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1、第一章 会计概述第一章 会计概述Part1会计概念、职能和目标Part1会计概念、职能和目标考点考点 1 1会计的概念会计的概念1、 以货币为计量单位2、 采用专门方法和程序3、 对经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督4、 以提供经济信息、反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动考点考点 2 2会计职能会计职能基本职能基本职能: 核算核算职能(最基本)确认、计量、记录和报告监督监督职能:真实性、合法性、合理性两者关系:相辅相成,辩证统一,核算市基础,监督是质量保障拓展职能:拓展职能: (未来)预测经济前景(现在)参与经济决策(过去)评价经营业绩考点考点 3会计目标会计目标1、反映企业管
2、理层受托责任履行情况2、向财务会计报告使用者提供决策有关信息财务报告外部使用者:投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等财务报告外部使用者:投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等Part2会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求Part2会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求考点考点 1 1会计基本假设 (会计基本假设 (基本假设是企业会计核算的前提)会计主体会计服务的对象,是核算的空间范围。可以是企业,也可以是企业部门持续经营、 是一个假定,一旦企业破产进入清算,就得按照清算会计处理会计分期、年度和中期(半年度、季度、月度) 。形成了两个会计基础权责发生制和收付实现制,出现了应收
3、。应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法货币计量基本假设之间的关系:买有会计主体,不会有持续经营买有持续经营,不会有会计分期没有货币计量,会计只能停留在原始的计数时代考点考点 2 2会计基础会计基础权责发生制-权责发生制- 当期已经实现的收入和已经发生或者应承担的费用, 无论收钱还是没有收钱或者付钱没有付钱,都属于当期的收入或者费用收付实现制收付实现制按照钱的实际收付为标志,确定本期的收入和支出考点考点 3 3会计信息质量要求会计信息质量要求1、 可靠性不做假账2、 相关性与决策相关3、 可理解性清晰明了4、 可比性同个企业不同期间可比(纵向) ,不同企业同个期间可比(横向可比)5、 实质
4、重于形式经济实质重于法律形式。售后回购、融资祖灵6、 重要性所有重要交易或事项7、 谨慎性不高估资产或收益、低估负责或者费用8、 及时性及时进行核算,不得提前或延后Part3会计要素及其确认与计量Part3会计要素及其确认与计量考点考点 1 1会计要素会计要素1、 资产2、 负责 反映财务状况3、 所有者权益4、 收入5、 费用 反映经营成果6、 利润资产资产:过去的过去的交易或事项形成的,由企业控制或拥有,预期会带来经济利益的资源 分类:流动资产和非流动资产确认条件:1、过去的交易或事项形成的 2、预期会给企业带来经济利益 3、为企业拥有或控制的资源 4、与该资源有关的经济利益很可能流入企业
5、 5、该资源的成本或价值能够可靠计量负责负责:过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出经济利益流出企业的现时义务。 分类:流动负债和非流出负责确认条件:1、企业承担的现时义务 2、预期会导致经济利益流出企业 3、由过去的交易或事项形成的 4、与该义务有关的经济利益很可能流出企业 5、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益所有者权益:企业资产扣除负责后,由所有者享有的剩余权益 所有在权益=资产-负责来源和构成股本(实收资本)1、所有者投入的资本 股本溢价、资本溢价资本公积 其他资本公积2、其他综合权益3、盈余公积 留存收益未分配利润确认条件:依赖于资产和负债的确认和计量收入:收入
6、:日常活动日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加所有者权益增加,与投入资本无关与投入资本无关的经济利益的总流入、包括主营业务收入和其他业务收入。特征:1、企业在日常活动中形成的 2、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 3、会导致所有者权益的增加确认条件:1、合同各方合同各方批准该合同并承诺将履行承诺将履行各自义务义务 2、该合同明确明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务权利和义务 3、合同有明确明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款支付条款 4、该合同具有商业实质商业实质、即履行将改变未来现金流量的风险、时间分布、金额 5、企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价
7、很可能收回对价很可能收回费用:费用:日常活动中发生,会导致所有者权益减少、与分配利润无关的经济利益的总流出特征:1、企业日常活动中形成的 2、向所有者分配利润无关的积极利益的总流出 3、会导致所有者权益的减少确认条件:1、与费用相关的经济利益应当很可能流出企业 2、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负责的增加 3、经济利益的流出额能够可靠计量利润利润:企业在一定会计期间内的经营成果。 包括收入减去费用的净额、 直接计入当期的利得和损失等 利润=收入-费用+利得-损失考点考点 2 2会计要素计量属性及其应用原则会计要素计量属性及其应用原则计量属性1、 历史成本 实际支付的现金或现金等价物。
8、2、 重置成本 当前市场条件下,重新取得同样资产所需支付的现金或现金等价物3、 可变现净值=预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费4、 现值 考虑货币的时间价值5、 公允价值盘盈固定资产的计量 重置成本非流动资产可收回金额的确定 现值存货资产减值情况下的后续计量可变相净值考点考点 2 2会计等式会计等式会计等式;表明会计要素之间的基本关系,是会计核算的基础财务状况等式:静态会计等式资产=负责+所有者权益 复试记账法的理论基础,编制资产负债表的依据经营成果等式:动态会计等式收入-费用=利润 编制利润表的依据Part4会计科目和借贷记账法Part4会计科目和借贷记账法考点考点 1 1会计
9、科目会计科目对会计要素具体内容进行分类核算的的项目分类分类按反映的经济内容按反映的经济内容 流动资产库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品等资产类科目 非流动资产固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用等 流动负责短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费等负债类科目 非流动负责长期借款 应付债券 长期应付款等共同类(既有资产又有负责)清算紫金往来、货币兑换、套期工具所有者权益类实收资本 资本公积 利润分配 盈余公积 本年利润成本类科目 生产成本 制作费用 研发支出 反映收入的科目主营业务收入 其他业务收入损益类科目 反映费用的科目主营业务成本 其他业务成本 管理费用 财务费用考点考
10、点 2 2账户账户根据会计科目设置, 具有一定格式和结构, 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体分来分来 核算的经济内容资产类、负责类、共同来、所有者权益类、成本率、损益类 提供信息详细程度总账、明细账账户的四个金额要素期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额考点考点 3 3借贷记账法借贷记账法对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或者两个以上的相互联系的账户相等的金额在两个或者两个以上的相互联系的账户 中进行登记、全面、系统反映会计要素增减变化的一种记账方法。借贷记账法账户结构借贷记账法账户结构借 资产增加 贷:资产减少
11、成本费用增加 成本费用减少收入减少 收入增加所有者权益减少 所有者权益增加负责减少 负责增加记账原则 有借必有贷,借贷必相等记账原则 有借必有贷,借贷必相等考点考点 4 4试算平衡试算平衡分类分类:发生额试算平衡发生额试算平衡依据为记账规则有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等余额试算平衡余额试算平衡依据为财务账况等式资产=负责+所有者权益资产=负责+所有者权益余额试算不平衡,表示记账一定有错误,试算平衡,不能表示记账一定正确余额试算不平衡,表示记账一定有错误,试算平衡,不能表示记账一定正确不影响借贷双方平衡关系的错误有不影响借贷双方平衡关系的错误有1、 漏记某项经济业务2、 重记某项经
12、济业务3、 某项经济业务记错有光科目4、 记录经济业务的时候颠倒了记账方向5、 偶然多记少记并相互抵消Part5 会计凭证。会计账簿与账务处理程序Part5 会计凭证。会计账簿与账务处理程序考点考点 1 1会计凭证分类:原始凭证业务发生的起点。经济业务发生或完成时发生或完成时取得的书面证明书面证明。如发票 记账凭证登记账簿的直接依据原始凭证分类 (原始凭证分类 (除错账和更正错账可不附原始凭证,其他记账凭证必须附有原始凭证)来源外来原始凭证 发票、飞机票、火车票自制原始凭证 物料单、领料单。成本计算单格式通用凭证 全国通用的增值税专用发票专用凭证:收料单。领料单、工资费用分配表按添置手续及内容
13、一次凭证 收料单、领料单 累计凭证 限额领料单 汇总凭证 工资汇总表 差旅费报销单记账凭证分类记账凭证分类收款凭证:记录库存现金和银行存款收款业务收款业务付款凭证:记录库存现金和银行存款付款业务,库存付款业务,库存转账凭证:记录不涉及不涉及库存现金和银行存款业务考点考点 2 2会计账簿会计账簿由一定格式的账页一定格式的账页组成,以经过审核的会计凭证为依据审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的账簿,封面+扉页+账页分类:分类:用途用途序时账簿(日记账) 库存现金日记账、银行存款日记账分类账簿(分类账)总分类账、明细分类账簿备查账簿 辅助登记账 租入固定资产登记簿 代管商品财资
14、登记簿账页格式三栏式账页格式三栏式各种日记账 总账以及资本、债权、债务明细账 多栏式 收入、成本。费用明细账 数量金额式 原材料 库存商品等明细账外形特征外形特征订本式 总分类账 库存现金日记账 银行存款日记账 活页式 明细分类账 卡片式 固定资产的核算,材料卡片登记方法登记方法日记账日记账: 库存现金日记账出奶人员根库存现金收、 付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账出纳人员根据银行存款收、付款凭证和库存现金付款凭证逐日逐笔登记总分类账和明细分类账的平行登记的要点总分类账和明细分类账的平行登记的要点方向形同、期间一致、金额相等对账对账:账证(账簿+凭证)核对、账账(账簿+账簿)
15、核对、账实(账簿+实际)核对任何单位的对账工作应该每年至少进行一次银行存款日记账和银行对账单是否相符属账实核对错账更正方法:划线更正法、红字更正法、补充登记法错账更正方法:划线更正法、红字更正法、补充登记法 结账前,记账凭证无误,划线更张法(红字更正法) 会计科目有误:红字更正法 记账后,记账凭证有误 大于:红字更正法 会计科目无误:但金额有误 小于:补充登记法考点考点 3 3账务处理程序账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序减少工作量,了解账户
16、对应关系不利于日常分工,有时量大规模较大 业务较多科目汇总表账务处理程序科目汇总表登记账簿简化、可以试算平衡不能反映账户对应关系业务较多依据根据记账凭证逐笔登记汇总记账凭证登记账簿优点简单明了 详细反映缺点工作量大适用规模较小 业务量少设置收款、付款、转账凭证收、付、转凭证,汇总收、付、转收。付、转、科目汇总表Part6 财产清查Part6 财产清查考点考点 1 1财产清查财产清查对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对, 确定实存数,查明实存和账存是否相符的一种专门方法分类分类范围全面清查局部清查时间定期清查 不定期清查执行系统内部清查 外部清查账户清查方法账户清查方法往来款项的清查方法发函询证法发函询证法实物资产的调查方法实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法Part7 财务报告Part7 财务报告财务报表至少包括财务报表至少包括资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益(股东权益)变动表+附注资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益(股东权益)变动表+附注