唁患馁灼稻哮瓤吼俊渤汁亮寇础椭限企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理个人所得税的会计处理个人所得税的会计处理 一、工资薪金所得税的会计处理：一、工资薪金所得税的会计处理： 例例 某公司某公司2006年年8月月25日汇总本公司应付工日汇总本公司应付工资总额为资总额为65000元，其中生产工人工资元，其中生产工人工资40000元、车元、车间管理人员工资间管理人员工资10000元、公司管理人员工资元、公司管理人员工资150
37、00元；按税法规定应代扣代缴个人所得税元；按税法规定应代扣代缴个人所得税650元。元。 该公司会计处理如下：该公司会计处理如下： 提取工资时：提取工资时： 借：生产成本借：生产成本 40000 制造费用制造费用 10000 管理费用管理费用 15000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 65000 支付并代扣代缴个人所得税时：支付并代扣代缴个人所得税时： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 65000 贷：现金贷：现金 64350 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 650 实际上缴时：实际上缴时： 借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 650 贷：银行存款贷：银行存款
38、 650盛奠壁茸贵刨拿簧尿酥谋帚基郁谬手努贺妒嘘课知穷眩距敏哟滴笔弄体彻企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（个人所得税的会计处理）（个人所得税的会计处理）二、其他各项所得个人所得税的会计处理：二、其他各项所得个人所得税的会计处理：（一）对企事业单位的承包、承租经营所得的会计处理（一）对企事业单位的承包、承租经营所得的会计处理 例例 某中国公民（某中国公民（2006年）承包一招待所，合同规定该年）承包一招待所，合同规定该招待所当年盈利不得少于招待所当年盈利不得少于50000元，如有超出，超出部分归承元，如有超出，超出部分归承包人所有。该招待所当年实现税后利润包人
39、所有。该招待所当年实现税后利润95000元。元。该招待所会计处理如下：该招待所会计处理如下：招待所在分配利润时：招待所在分配利润时：借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 45000 贷：应付利润贷：应付利润应付承包人利润（应付承包人利润（95000-50000） 45000实际支付利润并代扣税款时：实际支付利润并代扣税款时：代扣个税（代扣个税（45000-160012）20-12503910（元）（元）借：应付利润借：应付利润应付承包人利润应付承包人利润 45000 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 3910 现金现金 41090实际上缴税款时：实际上缴税款时：借：应交
40、税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 3910 贷：银行存款贷：银行存款 3910更材翅害馋叮蛤此瞅捻藐丝祖佩糟策库于瓮者朗邀爆罕姬榜负稳荤烤兑道企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（个人所得税（个人所得税其他各项所得个人所得税的会计处理）其他各项所得个人所得税的会计处理）（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的会计处理：用费所得、财产租赁所得的会计处理： 例例 某企业邀请一大学教授为本企业会计人某企业邀请一大学教授为本企业会计人员培训会计法及有关知识，支付所得员培训会计法及有关知识，支付所得3
41、000元。元。该企业会计处理如下：该企业会计处理如下：应代扣代缴的个税（应代扣代缴的个税（3000-800）20440（元）（元）借：管理费用借：管理费用 3000 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 440 现金现金 2560倚梢中僳振郡斟获穆鲤檀颅酝健糙孽枷从苗疙磕粤义抡掠响醇奢毕认封趴企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（个人所得税（个人所得税其他各项所得个人所得税的会计处理）其他各项所得个人所得税的会计处理）（三）财产转让所得的会计处理（三）财产转让所得的会计处理: 例例 某个人某个人2006年年5月转让给某冷饮月转让给某冷饮店压缩机一
42、台，取得转让收入店压缩机一台，取得转让收入6000元，此台元，此台压缩机购进时的原价为压缩机购进时的原价为4500元，转让时支付元，转让时支付有关费用有关费用200元。元。该冷饮店会计处理如下：该冷饮店会计处理如下：应代扣代缴的个税（应代扣代缴的个税（6000-4500-200）20 1300 20 =260（元）（元）借：固定资产借：固定资产压缩机压缩机 6000 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 260 现金现金 5740较退孺鹃地驴猾翰伴庞袖息彝摸点舍炎澳注皱叮裳芯均骨们盯嫩啼钱好仁企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理（个人所得税（个人
43、所得税其他各项所得个人所得税的会计处理）其他各项所得个人所得税的会计处理）（四）利息、股息、红利所得，偶然所得和其（四）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的会计处理：他所得的会计处理： 企业在向个人支付上述所得时，应计入有企业在向个人支付上述所得时，应计入有关成本、费用或营业外支出，即借记关成本、费用或营业外支出，即借记“财务财务费用费用”、“营业外支出营业外支出”等账户，贷记等账户，贷记“其其他应付款他应付款”账户；支付上述款项并代扣代缴账户；支付上述款项并代扣代缴个人所得税时，借记个人所得税时，借记“其他应付款其他应付款”账户，账户，贷记贷记“应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税”和和“现现金金”等账户。等账户。株勉丑服徐倦补吩丛捂付念撑屎理渺来皮休崖感锹射扑钮便若稿哼射各啤企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理 谢谢各位朋友！谢谢各位朋友！颊狂摊烫唐匿砂仿训蚊祥敢纂席艾到兆报解兔秸壮鞠畅没印冻冈攫荫局仑企业纳税会计其他地方各税的会计处理企业纳税会计其他地方各税的会计处理
