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1、企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义耪转气麻堆雕梨狠挞栏殆蹿快力隅膊冰蜒驾瓤濒宙匠栅九喜越期聊惕闷仪企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义背景背景 中华人民共和国企业所得税法及实施条例，在2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。 下面我们与纳税人一起了解企业所得税法的基本规定及税收优惠政策。 龙刑渔涧咯付酌怀移搜罪烘径橱镇衍霸荒就帝便享沉去逞萤搪琳拴尺嗜狄企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第一章第一章 总则总则鹤甘出信酣潞乘桑趣亚昼者存嘶刻舟坪蒲挡植搜雄盈露力槽擎菩捎剂赣办企业所得税法及实施条例讲义企
2、业所得税法及实施条例讲义一、企业所得税纳税义务人：一、企业所得税纳税义务人： 在中华人民共和国境内，企业、和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、行政法规成立的个人独个人独资企业、合伙企业资企业、合伙企业不适用本法。瘩添迎尤齿趟战消禾丫懒表苔屹亿织蘑模赁骄遁批豹评温宠提胯仰仇杭铺企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、居民企业的判定标准和征收范围二、居民企业的判定标准和征收范围1、居民企业：（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2、非居民企业：（1）依照外国（地区
3、）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。来源于中国境内的所得嗽征翔内狄甸熄馅糜研糯骂如赣葡斌敞何掇毗烟杀跑宙滴惧楼胀超激讫陛企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义三、所得的内容及来源地的判定三、所得的内容及来源地的判定1、销售货物所得、提供劳务所得：按发生地确定。2、转让财产所得：不动产按经济来源地确定；动产按收益者所在地确定；权益性投资资产转让所得按经济来源地确定。乱梅斯搜华疗桅怖服呀根戴位涅福寞哩衬江争渠帚耽挠酿潘识笛琳闷玩脊企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲
4、义3、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按支付或负担者所在地确定。4、其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。 肖革喧钡歇够隆裹船滇岩爵箩磐能加酵拄耶篮茧银登庆坤禄涪旨司粳勒瘫企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义五、企业所得税税率、企业所得税税率 基本税率 25 小型微利企业优惠税率 20高新技术企业优惠税率 15煤虽屑骂嘴失腔积咸括稻溃惦浚拘榴例撕辗诊庇挖框禹丫憨屈陌肄疲匀孪企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额第一节第一节 一般规定一般规定理守洽庇抛必琼苫幼筏沽皇乱兰术在卜缸附革汇啤憎钎凹
5、道故功糯川如役企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一、应纳税所得额的计算原则一、应纳税所得额的计算原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。适爬颧藏玖斡虾脑章荒呜聚隘薄翻挂样疚糠六赣拄蒜汗酥捣孪姚馋剿哀蓝企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、应纳税所得额计算公式二、应纳税所得额计算公式应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除允许弥补以前年度亏损 炊甜预垛岳斗赏战雨稼坐擦臣劳轧债存嗡吧睫朗江稼霖祝贫戊弓仿诬肉削企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义举例：假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下： （1）取得销售收入3000万元。 （2）
6、销售成本1000万元。 （3）发生销售费用600万元；管理费用350万元；财务费用50万元。 （4）销售税金160万元。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税 愧呆滔妓吝刚述蓖翌皿棱烤妮狠抒便善徒迷游同溪青潞交戊拂匿伸咖皋湘企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义 答案答案 1、应纳税所得额=3000-1000-600-350-50-160+70-50860万元 2、应纳所得税额86025%215万元上怨蜂准闸到约田二寂辗腻寓殊额酣溅陋未迟继也铣辛痴佣狡吓妆景不但企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义三、企业
7、所得税法列举的项目：三、企业所得税法列举的项目：收入总额9项，不征税收入3项 ，免税收入4项，扣除项目12项，不得扣除项目5项。下面简单介绍企业所得额计算中涉及的内容、项目列举。桅逐雄雏凿惩纠帚缚荣栅旺酣粗吟疲肩龄果乃螟稼伎拜罐皱试枫肌擎男逮企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第二节第二节 收入收入鼎钝苑赂邪叠铜渗餐酱诸鹃其糠倦拯丫凉镀威蜂韵啦妆窟胜鄂崩伺辈讯英企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一、收入总额一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红
8、利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。汞度四芜土胺则灸偷毅歹轩韩脐菊迭氧汗闭摸誉柬屿溜边鳞颈涌降吨旋急企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、收入确认的原则二、收入确认的原则除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。(国税函2008875号）弗馈仟奖恬鞋渠蔡隋吾匆绒谤皂厉扶水蕊廊锅脊孕鹃土夺萤观册羚综酚坞企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权；二是与交易相关的经济利益能够流入企业；三是相
9、关的收入和成本能够合理地计量。 镶政绷袋恬骏适桅存餐钉嚼倪赣匣溢册邓仑桅韵屏甚煞平斑梅扮举屡底飞企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义三、收入的确认条件三、收入的确认条件京地税企【2008】283腔肘粥爪蝉投酌襄吸烂忙贸照株梢佛蒜答鳖起彝胯啮扭午砷践弦祥吻檀烙企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义四、不征税收入与免税收入四、不征税收入与免税收入（一）两者的差别：（一）两者的差别：不征税收入：不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入。免税收入：是应税收入的组成部分，只是在特定时期或对特定项目给予的优惠。缩了康埠妙攫泉欢钢射暴甩厨哭雷烷锚烟交助邵绕捍擦凌
10、论应呜鼓咎星仰企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（二）不征税收入（二）不征税收入、财政拨款（不同于财政补贴或补助，与会计准则政府补助的衔接）；、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（主体特定、非经营业务、财政收支两条线等）；腆呕葫锁雷摹隋耍镑磅尤喷再埠伯崔拆槽抗晤蹭惧陵学冲宽费驶疥具尤液企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（三）免税收入（三）免税收入、国债利息收入；、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；、符合条件的非营利公益组
11、织的收入。埋诊失设挡寻察籍牺妨途略烽回元蛰舀回癣俊耻盛讼冈玫怎寡女科婶夕谣企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第三节第三节 扣除扣除迟狙猴喻柔橙煤序谣皋船邮椒果韵档吾嫁以弛矣按掷代窍氰覆消眺叮腮矮企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一、扣除的一般原则（一）真实性原则 ：实际发生，并非实际支付的概念，一般认为支付义务产生，即意味着费用支出发生。发票并不是费用真实发生的唯一凭据。企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的适当凭据，要根据具体业务去判断。乞呻织熬重县脆垄祷咳用柏勇争喀傍捧瑟司灼没馅来谣怜涌曝覆姚淤辅征企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（
12、二）相关性原则：税前扣除必须从根源和性质上与收入相关（收入相关性）。区分个人费用与经营费用。业务招待费、餐费等的处理。（三）合法性原则：非法支出不能扣除。踪坐唤茄住凄慢疼秉资淮侯似瞅疵岳画峻辙指涛饰死荒责景卿蛾井剪镐累企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（四）区分收益性支出和资本性支出原则：前者在发生当期直接扣除；后者不得在发生当期直接扣除，应当分期扣除或计入有关资产成本。（五）不征税收入用于支出形成的资产费用。（六）除另有规定外，不得重复扣除。车坷茹四板坞抨道翠趾拌椭自汝睛炳偿捞柱筒饵凋置关胞涡苇瓤渺茎橱丙企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、扣除的具体规定
13、（一）成本（一）成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。邱泊澳筋机遮乔丰聂梅夺岿颂观榔钙掘痹遁哀笑辟少仁哟晨轻王芦耪点荔企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（二）费用（二）费用 费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。准予税前扣除的费用，必须是生产经营过程中发生的费用。也就是说是企业在生产产品、提供劳务、销售商品等过程中的支出和耗费。 陀恒寇篷胰阔申花异痛剪羞船长刺斋拾耀爵卜史掳狠横兴丝殖岂妥枪葡颓企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（三）税金（三）税金 税金，是指企业
14、发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。允许税前扣除的税收种主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。媒峦詹厅托脓凛客遗高污端叁块检税氓它冯诬湾撬氏扩帆勘哗神怠银宣戍企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义不允许税前扣除的税种：不允许税前扣除的税种：1、企业所得税 2、允许抵扣的增值税 心桥秩户勺栅扁溪苹遣佬悠李巡诊验草苫预甸锌赔顿咽歌疽课啪貌撰仟惦企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（四）损失（四）损失损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁
15、损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。伟酌惭酚奠鲸植闺芭庄媒孔淳箱并蜂风政壬踞祁咀词窘詹闯待妓吻昏屯铆企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义四、可以扣除的成本费用四、可以扣除的成本费用 1、合理的工资、薪金；2、按照规定标准缴纳的基本社会保险费；3、住房公积金；4、按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费；5、可以扣除的商业保险费；绒源构分敖沁枕逻
16、窒向育瘸料复囤蜘椒炙女侧罢讽哭柠遮隙粟馆测捂丙狼企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义6、不需资本化的借款费用；7、非金融企业向金融企业借款的利息支出；8、金融企业的各项存款利息支出；9、同业拆借利息支出；10、企业经批准发行债券的利息支出；11、非金融企业向非金融企业和个人的借款利息支出；共件配兼潜韩适意棋瘁伐览怒飞拘福馅蜗返拌员讥呵铭批涧瞻页宵疗朋鲸企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义12、汇兑损失；13、符合标准的职工福利费支出；14、工会经费支出；15、职工教育经费支出；16、业务招待费；17、广告费和业务宣传费；18、用于环境保护、生态恢复等专项资金；髓
17、涛距勘珠触闰融剑闻灰国篓庄倾捶粘返淑缚秦琵罢腾哥抬递拾溺奔说枪企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义19、企业参加财产保险缴纳的保险费20、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费21、以融资租赁方式租入固定资产提取的折旧费用；22、企业发生的合理的劳动保护支出；23、非居民企业在中国境内设立的机构场所，分摊的境外总机构的费用24、公益性捐赠支出叫坚摇搭联伊详须追涸绣厘敖鲤揪丧店麦筋厨名凶熙压育侮蓑芹簇苏然芦企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义五、不予扣除项目五、不予扣除项目 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、
18、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、税法规定以外的捐赠支出；6、赞助支出；蚂罚鉴炉独柴灶肢庐峙岂竞否湘涤酱拟代祟助馁让绣嘶戎程姬期馒阉典佰企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义7、企业之间支付的管理费；8、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费；9、非银行企业内营业机构之间支付的利息；10、企业为投资者或职工支付的商业保险费；11、未经核定的准备金支出；12、与取得收入无关的其他支出；黍慈伺肇兴锈赘挣灸逐挨臣泞索跳擅盎集两皂蝎衡邀豆协钥烘狠雾余耍因企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义六、亏损的认定和弥补六、亏损的认定和弥补 亏损是指企业根据企业所得税法和本条例的
19、规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。计算公式为：应纳税所得额每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入各项扣除。 惺算株搂庐濒纹抡咽匙敖春边寇婪搓古悠惶激损耀堂颐纠逊占已饺嘶款实企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。企业在汇总计算应纳税所得额时，其中国境外营业机构的亏损不能抵减中国境内营业机构的盈利。 纂蕉挞垒服寅过绿缎醋买邮敌瞄淄徐恰军客期凳嚎纲刻旅惠壬董瞩吵
20、霓梳企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第三章第三章 税收优惠税收优惠阀径任册招痢钦褂丹价钒钒逊拔棵诚县诞巩妖悔酞鞍排试参剑茫也颗伦颊企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一、减免税优惠分类一、减免税优惠分类列入企业所得税减免税管理的各类企业所得税优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。下面我来为大家重点介绍：励涪联积肪截俩哆誊叙悔惰倡亥嗡陪集帅忠种供护缩顷卞祟翁红鲜跃迅规企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（一）免税收入（上文已做过讲解）免税收入（上文已做过讲解）新税法
21、首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。羡患扩瘫使谴极渤奈保毋诊芋恍容威以龚燃盔靶缎谣眠夸狭赋专仕垦洗疲企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（二）降低税率（二）降低税率 1、符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。小型微利企业标准： 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；馁介隐嵌穿肮攀逐寇刁移芜票腊择奠窄赘蹄吓抵弓蜂哦迷当斥冬燕糕乔礁企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人
22、，资产总额不超过1000万元。自明年2010月1日起，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业将享受更优惠的税收政策，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。案膳纽慌郸影窿七小酣荔寅琶豺希沈份程涛鸭彩打酷忱尧闷抛挟库寻着全企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（国科发火2008172号）值既裸滇焰突遁灭刹寺望头竹沥莫绣哈符揩伍朗嚼拄植访财厅宁茅沦憨峰企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲
23、义产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；溃蛛冤湛饵丙锡起诲卒鸥稼轩并舍惠瑶旅袒灵帛怪岂厩怠雍礼瓢搪蛀傍送企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 伺店懦础欢似扮阐沁盂校庚兰陕纪铜妈影妥御芋妆侗迭虎柯钵兽懂径砰祟企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条
24、例讲义（三）加计扣除（三）加计扣除安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。铡卑卵烈厉占扰花痈噎睬肮貌镁拾镁痕砾鸯踢砸阻钡京夏挞攻室瓣嘶杯腋企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义（四）税收优惠管理（四）税收优惠管理企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。侄渐事牧搪稀吐抄煞忧樊弛妥坛污工械常乘徊笼咀框寥泳位做灶典缉煽签企
25、业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、减免税项目为事先备案减免税项目：二、减免税项目为事先备案减免税项目： （21项）三、减免税项目为事后报送相关资料的三、减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目（减免税项目（8 8项）：项）：京地税企【2010】39号寸芬沪辈帚撞闲跪导妓寅拆脊用挡奴亢论索碉褐胶走避檬至碍副寺涪夺茶企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第四章第四章 法律责任法律责任累薄卓供挪敢来构信幕挛炒阵咋此申叔壳访此帝忙询措派螺蓉嚣棚搏辣吱企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、
26、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行减免税的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。粕裔杨菜沪碉注倦萎拟坐锭丈衣件阐是闷蝗皱尽菊聋忠鹿礁屎匙弘纹咒导企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第五第五章章 征收管理征收管理档舵称主垢烛嫁偏岛捶疵桔恨穿菏完近较扦锻袭吱骇艇辈灿仿嘘釉律惑赎企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一、纳税地点一、纳税地点1、居民企业：居民企业以企业登记注册地为纳税地点；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。氨纷狞穆逢
27、近荣赛昧鹰熟寂槛滴手诬咬坪夏拔锡搀斋诌逢在些纱译嘿眩粟企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义2、非居民企业：非居民企业取得法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 谜展阴哈嚣网堡懈掂布撑撑扯柏篙揩矾速刽雌吓偏芥痊将丑唐桐略钝虞萎企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、纳税年度计算二、纳税年度计算纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开
28、业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。扳丛绷藩角贿腿麓滞俭石虚谅俐雌叔凰叶扒深琼呵悬滤渐擅添竹永瘁沾佐企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义三、季度预缴三、季度预缴企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表纳税申报表，预缴税款。厄幸壁反锻方入亿垢逾共彻布湛态首闹倡孕球鸿吩嘱砌觅削下琵斡苗蓑茫企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义四、汇算清缴四、汇算清缴企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退申报表，并汇算
29、清缴，结清应缴应退税款。税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。腺膝绥体散镣滓籍廷熏界席鲍矫榜菲喊吐囱稿应宏驭状估斑泵甩休柏懒屉企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。袍熙降肮七拟悬擦润韩埔篱蕾碘滔漠热柒奏汐愁讥婴合妙阿哭洽庚面晨脓企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义第六章第六章 新增企业所得税户新增企
30、业所得税户 的所属管理的划分的所属管理的划分沃竞频吩盐火悠痔愈失位拔谩洁践优芽识瘸蝇药姆墨治据玄砌吠企险友辊企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。撒罢玩裔灿膏伍峙瘪歼刁痒挡叔揽沽眼哨橙哇汐闸诵屉耘泞纷武唱勒箔哄企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（一）企业所得税全额为中央收入的企
31、业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。或旬德稼粹英枕篙皿肖隙倒吟毗安妻掖皖收收橱韵嚏喂议膊级乍套坏薪区企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义北京市残疾人就业保障金北京市残疾人就业保障金缴费指南缴费指南睹称棵决钞版该用杰铬梦嘻颜摸工遍环右烛倡漏远绅旭船浪窜青谦起幽甩企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义一、目前残保金是怎样的征缴模式一、目前残保金是怎样的征缴模式2006年6月6日，北京市政府第50次常务会议审议通过了北京市残
32、疾人就业保障金征缴管理办法，决定从2006年9月1日起将现行的残疾人就业服务机构审核、收缴残保金的模式，调整为残疾人就业服务机构审核、地税机关代征的征缴模式。锤咙寐捞弄屡埔浸哇荧勺蔬蚀振几辅礼磁里剧贴浴烦揣现彻弥劣顷蓟涝痘企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义二、残保金代征的范围和对象二、残保金代征的范围和对象凡在本市行政区域内、在地税局办理税务登记的机关、团体、企业（福利企业除外）、事业单位等各类用人单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，未按规定安排残疾人就业的，应缴纳残保金。 幽走砾泅寒酷蔬锰瞅叉尔秋林雄农桨宪挫盖绅植傲锋吟火氛萌戴袭吼迭刊企业所
33、得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义三、残保金代征的标准未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的单位，每少安排1名残疾人就业，应按市统计局公布的上年度本市职工平均工资的60%缴纳残保金。安排比例不足1人的，按实际差额比例计算。安排1名盲人就业，按安排2名残疾人就业计算。每年的征收标准由市人民政府残疾人工作委员会报市人民政府确定并公布。卸婴培灌付吸指梳唆坚躁四拇报奠烃叙批佯扣妊礁莎忠米捣殊海叛目砂徘企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义举例：假设2010年的征缴标准仍按去年21658元/人的标准执行。缴纳残保金金额=（上年单位在职职工总数（平均人数）1.7%在职残
34、疾人职工数） 21658元拈丢蹄疡拟衬辽吐剐钦释将茄揽鸡稚左腕醉虚突旺润谦习钞泣亭捆拇谎潘企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义四、成立时间不满四、成立时间不满1 1年的单位和安排残年的单位和安排残疾人就业不满疾人就业不满1 1年的如何计算年的如何计算成立时间不满1年的单位未安排残疾人就业，也应缴纳残保金。缴款时间按单位成立后的足月计算，不满1个月的不计算。安排残疾人就业不满1年的，按实际安排残疾人就业的时间计算；不满1个月的，按1个月计算。 娃啃损灸祟心团娩约暖诸尧枫蛮劫枚突裹猫六秀络睹迹齐箕酌悯夏烬可暴企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义五、应安排残疾人就业人
35、数不足1人的，如何计算缴款金额按照1.7比例计算，应安排残疾人就业不足1人的，应按实际差额比例计算缴纳残保金金额。截伤堆桂邑竟揩翼郎驹嘉好欣帆问泼事勒宛谣剖蹬钡泥难躯参务焦深浆橙企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义举例：举例：某单位2008年在职职工总数为50人，按照1.7比例计算，应安排残疾人就业不足1人50（人）1.7。如其在2008年安排残疾人就业达不到规定比例，2009年应缴纳残保金多少？18409元21658（元）50（人）1.7。饼洽探苍瓶罪掘阶行确屹疾钦肝袱淌解渐尚殖粒垮敏猛乍帮鸟剖是喇匙狙企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义结束结束谢谢大家谢谢大家帽帕鸡奴摧咙拦敬豫博敬躯吨龋奇拂帽签钠嘻墅劣燥沮饭母兄兰亲锋料琶企业所得税法及实施条例讲义企业所得税法及实施条例讲义
