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1、企业非日常活动所形企业非日常活动所形成的、会导致所有者成的、会导致所有者权益增加的、与所有权益增加的、与所有者投入资本无关的经者投入资本无关的经济利益的流入。济利益的流入。形成当期损益的形成当期损益的利得，比如处置利得，比如处置固定资产的净收固定资产的净收益。益。直接计入所有者权直接计入所有者权益的利得，比如可益的利得，比如可供出售金融资产的供出售金融资产的增值。增值。损损失失形成当期损益的损形成当期损益的损失，比如处置固定失，比如处置固定资产的净损失。资产的净损失。直接计入所有者权益直接计入所有者权益的损失，比如可供出的损失，比如可供出售金融资产的贬值。售金融资产的贬值。企业非日常活动所形企
2、业非日常活动所形成的、会导致所有者成的、会导致所有者权益减少的、与所有权益减少的、与所有者投入资本无关的经者投入资本无关的经济利益的流出。济利益的流出。利润形成与分配的核算课件第六节第六节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算课件一、利润形成的核算一、利润形成的核算l（一）不同口径的利润指标（一）不同口径的利润指标l净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税l l = =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出l = =主营业务收入主营业务收入+ +其它业务收入其它业务收入- -主营主营业务成本业务成本- -其它业务成本其它业务成本
3、- -营业税金及附加营业税金及附加- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产减值损资产减值损失失+ +公允价值变动损益公允价值变动损益+ +投资收益投资收益利润形成与分配的核算课件投资收益投资收益l l 指企业对外投资而产生的净收益。指企业对外投资而产生的净收益。l 企业购买交易性金融资产企业购买交易性金融资产l 持有至到期投资持有至到期投资l 长期股权投资宣告分配的股利或实长期股权投资宣告分配的股利或实现的利润时确认的投资收益等现的利润时确认的投资收益等利润形成与分配的核算课件l1 1、“投资收益投资收益”账户账户l（）账户类别：损益类（）账户类别：损益类l
4、（）核算内容：该账户用于核算企（）核算内容：该账户用于核算企业所有投资而确认的收益或损失，包业所有投资而确认的收益或损失，包括交易性金融资产、持有至到期投资、括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等可供出售金融资产、长期股权投资等按规定确认的收益或损失。按规定确认的收益或损失。l（）明细账户设置：按投资项目设（）明细账户设置：按投资项目设置明细账户置明细账户利润形成与分配的核算课件l（）账户结构（）账户结构l借方投资收益贷方借方投资收益贷方l发生的投资损失发生的投资损失取得的投资收益取得的投资收益l期末结转的投资净收益期末结转的投资净收益期末结转的投资净损失期末结转的
5、投资净损失ll期末无余额期末无余额利润形成与分配的核算课件l取得投资收益时：取得投资收益时：l借：银行存款、库存现金、应收利息等借：银行存款、库存现金、应收利息等l 贷：投资收益贷：投资收益l发生投资损失时：发生投资损失时：l借：投资收益借：投资收益l 贷：交易性金融资产、可供出售金融资贷：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等产、长期股权投资等利润形成与分配的核算课件例：例：8 8月月2828日海宁公司对外投资收到联营分得的得利日海宁公司对外投资收到联营分得的得利润润7500075000元，款已收存银行。元，款已收存银行。利润形成与分配的核算课件l营业外收入营业外收入 l 企业非流
6、动资产处置利得、非企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等府补助、盘盈利得、捐赠利得等l营业外支出营业外支出l 企业非流动资产处置利得、非企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠住支出、非常损失、盘亏损失等。益性捐赠住支出、非常损失、盘亏损失等。利润形成与分配的核算课件l、“营业外收入营业外收入”账户账户l（）账户类别：损益类（）账户类别：损益类l（）核算内容：该账户用于核算与（）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种利企业经
7、营过程没有直接关系的各种利得及收入得及收入l（）明细帐户设置：可以按照营业（）明细帐户设置：可以按照营业外收入的项目进行明细设置外收入的项目进行明细设置利润形成与分配的核算课件、“营业外支出营业外支出”账户账户（）账户类别：损益类（）账户类别：损益类（）核算内容：该账户用于核算与企（）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种支出及业经营过程没有直接关系的各种支出及损失损失（）明细帐户设置：可以按照营业外（）明细帐户设置：可以按照营业外支出的项目进行明细设置支出的项目进行明细设置利润形成与分配的核算课件l（）账户结构（）账户结构l借方营业外收入贷方借方营业外收入贷方l结转到结转到
8、“本年利润本年利润”账户的数额确认的利得及收入账户的数额确认的利得及收入l期末无余额期末无余额l借方营业外支出贷方借方营业外支出贷方l确认的各项损失或支出结转到确认的各项损失或支出结转到“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额l期末无余额期末无余额利润形成与分配的核算课件l借：银行存款、其他应收款等借：银行存款、其他应收款等l 贷：营业外收入贷：营业外收入l借：营业外支出借：营业外支出l 贷：银行存款贷：银行存款利润形成与分配的核算课件l例：海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合例：海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时同，通达公司因车辆调配不及时，未
9、能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金2 2500500元，元，8 8月月2525日通达公司已同意执行合同。赔款日通达公司已同意执行合同。赔款尚未收到。尚未收到。l借：其他应收款借：其他应收款通达公司通达公司 2 2500500l 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入 2 2500500l例：例：8 8月月2929日海宁公司以银行存款支付某地水灾救日海宁公司以银行存款支付某地水灾救济款济款5050000000元。元。l借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出 50 50000000l 贷：银行存款贷：银行存款 50 50000
10、000利润形成与分配的核算课件l、“所得税费用所得税费用”账户账户l（）账户类别：损益类（）账户类别：损益类l（）核算内容：该账户用于核算应从当（）核算内容：该账户用于核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。期利润总额中扣除的所得税费用。l（）明细账户设置：按（）明细账户设置：按“当期所得税费当期所得税费用用”和和“递延所得税费用递延所得税费用”设置明细账户；设置明细账户；利润形成与分配的核算课件l（）账户结构（）账户结构l借方所得税费用贷方借方所得税费用贷方l应从利润中扣除的所得税费用结转到应从利润中扣除的所得税费用结转到“本年利润本年利润”账户账户 l 中的数额中的数额l期末无余额期末无余
11、额利润形成与分配的核算课件l计算应交所得税额计算应交所得税额= =应纳税所的额应纳税所的额% %l借：所得税费用借：所得税费用l 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税l交纳时：交纳时：l借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税l 贷：银行存款贷：银行存款l结转时：结转时：l借：本年利润借：本年利润l 贷：所得税费用贷：所得税费用利润形成与分配的核算课件例：海宁公司例：海宁公司8 8月月3131日按税法规定计算出本月日按税法规定计算出本月应交所得税应交所得税448448000000元。元。l借：所得税费用借：所得税费用 448 448000000l 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税
12、应交所得税 448 448000000利润形成与分配的核算课件l、“本年利润本年利润”账户账户l（）账户类别：所有者权益类（）账户类别：所有者权益类l（）核算内容：该账户用于核算企业在（）核算内容：该账户用于核算企业在本年度内实现的净利润（或亏损）总额本年度内实现的净利润（或亏损）总额l（）明细账户设置：一般不设置明细账（）明细账户设置：一般不设置明细账户，但可以形成利润的损益项目设多栏户，但可以形成利润的损益项目设多栏利润形成与分配的核算课件l（）账户结构（）账户结构l借方本年利润贷方借方本年利润贷方l期末转入的损益期末转入的损益期末转入的损益期末转入的损益l成本费用类账户数额收入类账户数额
13、成本费用类账户数额收入类账户数额l年终转入年终转入“利润分配利润分配”年终转入年终转入“利润利润分分l账户的累计净利润配账户的累计净利润配“账户的累计净亏损账户的累计净亏损l年末无余额年末无余额利润形成与分配的核算课件l收入类账户的结转收入类账户的结转l借：主营业务收入借：主营业务收入l 其他业务收入其他业务收入 l 投资收益投资收益 l 营业外收入营业外收入 l 贷：本年利润贷：本年利润利润形成与分配的核算课件l成本类账户的结转成本类账户的结转l借：本年利润借：本年利润 l贷：主营业务成本贷：主营业务成本 l营业税金及附加营业税金及附加l 其他业务成本其他业务成本 l销售费用销售费用l 管理
14、费用管理费用l 财务费用财务费用 l营业外支出营业外支出 l所得税费用所得税费用利润形成与分配的核算课件1212月月3131日，海宁公司将全年实现的净利润日，海宁公司将全年实现的净利润 23 500 00023 500 000元由元由“本年利润本年利润”账户转入账户转入“利润分配利润分配”账户的账户的“未分配利润未分配利润”明细账明细账户。户。利润形成与分配的核算课件二、利润分配的核算二、利润分配的核算l（一）利润分配的内容及分配顺序（一）利润分配的内容及分配顺序l分配的内容：包括提取法定盈余公积金、分配的内容：包括提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。任意盈余公积金、向股
15、东分配股利等内容。l（二）利润分配的顺序：（二）利润分配的顺序：l提取盈余公积提取盈余公积l向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利利润形成与分配的核算课件（二）利润分配应设置和运用的账户（二）利润分配应设置和运用的账户l1 1、“利润分配利润分配”账户账户l（1 1）账户类别：所有者权益类）账户类别：所有者权益类l（2 2）核算内容：该账户用于核算企业利润的）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。l（3 3）明细帐户设置：分别按）明细
16、帐户设置：分别按“提取法定盈余提取法定盈余公积公积”、“提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“应付现金应付现金股利或利润股利或利润”、“转作股本的股利转作股本的股利”、“盈余盈余公积补亏公积补亏”和和“未分配利润未分配利润”等设置明细帐户等设置明细帐户进行核算。进行核算。利润形成与分配的核算课件l借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方l 期初余额期初余额按规定分配的利润按规定分配的利润 年末转入的全年净利润年末转入的全年净利润年末转入的全年亏损年末转入的全年亏损 用盈余公积弥补的亏损用盈余公积弥补的亏损期末余额期末余额 期末余额期末余额累计未弥补的亏损累计未弥补的亏损 累计未分配的利润累计未分配
17、的利润利润形成与分配的核算课件l1212月月3131日，海宁公司将全年实现的净利润日，海宁公司将全年实现的净利润23 500 00023 500 000元由元由“本年利润本年利润”账户转入账户转入“利润分配利润分配”账户的账户的“未分配利润未分配利润”明细账明细账户。户。利润形成与分配的核算课件2 2、“盈余公积盈余公积”账户账户l（1 1）账户类别：所有者权益类）账户类别：所有者权益类l（2 2）核算内容：该账户用于核算企业从净）核算内容：该账户用于核算企业从净利润中提取的盈余公积。利润中提取的盈余公积。l（3 3）明细账户设置：按）明细账户设置：按“法定盈余公积法定盈余公积”和和“任意盈余
18、公积任意盈余公积”设置明细帐户进行明设置明细帐户进行明细核算。细核算。利润形成与分配的核算课件l（4 4）账户结构）账户结构l借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方l 期初余额期初余额l本期的使用数本期的使用数 本期按规定的提取数本期按规定的提取数l 期末余额期末余额l 累计结存数累计结存数利润形成与分配的核算课件3 3、“应付股利应付股利”账户账户l（1 1）账户类别：负债类）账户类别：负债类l（2 2）核算内容：该账户用于核算企业分配）核算内容：该账户用于核算企业分配给投资者的现金股利或利润。给投资者的现金股利或利润。l（3 3）明细帐户设置：应按投资者设置明细）明细帐户设置：应按投资者设置
19、明细帐户进行明细核算。帐户进行明细核算。利润形成与分配的核算课件l借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方l 期初余额期初余额l本期实际支付的股利本期实际支付的股利 本期应付的现金股利或利润本期应付的现金股利或利润l 期末余额期末余额l 尚未支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润利润形成与分配的核算课件利润的形成和分配利润的形成和分配l提取盈余公积提取盈余公积10%10%l借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积l 提取任意盈余公积提取任意盈余公积l 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积l 任意盈余公积任意盈余公积l分配股利分配股利l借：利润分配借：利润分配- -
20、应付现金股利应付现金股利l 贷：应付股利贷：应付股利l支付股利支付股利l借：应付股利借：应付股利l 贷：银行存款贷：银行存款利润形成与分配的核算课件例：例：1212月月3131日，根据董事会决定的分配方案，日，根据董事会决定的分配方案，按海宁公司全年实现净利润按海宁公司全年实现净利润2350000023500000元提取元提取10%10%的法定盈余公积金的法定盈余公积金23500002350000元，余下的利元，余下的利润向股东派发现金股利，每股润向股东派发现金股利，每股0.150.15元，共需元，共需分配分配1650000016500000元，待股东大会批准之后执行。元，待股东大会批准之后执
21、行。利润形成与分配的核算课件例：年终，将例：年终，将“利润分配利润分配”账户反映利润分账户反映利润分配去向的明细账户与配去向的明细账户与“未分配利润未分配利润”明细明细账对冲，编制会计分录：账对冲，编制会计分录：利润形成与分配的核算课件利润表的编制利润表的编制l（一）概念：反映企业在一定会计期间的（一）概念：反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。经营成果的财务报表。l（二）编制基础：（二）编制基础：“收入收入- -费用费用= =利润利润”l二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容利润形成与分配的核算课件项目项目本期金额本期金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入减：营业成
22、本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”“-”号填列号填列投资收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”“-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“-”“-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”“-
23、”号填列号填列五：每股收益五：每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益利润形成与分配的核算课件l三、利润表的填制方法三、利润表的填制方法l（一）表中（一）表中“本期金额本期金额”栏反映各项目的本期实际发生栏反映各项目的本期实际发生数数l（二）表中各项目主要根据各损益类账户的本期发生额（二）表中各项目主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列分析填列l1 1、“营业收入营业收入”：包括主营业务收入和其他业务收入；：包括主营业务收入和其他业务收入；l2 2、“营业成本营业成本”：包括主营业务成本和其他业务成本；：包括主营业务成本和其他业务成本；l3 3、“销售
24、费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“营业外收入营业外收入”、“投资损益投资损益”、“资产减值准备资产减值准备”、“非流动资产处置损益非流动资产处置损益”根据有关根据有关帐户总账的本月发生额填列。帐户总账的本月发生额填列。l4 4、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润根据计、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润根据计算填列。算填列。利润形成与分配的核算课件项目项目本期借方金额本期借方金额本期贷方金额本期贷方金额主营业务收入主营业务收入20 70020 700其他业务收入其他业务收入12 50012 500主营业务成本主营业务成本12
25、 00012 000其他业务成本其他业务成本 7 500 7 500营业税金及附加营业税金及附加 1 200 1 200销售费用销售费用 1 800 1 800管理费用管理费用 900 900财务费用财务费用 235 235投资收益投资收益 375 375营业外收入营业外收入 500 500营业外支出营业外支出 110 110利润形成与分配的核算课件项目项目本期金额本期金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入33 20033 200减：营业成本减：营业成本19 50019 500营业税金及附加营业税金及附加1 2001 200销售费用销售费用1 8001 800管理费用管理费用90
26、0900财务费用财务费用235235资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”“-”号填列号填列投资收益投资收益375375其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”“-”号填列）号填列）9 9409 940加：营业外收入加：营业外收入500500减：营业外支出减：营业外支出110110其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“-”“-”号填列）号填列）10 33010 330减：所得税费用减：所得税费用2 582.52 582.5四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”“-”号填列号填列7 747.57 747.5五：每股收益五：每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益利润形成与分配的核算课件
