会计学复习资料

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1、一、目的：练习错账的更正方法。一、目的：练习错账的更正方法。借：管理费用借：管理费用 600 600二、资料：某工业企业二、资料：某工业企业 20102010 年年 1010 月月 3131 日结账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下日结账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下贷：库存现金贷：库存现金 600 600列经济业务内容账簿记录有误。列经济业务内容账簿记录有误。1 1开出现金支票开出现金支票 600600 元，支付企业管理部门日常零星开支。原编记账凭证为：元，支付企业管理部门日常零星开支。原编记账凭证为：再用蓝字或者黑字写出正确的会计分录再用蓝字或者黑字写出正确的会计分录借：管理费用借：管

2、理费用 600 600借：管理费用借：管理费用 600 600贷：库存现金贷：库存现金 600 600贷：银行存款贷：银行存款 600 6002 2签发转账支票签发转账支票 3,0003,000 元，预付本季度办公用房租金。原编记账凭证为：元，预付本季度办公用房租金。原编记账凭证为：借：预付账款借：预付账款 30,000 30,000贷：银行存款贷：银行存款 30,000 30,0002 2红字更正法红字更正法3 3结转本月实际完工产品生产成本结转本月实际完工产品生产成本 49,00049,000 元，原编记账凭证为：元，原编记账凭证为：借：预付账款借：预付账款 27000 27000借：库存

3、商品借：库存商品 94,000 94,000贷：银行存款贷：银行存款 27000 27000贷：生产成本贷：生产成本 94,000 94,0004 4计提本月固定资产折旧费计提本月固定资产折旧费 4,1004,100。原编记账凭证为：。原编记账凭证为：3 3红字更正法红字更正法借：管理费用借：管理费用 1,400 1,400借：库存商品借：库存商品 45000 45000贷：累计折旧贷：累计折旧 1,400 1,400贷：生产成本贷：生产成本 45000 450005 5车间管理人员出差回来报销差旅费车间管理人员出差回来报销差旅费 1,9001,900 元，交回现金元，交回现金 100100

4、元，予以转账。原元，予以转账。原编记账凭证为：编记账凭证为：4 4补充登记法补充登记法借：管理费用借：管理费用 1,900 1,900借：管理费用借：管理费用 2700 2700库存现金库存现金 100 100贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 2000贷：累计折旧贷：累计折旧 2700 2700三、要求：三、要求： （1 1）征对上述错误，说明应分别采用什么更正方法。）征对上述错误，说明应分别采用什么更正方法。（2 2）采用正确的更正方法更正错账。）采用正确的更正方法更正错账。5 5红字更正法红字更正法先用红字冲销错误会计分录先用红字冲销错误会计分录借：管理费用借：管理费用 1900 1

5、9001 1红字更正法红字更正法库存现金库存现金 100 100先用红字冲销错误会计分录先用红字冲销错误会计分录第 1 页 共 10 页贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 2000再用蓝字或者黑字写出正确的会计分录再用蓝字或者黑字写出正确的会计分录借：制造费用借：制造费用 1900 1900库存现金库存现金 100 100贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 20003 3编制甲、乙、丙三种材料的“物资采购成本计算表”编制甲、乙、丙三种材料的“物资采购成本计算表” 。6 6上述丙材料已到，以银行存款支付所欠款项。上述丙材料已到，以银行存款支付所欠款项。7 7以现金支付丙材料的运输装卸费以

6、现金支付丙材料的运输装卸费 600600 元。元。8 8采购员王为采购上述三种材料，回厂报销差旅费采购员王为采购上述三种材料，回厂报销差旅费 730730 元，退回现金元，退回现金 7070 元。元。9 9本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。三、要求：三、要求：1 1根据上列经济业务编制会计分录（材料的运输，装卸费按材料重量比例分摊，根据上列经济业务编制会计分录（材料的运输，装卸费按材料重量比例分摊，其他采购费用按材料买价比例分配）其他采购费用按材料买价比例分配） ；2 2根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和“

7、物资采购”明细账；根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和“物资采购”明细账；供应过程的核算练习供应过程的核算练习一、目的：一、目的：生产过程的核算生产过程的核算一、目的：一、目的：练习工业企业供应过程的核算和材料采购成本的计算练习工业企业供应过程的核算和材料采购成本的计算二、资料二、资料工厂工厂 200x200x 年年 x x 月有关材料采购的经济业务如下：月有关材料采购的经济业务如下：练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算二、资料：二、资料：工厂工厂 20xx20xx 年年 x x 月有关产品生产的经济业务如下：月有关产品生产的经济业务如下：1 1

8、本月生产领用如下材料：本月生产领用如下材料：1 1采购员王外出采购材料预支差旅费采购员王外出采购材料预支差旅费 800800 元，以银行存款支付（列“其他应收元，以银行存款支付（列“其他应收款”款” ） 。2 2向永新工厂购进下列材料，货款以商业承产兑汇票结算。向永新工厂购进下列材料，货款以商业承产兑汇票结算。甲材料甲材料 3000 3000 公斤公斤每公斤每公斤 3 3 元元计计 90009000 元元乙材料乙材料 2000 2000 公斤公斤每公斤每公斤 2 2 元元计计 40004000 元元合合计计 1300013000 元元3 3以银行存款支付上述材料的运费装卸费以银行存款支付上述材

9、料的运费装卸费 800800 元。元。4 4商业承兑汇票到期，以银行存款支付上述材料款。商业承兑汇票到期，以银行存款支付上述材料款。5 5向新新工厂购进丙材料向新新工厂购进丙材料 20002000 公斤每公斤公斤每公斤 5 5 元。材料未到，款暂欠。元。材料未到，款暂欠。第 2 页 共 10 页生产生产 A A 产品领用甲材料产品领用甲材料 30003000 元，乙材料元，乙材料 41254125 元；元；生产生产 B B 产品领用甲材料产品领用甲材料 50005000 元，乙材料元，乙材料 32253225 元；元；生产车间耗用甲材料生产车间耗用甲材料 200200 元，乙材料元，乙材料 3

10、00300 元。元。2 2结算本月应付职工薪酬结算本月应付职工薪酬 2500025000 元。元。其中：生产其中：生产 A A 产品工人工资产品工人工资 10000 10000 元元生产生产 B B 产品工人工资产品工人工资 8000 8000 元元车间管理人员工资车间管理人员工资 3000 3000 元元厂部管理人员工资厂部管理人员工资 4000 4000 元元3 3按工资总额按工资总额 14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。4 4从银行提取现金从银行提取现金 2500025000 元准备发工资。元准备发工资。5 5用现金用现金 2500025000 元发放职工工资。元发放职工工资。6

11、 6用银行存款支付第二季度的报刊杂志费用银行存款支付第二季度的报刊杂志费 900900 元，其中本月生产车间应负担的报元，其中本月生产车间应负担的报刊杂志费刊杂志费 300300 元。元。7 7预提机器修理费预提机器修理费 10001000 元。元。8 8 用银行存款支付本月水电费用银行存款支付本月水电费 34803480 元，元， 其中生产车间分配其中生产车间分配 24802480 元，元， 厂部分配厂部分配 10001000元。元。9 9 按规定标准计提本月固定资产折旧费按规定标准计提本月固定资产折旧费 46204620 元，元， 其中生产车间固定资产折旧其中生产车间固定资产折旧 3600

12、3600元；厂部固定资产折旧元；厂部固定资产折旧 10201020 元。元。1010结转本月制造费用，按直接生产工人工资比例，在结转本月制造费用，按直接生产工人工资比例，在 A A、B B 产品间分配。产品间分配。1111本月投产本月投产 A A、B B 产品各产品各 100100 件，均已全部完工并验收入库，结转产品制造成本。件，均已全部完工并验收入库，结转产品制造成本。三、要求：三、要求：1 1根据上列经济业务编制会计分录根据上列经济业务编制会计分录 ；2 2登记“生产成本”登记“生产成本” 、 “制造费用”总账和“生产成本”明细账；“制造费用”总账和“生产成本”明细账；3 3编制“产品生

13、产成本计算表”编制“产品生产成本计算表” 。一、目的：一、目的：练习工业企业财务成果的核算练习工业企业财务成果的核算二、资料：二、资料：工厂工厂 20xx20xx 年年 1212 月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（1 1）出售产品一批，售价）出售产品一批，售价 2500025000 元元, , 货款已收并存入银行。货款已收并存入银行。（2 2）按出售产品的实际销售成本）按出售产品的实际销售成本 1800018000 元转账。元转账。（3 3）以现金支付产品销售过程中的运杂、包装费）以现金支付产品销售过程中的运杂、包装费 400400 元。元。（4 4）出售丙种材料收入）出售丙种材料

14、收入 64006400 元，货款已存入银行。其采购成本为元，货款已存入银行。其采购成本为 50005000 元。元。销售过程核算销售过程核算（5 5）以银行存款支付厂部办公经费）以银行存款支付厂部办公经费 400400 元。元。（6 6）以银行存款支付违约罚金）以银行存款支付违约罚金 500500 元。元。一、目的：一、目的：练习工业企业销售过程的核算练习工业企业销售过程的核算二、资料：二、资料：工厂工厂 20xx20xx 年年 x x 月发生有关销售经济业务如下：月发生有关销售经济业务如下：1 1出售给甲公司出售给甲公司 A A 产品产品 100100 件，每件售价件，每件售价 280280

15、 元，货款已到并存入银行。元，货款已到并存入银行。2 2出售给乙公司出售给乙公司 B B 产品产品 8080 件，每件售价件，每件售价 240240 元，货款暂欠。元，货款暂欠。3 3 按出售的两种产品的实际销售成本转账。按出售的两种产品的实际销售成本转账。A A 产品每件产品每件 188188 元，元， B B 产品每件产品每件 174174 元。元。4 4以银行存款支付上述以银行存款支付上述 A A、B B 产品在销售过程的运输费产品在销售过程的运输费 400400 元，包装费元，包装费300300 元，广元，广（7 7）以银行存款支付银行借款利息）以银行存款支付银行借款利息 120012

16、00 元。利息中的元。利息中的 10001000 元已于前两月通过预元已于前两月通过预提进入当期财务费用。提进入当期财务费用。（8 8）一笔应付包装物押金）一笔应付包装物押金 480480 元，已逾期无法付出；原列为其他应付款，现经批元，已逾期无法付出；原列为其他应付款，现经批准作营业外收入处理。准作营业外收入处理。三、要求：三、要求：1 1根据资料编制会计分录；根据资料编制会计分录；2 2计算、结转和分配利润计算、结转和分配利润（1 1）计算）计算 1212 月份利润总额。月份利润总额。第 3 页 共 10 页练习财务成果的核算练习财务成果的核算告费告费 800800 元。元。5 5结算本月

17、销售机构职工工资结算本月销售机构职工工资 20002000 元，并按工资总额元，并按工资总额 14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。6 6向丙公司出售甲材料向丙公司出售甲材料 10001000 公斤，每公斤公斤，每公斤 8 8 元，货款已收并存入银行。元，货款已收并存入银行。7 7按出售的甲材料实际销售成本转账（每公斤按出售的甲材料实际销售成本转账（每公斤 3 3 元）元） 。三、要求：根据上列经济业务编制会计分录。三、要求：根据上列经济业务编制会计分录。（2 2）按）按 1212 月份利润总额的月份利润总额的 25%25%计算应交纳的所得税额。计算应交纳的所得税额。（3 3）按）按 1

18、212 月份税后利润的月份税后利润的 10%10%计算应提取的盈余公积金。计算应提取的盈余公积金。（4 4）按）按 1212 月份税后利润的月份税后利润的 10%10%计算应付给投资者的利润。计算应付给投资者的利润。供应过程的核算练习供应过程的核算练习1 1、会计分录、会计分录财产清查练习财产清查练习1 1一、目的：一、目的：练习财产清查结果的处理练习财产清查结果的处理二、资料二、资料某水泥厂因将与外商合资而进行财产清查，在清查中发现有如下账实不符的事项，某水泥厂因将与外商合资而进行财产清查，在清查中发现有如下账实不符的事项，并根据具体原因报请批准，并分别作出处理：并根据具体原因报请批准，并分

19、别作出处理：1 1保险柜实存现金保险柜实存现金 21062106 元，而账面记录余额为元，而账面记录余额为 23062306 元，经查属出纳员私自临时元，经查属出纳员私自临时挪用。挪用。2 2盘盈车库有机床一台，重置价值为盘盈车库有机床一台，重置价值为 5000050000 元，成新率为元，成新率为 70%70%，账面并未反映。，账面并未反映。3 3账面反映有小机动车一辆，账面价值为账面反映有小机动车一辆，账面价值为 98009800 元，已提折旧元，已提折旧 50005000 元，清查中未元，清查中未发现实物，经调查属门卫擅自送人，办公室决定从门卫的年终奖中扣除发现实物，经调查属门卫擅自送人

20、，办公室决定从门卫的年终奖中扣除 20002000 元。元。5 54 4账面反映某材料为账面反映某材料为 500500 件，每件价值件，每件价值2020 元，盘点实际只有元，盘点实际只有 450450 件，经查属于管件，经查属于管理不善原因所致，同意核销。理不善原因所致，同意核销。5 5账面反映另一材料为账面反映另一材料为 1000kg1000kg，单位成本为，单位成本为 5.75.7 元，盘点实存元，盘点实存 890kg890kg，经查是因，经查是因为在一次淹水中底层部分作废。为在一次淹水中底层部分作废。6 6某材料账存某材料账存 216kg216kg，实存，实存 221kg221kg，单价

21、为，单价为 1010 元。经查盈余原因是该材料在领用元。经查盈余原因是该材料在领用中计量不准确所致。中计量不准确所致。三、要求：三、要求：根据上述资料分别作盈亏批准前和批准后的会计分录。根据上述资料分别作盈亏批准前和批准后的会计分录。第 4 页 共 10 页7 7贷：银行存款贷：银行存款借：在途物资丙材料借：在途物资丙材料贷：库存现金贷：库存现金60060010000100006006006 6贷：应付账款贷：应付账款1000010000借：在途物资丙材料借：在途物资丙材料10000100004 43 32 2借：其他应收款王某借：其他应收款王某贷：银行存款贷：银行存款借：在途物资甲材料借：在

22、途物资甲材料乙材料乙材料贷：应付票据贷：应付票据借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料乙材料乙材料贷：银行存款贷：银行存款借：应付票据借：应付票据贷：银行存款贷：银行存款1300013000480480320320900090004000400013000130008008001300013000800800800800借：应付账款借：应付账款10000100008 8借：物资采购甲材料借：物资采购甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料库存现金库存现金贷：其他应收款王某贷：其他应收款王某9 9借：原材料甲材料借：原材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料乙材料乙材料丙材料丙

23、材料2 2、登账、登账借方借方在途物资在途物资贷方贷方（2 2）1300013000（3 3）800800（5 5）1000010000（7 7）600600（8 8）730730本期发生额本期发生额 25130 25130借方借方在途物资甲材料在途物资甲材料贷方贷方（2 2）90009000（3 3）480480（9 9） 9766 97663 3、采购成本计算、采购成本计算分配率：分配率：800800 5000=0.165000=0.16甲材料负担的运费：甲材料负担的运费：300030000.16=4800.16=480第 5 页 共 10 页本期发生额本期发生额 25130 25130（

24、9 9）2513025130借方借方在途物资在途物资 丙材料丙材料贷方贷方（5 5）1000010000（7 7）600600（8 8）317317本期发生额本期发生额 10917 10917本期发生额本期发生额 10917 10917（9 9）109171091794809480432043201060010600286286127127317317707080080094809480432043201060010600借方借方在途物资在途物资 乙材料乙材料贷方贷方（2 2）40004000（3 3）320320（8 8）127127本期发生额本期发生额 4447 4447本期发生额本期发生

25、额 4447 4447（9 9） 4447 4447本期发生额本期发生额 9766 9766本期发生额本期发生额 9766 9766（8 8）286286乙材料负担的运费：乙材料负担的运费：200020000.16=3200.16=320730730 （9000+4000+100009000+4000+10000）=0.03174=0.03174甲材料负担的差旅费：甲材料负担的差旅费：900090000.03174=2860.03174=286乙材料负担的差旅费：乙材料负担的差旅费：400040000.03174=1270.03174=127丙材料负担的差旅费：丙材料负担的差旅费：730-73

26、0-（286+127286+127）=317=317成本计算表成本计算表材料名材料名称称计计 量量单单位位3 32 25 5900090004000400010000100002300023000480480320320600600140014002862861271273173177307309766976644474447109171091725130251303 326262 222225 546466 6贷：库存现金贷：库存现金借：制造费用借：制造费用预付账款杂志费预付账款杂志费贷：银行存款贷：银行存款生产过程的核算生产过程的核算7 77125712582258225500500820

27、0820076507650100001000080008000300030004000400025000250001111第 6 页 共 10 页10109 98 8借：制造费用借：制造费用贷：应付账款车间大修理贷：应付账款车间大修理借：制造费用借：制造费用管理费用管理费用贷：银行存款贷：银行存款借：制造费用借：制造费用管理费用管理费用贷：累计折旧贷：累计折旧借：生产成本借：生产成本A A 产品产品B B 产品产品贷：制造费用贷：制造费用借：库存商品借：库存商品A A 产品产品24803248036278627850225022360036001020102024802480100010001

28、0001000300300600600250002500090090010001000348034804620462011300113005 5单价单价买价买价运杂费运杂费差旅费差旅费总成本总成本单位成本单位成本4 4制造费用制造费用管理费用管理费用贷：应付职工薪酬福利费贷：应付职工薪酬福利费借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬25000250002500025000B B 产品产品112011204204205605603500350025000250003 3借：生产成本借：生产成本A A 产品产品14001400甲材料甲材料公斤公斤乙材料乙材料

29、公斤公斤丙材料丙材料公斤公斤合计合计1 1借：生产成本借：生产成本A A 产品产品B B 产品产品制造费用制造费用贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料乙材料乙材料2 2借：生产成本借：生产成本A A 产品产品B B 产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资B B 产品产品贷：生产成本贷：生产成本A A 产品产品B B 产品产品借借制造费用制造费用贷贷（1 1）（2 2）（3 3）50050030003000420420（1111）11300113002236722367借借生产成本生产成本贷贷（1 1）（2 2）（3 3）1130011300分配率分配率=1

30、1300=1130018000=0.627818000=0.6278A A 产品分配的制造费用：产品分配的制造费用：10000100000.6278=62780.6278=6278B B 产品分配的制造费用产品分配的制造费用: 8000: 80000.6278=50220.6278=5022借借生产成本生产成本A A 产品产品贷贷成本项目成本项目总成本总成本1535015350180001800025202520（1212）47170471702236722367223672236724803248032236722367（1 1）（2 2）（3 3）712571251000010000140

31、01400（1212）2480324803（1111）627862782480324803借借生产成本生产成本B B 产品产品贷贷（1 1）（2 2）（3 3）822582258000800011201120（1212）22367223672480324803（1111）50225022（7 7） 300 300（8 8）10001000（9 9）24802480（1010）360036001130011300（1111）11300113004717047170产品生产成本汇总表产品生产成本汇总表A A 产品产品单位成本单位成本总成本总成本B B 产品产品单位成本单位成本4717047170第

32、 7 页 共 10 页直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计71257125114001140062786278248032480371712525114114000062627878248248030382258225912091205022502222367223678282252591912020505022222232236767贷：其他业务收入甲材料贷：其他业务收入甲材料7 7借：其他业务支出借：其他业务支出贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料300030006 6借：银行存款借：银行存款80008000销售过程核算销售过程核算练习财务成果的核算练习财务成果的核算1 1

33、借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A 产品产品28000280001 1借：银行存款借：银行存款2800028000贷：主营业务收入贷：主营业务收入2 2借：应收账款借：应收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入B B 产品产品3 3借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品A A 产品产品B B 产品产品4 44 4借：销售费用运输费借：销售费用运输费包装费包装费广告费广告费贷：银行存款贷：银行存款5 5借：销售费用借：销售费用贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资福利费福利费6 6 2280 22805 54004003003008008001920

34、01920032720327203 319200192002 2借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品借：销售费用借：销售费用1880018800贷：库存现金贷：库存现金1392013920借：银行存款借：银行存款贷：其他业务收入甲材料贷：其他业务收入甲材料借：其他业务支出借：其他业务支出贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料15001500借：管理费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款20002000借：营业外支出借：营业外支出280280贷：银行存款贷：银行存款第 8 页 共 10 页5005006400640050005000400400180001800025000250

35、004004007 7借：应付利息借：应付利息财务费用财务费用贷：银行存款贷：银行存款8 8借：其他应付款借：其他应付款贷：营业外收入贷：营业外收入1 11212 月利润总额月利润总额=25000+6400+480-18000-400-5000-400-500-200=31800-24500=7380=25000+6400+480-18000-400-5000-400-500-200=31800-24500=7380所得税所得税=7380=738025%=184525%=1845税后利润税后利润=7380=738075%=553575%=553510001000200200贷：待处理财产损溢待

36、处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 2002 2、借：固定资产、借：固定资产12001200 35000 35000480480待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢 35000 35000借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 35000 35000480480贷：营业外收入贷：营业外收入 35000 350003 3、借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢、借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4800 4800累计折旧累计折旧 5000 5000贷：固定资产贷：固定资产 9800 9800借：营业外支出借

37、：营业外支出 2800 2800其他应收款其他应收款 2000 200018451845贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4800 48002 2借：所得税费用借：所得税费用贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税184518453 3借：利润分配提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积553.5553.54 4、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 1000553.5553.5553.5553.5贷：原材料贷：原材料 1000 1000借：管理费用借：管理费用 1000 10005

38、53.5553.5贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 1000财产清查练习财产清查练习5 5、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 627 627贷：原材料贷：原材料 627 6274 4借：利润分配应付利润借：利润分配应付利润贷：应付利润贷：应付利润1 1、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 200贷：库存现金贷：库存现金 200 200借：其他应收款借：其他应收款x x 出纳员出纳员 200 200借：营业外支出借：营业外支出 627 627贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 627 627第 9 页 共 10 页6 6、借：原材料、借：原材料 50 50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 50借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 50贷：管理费用贷：管理费用 50 50第 10 页 共 10 页