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1、第八课、财政与税收第八课、财政与税收第二框第二框学习目标1 1、税收的含义、税收的含义2 2、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系3 3、税收的种类、税收的种类4 4、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税5 5、公民自觉依法纳税的必要性、公民自觉依法纳税的必要性6 6、违反税法的四种行为、违反税法的四种行为7 7、公民应怎样对待国家的税收？、公民应怎样对待国家的税收？一一、税收及其种类、税收及其种类、税收的含义、税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式治权力，依法取得财政收入的基本形式国家国家为实现国家职能为
2、实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借(有国就有税有国就有税)(有税必有法有税必有法)犀利哥纳税的故事犀利哥纳税的故事 犀利哥犀利哥回到家乡后，开了个回到家乡后，开了个小饭馆小饭馆,但没有经验，生意不好。这一天，税务但没有经验，生意不好。这一天，税务人员发现犀利哥的饭店还没有办理税务人员发现犀利哥的饭店还没有办理税务登记，在催促无果的情况下，税务人员登记，在催促无果的情况下，税务人员潇洒哥登门征税潇洒哥登门征税探究活动探究活动: : 税收具有哪些基本特征税收具有哪些基本特征? ?它们之它们之间具有什么关系间具有什么关系?
3、 ?第一幕第一幕：犀利哥耍横犀利哥耍横 犀利哥：犀利哥：如果我不缴你能把我怎么样？如果我不缴你能把我怎么样？ 潇洒哥：潇洒哥：不缴是不行滴！国家依据税法，凭借不缴是不行滴！国家依据税法，凭借政治权利政治权利强制征税，纳税人必须强制征税，纳税人必须依法纳税依法纳税，我们，我们税务机关也必须要税务机关也必须要依法征税，否则要受到法律惩依法征税，否则要受到法律惩罚。罚。不信你看看这些资料。不信你看看这些资料。（潇洒哥出示了几份因（潇洒哥出示了几份因违反税法的行为违反税法的行为受到法律惩罚的资受到法律惩罚的资料。最后犀利哥乖乖地缴了税！）料。最后犀利哥乖乖地缴了税！）问题问题1 1：这段对话体现了税收
4、的这段对话体现了税收的哪个特征？哪个特征？ 强制性：强制性： 国家凭借政治权力凭借强制国家凭借政治权力凭借强制征税。纳税人征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 第二幕第二幕 ：犀利哥耍赖：犀利哥耍赖 犀利哥：犀利哥：缴税缴税，缴了也缴税缴税，缴了也白缴白缴，又不给我什么，又不给我什么好处。好处。 潇洒哥：潇洒哥：话可不能这么说！虽然你缴税时话可不能这么说！虽然你缴税时没有直没有直接得到任何报酬，接得到任何报酬，但我们国家的税收是但我们国家的税收是取之于民取之于民用之于民用之于民的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，可
5、公交票价没涨，就是可公交票价没涨，就是国家财政国家财政在进行在进行补贴补贴！问题问题2 2：这段对话体现了税收的这段对话体现了税收的哪个特征？哪个特征？无偿性：无偿性： 就具体的征税过程来说，国家取得的税收就具体的征税过程来说，国家取得的税收收入收入,既不需要返还给纳税人既不需要返还给纳税人,也不需要直接对也不需要直接对纳税人付出任何代价纳税人付出任何代价第三幕第三幕：犀利哥讨价还价犀利哥讨价还价 犀利哥：犀利哥：我不是不想缴税，确实是生意不好啊，我不是不想缴税，确实是生意不好啊，要不现在让我要不现在让我少缴点少缴点，以后等我赚了再多缴点？，以后等我赚了再多缴点？ 潇洒哥：潇洒哥：这可不行！这
6、可不行！征什么税，征多少，这是国征什么税，征多少，这是国家税法早就规定好的，家税法早就规定好的，我们可不敢随便改啊！我们可不敢随便改啊！ 固定固定性：性： 以以法律法律形式预先规定征税对象和税率，不经形式预先规定征税对象和税率，不经国家有关部门批准国家有关部门批准不能随意改变不能随意改变。问题问题3 3：这段对话体现了税收的这段对话体现了税收的哪个特征？哪个特征？第四幕第四幕 ：犀利哥狡辩：犀利哥狡辩 犀利哥：犀利哥：谁说不能改？台风谁说不能改？台风“菲特菲特”过境，国过境，国家还对好多行业减免税收来着呢！家还对好多行业减免税收来着呢！ 潇洒哥：潇洒哥：那是那是国家国家根据相关政策给予的根据相
7、关政策给予的税收优税收优惠。惠。你现在的情况不同啊！你现在的情况不同啊！ 税收的固定性不是指税收一经确定就一成不变了。税收的固定性不是指税收一经确定就一成不变了。税收制度和政策会随着经济形势的变化而变化。但税收制度和政策会随着经济形势的变化而变化。但是，税收任何一个方面的变化都必须以法律的形式是，税收任何一个方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一定时期内稳定下来。实际上，税加以确定，并在一定时期内稳定下来。实际上，税收固定性是指税种、税率、征税对象等在税法上的收固定性是指税种、税率、征税对象等在税法上的确定性。因此，税收的固定性是相对的。确定性。因此，税收的固定性是相对的。问题问题4 4
8、：国家对灾区实行税收优惠政策，是否国家对灾区实行税收优惠政策，是否违反了税收的固定性违反了税收的固定性( (固定性是否意味着一成固定性是否意味着一成不变不变）？）？2、税收的基本特征及其及其相互关系强制性（1）基本特征）基本特征 无偿性无偿性 固定性固定性 税收的这些特征集中体现了税收的权威性。税收的这些特征集中体现了税收的权威性。税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志式的主要标志。（2）税收三个基本特征之间的关系要求保障决定决定税收的无偿性要求它具有强制性，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的强制性是无偿性的保障。保障。税收的无
9、偿性和强制性又决定它必须具有固定性。税收的无偿性和强制性又决定它必须具有固定性。无偿性固定性强制性3 3、我国、我国税收的种类税收的种类根据征税对象划分：根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税五大类财产税、行为税五大类，共，共二十多种。二十多种。其中影响很大的两个税种是其中影响很大的两个税种是 增值税、个人所得税增值税、个人所得税4、增值税与个人所得税、增值税与个人所得税（1 1）增值税增值税（属于属于流转税）流转税）含义：含义：征税对象征税对象：纳税人纳税人：税率税率：计算方法：计算方法：作用：作用：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。是以生产
10、经营中的增值额为征税对象的一种税。增值额增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修配劳务以及进口货物的单位和个人。分为三档，分为三档，基本税率基本税率17、低税率低税率13%和零税率和零税率应纳增值税额应纳增值税额=销售收入销售收入x适用税率适用税率购进购进商品已纳税款商品已纳税款可以避免对一个经营额重复征税，也可以可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节企业偷漏税行为。防止前一生产环节企业偷漏税行为。探究问题：探究问题：小明的母亲在服装厂工作，她小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂进了一批布料，布料们厂从纺
11、织厂进了一批布料，布料的销售价为的销售价为8500元，服装厂把这些元，服装厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为布加工成衣服，服装的销售价为15000元，服装厂应缴增值税是多元，服装厂应缴增值税是多少？少？ （150008500）17% 1105元元注：应纳增值税税额注：应纳增值税税额= =销项税额进项税额销项税额进项税额销项税额销项税额1500017% 1500017% 进项税额进项税额=850017%=850017%以购进发票上署名的税额为准进行抵扣以购进发票上署名的税额为准进行抵扣参考答案纺织厂布料纺织厂布料8500服装厂衣服服装厂衣服15000增值额增值额6500棉纱厂棉纱棉纱厂棉纱（2
12、 2）个人所得税个人所得税（所得税）（所得税）含义：含义：纳税人纳税人：征税对象：征税对象：应税项目：应税项目：税率制度：税率制度：特点：特点：作用：作用：在我国境内有住所在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一或者无住所而在境内居住满一年，从年，从我国境内外我国境内外取得的所得的个人取得的所得的个人，以及在我国以及在我国境内无住所又不居住或居住不满境内无住所又不居住或居住不满一年的个人，一年的个人，而从而从我国境内我国境内取得的所得取得的所得个人所得个人所得个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税按照应税项目不同，分别实行超额累进个人所得
13、税按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率两种形式。税率和比例税率两种形式。实行实行, 高收入者多纳税，低收入者少纳税。高收入者多纳税，低收入者少纳税。增加财政收入，调节个人分配，实现社会公平增加财政收入，调节个人分配，实现社会公平课本课本70页页级数数全月全月应纳税所得税所得额（月收入（月收入-3500）税率税率扣除数扣除数1不超过1500元的3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分 20%5554超过9000元至35000元的部分 25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分3
14、5%55057超过80000元的部分45%13505 犀利犀利哥耍赖哥耍赖 犀利哥：犀利哥：缴税缴税，缴了也缴税缴税，缴了也白缴白缴，又不给我什么，又不给我什么好处。好处。 潇洒哥：潇洒哥：话可不能这么说！虽然你缴税时话可不能这么说！虽然你缴税时没有直没有直接得到任何报酬，接得到任何报酬，但我们国家的税收是但我们国家的税收是取之于民取之于民用之于民用之于民的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，可公交票价没涨，就是可公交票价没涨，就是国家财政国家财政在进行在进行补贴补贴！ 根据潇洒哥说话的内容，你认为根据潇洒哥说话的内容，你认为公民为什么要公民为什么要依法依法纳税？
15、纳税？二二、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务纳税光荣纳税光荣1 1、公民、公民依法纳税的必要性依法纳税的必要性 税收的作用税收的作用：税税收是国家收是国家发挥作用，实现其职能的发挥作用，实现其职能的物物质基础；质基础；税收的性质税收的性质：我我国税收的国税收的性质是取之于民、用之于民的，性质是取之于民、用之于民的，国家利益、集体利益、个人利国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的；益在根本上是一致的；公民的权利与义务的关系公民的权利与义务的关系:每个每个公公民在享受国家提供的各种服务的同时，民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必须承担义务，自觉诚
16、信纳税。2、违反税法的行为法眼洞察特征目的偷税欠税抗税骗税少缴或不缴税款欺骗、隐瞒拖欠暴力、威胁欺骗骗取税收优惠 骗税与偷税的主要区别在于骗税与偷税的主要区别在于:前者是骗取税收前者是骗取税收优惠优惠,后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。违违反税法的行为反税法的行为偷税偷税: : 欠税欠税: : 骗税骗税: : 抗税抗税: :某国际贸易公司在报关某国际贸易公司在报关出口出口时虚报产品种类，大时虚报产品种类，大肆虚开增值税专用发票，肆虚开增值税专用发票，骗取骗取巨额巨额退税款退税款近近1 1亿元亿元浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业
17、主拒交拒交税款税款，并召集多名业主，并召集多名业主围攻围攻上门征税人员。上门征税人员。 晓庆文化艺术有限责任公司采取晓庆文化艺术有限责任公司采取不列不列或或少列少列收收入、多列支出、入、多列支出、虚假虚假申报等手段申报等手段少纳少纳税款多达税款多达15001500万。万。某皮鞋厂以经营不善为由某皮鞋厂以经营不善为由拖欠拖欠税务机关税务机关1010余万元余万元的税款。的税款。台风台风“菲特菲特”过境后，某县委书记过境后，某县委书记虚报虚报本县本县受灾受灾情况严重，请示上级减免本县税收。情况严重，请示上级减免本县税收。 小明和小华去到一家馆子用餐，共小明和小华去到一家馆子用餐，共消费消费20020
18、0元元，在结账索要，在结账索要发票发票时被告知，时被告知，如果不要发票，可以获得如果不要发票，可以获得2 2杯杯价值价值3 3元元的的西瓜汁西瓜汁。 如果你是小明或小华，你会怎么做？如果你是小明或小华，你会怎么做？ 消费者是否向商家索要发票，关系到国家消费者是否向商家索要发票，关系到国家税款能否足额入库税款能否足额入库;同时，发票也是消费者同时，发票也是消费者维权维权的凭据的凭据。 公民应当以公民应当以主人翁主人翁的态度的态度监督、检举监督、检举各种违各种违反税法的行为，以维护人民和国家的利益。反税法的行为，以维护人民和国家的利益。 3、增强公民对税收征管和使用的监督、增强公民对税收征管和使用
19、的监督意识（公民的权利）意识（公民的权利） 1)增强对国家公职人员及公共权力监督意识增强对国家公职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管 和使用和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.一、税收及其种类一、税收及其种类1、税收的含义税收的含义2、税收的三个基本特征税收的三个基本特征及其相互关系及其相互关系(重点重点)3、我国税收的种类我国税收的种类4、增值税和个人所得税增值税和个人所得税(难点难点)二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务 (重点重点)1、公民依法纳税的必要性公民依法纳税的必要性2、违反税法的四种行为违反税法的四种行为3、公民应怎样对待国家税收？、公民应怎样对待国家税收？征税和纳税征税和纳税
